第7章 房地產(chǎn)稅費(fèi)- 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì) 課程 房地產(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 與管理專39課件講解

《房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)》課程江蘇城鄉(xiāng)建設(shè)職業(yè)學(xué)院第7章房地產(chǎn)稅費(fèi)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)RealEstateOperation&ManagementResourceLibrary案例7-1房屋契稅突調(diào)高稅費(fèi)分擔(dān)糾紛消案例7-2購(gòu)房未果因限購(gòu)居間費(fèi)用打折扣7.1房地產(chǎn)稅費(fèi)概況7.2商品房買賣稅費(fèi)7.3二手房買賣稅費(fèi)7.4房屋租賃稅費(fèi)7.5房屋抵押、評(píng)估、中介服務(wù)等相關(guān)稅費(fèi)7.6房地產(chǎn)交易中的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)7.7房地產(chǎn)稅費(fèi)案例2024/12/222學(xué)習(xí)目標(biāo)與技能要求學(xué)習(xí)目標(biāo)1．了解房地產(chǎn)稅費(fèi)相關(guān)知識(shí)、現(xiàn)行房地產(chǎn)稅費(fèi)的種類、作用和特點(diǎn)；2．熟悉現(xiàn)行房地產(chǎn)稅費(fèi)政策、具體稅費(fèi)項(xiàng)目、房地產(chǎn)稅費(fèi)構(gòu)成要素；3．掌握商品房買賣、二手房買賣稅費(fèi)、房屋租賃稅費(fèi)，房屋抵押、評(píng)估、中介服務(wù)等相關(guān)稅費(fèi)；4.掌握房地產(chǎn)交易中的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)計(jì)算以及房地產(chǎn)交易稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁。技能要求1.能夠遵循房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)內(nèi)容；2.能夠在房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中體現(xiàn)工匠精神；3．能夠依據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅費(fèi)政策，提供有關(guān)房地產(chǎn)交易活動(dòng)的稅費(fèi)咨詢；4．能夠快速準(zhǔn)確地測(cè)算房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)活動(dòng)中委托人所需的稅費(fèi)數(shù)額。2024/12/223案例導(dǎo)入案例7-1：房屋契稅突調(diào)高稅費(fèi)分擔(dān)糾紛消案例7-2：購(gòu)房未果因限購(gòu)居間費(fèi)用打折扣案例討論上述兩個(gè)案例對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人的業(yè)務(wù)有何啟發(fā)？如何改進(jìn)？學(xué)習(xí)任務(wù)1．調(diào)查本市現(xiàn)行房地產(chǎn)稅費(fèi)政策和房地產(chǎn)交易活動(dòng)的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；2．測(cè)算房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)活動(dòng)中委托人所需的稅費(fèi)數(shù)額。2024/12/2247.1房地產(chǎn)稅費(fèi)概況1.房地產(chǎn)稅費(fèi)基本概念⑴房地產(chǎn)稅。是指直接或間接以房地產(chǎn)或與房地產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為為對(duì)象而征收的稅。⑵房地產(chǎn)費(fèi)。是指在房地產(chǎn)的開發(fā)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的稅以外的其他費(fèi)用。具有管理性、服務(wù)性和補(bǔ)償性的特征。2.房地產(chǎn)費(fèi)的種類房地產(chǎn)費(fèi)主要有房地產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)費(fèi)、房地產(chǎn)交易費(fèi)3.房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)涉及的具體稅費(fèi)項(xiàng)目4.房地產(chǎn)稅費(fèi)構(gòu)成要素：⑴納稅人。⑵課稅對(duì)象。⑶課稅基礎(chǔ)。簡(jiǎn)稱稅基，是課稅的依據(jù)，是準(zhǔn)確確定征稅額度的計(jì)算基礎(chǔ)。⑷稅率。⑸附加、加成、減免。附加、加成、減免是對(duì)稅收的一種調(diào)節(jié)措施。2024/12/2257.2商品房買賣稅費(fèi)1.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋的價(jià)值為征稅對(duì)象，按房屋的余值或房屋租金向房屋所有權(quán)人征收的一種稅。房產(chǎn)稅一直是業(yè)內(nèi)外熱議的焦點(diǎn)，發(fā)改委支持地方進(jìn)行試點(diǎn)和實(shí)驗(yàn)。⑴征稅范圍。房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。⑵納稅人。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。⑶計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納。⑷稅率及征繳方式。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。⑸房產(chǎn)稅的減免。在房產(chǎn)稅征收中，并不是所有房地產(chǎn)都須繳納房產(chǎn)稅，為了發(fā)揮房產(chǎn)稅的積極功能，國(guó)家對(duì)部分房地產(chǎn)做出了減免的規(guī)定。2024/12/226契稅：是在土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，由承受人繳納的一種稅。辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記前必須完成契稅的繳納。契稅征稅范圍

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納契稅。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬包括下列行為：1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓；2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；3、房屋買賣；4、房屋贈(zèng)與；5、房屋交換。2.契稅2024/12/227計(jì)稅依據(jù)：房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移雙方當(dāng)事人簽訂的契約價(jià)格稅率及納稅方式契稅實(shí)行比例稅率，契稅稅率范圍為3—5％。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間-為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。契稅減免1、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的享受免征契稅優(yōu)惠，但僅限于第一次購(gòu)買公有住房；3、因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；4、土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；5、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；6、土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等的，免征契稅。2024/12/2283.土地增值稅土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地價(jià)格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率，例如增值額未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，稅率為60%。

（一）征稅范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為2024/12/229

（二）納稅人

（三）計(jì)稅依據(jù)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅的功能是國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)增值征稅。轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅2024/12/2210土地增值稅級(jí)數(shù)土地增值額稅率（%）速算扣除系數(shù)1增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分3002增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%未超過100%的405%3增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%未超過200%的5015%4增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分60

35%（四）稅率及計(jì)算公式：應(yīng)交稅額=增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)土地增值稅超率累進(jìn)稅率表2024/12/2211（五）納稅方式

土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；

報(bào)送材料：向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

對(duì)于在建工程轉(zhuǎn)讓時(shí)土地增值稅的納稅方式：土地增值稅條例規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。土地增值稅2024/12/22121、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的；2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。3、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅4、房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅。4.城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是為了促進(jìn)合理使用城鎮(zhèn)土地、適當(dāng)調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)土地級(jí)差收入，對(duì)使用的城鎮(zhèn)土地征收的一種稅收，是我國(guó)目前在土地保有環(huán)節(jié)征收的唯一稅種。5.耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅的減免2024/12/22137.3二手房買賣稅費(fèi)1.營(yíng)業(yè)稅2.城市維護(hù)建設(shè)稅3.教育費(fèi)附加4.印花稅5.個(gè)人所得稅6.房地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)7.房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)2024/12/2214納稅人稅率和計(jì)稅方法銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率規(guī)定為5%。

在中華人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)提供規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額，以人民幣計(jì)算1.營(yíng)業(yè)稅2024/12/2215營(yíng)業(yè)稅的繳納1、營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2、營(yíng)業(yè)稅納稅時(shí)間：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者一個(gè)月營(yíng)業(yè)稅的繳納2024/12/2216有關(guān)房地產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定

1、納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。2、1999年7月29日《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》指出，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。3、2006年5月30日為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知》，對(duì)營(yíng)業(yè)稅繳納作了更細(xì)的規(guī)定。

4、對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，按其取得的租金收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅5、個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，不征收營(yíng)業(yè)稅。6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅2024/12/2217（一）城市維護(hù)建設(shè)稅是從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

1、納稅人凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。2.城市維護(hù)建設(shè)稅2024/12/2218

2、征收范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

3、稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。

4、計(jì)稅依據(jù)

以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)

5、計(jì)算公式

應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率城市維護(hù)建設(shè)稅2024/12/2219是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專項(xiàng)資金。

1、納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人（繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位除外）。不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人。房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)稅種3.教育費(fèi)附加稅2024/12/2220

2、計(jì)征依據(jù)和附加率教育費(fèi)附加以納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3%，與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×附加率

3、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式教育費(fèi)附加稅2024/12/2221（一）印花稅簡(jiǎn)介

對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所課征的稅。它是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅，印花稅具有征收范圍廣泛、稅收負(fù)擔(dān)輕、及納稅人自行完成納稅義務(wù)等特點(diǎn)。4.印花稅2024/12/2222

1、納稅人

2、征稅對(duì)象有五類：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。印花稅的一般規(guī)定

印花稅2024/12/2223

3、計(jì)征依據(jù)印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式?，F(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率

4、稅率印花稅2024/12/2224

5、應(yīng)納稅額的計(jì)算

按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×適用稅率按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量×單位稅額納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。印花稅一般實(shí)行就地納稅。

6、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。

7、繳納方法印花稅2024/12/2225

1、房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中印花稅征稅范圍及納稅人

2、稅率和計(jì)稅方法

印花稅按所載金額萬(wàn)分之五貼花。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率。（三）房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)印花稅的繳納房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中印花稅的課稅對(duì)象是房地產(chǎn)交易中的各種憑證。印花稅2024/12/2226

3、減稅、免稅規(guī)定

房屋所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書立的書據(jù)，免納印花稅。印花稅的稅收優(yōu)惠對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同,凡用于生活居住的，暫免貼印花。印花稅在應(yīng)納稅憑證書立領(lǐng)受時(shí)繳納，合同在簽訂時(shí)繳納，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)在立據(jù)時(shí)繳納。印花稅采取由納稅人自行繳納完稅的方式。4、納稅地點(diǎn)、期限和繳納方法印花稅2024/12/2227（一）個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。個(gè)人所得稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年，并從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年，但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。

5.個(gè)人所得稅2024/12/2228（二）個(gè)人所得稅中有關(guān)個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的繳納規(guī)定

1、個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅的征稅范圍個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅的征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

2、個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)中個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人是，轉(zhuǎn)讓和租賃房地產(chǎn)交易活動(dòng)中的轉(zhuǎn)讓人和出租人。個(gè)人所得稅2024/12/2229

3、個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)中個(gè)人所得稅的適用稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅2024/12/2230

4、個(gè)人經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)中個(gè)人所得稅的有關(guān)優(yōu)惠政策

個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人出租房屋所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。個(gè)人所得稅2024/12/2231房地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)是指房地產(chǎn)管理部門設(shè)立的房地產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)為房地產(chǎn)權(quán)利人提供交易場(chǎng)所，對(duì)房地產(chǎn)交易行為審查鑒證，辦理交易手續(xù)等活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。房屋交易手續(xù)費(fèi)包括房屋轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)和房屋租賃手續(xù)費(fèi)。6.房地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)2024/12/2232交易類別計(jì)費(fèi)基數(shù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)對(duì)象新建商品房建筑面積6元/㎡收費(fèi)轉(zhuǎn)讓方存量房建筑面積12元/㎡（每宗交易手續(xù)費(fèi)超過5000元按5000元）轉(zhuǎn)讓雙方各承擔(dān)50%江蘇省非住宅轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

交易類型計(jì)費(fèi)基數(shù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)對(duì)象新建商品住房建筑面積3元/㎡轉(zhuǎn)讓方經(jīng)濟(jì)適用房建筑面積1.5元/㎡轉(zhuǎn)讓方存量住房建筑面積6元/㎡轉(zhuǎn)讓雙方各承擔(dān)50%房改房建筑面積3元/㎡受讓方江蘇省住宅轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

房屋轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)2024/12/2233土地交易手續(xù)費(fèi)：包括地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)和地產(chǎn)租賃手續(xù)費(fèi)。交易類型地價(jià)總額（萬(wàn)元）交易手續(xù)費(fèi)（元）地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓10以下（含10）10010－20（含20）20020－50（含50）30050－100（含100）600100－500（含500）1200500－2000（含2000）25002000以上4000江蘇省土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)土地交易手續(xù)費(fèi)2024/12/2234江蘇省土地租賃手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)交易類型地價(jià)總額（萬(wàn)元）交易手續(xù)費(fèi)（元）地產(chǎn)租賃1以下（含1）301－3（含3）603－10（含10）10010－50（含50）20050以上400土地租賃手續(xù)費(fèi)2024/12/2235房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)房屋所有權(quán)登記費(fèi)是指縣級(jí)以上地方人民政府行使房產(chǎn)行政管理職能的部門依法對(duì)房屋所有權(quán)進(jìn)行登記，并核發(fā)房屋所有權(quán)證書時(shí)，向房屋所有權(quán)人收取的登記費(fèi)，屬于行政性收費(fèi)。房屋所有權(quán)登記包括所有權(quán)初始登記、變更登記、轉(zhuǎn)移登記、注銷登記等內(nèi)容。7.房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)2024/12/2236南京產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)對(duì)象房屋產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)住房80元產(chǎn)權(quán)人住房以外其他房屋建筑面積500㎡以內(nèi)每宗200元500—1000㎡的每宗300元1000—2000㎡的每宗500元2000—5000㎡的每宗800元5000㎡以上的每宗1000元產(chǎn)權(quán)人房屋權(quán)證工本費(fèi)向共有人核發(fā)房屋所（共）有權(quán)證書時(shí)，每增加一本證書收費(fèi)10元。產(chǎn)權(quán)人印花稅每證5元產(chǎn)權(quán)人房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)2024/12/22377.4房屋租賃稅費(fèi)1.營(yíng)業(yè)稅按租賃收入依5%稅率計(jì)征。2.城市維護(hù)建設(shè)稅按營(yíng)業(yè)稅額依7%稅率計(jì)征。3.教育費(fèi)附加按營(yíng)業(yè)稅額依3%的征收率計(jì)征，有的地方還開征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%。4.印花稅按租賃收入千分之一貼花。5.房產(chǎn)稅按租賃收入依12%的稅率計(jì)征。6.土地使用稅

=按實(shí)際占用土地的面積×依單位等級(jí)稅額計(jì)算7.個(gè)人所得稅地稅有可能按核定征收的辦法計(jì)征，從全國(guó)來(lái)看，其附征率在1%-5%之間，普遍在2%-2.5%之間。8.房屋租賃代理收費(fèi)無(wú)論成交的租賃期限長(zhǎng)短，均按半月至一月成交租金額標(biāo)準(zhǔn)，由雙方協(xié)商議定一次性計(jì)收。以上所有稅費(fèi)加起來(lái)，可能占到了租金的20%左右。所以，一般個(gè)人房屋出租多逃稅。2024/12/22387.5房屋抵押、評(píng)估、中介服務(wù)等相關(guān)稅費(fèi)1.房屋抵押應(yīng)繳納的稅費(fèi)⑴以產(chǎn)權(quán)證作抵押的房屋：①以建筑面積100平方米為界，每件收抵押登記費(fèi)80元，登記面積超過100平方米的，超過部分每平方米加收登記費(fèi)0.10元，最高不超過1000元；②印花稅5元/本⑵在建工程抵押的房屋：每平方米0.1元，最高不超過1000元。2024/12/2239房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估費(fèi)是房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)接受委托進(jìn)行土地和房屋財(cái)產(chǎn)價(jià)格評(píng)估而收取的報(bào)酬。土地價(jià)格評(píng)估的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，一般宗地價(jià)格采取差額定率累進(jìn)計(jì)費(fèi)，即按照土地價(jià)格總額大小劃分費(fèi)率檔次，分檔計(jì)算各檔的收費(fèi)宗地是地籍的最小單元，是指以權(quán)屬界線組成的封閉地塊。房地產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

標(biāo)的總額（萬(wàn)元）累進(jìn)計(jì)費(fèi)率（%）100以下（含100）0.42100以上至500（含500）0.3500以上至2000（含2000）0.122000以上至5000（含5000）0.065000以上0.0122.房地產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)2024/12/2240房地產(chǎn)中介服務(wù)費(fèi)是指具有資質(zhì)依法設(shè)立的房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)接受當(dāng)事人委托，提供房地產(chǎn)咨詢、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、房地產(chǎn)評(píng)估等服務(wù)所收取的經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)房地產(chǎn)中介服務(wù)收費(fèi)由房地產(chǎn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)向委托方收取。

3.房地產(chǎn)中介服務(wù)費(fèi)2024/12/2241房地產(chǎn)成交價(jià)格累進(jìn)基準(zhǔn)費(fèi)率浮動(dòng)幅度50萬(wàn)元及以下1%±25%50萬(wàn)元至100萬(wàn)元（含）0.7%100萬(wàn)元至200萬(wàn)元（含）0.4%200萬(wàn)元以上0.25%南京房地產(chǎn)買賣代理服務(wù)收費(fèi)費(fèi)率表

3.房地產(chǎn)中介服務(wù)費(fèi)2024/12/2242公證處受理公證后，向申請(qǐng)人提供證明以及辦理其它公證服務(wù)的，按各省公布的公證收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取公證費(fèi)公證服務(wù)費(fèi)的繳納人為申請(qǐng)人公證人，公證服務(wù)實(shí)行計(jì)件收費(fèi)和按標(biāo)的額比例收費(fèi)。4.公證費(fèi)2024/12/2243稅種計(jì)稅依據(jù)稅率營(yíng)業(yè)稅銷售收入稅率5%城建稅、教育附加營(yíng)業(yè)稅城建稅納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%，納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%;教育費(fèi)附加率為3%印花稅合同金額0.05%交易手續(xù)費(fèi)建筑面積住宅3元/㎡非住宅6元/㎡銷售代理服務(wù)費(fèi)(若委托銷售)具體收費(fèi)由中介機(jī)構(gòu)與委托方協(xié)商確定7.6房地產(chǎn)交易中的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)2024/12/22441.商品房交易稅費(fèi)負(fù)擔(dān)——出售方主要稅費(fèi)負(fù)擔(dān)表購(gòu)買方主要稅費(fèi)負(fù)擔(dān)表稅種計(jì)稅依據(jù)房屋類型稅率個(gè)人單位契稅合同金額非住宅3%3%非普通住宅3%普通住宅1.5%印花稅合同金額0.05%交易手續(xù)費(fèi)合同金額住宅3元/平方米非普通住宅6元/平方米非住宅6元/平方米注冊(cè)登記費(fèi)產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)套住宅產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)80元/戶件非住宅每件550元權(quán)證工本費(fèi)本向一個(gè)以上權(quán)利人發(fā)放時(shí)，每加一本權(quán)證，工本費(fèi)10元/本權(quán)證印花稅本權(quán)證印花稅5元/本商品房交易稅費(fèi)負(fù)擔(dān)——購(gòu)買方主要稅費(fèi)負(fù)擔(dān)2024/12/2245稅費(fèi)名稱稅費(fèi)率收款單位印花稅0.05%農(nóng)稅中心契稅普通住宅1.50%；非普通住宅應(yīng)該為3%交易手續(xù)費(fèi)住宅：人民幣3元/平方米房管局非住宅及非普通住宅：人民幣6元/平方米土地出讓金（劃撥土地的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓須補(bǔ)繳，如房改房上市等）土地等級(jí)對(duì)應(yīng)的出讓金繳納標(biāo)準(zhǔn)×分?jǐn)偟耐恋孛娣e×年期修正系數(shù)（具體參見附表后面）農(nóng)稅中心產(chǎn)權(quán)登記及工本費(fèi)住宅：80元＋5元（產(chǎn)權(quán)印花稅）/本房管局非住宅：按面積A：A≦500，200元；500﹤A≦1000，300元；1000﹤A≦2000，500元；2000﹤A≦5000，800元；A﹥5000，1000元；另收產(chǎn)權(quán)印花稅5元/本共有權(quán)工本費(fèi)10元/本他項(xiàng)權(quán)工本費(fèi)（有抵押的）10元＋5元（產(chǎn)權(quán)印花稅）/本地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)住宅交易一般為：50元（具體參前表）土管局評(píng)估費(fèi)（若抵押貸款）100萬(wàn)以下部分0.42%，100以上至500部分0.3%，500以上至2000部分0.42%評(píng)估公司保險(xiǎn)費(fèi)（若公積金貸款需要繳納）房?jī)r(jià)×保險(xiǎn)費(fèi)率×年數(shù)保險(xiǎn)公司中介服務(wù)費(fèi)（分檔累進(jìn)）50萬(wàn)以下1%（浮動(dòng)范圍±25%）中介公司50-100萬(wàn)0.7%（浮動(dòng)范圍±25%）100-200萬(wàn)0.4%（浮動(dòng)范圍±25%）200萬(wàn)以上0.25%（浮動(dòng)范圍±25%）2.二手房交易購(gòu)買方稅費(fèi)負(fù)擔(dān)2024/12/22稅費(fèi)名稱稅費(fèi)率收款單位印花稅0.05%農(nóng)稅中心交易手續(xù)費(fèi)住宅：人民幣3元/平方米房管局非住宅及非普通住宅：人民幣6元/平方米地產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)住宅交易一般為：50元，（具體參見前表）土管局營(yíng)業(yè)稅及附加（也稱綜合稅，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）五年以內(nèi)住宅：售價(jià)×5.6%農(nóng)稅中心非住宅及五年以上非普通住宅：（出售價(jià)－購(gòu)入價(jià)）×5.6%個(gè)人所得稅不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，按總價(jià)×1%農(nóng)稅中心(轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%土地增值稅非住宅：（轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額）×四級(jí)累進(jìn)稅率農(nóng)稅中心非普通住宅：居住未滿3年（轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額）×四級(jí)累進(jìn)稅率；居住滿3年（含），未滿5年，減半征收；居住滿5年（含），免征。中介服務(wù)費(fèi)（分檔累進(jìn)）50萬(wàn)以下1%（浮動(dòng)范圍±25%）中介公司50-100萬(wàn)0.7%（浮動(dòng)范圍±25%）100-200萬(wàn)0.4%（浮動(dòng)范圍±25%）200萬(wàn)以上0.25%（浮動(dòng)范圍±25%）二手房交易出售方稅費(fèi)負(fù)擔(dān)表房地產(chǎn)交易稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁房地產(chǎn)交易稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁是指房地產(chǎn)交易過程中，納稅人將應(yīng)由自己負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給交易對(duì)方的一種現(xiàn)象。稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁可能有兩種情況：順轉(zhuǎn)和逆轉(zhuǎn)。房地產(chǎn)買賣、租賃環(huán)節(jié)的稅收，一般會(huì)較多地發(fā)生順轉(zhuǎn)，即稅費(fèi)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)給購(gòu)房人和承租人。3.房地產(chǎn)交易稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁2024/12/22487.7房地產(chǎn)稅費(fèi)案例1.房地產(chǎn)稅收案例案例1：王偉準(zhǔn)備購(gòu)買市中心某樓盤的新建商品房，經(jīng)詢問該套房總價(jià)為110萬(wàn)元、面積為98平方米，他需要繳納的稅收有哪些，共需要繳納多少稅額？2.房地產(chǎn)交易收費(fèi)案例案例2：小譚2008年1月在南京購(gòu)得一套二手房屋，房屋面積為141平方米，購(gòu)入價(jià)格為148萬(wàn)元，首付房款30%，其他以商業(yè)貸款支付，辦理商業(yè)貸款銀行要求放貸前進(jìn)行房屋抵押價(jià)值評(píng)估。經(jīng)委托一家估價(jià)公司評(píng)估，評(píng)估出該房屋抵押價(jià)值為150萬(wàn)元，請(qǐng)問需支付多少評(píng)估費(fèi)，由誰(shuí)繳納？2024/12/2249房地產(chǎn)稅收案例

【案例1】王志準(zhǔn)備購(gòu)買市中心某樓盤的新建商品房，經(jīng)詢問該套房總價(jià)為100萬(wàn)元、面積為98平方米，他需要繳納的稅收有哪些，共需要繳納多少稅額？房地產(chǎn)稅收案例2024/12/2250【案例2】張慶在某市有兩套住宅，因急需資金，現(xiàn)準(zhǔn)備向李女士轉(zhuǎn)讓一套住了6年、屬于市區(qū)范圍內(nèi)的總面積在230平方米的公寓，在轉(zhuǎn)讓時(shí)能提供原購(gòu)房發(fā)票，發(fā)票所載原購(gòu)房?jī)r(jià)格為150萬(wàn)元（含裝修價(jià)格），轉(zhuǎn)讓價(jià)為230萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)也是230萬(wàn)元，雙方都想知道分別要繳納的稅收是多少。能提供購(gòu)房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目金額為：購(gòu)房發(fā)票金額×（1+5%×年限）+轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的稅金（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅）+購(gòu)房時(shí)繳納的契稅+其他允許扣除金額

年限=實(shí)際擁有房地產(chǎn)累計(jì)月份÷12土地增值稅房地產(chǎn)稅收案例2024/12/2251【案例3】張某欲出租自己的住宅，現(xiàn)咨詢出租房屋需要繳納哪些稅？

【案例4】杜偉打算將其所有的一套面積為70平方米評(píng)估價(jià)格為50萬(wàn)元的房產(chǎn)贈(zèng)與他的哥哥，現(xiàn)委托中介公司小林幫其代為辦理，房屋贈(zèng)與是否需要繳納房地產(chǎn)稅收，以及繳納多少請(qǐng)求小林提供