包裝物押金變租金的稅務籌劃- 建筑企業(yè)稅務籌劃21課件講解_第1頁
包裝物押金變租金的稅務籌劃- 建筑企業(yè)稅務籌劃21課件講解_第2頁
包裝物押金變租金的稅務籌劃- 建筑企業(yè)稅務籌劃21課件講解_第3頁
包裝物押金變租金的稅務籌劃- 建筑企業(yè)稅務籌劃21課件講解_第4頁
包裝物押金變租金的稅務籌劃- 建筑企業(yè)稅務籌劃21課件講解_第5頁
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包裝物押金變租金的稅務籌劃主講人：樓珺敏《建筑企業(yè)稅務籌劃》ContentsPage目錄頁1.包裝物租金的稅會處理2.包裝物押金的稅會處理包裝物押金變租金的稅務籌劃3.包裝物銷售的籌劃思路4.包裝物銷售的籌劃案例（1）稅務處理包裝物租金屬于價外費用；在計算增值稅時直接將包裝物的租金換算為不含稅的數(shù)額后作為計稅依據(jù)計算增值稅。（2）會計處理借：銀行存款/應收賬款等貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【注】租金：其他業(yè)務收入。（1）稅務處理單獨記賬的押金，1年以內且逾期，不并入銷售額征稅；逾期未回收包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的稅率計算銷售額征稅；除啤酒和黃酒外的其它酒類收取的包裝物押金，無論是否，均并入當期銷售額征稅。（2）會計處理收到押金時借：銀行存款等貸：其他應付款逾期未收回包裝物不再退還的押金借：其他應付款貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)【注】押金：其他應付款企業(yè)在做產(chǎn)品銷售時，選擇用包裝物押金替代包裝物租金的處理方式，能夠起到延緩納稅的作用。某企業(yè)2020年10月銷售產(chǎn)品10000件，每件價值500元（不含稅金額），另外收取包裝物租金為每件113元。該企業(yè)的銷項稅額為多少？應該進行怎樣的銷售處理才能夠達到延遲納稅的目的？籌劃前包裝物租金作為價外費用，收取時交稅銷項稅額=10000×500×13%+10000×113÷(1+13%)×13%=780000（元）籌劃后包裝物租金改成押金，逾期時交稅銷項稅額=10000×500×13%=650000（元）【注】押金若

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