2023年商品流通企業(yè)主要會計事項分錄舉例

商品流通企業(yè)主要會計事項分錄舉例

錄號數(shù)一以及實收資本及資本公積1一10

（一）實收資本1—4

（-）資本公積5—10

二以及借入款項11—24

（一）短期借款11—13

（二）長期借款14—17

（三）應(yīng)付債券18—24

三以及商品購進以及銷售以及儲存以及加工及出租25-118

（一）商品購進25—53

（二）商品銷售54—73

（三）商品儲存74—84

（四）代購代銷商品85—102

（五）商品加工103—112

（六）出租商品113—119

四以及材料物資以及包裝物以及低值易耗品120-141

（一）材料物資以及包裝物以及低值易耗品購進120-122

（-）材料物資以及包裝物以及低值易耗品的領(lǐng)用以及攤俏及銷售123—141

五以及貨幣資金及結(jié)算款項142—194

（-）貨幣資金142—156

（二）結(jié)算款項157—194

六以及對外投資195—217

（一）短期投資195—199

（二）長期投資200—217

七以及固定資產(chǎn)218—244

(-)固定資產(chǎn)的取得218—232

（二）固定資產(chǎn)的折舊233

（三）固定資產(chǎn)出售以及報廢以及毀損234—240

（四）固定資產(chǎn)盤盈以及盤虧241—244

八以及無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)245-254

（一）無形資產(chǎn)245—250

（二）遞延資產(chǎn)251—252

（三）特準儲備物資253—254

九以及費用及稅金255—291

(-)經(jīng)營費用255—258

（一）管理費用259—261

（三）財務(wù)費用268—274

（四）稅金及附加費275—291

十以及其他收入及支出292—304

（一）其他業(yè)務(wù)收入2S2—293

（二）其他業(yè)務(wù)支出2S4—300

（三）營業(yè)外收入301—302

（四）營業(yè)外支出303—304

十一以及利潤及利潤分配305-317

（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤305—308

（-）利潤分配309—315

（三）上年利潤調(diào)整316—317

主要會計事項分錄舉例

一以及實收資本及資本公積

（一）實收資本

11.收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：實收資本

22.收到投奧人投入的房屋以及機據(jù)設(shè)備等實物，按評估確認價值

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

33.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實收資本

44.將資本公積以及盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）

貸：實收資本

（二）資本公積

1.捐贈公積

5（1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：資本公積

6（2）接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑

據(jù)）

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

貸：累計折舊

7（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用

售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價）

借：庫存商品

貸：資本公積等

82.資本折算差額

企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)費產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本

位幣的差額：

借：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

借或貸：資本公積

93.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積

借：銀行存款等

貸：實收資本

貸：資本公積

104.法定財產(chǎn)重估增值

借：材料物資

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

二以及借入款項

（一）短期借款

111.借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

122.發(fā)生的短期借款利息

借：財務(wù)費用

貸：預(yù)提費用（或銀行存款）

133.歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長期借款

141.借入各種長期借款

借：銀行存款（或在建工程以及固定資產(chǎn)等）

貸：長期借款

152.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理

竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

貸：長期借款

163.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益

借：財務(wù)費用

貸：長期借款

174,歸還長期借款

借：長期借款

貸：銀行存款

（三）應(yīng)付債券

181.按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款

借：銀行存款等

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

192.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

貸：應(yīng)付債券（債券溢價）

203.折價發(fā)行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

借：應(yīng)付債券（債券折價）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

214.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息

借：財務(wù)費用（或在建工程）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

225.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時

借：應(yīng)付債券（債券溢價）

借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

236.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時

借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）

貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

247.債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（債券面值以及應(yīng)計利息）

貸：銀行存款等

三以及商品購進以及銷售以及儲存以及加工及山租

（-）商品購進

1.采用進價核算的商品購進

（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出以及承兌商業(yè)匯票

25①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

26②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

（2）購進商品，先承付貨款或開出以及承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫

27①采用支票等結(jié)算方式

支付貨款時，

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進價）

貸：商品采購（商品進價）

28②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出以及承兌商業(yè)匯票時

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進價）

貸：商品采購（商品進價）

29（3）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出以及承兌商業(yè)匯票，月終時記帳

借：庫存商品（暫估進價）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進價）

月終尚未付款或尚未開出以及承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品(紅字)

貸：應(yīng)付帳款(紅字)

付款時，分錄同(1)

2.進口商品

30(1)對外支付貨款，按商品進價

借：商品采購

貸：銀行存款

如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應(yīng)同時按進II商品應(yīng)分攤的購進外匯價差增加進II

商品的采購成本。

借：商品采購

貸：外匯價差

31(2)如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額

借：商品采購

貸：銀行存款

32(3)支付進口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金

借：商品采購

貸：應(yīng)交稅金

交納時，

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

33(4)進口商品驗收入庫

借：庫存商品

貸：商品采購

3.采用售價核算的商品購進

（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票

34①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于

商品售價，應(yīng)借記“商品進銷差價”科目，下同）

35②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價）

商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

36（2）商品購進，先承付貨款或開出以及承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫

商品驗收入庫時：

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）等

商品到達驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

37（3）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出以及承兌商業(yè)匯票，月終時記帳

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進價）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）

月終尚未付款或尚未開出以及承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（商品售價）（紅字）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進價）（紅字）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）

付款時，分錄同（1）

4.農(nóng)副產(chǎn)品收購

（1）自營收購

38①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款

借：商品采購

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

39②計算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購

貸：應(yīng)交稅金

40③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等

借：庫存商品

貸：商品采購

（2）預(yù)購

41①發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

42②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款

借：商品采購

貸：預(yù)付帳款

補付不足貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

退回多付的貨款

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：預(yù)付帳款

43③計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購

貸：應(yīng)交稅金

44④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等

借：庫存商品

貸：商品采購

5.購進商品溢余和短缺

（1）購進商品的溢余

發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

45①采用進價核算的商品

借：庫存商品（商品進價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

46②采用售價核算的商品

借：庫存商品（商品售價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

查明原因分別不同情況進行處理：

47①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

48②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：銀行存款

49③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

同時，將溢余商品作為代管商品處理。

（2）購進商品短缺與損耗

50①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目

核算

借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額）

貸：商品采購（商品短缺金額）

查明原因后，分別處理：

51②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位以及運輸機構(gòu)以及保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失

借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）

貸；待處理財產(chǎn)損溢

52③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)

外支出“

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

53④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用”。

借：經(jīng)營費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（二）商品銷售

1.商品銷售的實現(xiàn)

（1）國內(nèi)銷售

54①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

55②采用委托銀行收款以及異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費,

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

辦妥托收手續(xù)時，按商品售價

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

56③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的麗業(yè)匯票時?，作為銷售實現(xiàn)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時

借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）

57④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

（2）出口銷售

58①出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

59②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應(yīng)退的退稅收入

借：應(yīng)交稅金

貸：商品銷售成本

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金

60③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額

借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款

61④收到銀行的結(jié)匯水單

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

62⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌彳員益”

科目

63⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金

直接認定到商品的傭金，

借：商品銷售收入

貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）

不能直接認定的累計傭金

借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款

（3）分期收款銷售

64①發(fā)出商品時，按商品進貨原價

借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

65②每期銷售實現(xiàn)時

借：應(yīng)收帳款等

貸：商品銷售收入

66③計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算）

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

2.商品銷售退回以及折扣與折讓

（1）商品銷售退回

67①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷

售收入。

借：商品銷售收入

貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）

68②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：庫存商品

貸：商品銷售成本

（2）商品銷售折扣與折讓

69①發(fā)生銷售折扣與折讓時

借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）

借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）

貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款金額）

70②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓

借：本年利澗

貸：銷售折扣與折讓

3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)

71（1）采用進價核算的商品，可以采用先進先出法以及加權(quán)平均法以及移動加權(quán)平均

法以及個別計價法以及毛利率法以及后進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品俏

售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

72（2）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

73月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價

借：商品進銷差價

貸：商品銷售成本

（三）商品儲存

1.商品調(diào)價

（1）調(diào)整商品進價

商品進價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。

(2)調(diào)整商品售價

采用進價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。

74采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品

借：庫存商品

貸：商品進銷差價

調(diào)低售價的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品

借：商品進銷差價

貸：庫存商品

2.商品削價

(1)提取商品削價準備的企業(yè)

75①提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：商品削價準備

76②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失(指已銷商品的售價低于進價的差額)

借：商品削價準備

貸：商品銷售成本

(2)不提取商品削價準備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。

3.庫存商品溢余和短缺

(1)商品盤點溢余

在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

77①采用進價核算的商品

借：庫存商品(商品進價)

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

78②采用售價核算的商品

借：庫存商品（商品售價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品告價與進價的差額）

79報經(jīng)部門批準后,作沖減“經(jīng)營費用”處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：經(jīng)營費用

（2）商品盤點短缺

發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

80①采用進價核算的商品

借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

貸：庫存商品（商品進價）

81②采用售價核算的商品

借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

查明原因后，分別情況進行處理：

82①屬于應(yīng)由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

83②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

84③屬于無法收回的其他損失

借：經(jīng)營費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（四）代購代銷商品

1.委托代銷商品

（1）發(fā)交受托單位代銷商品

85①采用進價核算的商品

借：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）

貸：庫存商品——有關(guān)明細科目（商品進價）

86②采用售價核算的商品

借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）

貸：庫存商品——有關(guān)明細科目（商品售價）

87（2）收到代銷單位報來的代銷清單

借：應(yīng)收帳款——xx代銷單位（商品售價扣除代

銷手續(xù)費后的差額）

借：經(jīng)營費用（代銷手續(xù)費）

貸：商品銷售收入（商品售價）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

88①采用進價核算的商品

借：商品銷售成本（商品進價）

貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）

②采用出價核算的商品

89平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：商品銷售成本（商品售價）

貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）

90月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進銷差價

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：商品銷售成本（商品售價與進價的差額）

91（4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款——xx代銷單位

2.接受代銷商品

（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費的實物代銷方式）

92①采用進價核算的商品，按接收價

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

93②采用售價核算的商品

借：受托代銷商品（商品售價）

貸：代銷商品款（商品接收價）

貸：商品進銷差價（商品售價與接收價的差額）

94（2）接受代銷商品銷售后，按實際售價

借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）

貸：商品銷售收入

（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

95①采用進價核算的商品

借：商品銷售成本（商品接收價）

貸：受托代銷商品（商品接收價）

同時，借：代銷商品款（商品接收價）

貸：應(yīng)付帳款（商品接收價）

96②采用售價核算的商品

借：商品銷售成本（商品售價）

貸：受托代銷商品（商品售價）

同時，借；代銷商品款（商品接收價）

貸：應(yīng)付帳款（商品接收價）

97月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價,

借：商品進銷差價

貸：商品銷售成本

98（4）付還委托單位商品款，按商品接收價

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

3.采用收取手續(xù)費方式代購以及代銷商品

（1）代購商品（包括代理進口）

99①收到受托單位的收購資金

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款等

100②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入

借：應(yīng)付帳款等

貸：代購代銷收入

貸：銀行存款

（2）代銷商品（包括代理出口）

101①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款等

102②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借：應(yīng)付帳款等

貸：代購代銷收入

貸：銀行存款

（五）商品加工

1.自行加工

（1）發(fā)出用于加工的庫存商品

103①采用進價核算的商品，按商品進價

借：加工商品

貸：庫存商品

104②采用售價核算的商品

借：加工商品（商品進價）

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

105（2）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額

借：加工商品

貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）

106（3）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅以及城市維護建設(shè)稅等

借：加工商品

貸：應(yīng)交稅金

107（4）加工商品應(yīng)交納的教育費附加

借：加工商品

貸：其他應(yīng)交款

（5）加工完成，商品驗收入庫

108①采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用以

及運雜費以及加工稅金和教育費附加等

借：庫存商品

貸：加工商品

109②采用售價核算的商品

借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）

貸：加工商品（加工前商品的進貨原價以及加工

費用以及加工稅金和教育費附加等）

貸：商品進銷差價（商品售價與商品加工成本的差額）

2.委托其他單位加工

（1）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（1）

110（2）支付委托加工商品的加工費用以及稅金等，按實際支付金額

借：加工商品

貸：銀行存款

（3）收回委托加工商品

111①采用進價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本

借：庫存商品

貸：加工商品

112②采用售價核算的商品

借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）

貸：加工商品（委托加工商品的實際加工成本）

貸：商品進銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額）

（六）出租商品

1131.購進出租商品

借：商品采購

借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款等

2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品

114（1）采用進價核算的商品，按商品進價

借：出租商品一出租商品原價

貸：庫存商品

115（2）采用售價核算的商品

借：出租商品——出租商品原價（商品進價）

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

1163.收到出租商品的租金收入，按實際收到金額

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

1174.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：出租商品——出租商品攤銷

1185.出租商品修理，發(fā)生的修理費用

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款

1196.出租商品出包或報廢

借：出租商品——出租商品攤銷（己攤銷額）

借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額）

貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價）

四以及材料物資以及包裝物以及低值易耗品

（一）材料物資以及包裝物以及低值易耗品購進

1201.購進材料物資以及包裝物以及低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實

際成本（包括進價和運雜費等）

借：材料物資

貸：銀行存款

1212.購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本）

借：材料物資等

貸：應(yīng)付帳款

實際支付貨款時

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

1223.購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫

支付貨款時

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

材料物資等驗收入庫時

借：材料物資

貸：應(yīng)付帳款

(二)材料物資以及包裝物以及低值易耗品的領(lǐng)用以及攤銷及銷售

1.材料物資的領(lǐng)用以及銷售

123(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營以及設(shè)備維修以及勞動保護以及辦公等方面的材料物資，按其

實際成本

借：經(jīng)營費用

貸：材料物資

124(2)用于在建工程的材料物資，按其實際成本

借：在建工程

貸：材料物資

125(3)對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時，按其實際成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：材料物資

2.包裝物的領(lǐng)用以及攤銷以及出租以及出借及銷售

126（1）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進行攤銷

借：經(jīng)營費用

貸：包裝物

127（2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物

借：經(jīng)營費用

貸：包裝物

128（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：包裝物

（4）出租以及出借包裝物（采用一次或分期攤銷）

129①出租以及出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物

130②出租以及出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時

借：待攤費用

貸：包裝物

分期攤銷時：

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：待攤費用

131③收到出租以及出借包裝物的押金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)付款

132④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或現(xiàn)金等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

133⑤出租以及出借包裝物發(fā)生的修理費用

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：銀行存款

134⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借：其他應(yīng)付款

貸：營業(yè)外收入

（5）出租以及出借包裝物（采用五五攤銷法）

135①發(fā)出出租以及出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

貸：包裝物（庫存包裝物）

136②月終計提出租以及出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50%）

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（包裝物攤銷）

137③收回可以繼續(xù)使用的包裝物

借：包裝物（庫存包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

138④收回不能繼續(xù)使用的包裝物

將收回的殘料價值入帳

借：材料物資

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攆銷對沖

借：包裝物（包裝物攤銷）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

（1）低值易耗品的領(lǐng)用以及攤銷

139①采用一次攤銷

在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M用

借：管理費用

貸：低值易耗品

低值易耗品報廢時，將報暖的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用

借：材料物資

貸：管理費用

140②采用分次攤銷

領(lǐng)用低值易耗品時，按實際成本

借：待攤費用

貸：低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用

借：管理費用

貸：待攤費用130②出租以及出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包

裝物時

借：待攤費用

貸：包裝物

分期攤銷時：

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：待攤費用

131③收到出租以及出借包裝物的押金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)付款

132④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或現(xiàn)金等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

133⑤出租以及出借包裝物發(fā)生的修理費用

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：銀行存款

134⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借：其他應(yīng)付款

貸:營業(yè)外收入

（5）出租以及出借包裝物（采用五五攤銷法）

135①發(fā)出出租以及出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

貸：包裝物（庫存包裝物）

136②月終計提出租以及出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50%）

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（包裝物攤銷）

137③收回可以繼續(xù)使川的包裝物

借：包裝物（庫存包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

138④收回不能繼續(xù)使用的包裝物

將收回的殘料價值入帳

借：材料物資

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖

借：包裝物（包裝物攤銷）

貸：包裝物（出租包裝物以及出借包裝物）

（7）低值易耗品的領(lǐng)用以及攤銷

139①采用一次攤銷

在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M用

借：管理費用

貸：低值易耗品

低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用

借：材料物資

貸：管理費用

140②采用分次攤銷

領(lǐng)用低值易耗品時，按實際成本

借：待攤贄用

貸：低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用

借：管理費用

貸：待攤費用

低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額

借：材料物資（殘料價值）

借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額）

貸：待攤費用（攤余價值）

141③采用五五攤銷

領(lǐng)用時，按實際成本

借：低值易耗品（在用低值易耗品）

貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）

根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實際成本的50%,計算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

借：管理費用

貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）

低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值后的差額計入“管理

費用”

借：材料物資（殘料價值）

借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）

借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50%

減去殘料價值后的差額）

貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低

值易耗品的實際成本）

五以及貨幣資金及結(jié)算款項

（一）貨幣資金

1.現(xiàn)金以及銀行存款的收入

142（1）收到投資者投入的貨幣資金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：實收資本

143（2）借入款項

借：銀行存款

貸：短期借款(或長期借款)

144(3)收到商品銷售帳款

借：銀行存款

貸：商品銷售收入(或應(yīng)收帳款等)

145(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項

借：銀行存款(或現(xiàn)金)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

146(5)收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤

借：銀行存款等

貸：投資收益

147(6)收回其他應(yīng)收暫付款項

借：銀行存款(或現(xiàn)金)

貸：其他應(yīng)收款

2.現(xiàn)金以及銀行存款的支出

148(1)歸還借款

借：短期借款(或長期借款)

貸：銀行存款

149(2)采購商品

借：商品采購

貸：銀行存款

150(3)購買材料物資以及包裝物以及低值易耗品等

借：材料物資(或包裝物以及低值易耗品)

貸：銀行存款

151(4)交納各種稅金

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

152(5)支付投資人利潤

借：應(yīng)付利潤

貸：銀行存款

153(6)支付職工工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

154(7)支付有關(guān)費用

借:經(jīng)營費用(或管理費用以及財務(wù)費用)

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

155(1)現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

156(2)自銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

(二)結(jié)算款項

1.應(yīng)收票據(jù)

157(1)收到購貨方開出以及承兌的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入

158(2)企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出以及承兌的商業(yè)

匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

159(3)企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款(實際收到的貼現(xiàn)金額)

借：財務(wù)費用(貼現(xiàn)息)

貸：應(yīng)收票據(jù)(票面價值)

160(4)收回應(yīng)收票據(jù)本息

借：銀行存款(實際收到的金額)

貸：財務(wù)費用(利息部分)

貸：應(yīng)收票據(jù)(票面價值)

2.應(yīng)收帳款

161(1)企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

162(2)企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費以及運雜薪

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

163(3)企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

164(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收帳款

165(5)核銷壞帳損失

借：壞帳準備(或管理費用)

貸：應(yīng)收帳款

166(6)已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回

借：應(yīng)收帳款

貸：壞帳準備(或管理費用)

同時,借:銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

167(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到

銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款(或短期借款)

3.預(yù)收帳款

168(1)企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

169(2)商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價

借：預(yù)收帳款

貸：商品銷售收入

150(3)購買材料物資以及包裝物以及低值易耗品等

借：材料物資（或包裝物以及低值易耗品）

貸：銀行存款

151(4)交納各種稅金

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

152(5)支付投資人利潤

借：應(yīng)付利澗

貸：銀行存款

153(6)支付職工工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

154(7)支付有關(guān)費用

借：經(jīng)營費用（或管理費用以及財務(wù)費用）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

155（1）現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

156（2）自銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

（二）結(jié)算款項

1.應(yīng)收票據(jù)

157（1）收到購貨方開出以及承兌的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：商品銷售收入

158（2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出以及承兌的商業(yè)

匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

159（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額）

借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）

160（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：財務(wù)費用（利息部分）

貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）

2.應(yīng)收帳款

161（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款

借：應(yīng)收帳款

貸：商品銷售收入

162(2)企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費以及運雜貸

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

163(3)企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

164(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收帳款

165(5)核銷壞帳損失

借：壞帳準備(或管理費用)

貸：應(yīng)收帳款

166(6)已經(jīng)確認尹轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回

借：應(yīng)收帳款

貸：壞帳準備(或管理費用)

同時，借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

167(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到

銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時

借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款(或短期借款)

3.預(yù)收帳款

168(1)企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

169(2)商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價

借：預(yù)收帳款

貸：商品銷售收入

170(3)購貨單位補付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

171(4)退回購貨單位多付的貨款

借：預(yù)收帳款

貸：銀行存款

4.其他應(yīng)收款

172(1)發(fā)生其他應(yīng)收款項時

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款等

173(2)收回其他應(yīng)收款項時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

5.應(yīng)付票據(jù)

174(1)企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出以及承兌的商業(yè)匯票時

借：商品采購等

貸：應(yīng)付票據(jù)

175(2)以承兌匯票抵付貨款以及應(yīng)付帳款時

借：應(yīng)付帳款

貸：應(yīng)付票據(jù)

176(3)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

177(4)收到銀行支付本息通知時,

借：應(yīng)付票據(jù)

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

6.應(yīng)付帳款

178(1)企業(yè)購入商品以及材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑

證(發(fā)票帳單以及隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值)

借：庫存商品(或材料物資)

貸：應(yīng)付帳款

179(2)企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票

帳單

借：其他業(yè)務(wù)支出(或經(jīng)營費用等)

貸：應(yīng)付帳款

180(3)企業(yè)償付應(yīng)付帳款時

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

181(4)企業(yè)開出以及承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款

借：應(yīng)付帳款

貸：應(yīng)付票據(jù)

7.預(yù)付帳款

182(1)企業(yè)預(yù)付貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

183(2)收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額

借：商品采購等

貸：預(yù)付帳款

184(3)補付的貨款

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

185(4)退回多付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)付帳款

8.其他應(yīng)付款

186(1)發(fā)生其他各種應(yīng)付以及暫收款項時

借：銀行存款(或管理費用以及財務(wù)費用以及營業(yè)外支出等)

貸：其他應(yīng)付款

187(2)支付其他各種應(yīng)付以及哲收款項時

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

9.應(yīng)付工資

188(1)企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

189(2)發(fā)放工資時

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

190(3)從應(yīng)付工資中扣還各種款項

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款(或其他應(yīng)付款)

191(4)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

192(5)月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配

借：經(jīng)營費用(管理費用以及在建工程以及營業(yè)外支出以及應(yīng)付福利費)

貸：應(yīng)付工資

I0.應(yīng)付福利費

193（1）企業(yè)提取福利費

借：經(jīng)營費用（管理費用以及其他業(yè)務(wù)支出以及營業(yè)外支出）

貸：應(yīng)付福利費

194（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用以及職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)以

及福利人員的工資等

借：應(yīng)付福利費

貸：銀行存款（應(yīng)付工資）

六以及對外投資

（一）短期投資

1951.購入各種債券以及股票，按實際支付的價款

借：短期投資

貸；銀行存款

1962.企業(yè)購入股票，如在實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)

作為應(yīng)收帳款處理

借：短期投資（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)支取的股利）

貸：銀行存款（實際支付妁價款）

1973.發(fā)放的債券利息和股利

借：銀行存款等

貸：投資收益

貸：其他應(yīng)收款

1984.出售股票和債券

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：短期投資（實際成本）

貸：投資收益（實際收到的金額扣除成本和未支取的股利）

貸：其他應(yīng)收款（未支取的股利）

1995.債券到期收回本息

借：銀行存款（實際收到的本息）

貸：短期投資（實際成本）

貸：投資收益（利息）

190（3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）

191（4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

192（5）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配

借：經(jīng)營費用（管理費用以及在建工程以及營業(yè)外支出以及應(yīng)付福利費）

貸：應(yīng)付工資

10.應(yīng)付福利費

193（1）企業(yè)提取福利費

借：經(jīng)營費用（管理費用以及其他業(yè)務(wù)支出以及營業(yè)外支出）

貸：應(yīng)付福利費

194（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用以及職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)以

及福利人員的工資等

借：應(yīng)付福利費

貸：銀行存款（應(yīng)付工資）

六以及對外投資

（-）短期投資

1951.購入各種債券以及股票，按實際支付的價款

借：短期投資

貸：銀行存款

1962.企業(yè)購入股票，如在實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)

作為應(yīng)收帳款處理

借：短期投資（實際支付的價款扣除己宣告發(fā)放但未支取的股利）

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)支取的股利）

貸：銀行存款（實際支付的價款）

1973.發(fā)放的債券利息和股利

借：銀行存款等

貸：投資收益

貸：其他應(yīng)收款

1984.出售股票和債券

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：短期投資（實際成本）

貸：投資收益（實際收到的金額扣除成本和未支取的股利）

貸：其他應(yīng)收款（未支取的股利）

1995.債券到期收回本息

借：銀行存款（實際收到的本息）

貸：短期投資（實際成本）

貸：投資收益（利息）

（二）長期投資

1.股票投資

200(1)購入股票，按實際支付的價款

借：長期投資（股票投資）

貸：銀行存款

201(2)購入的股票，如果實際支付的價款中含有已經(jīng)宣告但尚未支取的股利

借：長期投資（實際支付的價款扣除尚未支取的股利）

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收取的股利）

貸：銀行存款

（3）收到發(fā)放的股利

202①采用成本法記帳的

借：銀行存款

貸：投資收益

203②采用權(quán)益法記帳的

期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額

借：長期投資（股票投資）

貸：投資收益

204期末根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)所減少的權(quán)益

借：投資收益

貸：長期投資（股票投資）

分得股利時

借：銀行存款

貸：長期投資（股票投資）

2.債券投資

205(1)購入債券，按實際支付的價款

借：長期投資（債券投資）

貸：銀行存款

206(2)購入債券，實際支付的款項中含有債券利息的

借：長期投資（債券投資）（實際支付的款項扣除債券利息）

借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券利息部分）

貸：銀行存款

207(3)每期結(jié)帳時，分別情況處理

①面值購入的債券

借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息）

貸：投資收益

208②溢價購入的債券

借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息）

貸：長期投資（當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價金額）

貸：投資收益（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息扣除攤銷后的差額）

209③折價購入的債券

借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當(dāng)期利息）

借：長期投資（債券投資）（當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價金額）

貸：投資收益（債券上應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計）

210④債券到期，收回本息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：長期投資（債券投資）（債券面值部分）

貸：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計利息中的己計利息部分）

貸：投資收益（債券上應(yīng)計利息中到期未計部分）

3.其他投資

211(1)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借:長期投資（其他投資）（評估確認價值）

借:累計折舊（己提折舊）

貸:固定資產(chǎn)（帳面原價）

212(2)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金以及商品等

借:長期投資（其他投資）

貸：銀行存款（或庫存商品等）

213（3）用已入帳的無形資產(chǎn)向其他單位投資

借：長期投資（其他投資）（評估確認價值）

貸：無形資產(chǎn)（帳面價值）

（4）收到分回投資利潤

214①采用成本法核算的，按實際收到的投資利潤

借：銀行存款等

貸：投資收益

215②采用權(quán)益法核算的

期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額

借：長期投資（其他投資）

貸：投資收益

216根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算企業(yè)權(quán)益的

借：投資收益

貸：長期投資（其他投資）

實際收到分回的利潤

借：銀行存款

貸：長期投資（其他投資）

217（6）收回其他投資

借：固定資產(chǎn)

借：銀行存款等

借：投資收益（投出的資金小于收回的投資的差額）

貸：累計折舊

貸：長期投資

貸：投資收益（投出的資金大于收回投資的差額）

七以及固定資產(chǎn)

（-）固定資產(chǎn)的取得

2181.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的價款（包括買價以及支付的包裝費

以及運輸費等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

貸：累計折舊

2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)

219（1）按實際支付的價款（包括買價以及支付的包裝費以及運輸費等）記帳

借：在建工程

貸：銀行存款等

220(2)發(fā)生的安裝等費用

借：在建工程

貸：銀行存款(或應(yīng)付工資以及材料物資等)

221(3)安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3.自行建造的固定資產(chǎn)

222(1)自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用物資的實際價值

借：在建工程(xx工程)

貸：在建工程——工程物資

223(2)自營工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品，按商品售價

借：在建工程

貸：商品銷售收入

224(3)自營工程發(fā)生的其他費用，按實際發(fā)生額

借：在建工程

貸：銀行存款(或應(yīng)付工資以及經(jīng)營費用以及長期借款等)

225(4)固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4.出包工程

226(1)預(yù)付工程價款

借：在建工程

貸：銀行存款

227（2）工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款

借：在建工程

貸：銀行存款

228（3）固定資產(chǎn)交付使用，按實際發(fā)生的全部支出

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5.其他單位投資轉(zhuǎn)入的司定資產(chǎn)

229(1)評估確認的價值小于帳面價值的

借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）

貸：累計折舊（評估確認價值與帳面原加的差額）

貸：實收資本（評估確認價值）

230(2)評估確認的價值大于帳面原價的，按評估確認價值

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

2316.融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款以及運輸費以及途中保險費以

及安裝調(diào)試費等

借：固定資產(chǎn)

貸：長期應(yīng)付款（或在建工程）

2327.接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

貸：資本公積

233（二）固定資產(chǎn)的折舊

借：管理費用等

貸：累計折舊

（三）固定資產(chǎn)出售以及報廢以及毀損

2341.企業(yè)出售以及報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值）

借：累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（帳面原價）

2352.發(fā)生的清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款等

2363.收到出售固定資產(chǎn)的價款以及殘料價值和變價收入等

借：銀行存款（或材料物資等）

貸：固定資產(chǎn)清理

2374.應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款（或銀行存款等）

貸：固定資產(chǎn)清理

2385.固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益）

6.固定資產(chǎn)清理后的凈損失

239（1）屬于自然災(zāi)害造成的損失

借：營業(yè)外支出（非常損失）

貸：固定資產(chǎn)清理

240（2）屬于正常的處理損失

借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失）

貸：固定資產(chǎn)清理

（四）固定資產(chǎn)盤盈以及盤虧

2411.固定資產(chǎn)盤盈

借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）

貸:累計折舊（估計折舊）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）

2422.固定資產(chǎn)盤虧

借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）

借：累計折I日（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（帳面原價）

2433.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈

借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）

貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）

2444.轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）

八以及無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

（-）無形資產(chǎn)

1.無形資產(chǎn)的取得

245(1)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，按實際支出記帳

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款等

246(2)其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值

借：無形資產(chǎn)

貸：實收資本

2.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

247(1)企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)收到轉(zhuǎn)讓收入

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

248(2)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：無形資產(chǎn)

2493.無形資產(chǎn)的投資

借：長期投資(其他投資)

貸：無形資產(chǎn)

2504.無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費用

貸：無形資產(chǎn)

(二)遞延資產(chǎn)

2511.發(fā)生遞延費用時,

借：遞延資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2522.按受益期限分期攤俏時

借：管理費用等

貸：遞延資產(chǎn)

三）特準儲備物資

2531.企業(yè)收到國家下?lián)艿奶販蕛湮镔Y或用于儲備特準物資的撥款時

借：特準儲備物資（或銀行存款）

貸：特準儲備資金

2542.按國家有關(guān)規(guī)定動用特準儲備物資時

借：特準儲備資金

貸：特準儲備物資

九以及費用及稅金

（-）經(jīng)營費用

2551.企業(yè)發(fā)生進貨運雜費以及裝卸費等費用時，按實際發(fā)生額

借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

2562.應(yīng)由經(jīng)營費用負擔(dān)的基本'業(yè)務(wù)人員工資

借：經(jīng)營費用

貸：應(yīng)付工資

2573.應(yīng)列入經(jīng)營費用中商品損耗

借：經(jīng)營費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2584.期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營費用

借：本年利潤

貸：經(jīng)營費用

（二）管理費用

2591.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費以及辦公費等管理費用，按實際發(fā)生額

借：管理費用

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

2602.應(yīng)列入管理費用的管理人員工資

借：管理費用

貸；應(yīng)付工資

2613.分期攤銷固定資產(chǎn)修理費等

借：管理費用等

貸：待攤費用

2624.計提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費用

貸：累計折舊

2635.分期攤銷無形資產(chǎn)

借：管理費用

貸：無形資產(chǎn)

2646.應(yīng)列入管理費用中的房產(chǎn)稅以及土地使用稅以及車船使用稅

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅金

2657.提取職工福利費

借：管理費用

貸：應(yīng)付福利費

2668.提取壞帳準備

借：管理費用

貸：壞帳準備

2679.期末將管理費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：管理費用

(二)財務(wù)費用

1.利息支出

268(1)按月預(yù)提借款利息

借：財務(wù)費用

貸：預(yù)提費用

269(2)季度最后一個月支付全季實際利息

借：預(yù)提費用

貸：銀行存款

并將全季實際利息支出與預(yù)提數(shù)的差額記帳

借：財務(wù)費用

貸：預(yù)提費用

270(3)發(fā)生的利息收入

借：銀行存款

貸：財務(wù)費用

2.匯兌損益

271（1）發(fā)生匯兌損失

借：匯兌損失

貸：銀行存款（或長期借款）等

272（2）發(fā)生的匯兌收益

借：銀行存款（或長期借款）等

貸：匯兌損益

2733.支付銀行等金融機構(gòu)手續(xù)費

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

2744.期末將財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：財務(wù)費用

（四）稅金及附加費

1.稅金的列支

275（1）應(yīng)由商品銷售收入負擔(dān)的稅金（營業(yè)稅以及產(chǎn)品稅以及增值稅以及出口關(guān)稅

以及城市維護建設(shè)稅等）及附加

借：商品銷售稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅以及應(yīng)交產(chǎn)品稅以及應(yīng)交增值稅以及

應(yīng)交關(guān)稅以及應(yīng)交城市維護建設(shè)稅）

貸：其他應(yīng)交款

276（2）應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負擔(dān)的稅金（營業(yè)稅以及產(chǎn)品稅以及增值稅以及城市維護

建設(shè)稅等）及附加

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅以及應(yīng)交產(chǎn)品稅以及應(yīng)

交增值稅以及應(yīng)交城市維護建設(shè)稅）

貸：其他應(yīng)交款

（3）應(yīng)在管理費用中列支的稅金

277①列支的房產(chǎn)稅以及土地使用稅以及車船使用稅

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅以及應(yīng)交土地使用

稅以及應(yīng)交車船使用稅）

278②印花稅

數(shù)額較小的，直接列入管理費用

借：管理費用

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

數(shù)額較大的，通過“待攤費用”科目核算

借：待攤費用

貸：銀行存款

分期攤銷時

借：管理費用

貸：待攤費用

279（4）應(yīng)由企業(yè)利潤支付的所得稅

借：利潤分配（應(yīng)交所得稅）

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）

280(5)收購農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購

貸：應(yīng)交稅金(應(yīng)交產(chǎn)品稅等)

281(6)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅以及增值稅等

借：加工商品

貸：應(yīng)交稅金

282(7)企業(yè)代收應(yīng)交的燒油特別稅以及特別消茄稅

借：銀行存款(或其他應(yīng)收款)

貸