注冊會計師審計-第三節(jié)函證

注冊會計師審計-第三節(jié)函證1.【單選題】（??）不屬于注冊會計師跟函的方式發(fā)出詢證函時采取的控制措施。A.注冊會計師在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將（江南博哥）回函帶回B.如果被詢證者同意注冊會計師獨自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，注冊會計師可以獨自前往C.如果注冊會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制D.如果注冊會計師跟函時需有事務(wù)所員工陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制正確答案：D參考解析：通過跟函的方式發(fā)出詢證函時采取的控制措施：如果注冊會計師認為跟函的方式(即注冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回的方式)（選項A）能夠獲取可靠信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函。如果被詢證者同意注冊會計師獨自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，注冊會計師可以獨自前往（選項B）。如果注冊會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制（選項C），同時，對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風險保持警覺。選項D，不屬于注冊會計師跟函的方式發(fā)出詢證函時采取的控制措施。2.【單選題】下列有關(guān)注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的做法中，正確的是（??）。A.對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序B.對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序D.如果在收入確認方面不存在舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序正確答案：C參考解析：注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。選項ABD錯誤。注意：選項A的錯誤之處在于，是否實施應收賬款函證程序與被審計單位是什么類型的公司無關(guān)，而需要關(guān)注該應收賬款對財務(wù)報表是否重要以及函證是否有效，如果該公司函證程序很可能無效，那么就不是必須要實施函證程序，所以選項A錯誤！3.【單選題】在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（??）。A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會計師事務(wù)所正確答案：A參考解析：本題的考點為注冊會計師對企業(yè)詢證函的處理。選項BCD的做法會影響注冊會計師獲取審計證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊會計師應當直接控制詢證函的發(fā)送和回收。選項A正確。4.【單選題】以下關(guān)于函證時間說法不正確的是（??）。A.注冊會計師不可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證B.注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證C.如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師可以將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末D.如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶實施函證程序，注冊會計師可以針對詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負債表日期間實施進一步的實質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：選項A，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。選項B正確：注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證。選項C正確：如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師可以將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。選項D正確：如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶實施函證程序，注冊會計師可以針對詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負債表日期間實施進一步的實質(zhì)性程序。5.【單選題】在審計過程中，在確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的有（??）。A.如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代審計程序B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制正確答案：C參考解析：當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮:1.管理層是否誠信;2.是否可能存在重大的舞弊或錯誤;3.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。不論是要求合理或者不合理，注冊會計師都應當去實施替代的審計程序，來作為被審計單位財務(wù)報告不存在重大錯報的證據(jù)，只有在連替代的程序都實施不了的時候（因管理層的阻撓導致沒法實施替代的程序）才會視審計范圍受到限制考慮對報告的影響，在現(xiàn)實的審計中也是這樣的，注冊會計師在實施審計過程中，總會遇到管理層不配合且總有許多看似合理的理由，這時候，注冊會計師不能直接就不做任何的程序而直接就視審計范圍受到限制出具無法表示意見的審計報告。所以選項C不正確。選項ABD正確。6.【單選題】以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，正確的是（??）。A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備B.對函證結(jié)果相符的應收款項，仍應進一步檢查計提壞賬準備C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應收款項D.回函結(jié)果不符事項表明存在錯報正確答案：B參考解析：選項A中對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，應重新函證；選項C中對回函金額與函證金額不一致的應收款項，應分析產(chǎn)生差異的原因；選項D中某些不符事項并不一定表明存在錯報。選項B正確。7.【單選題】針對詢證函的控制措施，下列說法中，錯誤的是（??）。A.評估第三方電子詢證函平臺可靠性的工作通常在會計師事務(wù)所層面實施B.如果注冊會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制C.注冊會計師在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回D.在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施寄發(fā)詢證函正確答案：D參考解析：評估第三方電子詢證函平臺可靠性的工作通常在會計師事務(wù)所層面實施，而無須由單個審計項目組來實施。選項A正確。如果注冊會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風險保持警覺。選項B正確。如果注冊會計師認為跟函的方式(即注冊會計師獨自或在被審計單位員的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回的方式)能夠獲取可靠信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函。選項C正確。對于通過郵寄方式發(fā)出詢證函，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函。選項D錯誤。8.【單選題】在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖牵??）。A.注冊會計師在函證時可以考慮消極式與積極式結(jié)合的函證方式進行函證B.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式C.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，由注冊會計師自行填寫，然后親自寄發(fā)D.當注冊會計師收到詢證函的傳真件后，要求被詢證者將原件蓋章后再寄回會計師事務(wù)所正確答案：B參考解析：注冊會計師可采用積極或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用。選項A正確。當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯報風險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。選項B錯誤。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函(例如，直接在郵局投遞)。選項C正確。從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。注冊會計師可審查原件是否有被涂改或偽造的跡象，排除偽證，提高證據(jù)的可信賴程度。而傳真件或復印件容易是篡改或偽造的結(jié)果，可靠性較低。當注冊會計師收到詢證函的傳真件后，要求被詢證者將原件蓋章后再寄回會計師事務(wù)所。選項D正確。9.【單選題】下列有關(guān)注冊會計師針對“回函可靠性”的考慮中，錯誤的是()。A.通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師需要驗證“寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致”等信息B.通過跟函方式收到的回函。注冊會計師需要確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限C.以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件D.只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)正確答案：C參考解析：A正確：通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師需要驗證“寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致”等信息。B正確：通過跟函方式收到的回函。注冊會計師需要確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限。C錯誤：當注冊會計師存有疑慮時，可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內(nèi)容，例如，當被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。必要時，注冊會計師可以要求被詢證者提供回函原件。D正確：只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。10.【單選題】下列有關(guān)函證的說法中，錯誤的是()。A.函證針對應收賬款的信用風險提供的審計證據(jù)，比針對應收賬款余額的存在認定提供的審計證據(jù)的相關(guān)性要低B.如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低C.如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應當考慮向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況D.如果被詢證方可信度較高，注冊會計師可以將其口頭回復做好記錄，整理好后作為可靠的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。在收到對詢證函口頭回復的情況下，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復。如果仍未收到書面回函，注冊會計師需要通過實施替代程序，尋找其他審計證據(jù)以支持口頭回復中的信息。選項D錯誤。如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應當考慮向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。選項C正確。在實務(wù)中，一般認為關(guān)聯(lián)方的回函可靠性較低。選項B正確。函證應收賬款對其存在認定能提供比較可靠的審計證據(jù)，但不能對應收賬款的信用風險提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A正確。11.【單選題】下列選項中有關(guān)函證的說法正確的是()。A.函證應收賬款可以對存在、準確性、計價和分攤提供可靠的審計證據(jù)B.被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好且有效運行，注冊會計師可以適當減少函證的樣本量C.注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平且預期不存在大量的錯誤，沒有理由相信被詢證者不認真對待函證且涉及大量余額較小的賬戶時，注冊會計師可以考慮采用消極式函證方式D.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務(wù)報表不重要，且評估的重大錯報水平為低風險正確答案：C參考解析：選項A，在函證應收賬款時函證可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但是不能為準確性、計價和分攤認定(應收賬款涉及的壞賬準備計提)提供證據(jù)。選項B，注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低，不因內(nèi)部控制設(shè)計良好而減少函證的量；選項D，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式:(1)重大錯報風險評估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶;(3)預期不存在大量的錯誤;(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。選項C正確。18.【多選題】下列有關(guān)積極式函證的說法中，正確的有（??）。A.如果未能得到被詢證者的回應，應當實施替代審計程序B.如果取得積極式詢證函回函是必要程序，則替代程序不能提供所需要的審計證據(jù)C.如果在合理時間內(nèi)未收到回函，應當再次向被詢證者寄發(fā)詢證函D.如果積極式函證未獲取回函，應當確定對審計意見的影響正確答案：A,B參考解析：選項C：如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應當考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函，可見，再次寄發(fā)詢證函不是必須的；選項D：因積極式函證未獲取回函而確定對審計意見的影響并非必須的。是否“應當”確定對審計意見的影響，取決于積極式函證是否是獲取充分、適當審計證據(jù)的必要審計程序。選項AB正確。19.【多選題】以下關(guān)于積極與消極的函證方式的說法中正確的有（??）。A.如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B.重大錯報風險評估為高水平時，注冊會計師應當采用消極的函證方式C.在采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認定提供審計證據(jù)D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式正確答案：A,C參考解析：重大錯報風險評估為高水平時，注冊會計師應當采用積極的函證方式。B錯誤。當“同時”存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式①重大錯報風險評估為低水平②涉及大量余額較小的賬戶③預期不存在大量的錯誤④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。D錯誤。20.【多選題】注冊會計師應當對（）實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明這些項目對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。A.銀行存款B.借款C.零余額銀行賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行賬戶D.與金融機構(gòu)往來的其他重要信息正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。應全選。21.【多選題】下列關(guān)于應收賬款審計的說法中正確的有（??）。A.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效B.如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)C.如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在工作底稿中說明理由D.如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當出具非無保留意見的審計報告正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。選項ABC正確。22.【多選題】當實施函證程序時，注冊會計師應當對詢證函保持控制，包括（??）。A.確定需要確認或填列的信息B.選擇適當?shù)谋辉冏C者C.設(shè)計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址D.發(fā)出詢證函并予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應根據(jù)審計準則的規(guī)定對詢證函保持控制，包括確定需要確認或填列的信息、選擇適當?shù)谋辉冏C者、設(shè)計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等。應全選。23.【多選題】關(guān)于應收賬款的函證，下列說法中恰當?shù)挠?)。A.函證是證實應收賬款存在的一項最為有效的審計程序．注冊會計師必須對應收賬款實施函證程序B.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，應當由注冊會計師直接發(fā)出C.注冊會計師可以采用積極式方式，也可以采用消極式函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用D.如果采用積極式函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函正確答案：C,D參考解析：選項A，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證；選項B，詢證函應以被審計單位的名義發(fā)出，因此需經(jīng)被審計單位蓋章。應選CD選項。24.【多選題】在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C.收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位管理層以幫助其催收貨款D.對以電子郵件方式回收的詢證函，必要時，可以要求被詢證單位提供回函原件正確答案：A,D參考解析：選項B不正確，詢證函應當經(jīng)被審計單位蓋章，而不是由會計師事務(wù)所蓋章；選項C不正確，詢證函回函作為會計師事務(wù)所審計工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計函證結(jié)果，詢證函及其回函(包括復印件)不能作為催款結(jié)算依據(jù)。應選AD選項。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至第(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。僅選取大金額主要供應商實施函證不能應對低估風險／還應選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。(5)不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。(6)不恰當。未直接取得回函，影響回函的可靠性／應取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。31.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代