財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-第 3 章 交易性金融資產(chǎn)核04課件講解

主講人：金旭霞工程造價(jià)專業(yè)群成功入選“雙高”計(jì)劃建設(shè)高水平專業(yè)群A檔EngineeringCostSpecialtyGroup第3章交易性金融資產(chǎn)核算知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算—入賬處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能講解

企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理準(zhǔn)則解讀第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能講解2022年4月30日購入股票公允價(jià)值500萬借：交易性金融資產(chǎn)——成本500萬

貸：其他貨幣資金——存出投資款500萬

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能講解借：交易性金融資產(chǎn)——成本500萬

投資收益1萬

貸：其他貨幣資金——存出投資款501萬另支付交易費(fèi)用1萬2022年4月30日購入股票公允價(jià)值500萬

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能講解另支付交易費(fèi)用1萬2022年4月30日購入股票公允價(jià)值500萬，包含已宣告尚未發(fā)放股利50萬。

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能講解6000元500元借：豬媽媽5500

豬寶寶500

貸：現(xiàn)金6000

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能講解借：交易性金融資產(chǎn)——成本450萬

應(yīng)收股利50萬

投資收益1萬

貸：其他貨幣資金——存出投資款501萬另支付交易費(fèi)用1萬2022年4月30日購入股票公允價(jià)值500萬，包含已宣告尚未發(fā)放股利50萬。

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能講解借：交易性金融資產(chǎn)——成本450萬

應(yīng)收股利50萬

投資收益1萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）3萬

貸：其他貨幣資金——存出投資款504萬另支付交易費(fèi)用1萬2022年4月30日購入股票公允價(jià)值500萬，包含已宣告尚未發(fā)放股利50萬。增值稅3萬

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理

對(duì)于貨款已付,但月末時(shí)仍未到達(dá)的材料，應(yīng)設(shè)置“在途物資”賬戶核算（見例5—4）交易性金融資產(chǎn)—成本取得成本出售時(shí)

期末余額:

公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)低于公允價(jià)高于賬面價(jià)賬面價(jià)【期末余額【期末余額

×××】

×××】

交易性金融資產(chǎn)—成本賬戶性質(zhì):資產(chǎn)賬戶

公允價(jià)值變動(dòng)損益損益類賬戶；貸增借減，期末無余額交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)高于公允價(jià)低于

賬面價(jià)賬面價(jià)

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)賬戶性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶本年利潤

投資收益損益類賬戶；貸增借減，期末無余額投資收益發(fā)生交易費(fèi)用出售時(shí)期末余額期末余額第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算技能講解科目設(shè)置

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算第3章

交易性金融資產(chǎn)核算3.1交易性金融資產(chǎn)取得核算小

結(jié)

知識(shí)點(diǎn)3.1.2取得核算——入賬處理借：交易性金融資產(chǎn)——成本

[公允價(jià)值]

應(yīng)收股利[已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利]

投資收益[交易費(fèi)用]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：其他貨幣資金[實(shí)付款]【易錯(cuò)點(diǎn)】實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)收股利應(yīng)