記賬實操-熱能有限公司賬務處理示例

1/7會計實操文庫記賬實操-熱能有限公司賬務處理示例一、能源生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.燃料采購煤炭采購：購買煤炭用于熱能生產(chǎn)，采購量為1000噸，單價為800元/噸，總金額為800,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。計算進項稅額：進項稅額=800,000×13%=104,000元會計分錄：借：原材料煤炭800,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）104,000貸：銀行存款904,000天然氣采購（如果有）：購買天然氣，金額為500,000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉賬支付。計算進項稅額：進項稅額=500,000×9%=45,000元會計分錄：借：原材料天然氣500,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）45,000貸：銀行存款545,0002.設備采購與折舊購買熱能生產(chǎn)設備：購置新型熱能生產(chǎn)設備，價值3,000,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。設備預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=3,000,000×13%=390,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產(chǎn)熱能生產(chǎn)設備3,000,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）390,000貸：銀行存款3,390,000計提設備折舊（每月）：每月折舊額=3,000,000÷10÷12=25,000元會計分錄：借：生產(chǎn)成本設備折舊25,000貸：累計折舊25,0003.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資150,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工150,000貸：銀行存款150,0004.生產(chǎn)成本歸集與分配（其他費用）歸集水電費等其他費用：本月車間水電費10,000元，設備維修費用8,000元，均以銀行轉賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費10,000制造費用設備維修8,000貸：銀行存款18,000分配制造費用（假設全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費用總額=10,000+8,000=18,000元會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用18,000貸：制造費用水電費10,000制造費用設備維修8,0005.熱能產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算與結轉（假設熱能產(chǎn)品全部完工入庫）生產(chǎn)成本總計：假設生產(chǎn)成本（包括燃料、人工、設備折舊、制造費用等）總計為800,000+25,000+150,000+18,000=993,000元（這里未考慮天然氣成本，實際應根據(jù)生產(chǎn)情況分配）。會計分錄（完工入庫）：借：庫存商品熱能產(chǎn)品993,000貸：生產(chǎn)成本匯總993,000二、銷售環(huán)節(jié)1.銷售熱能產(chǎn)品銷售給工業(yè)用戶：將熱能產(chǎn)品銷售給工業(yè)用戶，售價為1,500,000元，增值稅稅率為9%，開具增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。計算銷項稅額：銷項稅額=1,500,000×9%=135,000元會計分錄：借：應收賬款[工業(yè)用戶名稱]1,635,000貸：主營業(yè)務收入熱能產(chǎn)品銷售1,500,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）135,000同時結轉銷售成本（假設銷售的是上述完工入庫的產(chǎn)品）：會計分錄：借：主營業(yè)務成本熱能產(chǎn)品銷售993,000貸：庫存商品熱能產(chǎn)品993,0002.銷售運輸費用（如果公司承擔運輸）支付運輸費用：為將熱能產(chǎn)品運輸?shù)接脩籼帲ㄈ绻羞\輸環(huán)節(jié)），支付運輸費用20,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為9%。計算進項稅額：進項稅額=20,000×9%=1,800元會計分錄：借：銷售費用運輸費18,200應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款20,000三、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=20,000×13%=2,600元會計分錄：借：管理費用辦公費20,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）2,600貸：庫存現(xiàn)金22,600支付管理人員工資：支付管理人員工資100,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：管理費用工資100,000貸：銀行存款100,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用30,000元，通過銀行轉賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=30,000×6%=1,800元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費30,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款31,800四、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：銷項稅額為135,000元計算進項稅額合計：包括燃料采購、設備采購、運輸費、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設總計為104,000+390,000+45,000+1,800+2,600+1,800=545,200元計算應納稅額：應納稅額=135,000545,200=410,200元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結轉當期損益主營業(yè)務收入合計：1,500,000元主營業(yè)務成本合計：993,000元銷售費用合計：18,200+30,000=48,200元管理費用合計：20,000+100,000=120,000元會計分錄：借：主營業(yè)務收入熱能產(chǎn)品銷售1,500,000貸：本年利潤1,500,000借：本年利潤1,161,