2023年CPA注會考試真題及答案

2023年注會真題及答案-《審計》

一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是（）

A.授權與同意

B.業(yè)績評價

C.內審部門定期評估控制的有效性

D.職權與責任的分派

【參照答案】C

2.下列有關理解被審計單位及其環(huán)境口勺說法中，對的的是0。

A.注冊會計師無需在審計完畢階段理解被審計單位及其環(huán)境

B.對小型單位，注冊會計師可以不理解被審計單位及其環(huán)境

C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境理解的程度，取決于會計師事務所於|質量控制

政策

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境理解H勺程度，低于管理層為經營管理企業(yè)反對

被審計單位人類環(huán)境需要理解程度

【參照答案】D

3.下列有關細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是0。

A.誤受風險與樣本規(guī)模反向變動

B.誤拒風險與樣本規(guī)模同向變動

C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

D.總體項目的變異性越低，一般樣本規(guī)模越小

【參照答案】B

4.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是()。

A.注冊會計師識別乜的舞弊風險

B.注冊會計師確定的關鍵審計事項

C.注冊會計師識別出的值得關注口勺內部控制缺陷

D.未改正錯報

【參照答案】C

5.下列各項中.屬于舞弊發(fā)牛口勺首要條件口勺是()。

A.實行舞弊的動機或壓力

B.實行舞弊的機會

C.為舞弊行為尋找:昔口的能力

D.治理層和管理層對舞弊行為H勺態(tài)度一

【參照答案】A

6.在審計集團財務報表時，下列工作類型中，不合用于重要構成部分日勺是0。

A.特定項目審計

B.財務信息審閱

C.財務信息審計

C.實行特定審計程序

【參照答案】B

7.下列各項審計程序中,注冊會計師在實行控制測試和實質性程序時均可以采用H勺

是。

A檢查

B.分析程序

C.函證

D.重新執(zhí)行

【參照答案】A

8.下列各項中，不屬于鑒定業(yè)務H勺是()

A.財務報表審計

B.財務報表審閱

C.預測性財務信息審核

D.對財務信息執(zhí)行約定程序

【參照答案】D

9.下列審計程序中，一般不能應對管理層凌駕于控制之上口勺風險是()

A.測試會計分錄和其他調整

B.復核會計估計與否存在偏向

C.評價重大非常規(guī)交易H勺商業(yè)理由

D.獲取有關重大關聯(lián)方交易的管理層書面申明

【參照答案】D

10.下列有關前任注冊會計師的溝通H勺說法中，龍時的是()。

A.后仟注冊會計師應當在接受委托前和接受委托后與前仟注冊會計師講行溝通

B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應當采用書面方式

C.后任注冊會計師應當在獲得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行

溝通

D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應當將溝通H勺狀況記錄于審計工作底稿

【參照答案】C

11.下列有關檢查風險的說法中，錯誤時是()。

A.檢查風險是指注冊會計師末能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而刊登不恰當審計意見

的風險

B.檢查風險一般不也許減少為零

C.保持職業(yè)懷疑有助于減少檢查風險

D.檢查風險的高下取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

【參照答案】A

12下列有關書面申明的作用的說法中，錯誤的是0

A.書面申明為財務報表審計提供了必要的審計證據(jù)

B.書面申明可以促使管理層愈加認真地考慮申明所波及的事項

C.書面申明自身不為所波及的任何事項提供充足、合適的審計證據(jù)

D.書面申明提供可靠書面申明的事實，也許影響注冊會計師就詳細認定獲取的審計

證據(jù)的性質和范圍

【參照答案】D

13.下列有關審計證據(jù)質量的說法中，錯誤的是（）

A.審計證據(jù)H勺合適性是對審計證據(jù)質量11勺衡量

B.注冊會計師可以通過獲取更多日勺審計證據(jù)彌補證據(jù)質量的缺陷

C.在既定FI勺重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計證據(jù)質量的影

響

D.審計證據(jù)H勺質量與審計證據(jù)的J有關性和可靠性有關

【參照答案】B

14.下列選項中，有關實質性分析程序口勺合用性的說法中，錯誤的是0。

A.實質性分析程序一般更合用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

B.實質性分析程序不合用于識列出尤其風險的認定

C.對特定實質性分析程序合用性確實定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯

誤風險評估的影響

D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質性分析程序

【參照答案】B

15.下列有關識別重要賬戶、列報及其有關認定的說法中，錯誤的是0。

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其有關認定

B.注冊會計師一般將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其有關認定期，注冊會計師應當考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其有關認定期，注班會計師應當確定重大錯報時也許

來源

【參照答案】C

16.下列情形中考慮選擇較高日勺比例來確定實際執(zhí)行的重要性H勺是()。

A.初次接受委托的自計項目

B.此前年度調整較少H勺項目

C.處在高風險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力

D.存在值得關注的內部控制缺陷

【參照答案】B

17.在執(zhí)行企業(yè)內部控制審計時，下列有關評價控制缺陷日勺說法中，錯誤日勺是()

A.假如某項內部控制缺陷存在賠償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為

重大缺陷

B.注冊會計師在評價控制缺陷與否也許導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的J概率

C.注冊會計師在評汾控制缺陷導致口勺潛在錯報的金額大小時,應當考慮本期或未來

期間受控制跌陷影響的賬戶余額或各類交易波及口勺交易量

D.注冊會計師評價控制陷H勺嚴重程度時，無需考慮錯誤與否已經發(fā)生

【參照答案】A

18.下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中,錯誤的J是。

A.財務報表審計所需的審計證據(jù)FI勺數(shù)量多于財務報表審閱

B.財務報表審計采用的證據(jù)搜集程序少于財務報表審閱

C.財務報表審計提供口勺保證水平高于財務報表審閱

D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同樣

【參照答案】B

19.在使用審計抽樣實行控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能此外選用替代樣

本的是0

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)不合用

C.單據(jù)無效

D.單據(jù)未使用

【答案】A

20.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤於J是0

A.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師對引起疑慮的情形保持警惕

C.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

D.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計

工作

【答案】D

21.下列有關超過被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是()

A.此類交易導致的風險也許不是尤其風險

B.注冊會計師應當評價此類交易與否己按照合用的財務匯報編制基礎得到恰當會

計處理和披露

C.注冊會計師應當檢杳與此類交易有關H勺協(xié)議或辦議，以評價交易的商業(yè)理由

D.此類交易通過恰當授權和同意,局限性以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大

錯報風險得出結論

【答案】A

22.下列有關管理層書面申明的作用的說法中，錯誤的是0

A.書面申明為財務報表審計提供了必要H勺審計證據(jù)

B.管理層已提供可靠書面申明R勺事實，也許影響注冊會計師就詳細認定獲取H勺審計

證據(jù)的性質和范圍

C.書面申明可以促使管理層愈加認真地考慮申明所波及的事項

D.書面申明自身不為所波及的任何事項提供充足、合適的審計證據(jù)

【答案】B

23.下列各項中，屬于防止性控制的是()

A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算H勺差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調查原因

C.董事會復核并同意由管理層編制的財務報表

D.由不同樣的員工負責職工薪酬檔案H勺維護和職工薪酬的|計算

【答案】D

24.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是0。

A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力日勺關鍵

B.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷

C.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質量

D.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質量於J重要方面

【答案】B

25.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是()

A.注冊會計師進行分析的重點一般集中在財務報表層次

B.注冊會計師進行分析的目口勺在于識別也許表明財務報表存在重大錯報風險的異

常變化

C.注冊會計師采用的措施與風險評估程序中使用的分析程序基本相似

D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

【答案】B

二、多選題

1.下列各項中，屬于記錄抽樣特性的有0。

A.隨機選用樣本項目

B.評價非抽樣風險

C.運用概率論評價樣本成果

D.運用概率論計量抽樣風險

【參照答案】ACD

2.下列各項中，屬于被審計單位設計和實行內部控制H勺責任主體的有()。

A.被審計單位的治理層

B.被審計單位的管理層

C.被審計單位的一般員工

D.負責被審計單位內部控制審計歐J注冊會計師

【參照答案】ABC

3.下列要素中，注冊會計師在評價被審計單位控制環(huán)境時應當考慮的有()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與貫徹

B.管理層的理念和經營風格

C.人力資源政策與實務

D.對勝任能力的重視

【參照答案】ABCD

4.下列各項中，屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則日勺有0

A誠信

B.保密

C.客觀和公正

D.專業(yè)勝任能力和應有的關注

【參照答案】ABCD

5.下列各項中，注冊會計師在確定深入審計程序的范圍時,應當考慮的有0。

A.確定日勺重要性水平

B.評估的重大錯報風險

C.審計證據(jù)合用的期間或時點

D.計劃獲取的保證程度

【參照答案】ABD

6.下列各項原因中，影響會計估計的估計不確定性程度的有()。

A.會計估計對假設變化的敏感性

B.管理層在作出會諱估計時與否運用專家工作

C.與否存在可以減少估計不確定性H勺經承認的計量技術

D.與否可以從外部天源獲得可靠數(shù)據(jù)

【參照答案】ACD

7.下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務報表審計業(yè)務時可以對其確定多項金額

時有()。

A.財務報表整體的直要性

B.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

【參照答案】BC

8.下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務報表審計業(yè)務時可以對其確定多種金額

的有()

A.財務報表整休的重要性

B.特定交易類別、賬戶余額或披露H勺重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

【參照答案】BC

9.在審計集團財務報表時，下列各項工作中,應當由集團項目組執(zhí)行的有0。

A.確定對構成部分執(zhí)行的工作類型

B.理解合并過程

C對重要構成部分實行風險評估程序

D.對不重要的構成部分在集團層面實行分析程序

【參照答案】ABD

10.下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中，對II勺的有()

A.兩者識別的重要賬戶、列報及其有關認定相似

B.兩者的審計匯報意見類型相似

C.兩者理解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相似

D.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相似

【答案】AC

三、簡答題

1.ABC會計師事務所H勺A注冊會計師負責審計多家被審計單位2023年度財務報

表。與審計工作底稿有關的部分事項如下：

1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲企業(yè)治理層溝通過、且在執(zhí)行審計工

作時重點關注過的事項，以及針對每一事項與否將其確定為關鍵審計事項及理由,但未記

錄與治理層通過、但不構成重點關注過的事項的理由，

2)A注冊會計師聘任外部專家對乙企業(yè)的商譽減值測試進行評估，將專家的工作底

稿復印件作為審計工作稿，原件由專家保留。

3)A注冊會計師對丙企業(yè)發(fā)運單實行細節(jié)測試時在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單

上載明的發(fā)貨R期和購貨方作為識別特性。

4)A注冊會計師對丙企業(yè)某張大額采購發(fā)票的真實性產生懷疑，通過稅務機關的發(fā)

票查詢系統(tǒng)進行了驗證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計工作底稿中記錄查詢過程。

5)2016年3月20日，A注冊會計師出具了戊企業(yè)2023年度審計匯報。因管理

層在財務報表報出前修改了財務報表,A注冊會計師與2017年4月3日修改了審計匯報,

修改部分增長了補充審計匯報日期。2017年5月31日,A注冊會計師將所有審計工作底

稿歸檔。

規(guī)定:針對上述事項(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當。如不恰當，

簡要闡明理由。

答案：

(1)恰當。

(2)不恰當。

(3)不恰當。

(4)不恰當。

(5)不恰當。

2.會計師事務所的J質量控制制度部分內容摘錄如下

(1)項目合作人對會計師事務所分派的業(yè)務的總體質量負責。項目質量控制復核可

以減輕但不能替代項合作人的責任。

(2)執(zhí)行業(yè)務時，應當由項目組內經驗較多的J人員復核經驗較少H勺人員執(zhí)行的二作。

(3)除內部專家外，項目組組員應當在執(zhí)行業(yè)務過程中嚴格遵守會計師事務所的質量

控制政策和程序。

(4)質量控制部對新晉升H勺合作人母年選用一項已完畢的業(yè)務進行檢查，持續(xù)檢食二

年;對晉升三年以上口勺合作人每五年選用一項已完畢口勺業(yè)務進行檢查。

(5)業(yè)務工作底稿可以采用紙質、電子或其他介質，如將紙質工作底稿於J電子掃描

件存入業(yè)務檔案，應當將紙質工作底稿一并歸檔。

規(guī)定:(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所R勺質量控制制度H勺內容與否恰當。

如不恰當，簡要闡明理由。

答案

(1)不恰當。

(2)恰當。

(3)不恰當。

(4)不恰當。

(5)恰當。

3.會計事務所的A注冊會計師負責審計甲企業(yè)2023年度財務報表。與貨幣資金審

計有關的部分事項如下:

(1)2017年1月5日，A注冊會計師對甲企業(yè)庫存現(xiàn)金實行了監(jiān)盤，并與當日現(xiàn)金

日志賬余額查對一致，據(jù)此承認了年末現(xiàn)金余額。

(2)A注冊會計師對甲企業(yè)人民幣結算賬戶的完整性存有疑慮,A注冊會計師檢查

了管理層提供H勺《已開立銀行結算賬戶清單》，成果滿意。

(3)A注冊會計師對甲企業(yè)寄存于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重

要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲企業(yè)賬面余額一致，注

冊會計師認為函證成果滿意。

(4)甲企業(yè)運用銷售經理個人銀行賬戶結算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。

A注冊會計師檢查了該賬戶口勺交易記錄和有關財務報表列報,獲取了甲企業(yè)的書面曰明，

成果滿意。

(5)甲企業(yè)年末余額為零的社保專戶重大錯報風險很低,A注冊會計師查對了銀行對

賬單，未對該賬戶實行函證,并在審計工作底稿中記錄了不實行函證的理由。

(6)為驗證銀行賬戶交易入賬的完整性,A注冊會計師在檢查銀行對賬單的真實性

后，從中選用交易樣本與銀行存款日志賬記錄進行了查對，成果滿意。

規(guī)定:針對上述第(I)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當。如不恰

當，簡要闡明理由。

答案

(1)不恰當。

(2)不恰當。

(3)不恰當。

(4)不恰當。

(5)恰當。

(6)恰當。

4.(本小題6分。)

ABC會計師事務所H勺A注冊會計師負責審計多家被審計單位2023年度財務報

表。與審計工作底稿有關的部分事項如下

(1)因無法獲取充足、合適H勺審計證據(jù),A注冊會計師在2017年2月28日終止了

甲企業(yè)2023年度財務報表審計業(yè)務?？紤]到該業(yè)務也許重新啟動,A注冊會計師未將審

計工作底稿歸檔。

(2)A注冊會計師在出具乙企業(yè)2023年度審計匯報日次日收到一份應收賬款詢證

函回函，確認金額無誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的J原審計工作底

稿。

(3)在將丙企業(yè)2023年度財務報表審計工作底稿歸檔后,A注冊會計師知悉丙企

業(yè)已于2023年4月清算并注銷，認為不必保留與丙企業(yè)有關的J審計檔案，決定銷毀。

規(guī)定

針對上述第(1)至第(3)項，逐項指出A注冊會計師的做法與否恰當，如不恰當，簡要

闡明理由

【參照答案】

(1)不恰當。

(2)恰當。

(3)不恰當。

5.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計日企業(yè)2023年度財務報表，與貨幣

資金審計有關11勺部分事項如下

(1)對于賬面余額存在差異口勺銀行賬戶,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調整表，

檢查了調整表中口勺加計數(shù)與否對的，并檢查了調整后的I銀行存款R志賬余額與銀行對賬

賬單余額與否一致，據(jù)此承認了銀行存款余額調整表。

(2)因對甲企業(yè)管理層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮,A注冊會計師在出納

陪伴下前去銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺人員打印對賬單時,A注冊會計師前去該銀

行其他部門實行了銀行函證

(3)甲企業(yè)有一筆2023年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師

在2023年度財務報表審計中檢查了開戶證明書原件并實行了函證成果滿意因此，未在

2023年度審計中實行審計程序。

(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性

后，從銀行存款日志賬中選用樣本與銀行對賬單進行查對，并檢查了支持性文獻，成果滿

意

(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接受人不能依賴函證中的信息。"A注冊會計

師認為該條款不影響回函的可靠性，承認了回函成果

規(guī)定：

針對上述第(I)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的I做法與否恰當，如不恰當，簡要闡明

理由

【參照答案】

(1)不恰當。

(2)不恰當。

(3)不恰當。

(4)恰當。

(5)不恰當。

6.(本小題6分。)

ABC會計師事務所日勺A注冊會計師負責審計多家上市企業(yè)2023年度財務報表，碰

到下列與審計匯報有關的事項

(1)A注冊會計師對甲企業(yè)關聯(lián)方關系及交易實行審計程序并與治理層溝通后對與

否存在未在財務報表中披露的關聯(lián)方關系及交易存在疑慮擬將其作為關鍵審計事項在

審計匯報中溝通。

(2)A注冊會計師在乙企業(yè)審計匯報后來獲取并閱讀了乙企業(yè)2023年年度匯報的

最終版本,發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報，與管理層和治理層溝通后，該錯報未得到改正。A

注冊會計師擬重新出具審計匯報指出其他信息存在H勺重大錯報

(3)ABC會計師事務所初次接受委托，審計丙企業(yè)2023年度