做賬實操-醫(yī)療設備綜合檢測有限公司賬務處理示例

1/6會計實操文庫記賬實操-醫(yī)療設備綜合檢測有限公司賬務處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.檢測設備采購購買高精度的醫(yī)療設備檢測儀器，價值1,200,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。設備預計使用年限為8年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=1,200,000×13%=156,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產檢測設備1,200,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）156,000貸：銀行存款1,356,000計提設備折舊（每月）：每月折舊額=1,200,000÷8÷12=12,500元會計分錄：借：制造費用設備折舊12,500貸：累計折舊12,5002.檢測試劑與耗材采購采購用于檢測的化學試劑、標準品及一次性檢測耗材等，金額為200,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。計算進項稅額：進項稅額=200,000×13%=26,000元會計分錄：借：原材料檢測試劑與耗材200,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,000二、檢測服務提供環(huán)節(jié)1.領用試劑與耗材領用檢測試劑與耗材進行各項醫(yī)療設備檢測任務，本月領用金額為150,000元。會計分錄：借：勞務成本直接材料150,000貸：原材料檢測試劑與耗材150,0002.人工成本核算支付檢測技術人員工資300,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：勞務成本直接人工300,000貸：銀行存款300,0003.制造費用歸集與分配歸集制造費用：本月檢測設備維修費用10,000元，設備校準費用8,000元，車間水電費6,000元，均以銀行轉賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用設備維修10,000制造費用設備校準8,000制造費用水電費6,000貸：銀行存款24,000分配制造費用（假設按照檢測項目工時分配，全部計入勞務成本）：制造費用總額=12,500+10,000+8,000+6,000=36,500元會計分錄（分配）：借：勞務成本制造費用36,500貸：制造費用設備折舊12,500制造費用設備維修10,000制造費用設備校準8,000制造費用水電費6,0004.服務完成確認收入與成本結轉完成一批醫(yī)療設備檢測服務，與客戶簽訂的合同金額為600,000元，增值稅稅率為6%，已開具發(fā)票且款項收到銀行存款。計算銷項稅額：銷項稅額=600,000×6%=36,000元會計分錄（確認收入）：借：銀行存款636,000貸：主營業(yè)務收入檢測服務收入600,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）36,000同時結轉勞務成本，假設本月該批檢測服務對應的勞務成本為150,000+300,000+36,500=486,500元。會計分錄（結轉成本）：借：主營業(yè)務成本檢測服務成本486,500貸：勞務成本匯總486,500三、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為40,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=40,000×13%=5,200元會計分錄：借：管理費用辦公費40,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）5,200貸：庫存現(xiàn)金45,200支付管理人員工資：支付管理人員工資150,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：管理費用工資150,000貸：銀行存款150,0002.銷售費用（如市場推廣、銷售傭金等）支付市場推廣費用：支付市場推廣費用50,000元，通過銀行轉賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=50,000×6%=3,000元會計分錄：借：銷售費用市場推廣費50,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3,000貸：銀行存款53,000四、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：銷項稅額為36,000元計算進項稅額合計：包括檢測設備采購、試劑耗材采購、辦公費、市場推廣費等進項稅額，假設總計為156,000+26,000+5,200+3,000=190,200元計算應納稅額：應納稅額=36,000190,200=154,200元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結轉當期損益主營業(yè)務收入合計：600,000元主營業(yè)務成本合計：486,500元銷售費用合計：50,000元管理費用合計：40,000+150,000=190,000元會計分錄：借：主營業(yè)務收入檢測服務收入600,000貸：本年利潤600,000借：本年利潤726,500貸