記賬實操-海運公司賬務(wù)處理示例

1/6會計實操文庫記賬實操-海運公司賬務(wù)處理示例一、船舶購置與折舊1.船舶購置假設(shè)海運公司購買一艘新船舶用于運輸業(yè)務(wù)，船舶價值為50,000,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行貸款和自有資金支付。計算進項稅額：50,000,000×13%=6,500,000元會計分錄：借：固定資產(chǎn)船舶50,000,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500,000貸：銀行存款（自有資金部分）[X]長期借款（貸款部分）[X]2.船舶折舊船舶預(yù)計使用年限為20年，凈殘值率為5%，采用直線法計提折舊。每月折舊額計算：[(50,000,000×(15%))÷20÷12]=197,916.67元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本船舶折舊197,916.67貸：累計折舊197,916.67二、運營成本1.燃油成本船舶本月消耗燃油，金額為800,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：800,000×13%=104,000元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本燃油成本800,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）104,000貸：銀行存款904,0002.船員薪酬支付本月船員工資、獎金及福利共計1,200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本船員薪酬1,200,000貸：銀行存款1,200,0003.港口費用船舶在港口?？浚Ц陡劭谫M、引航費、拖輪費等共計500,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：500,000×6%=30,000元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本港口費用500,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）30,000貸：銀行存款530,0004.船舶維修保養(yǎng)對船舶進行維修保養(yǎng)，支出維修費用300,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：300,000×13%=39,000元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本船舶維修300,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000三、運輸收入1.簽訂運輸合同與收款與客戶簽訂運輸合同，運輸一批貨物，合同金額為3,000,000元，增值稅稅率為9%。合同約定先預(yù)收50%的款項。計算銷項稅額：3,000,000×9%=270,000元，預(yù)收金額：3,000,000×50%=1,500,000元會計分錄：借：銀行存款1,500,000貸：預(yù)收賬款[客戶名稱]1,500,0002.運輸完成確認收入船舶完成運輸任務(wù)，確認收入。會計分錄：借：預(yù)收賬款[客戶名稱]3,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入運輸收入3,000,000借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]1,770,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）270,000貸：預(yù)收賬款[客戶名稱]1,500,000四、其他費用1.管理費用管理人員薪酬：支付管理人員工資、獎金及福利共計400,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用工資及福利400,000貸：銀行存款400,000辦公費用：購買辦公用品，金額為50,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：50,000×13%=6,500元會計分錄：借：管理費用辦公費用50,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：庫存現(xiàn)金56,5002.銷售費用（如果有市場拓展等活動）支付市場推廣費用100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：100,000×6%=6,000元會計分錄：借：銷售費用市場推廣100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,000貸：銀行存款106,000五、期末賬務(wù)處理1.計算增值稅應(yīng)納稅額計算銷項稅額合計：270,000元計算進項稅額合計：6,500,000+104,000+30,000+39,000+6,500+6,000=6,685,500元應(yīng)納稅額：270,0006,685,500=6,415,500元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計：3,000,000元主營業(yè)務(wù)成本合計：197,916.67+800,000+1,200,000+500,000+300,000=2,997,916.67元銷售費用合計：100,000元管理費用合計：400,000+50,000=450,000元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入運輸收入3,000,000貸：本年利潤3,000,000借：本年利潤3,547,916.67貸：主營業(yè)務(wù)成本匯總2,997