注冊會計師稅法-第二節(jié)稅率、應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計算

注冊會計師稅法-第二節(jié)稅率、應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計算1.【單選題】對于居民個人的綜合所得，專項扣除指的是（??）。A.居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險（江南博哥）等社會保險費和住房公積金等B.單位按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等C.子女教育支出D.大病醫(yī)療支出正確答案：A參考解析：選項B，屬于免稅收入；選項C、D，屬于專項附加扣除。2.【單選題】張亮2020年6月研究生畢業(yè)，7月參加工作，取得工資8200元，這是張亮第一次取得工資，張亮很興奮。單位在支付張亮工資預(yù)扣個稅時，可以減除的基本費用是（）元。A.5000B.30000C.35000D.60000正確答案：C參考解析：自2020年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個稅時．可按照5000元／月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。因此可以減除的費用=5000×7=35000元。3.【單選題】2021年3月王某的著作出版，取得稿酬15000元，當(dāng)月因追加印數(shù)又取得稿酬2000元。出版社在支付稿酬時應(yīng)該預(yù)扣預(yù)繳個稅為（??）元。A.1848B.1904C.2568D.2720正確答案：B參考解析：出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅=(15000+2000)×(1-20％)×(1-30％)×20％=1904(元)4.【單選題】國內(nèi)某大學(xué)教授張嵐2021年3月到中國某企業(yè)舉辦講座．獲得勞務(wù)報酬收入80000元，企業(yè)在支付勞務(wù)報酬時應(yīng)該預(yù)扣預(yù)繳個稅（）元。A.3880B.6190C.15240D.18600正確答案：D參考解析：預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=80000×80％=64000(元)，適用3級超額累進(jìn)預(yù)扣率，預(yù)扣率40％，速算扣除數(shù)7000元。預(yù)扣預(yù)繳稅額=64000×40％-7000=18600(元)。5.【單選題】美國人邁克在中國無住所而且也不居住，2021年3月到中國某企業(yè)舉辦講座，獲得勞務(wù)報酬收入80000元。中國企業(yè)在支付勞務(wù)報酬時應(yīng)該代扣代繳個稅（??）元。A.3880B.6190C.15240D.18600正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額=80000×80％=64000(元)，適用稅率35％，速算扣除數(shù)7160元，應(yīng)代扣代繳稅額=64000×35％-7160=15240(元)。本題和上題結(jié)合起來，各位學(xué)員需要注意對居民納稅人的預(yù)扣預(yù)繳和對非居民納稅人的代扣代繳是不同的。6.【單選題】張某2021年全年獲得勞務(wù)報酬收入兩次，分別為2000元，5000元。張某兩次勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅為（）元。A.1040B.920．40C.912．40D.914．40正確答案：A參考解析：勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額；張某取得兩次勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額=(2000—800)×20％+5000×(1—20％)×20％=1040(元)。7.【單選題】小陳為某公司員工，2020年1～12月在甲公司取得工資、薪金58000元，公司為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2021年，甲公司每月給其發(fā)放工資9000元、個人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險一金”3000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2021年3月甲公司應(yīng)為小陳預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）。A.0B.30元C.60元D.200元正確答案：A參考解析：小陳同時滿足三個條件：(1)上一納稅年度1～12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資、薪金個人所得稅；(2)上一年度1～12月工資、薪金收入未超過60000元；(3)本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。因此，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年60000元計算扣除。2021年1～3月，小陳累計收入不足60000元，無須預(yù)繳稅款，選項A正確。8.【單選題】小陳為居民個人，2021年9月1日首次參加工作，當(dāng)月起甲公司每月給其發(fā)放工資9000元、個人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險一金”1000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2021年10月甲公司應(yīng)為小陳預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）。A.0B.30元C.90元D.240元正確答案：A參考解析：自2020年7月1日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元／月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。因此，計算小陳取得的10月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅時，可減除費用5000元／月×10=50000(元)。由于截至2021年10月，小陳取得的工資、薪金收入不足50000元，公司無須為其預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，選項A正確。9.【單選題】張三為某公司員工，2021年1月到2021年12月在該公司取得工資、薪金共計52233元，公司為其辦理了2021年1月至2021年12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2022年，該公司每月給張三發(fā)放工資8000元、個人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險一金”2000元。已知該公司采用新預(yù)扣預(yù)繳方法，在不考慮其他扣除情況下，2022年2月張三需預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A.0B.30C.60D.480正確答案：A參考解析：張三2021年工資為52233元不到60000元，且繼續(xù)在該公司任職，那么張三累計收入不超過60000元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，所以2022年2月需預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅為0。10.【單選題】王某于2×20年1月將其自有的房屋出租給張某居住，王某每月取得租金收入3000元，1月因下水道堵塞找人修理，王某支付修理費用1000元，有維修部門的正式收據(jù)。則2×20年1月王某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。（不考慮其他稅費）A.100B.140C.200D.280正確答案：B參考解析：個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；②向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租）；③由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每次以800元為限）；④稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）。個人岀租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。1月王某應(yīng)繳納個人所得稅稅額=（3000-800-800）×10%=140（元）。19.【多選題】下列稅務(wù)處理中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有（??）。A.投資者的工資不得稅前扣除B.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除C.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可據(jù)實扣除正確答案：A,B參考解析：選項C，分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除；選項D，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。20.【多選題】個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，下列各項應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有（??）。A.投資者買彩票中獎所得B.獨資企業(yè)對外投資分回來的股息C.投資者個人從獨資企業(yè)領(lǐng)取的工資D.獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得正確答案：C,D參考解析：選項A，中獎所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項目計算繳納個稅：選項B，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目繳納個稅。21.【多選題】下列各項所得在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許扣減任何費用的有（??）。A.偶然所得B.特許權(quán)使用費所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)租賃所得正確答案：A,C參考解析：偶然所得，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額．不允許做任何扣除。22.【多選題】對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算個人所得稅時，允許對一些支出項目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除的表述中，正確的有（）。A.個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出可以據(jù)實扣除B.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下儀器的費用允許在當(dāng)期一次性扣除C.實際支付給從業(yè)人員的合理的工資薪金支出和在規(guī)定范圍內(nèi)繳納的“五險一金”可以稅前扣除D.在經(jīng)營過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可據(jù)實扣除正確答案：B,C參考解析：選項A錯誤，個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。選項B正確，個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的購置單臺價值在10萬元以下(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置費用準(zhǔn)予直接扣除。選項C正確，實際支付給從業(yè)人員的合理的工資薪金和繳納的規(guī)定范圍內(nèi)的“五險一金”可以稅前扣除。選項D錯誤，個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，故“據(jù)實扣除”表述不當(dāng)。23.【多選題】依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于專項附加扣除的有（）。A.子女教育B.失業(yè)保險C.繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療正確答案：A,C,D參考解析：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。居民個人按照國家規(guī)定