注冊會計師審計-第四節(jié)了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素

注冊會計師審計-第四節(jié)了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素1.【單選題】下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（??）。A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財（江南博哥）務(wù)報告相關(guān)C.與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)D.與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)正確答案：B參考解析：注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制，只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。雖然大部分與審計相關(guān)的控制可能與財務(wù)報告相關(guān)，但并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制都與審計相關(guān)，確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)，需要注冊會計師作出職業(yè)判斷。被審計單位通常有一些與目標相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。比如：被審計單位會計檔案編號管理，每月末，會計檔案按照一定的編號歸檔，方便以后查閱，屬于與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，但是與審計無關(guān)。應(yīng)選B選項。2.【單選題】在了解內(nèi)部控制時，下列與庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（??）。A.庫存現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.庫存現(xiàn)金保管與庫存現(xiàn)金日記賬的記錄C.庫存現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D.庫存現(xiàn)金保管與庫存現(xiàn)金總分類賬的記錄正確答案：B參考解析：本題主要考核“不相容職務(wù)分離”知識點。選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項B中，庫存現(xiàn)金的保管和庫存現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項D中，庫存現(xiàn)金保管和庫存現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。應(yīng)選B選項。3.【單選題】注冊會計師在了解內(nèi)部控制時通常不用（??）。A.風(fēng)險評估程序B.詢問C.穿行測試D.分析程序正確答案：D參考解析：為了解內(nèi)部控制實施的程序。注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序（選項A，與題意不符），以獲取有關(guān)控制設(shè)計有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù):(1）詢問被審計單位人員;（選項B，與題意不符）(2）觀察特定控制的運用;(3）檢查文件和報告;(4）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試)。（選項C，與題意不符）在了解內(nèi)部控制時通常不用分析程序（應(yīng)選選項D）。但是，對被審計單位及其環(huán)境獲取了解的整個過程中，注冊會計師通常會實施上述所有的風(fēng)險評估程序。4.【單選題】下列被審計單位的控制中，與審計無關(guān)的控制是（??）。A.銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回B.公司同意因某些特別原因，對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品C.航空公司用于維護航班時間表的自動控制系統(tǒng)D.工廠存貨定期盤點正確答案：C參考解析：被審計單位通常有一些與目標相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。例如，被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關(guān)。應(yīng)選C選項。5.【單選題】下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說法中，錯誤的是（??）。A.內(nèi)部環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響B(tài).有效的內(nèi)部環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C.良好的內(nèi)部環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)D.內(nèi)部環(huán)境影響員工的內(nèi)部控制意識正確答案：B參考解析：內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識，并為被審計單位內(nèi)部控制體系中其他要素的運行奠定了總體基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任。應(yīng)選B選項。6.【單選題】下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（??）。A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異正確答案：D參考解析：選項ABC均為預(yù)防性控制。檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報(盡管有預(yù)防性控制還是會發(fā)生的錯報)。被審計單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。7.【單選題】以下有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（??）。A.如果了解到內(nèi)部控制存在設(shè)計缺陷，就不需要了解該項控制是否得以執(zhí)行B.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師不考慮內(nèi)部控制在所審計期間是否一貫執(zhí)行C.如果了解到內(nèi)部控制沒有得以執(zhí)行，則不需要對該項控制進行測試D.注冊會計師只需要了解設(shè)計合理的內(nèi)部控制，無需了解存在缺陷的內(nèi)部控制正確答案：D參考解析：選項A和選項B正確：對內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測試的內(nèi)容；選項C正確：控制測試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。如果控制沒有執(zhí)行，控制效果將成空中樓閣。選項D錯誤：注冊會計師只有在了解內(nèi)部控制后才能確定控制設(shè)計是否存在缺陷。8.【單選題】在信息技術(shù)環(huán)境下，關(guān)于人工控制和自動控制的說法中，錯誤的是（??）。A.自動控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕B.相比自動化控制，人工控制的可靠性較低C.自動信息系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離D.被審計單位的性質(zhì)和經(jīng)營的復(fù)雜程度會對采用人工控制和自動化控制的成分組合產(chǎn)生影響正確答案：A參考解析：由于人工控制由人執(zhí)行，受人為因素的影響，也產(chǎn)生了特定風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險:1.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕;(選項A，符合題意)2.人工控制可能不具有一貫性;3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。相對于自動化控制，人工控制的可靠性較低。（選項B，不符合題意）。自動化信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離。（選項C，不符合題意）。被審計單位的性質(zhì)和經(jīng)營的復(fù)雜程度會對采用人工控制和自動化控制的成分組合產(chǎn)生影響。（選項D，不符合題意）。9.【單選題】下列控制活動中，屬于預(yù)防性控制的是（??）。A.針對銷售業(yè)務(wù)，每月末向客戶寄送對賬單B.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目在對其他項目進行審核的同時，查找存入銀行但沒有記入日記賬的現(xiàn)金收入D.計算機每天比較運出的貨物的數(shù)量和開票數(shù)量正確答案：B參考解析：預(yù)防性控制。預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。在流程中防止錯報是信息系統(tǒng)的重要目標。預(yù)防性控制可能是人工的，也可能是自動化的。根據(jù)題意，應(yīng)選B選項。ACD為檢查性控制。10.【單選題】在對內(nèi)部環(huán)境進行風(fēng)險評估程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。A.如果認為被審計單位的內(nèi)部環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的B.在審計業(yè)務(wù)的承接階段，注冊會計師就應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境進行初步了解和評價C.對內(nèi)部環(huán)境進行風(fēng)險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險D.在對內(nèi)部環(huán)境執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，一般不使用穿行測試正確答案：D參考解析：選項D，穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，適用于風(fēng)險評估程序。27.【多選題】注冊會計師在了解和評估控制活動時考慮的主要因素可能包括（??）。A.被審計單位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序B.是否由適當層次的管理層對差異進行調(diào)查，并及時采取適當?shù)募m正措施C.會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實物資產(chǎn)定期核對D.是否存在信息安全職能部門負責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序正確答案：A,B,C,D參考解析：在了解和評估控制活動時考慮的主要因素可能包括:1.被審計單位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序;（選項A正確）2.管理層在預(yù)算、利潤和其他財務(wù)及經(jīng)營業(yè)績方面是否都有清晰的目標，在被審計單位內(nèi)部，是否對這些目標都加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對其進行監(jiān)控;3.是否存在計劃和報告系統(tǒng)，以識別與目標業(yè)績的差異，并向適當層次的管理層報告該差異;4.是否由適當層次的管理層對差異進行調(diào)查，并及時采取適當?shù)募m正措施;（選項B正確）5.不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離，以降低舞弊和不當行為發(fā)生的風(fēng)險;6.會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實物資產(chǎn)定期核對;（選項C正確）7.是否建立了適當?shù)谋Ｗo措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn);8.是否存在信息安全職能部門負責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序。（選項D正確）因此全選。28.【多選題】下列各項中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（??）。A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制B.信息技術(shù)一般控制C.采購交易控制D.銷售交易控制正確答案：C,D參考解析：整體層面的控制(包括對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的控制)；（選項A錯誤）信息技術(shù)一般控制通常在所有業(yè)務(wù)活動中普遍存在。（選項B錯誤）業(yè)務(wù)流程層面控制主要是對工薪、銷售和采購等交易的控制。（選項CD正確）29.【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不恰當?shù)挠校??）。A.注冊會計師經(jīng)常采用分析程序識別和評估內(nèi)部控制風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當了解與財務(wù)報表審計相關(guān)的所有內(nèi)部控制C.注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位所有的內(nèi)部控制D.如果