財(cái)務(wù)會計(jì)-第 5 章 存貨核87課件講解

主講人：金旭霞工程造價(jià)專業(yè)群成功入選“雙高”計(jì)劃建設(shè)高水平專業(yè)群A檔EngineeringCostSpecialtyGroup第5章存貨核算知識點(diǎn)5.6.2加工及收回核算財(cái)務(wù)會計(jì)理論講解5.6委托加工物資第5章

存貨核算知識點(diǎn)5.6.2

加工及收回核算企業(yè)委托B企業(yè)加工一批材料①耗用物資的成本②支付的加工費(fèi)③應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)④支付的相關(guān)稅費(fèi)主要包括不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。中國建筑倉庫B企業(yè)中國建筑倉庫①發(fā)出物資②支付加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)③驗(yàn)收入庫理論講解第5章

存貨核算①收回后直接銷售：借：委托加工物資（加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、消費(fèi)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等②收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品：借：委托加工物資（加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)知識點(diǎn)5.6.2

加工及收回核算5.6委托加工物資技能精進(jìn)第5章

存貨核算【鞏固練習(xí)】紅太陽建筑公司為增值稅一般納稅人，以銀行存款支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為90元。應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

借：委托加工物資1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款10905.6委托加工物質(zhì)支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)知識點(diǎn)5.6.2

加工及收回核算以銀行存款支付上述量具的加工費(fèi)用20000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元。借：委托加工物資

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600

貸：銀行存款22600理論講解第5章

存貨核算知識點(diǎn)5.6.1

委托加工物質(zhì)成本①實(shí)際成本借：庫存商品/原材料等

貸：委托加工物資加工完成驗(yàn)收入庫②計(jì)劃成本借：庫存商品/原材料等（計(jì)劃成本）

貸：委托加工物資

（實(shí)際成本）

借或貸：材料（產(chǎn)品）成本差異5.6委托加工物資技能精進(jìn)第5章

存貨核算【鞏固練習(xí)】紅太陽建筑公司為增值稅一般納稅人，收回由某量具廠（為增值稅一般納稅人）代加工的量具，以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)3000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為270元。該量具已驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為98000元。（1）支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資

3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270

貸：銀行存款

3270知識點(diǎn)5.6.2

加工及收回核算加工完成驗(yàn)收入庫（2）量具入庫時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品98000

貸：委托加工物資（72800＋1000＋20000＋3000）96800

材料成本差異

12005.6委托加工物資技能精進(jìn)第5章

存貨核算【鞏固練習(xí)】企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外銷售時(shí)，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（

）。A.發(fā)出商品

B.委托加工物資

C.稅金及附加

D.應(yīng)交稅費(fèi)知識點(diǎn)5.6.2

加工及收回核算加工完成驗(yàn)收入庫『正確答案』B『答案解析』委托加工物資收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。5.6委托加工物資技能精進(jìn)第5章

存貨核算【鞏固練習(xí)】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料，該批材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入該批委托加工材料成本的有（

）。A.應(yīng)負(fù)擔(dān)的不含稅運(yùn)雜費(fèi)

B.支付的加工費(fèi)

C.支付的可抵扣的增值稅

D.支付的消費(fèi)稅知識點(diǎn)5.6.2

加工及收回核算加工完成驗(yàn)收入庫『正確答案』AB『答案解析』選項(xiàng)C，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；選項(xiàng)D，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。5.6委托加工物資小結(jié)第5章

存貨核算①發(fā)出物資借：委托加工物資貸：原材料借或貸：材料成本差異②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（直接銷售、繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品）借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等③加工完成驗(yàn)收入庫借：庫存商品原材料等貸：委托加工物資借或貸：材料（產(chǎn)品）成本差異口訣：產(chǎn)生差異兩邊進(jìn)借方超支貸節(jié)約分配差異