2024年度安徽省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類通關(guān)題庫(kù)(附答案)

2024年度安徽省國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類通關(guān)題庫(kù)(附答案)一單選題(共80題)1、針對(duì)被審計(jì)單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄入”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做的如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯

B.詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程

C.確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理

D.抽樣檢查采購(gòu)訂單是否有對(duì)應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)單及復(fù)核人簽署確認(rèn)

【答案】D2、如果被審計(jì)單位在接觸存貨時(shí)沒有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨（）認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

【答案】A3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)的前提是（）。

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

D.貨幣計(jì)量

【答案】B4、下列各項(xiàng)目中，不屬于“自發(fā)性籌資”的是()。

A.應(yīng)付工資

B.應(yīng)付賬款

C.短期借款

D.應(yīng)交稅費(fèi)

【答案】C5、閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，下列各項(xiàng)不屬于外部信息的是（）。

A.相關(guān)報(bào)紙期刊

B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況

C.銀行對(duì)被審計(jì)單位出具的信用評(píng)價(jià)

D.被審計(jì)單位簽訂的銷售合同

【答案】D6、某演員參加商業(yè)演出，一次性獲得表演收入50000元，該演員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的稅額為()元。

A.6000

B.8000

C.10000

D.13000

【答案】C7、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

【答案】A8、2×17年1月1日，甲公司取得A公司25%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元(與賬面價(jià)值相等)。2×17年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3.5元；另支付承銷商傭金50萬元。

A.6850

B.6900

C.6950

D.6750

【答案】A9、2×18年1月1日，甲公司與乙公司,簽訂A商品生產(chǎn)合同，合同約定甲公司為乙公司訂制生產(chǎn)A商品100臺(tái)，A商品交付日為2×18年4月30日，合同價(jià)格為100萬元。若A商品可提前交付（滿足甲公司的質(zhì)量要求），每提前一天，甲公司承諾的對(duì)價(jià)將增加0.5萬元；若延遲交付，每延遲一天，甲公司承諾的對(duì)價(jià)將減少0.5萬元。甲公司估計(jì)延遲2天的概率為10%，延遲1天的概率為20%，按時(shí)完工的概率為50%，提前1天的概率為15%，提前2天的概率為5%。則甲公司可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)的交易價(jià)格為（）萬元。

A.100

B.100.13

C.99.93

D.98.07

【答案】C10、下列表述中，正確的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)時(shí)，也不能恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.任何時(shí)候因商譽(yù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均不確認(rèn)遞延所得稅

C.對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整時(shí)，涉及所得稅部分應(yīng)調(diào)整資本公積

D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

【答案】D11、下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無論該風(fēng)險(xiǎn)是由錯(cuò)誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身能為形成審計(jì)意見提供充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.分析程序可以作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

【答案】C12、甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)合同，根據(jù)合同約定，合同總價(jià)款為1000萬元（不含增值稅），若甲公司完成合同約定業(yè)績(jī)目標(biāo)即可獲得100萬元的額外獎(jiǎng)勵(lì)，未完成則沒有獎(jiǎng)勵(lì)。甲公司估計(jì)完成了該項(xiàng)業(yè)績(jī)目標(biāo)可能性為80%，完不成的可能性為20%。不考慮其他因素，則甲公司包含可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)的交易價(jià)格為（）萬元。

A.1000

B.1100

C.1080

D.1020

【答案】B13、下列不屬于商業(yè)信用的是()。

A.融資租賃

B.應(yīng)付票據(jù)

C.應(yīng)付賬款

D.預(yù)收賬款

【答案】A14、2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司100%有表決權(quán)的股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1500萬元。2015年度，乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價(jià)值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計(jì)入2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.560

B.575

C.700

D.875

【答案】B15、投資項(xiàng)目可行性分析的主要內(nèi)容是()。

A.技術(shù)可行性分析

B.環(huán)境可行性分析

C.市場(chǎng)可行性分析

D.財(cái)務(wù)可行性分析

【答案】D16、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2008年單位產(chǎn)品計(jì)劃成本為100元，單位產(chǎn)品實(shí)際成本為95元，則A產(chǎn)品實(shí)際成本與計(jì)劃成本相比的單位產(chǎn)品成本降低率為()。

A.5.26%

B.5%

C.-5%

D.-5.26%

【答案】B17、針對(duì)銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是（）。

A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判并訂立合同

B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）

C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)

D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款

【答案】A18、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額的最高標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.最多不超過10天的日常零星開支

B.最多不超過15天的日常零星開支

C.最多不超過20天的日常零星開支

D.最多不超過30天的日常零星開支

【答案】B19、關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論，以下說法中，不正確的是（）。

A.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)

B.項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論，包括項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家

C.在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論

D.項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤

【答案】B20、2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬元/件；當(dāng)日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格開始上漲，其中乙原材料價(jià)格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬元/件，甲公司在2×16年以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。

A.80萬元

B.280萬元

C.140萬元

D.180萬元

【答案】B21、納稅人購(gòu)買下列車輛時(shí)，需要繳納車輛購(gòu)置稅的是（）。

A.汽車掛車

B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛

C.排氣量不超過一百五十毫升的摩托車

D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家問答題性消防救援車輛

【答案】A22、下列關(guān)于專門決策預(yù)算的說法中，不正確的是()。

A.主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算

B.經(jīng)常跨越多個(gè)年度

C.是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一

D.其要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金的籌資計(jì)劃

【答案】D23、企業(yè)為滿足交易動(dòng)機(jī)而持有現(xiàn)金，所需考慮的主要因素是()。

A.企業(yè)銷售水平的高低

B.企業(yè)臨時(shí)舉債能力的大小

C.企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度

D.金融市場(chǎng)投機(jī)機(jī)會(huì)的多少

【答案】A24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額是100萬元，貸方余額是800萬元，預(yù)付賬款項(xiàng)目所屬明細(xì)賬的期末借方余額是30萬元，貸方余額是500萬元，對(duì)于被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額，正確的是（）萬元。

A.800

B.500

C.1300

D.300

【答案】C25、固定資產(chǎn)更新決策的決策類型是

A.互斥投資方案

B.獨(dú)立投資方案

C.互補(bǔ)投資方案

D.相容投資方案

【答案】A26、與發(fā)行債券相比，留存收益籌資的特點(diǎn)不包括()。

A.不發(fā)生籌資費(fèi)用

B.維持公司的控制權(quán)分布

C.籌資數(shù)額有限

D.資本成本較低

【答案】D27、我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)不設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶可以采取()征收稅款。

A.查定征收方式

B.查驗(yàn)征收方式

C.委托代征方式

D.定期定額征收方式

【答案】D28、關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別

B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

【答案】D29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×17年2月1日外購(gòu)一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為15萬元，增值稅稅額為2.4萬元，其中贈(zèng)送給客戶的部分價(jià)值6萬元，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.0

B.1.44

C.0.96

D.2.4

【答案】C30、關(guān)于參與決策的消極作用，下列表達(dá)正確的是()。

A.參與決策往往使參加者的責(zé)任心降低

B.參與決策會(huì)降低領(lǐng)導(dǎo)者的威信

C.參與決策無助于培養(yǎng)下屬的管理能力

D.參與決策中，個(gè)人常因?yàn)樽⒁鈩e人發(fā)言或自己表達(dá)機(jī)會(huì)受剝奪而使自己的思維受到干擾.無助于新思想的產(chǎn)生

【答案】D31、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)

【答案】D32、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費(fèi)5萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬元，因持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2×17年度終了時(shí)，甲公司“本年利潤(rùn)”科目余額為（）。

A.0

B.貸方余額36萬元

C.貸方余額33萬元

D.貸方余額23萬元

【答案】A33、企業(yè)對(duì)各所屬單位在所有重大問題的決策和處理上實(shí)行高度集權(quán),各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán)，該企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理體制是()

A.集權(quán)型

B.分權(quán)型

C.集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型

D.集權(quán)與分權(quán)相制約型

【答案】C34、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是()。

A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.出租的無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

【答案】C35、下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

【答案】D36、團(tuán)隊(duì)合作能夠給個(gè)人帶來的好處是()。

A.對(duì)業(yè)務(wù)過程理解的加深

B.對(duì)變化做出更靈活的反應(yīng)

C.促進(jìn)跨職能部門的溝通理解

D.運(yùn)營(yíng)成本減少

【答案】A37、某產(chǎn)品本月完工50件，月末在產(chǎn)品為60件，在產(chǎn)品平均完工進(jìn)度為50%，累計(jì)發(fā)生產(chǎn)品費(fèi)用100000元，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，本月完工產(chǎn)品的成本是()元。

A.37500

B.45455

C.62500

D.54545

【答案】C38、某企業(yè)年初資產(chǎn)總額為100萬元，年末資產(chǎn)總額為140萬元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為24萬元，所得稅為8萬元，利息支出為4萬元。則該企業(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率為()。

A.10.33%

B.13.33%

C.23.33%

D.30%

【答案】C39、某企業(yè)正在編制第四季度的材料采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為1000千克,本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克:材料采購(gòu)單價(jià)為每千克25元，材料采購(gòu)貨款有30%當(dāng)季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第四季度采購(gòu)材料形成的“應(yīng)付賬款”期末余額預(yù)計(jì)為()元。

A.3300

B.24750

C.57750

D.82500

【答案】C40、某公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺(tái)閑置設(shè)備。該設(shè)備于4年前以20000元購(gòu)入，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為10%，目前可以按10000元價(jià)格賣出，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)金凈流量的影響是()元。

A.減少5600

B.減少4400

C.增加10000

D.增加8900

【答案】D41、下列關(guān)于重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.重要性在計(jì)劃審計(jì)工作和評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)都必須運(yùn)用

B.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

C.重要性水平是以財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策時(shí)對(duì)信息的需求為基礎(chǔ)確定的

D.不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的

【答案】B42、某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2013年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為1000萬元，已提折舊200萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為750萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。

A.1000

B.800

C.700

D.750

【答案】C43、下列項(xiàng)目影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額

B.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值下跌的金額

C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)的金額

D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額

【答案】D44、下面哪一項(xiàng)關(guān)于非正式組織的描述是錯(cuò)誤的？()

A.非正式組織的組織目標(biāo)與正式組織不同

B.非正式組織的基礎(chǔ)是感情的契合

C.非正式組織伴隨著正式組織的產(chǎn)生而產(chǎn)生

D.非正式組織的產(chǎn)生是經(jīng)過有意識(shí)的組織的

【答案】D45、A企業(yè)以1100元的價(jià)格，溢價(jià)發(fā)行面值為1000元、期限5年、票面年利率為8%的公司債券一批。每年年末付息一次，到期一次還本，發(fā)行費(fèi)用率3%，所得稅稅率25%，則按一般模式計(jì)算該批債券的資本成本率為()

A.6.19%

B.5.45%

C.5.62%

D.7.50%

【答案】C46、企業(yè)有供熱、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，按交互分配法核算輔助生產(chǎn)費(fèi)用。5月份交互分配前供熱車間共歸集輔助生產(chǎn)費(fèi)用152000元，交互分配時(shí)向供電車間分配費(fèi)用7000元，由供電車間分入5000元電費(fèi)。則當(dāng)月供熱車間應(yīng)向輔助生產(chǎn)以外的其他受益部門分配費(fèi)用()元。

A.148000

B.150000

C.157000

D.154000

【答案】B47、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的是()。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.在首次接受委托的情況下，對(duì)存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認(rèn)，而是直接根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認(rèn)

【答案】D48、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)間的下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定函證非期末的某一日的賬戶余額

D.對(duì)于各類在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)

【答案】D49、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向被審計(jì)單位提供購(gòu)貨折扣

B.被審計(jì)單位向客戶提供銷貨折扣

C.被審計(jì)單位已將購(gòu)買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購(gòu)買的存貨退給被審計(jì)單位

【答案】D50、若安全邊際率為20%，正常銷售額為10000元，則保本點(diǎn)銷售額為()元。

A.20000

B.80000

C.60000

D.40000

【答案】B51、共享式以太網(wǎng)采用的介質(zhì)訪問控制方法是()。

A.CSMA/CD

B.CSMA/CA

C.WCDMA

D.CDMA2000

【答案】A52、賬戶兩邊哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于()。

A.所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度

B.開設(shè)賬戶時(shí)間的長(zhǎng)短

C.所涉及金額的大小

D.所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)

【答案】D53、用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平，企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一的是

A.現(xiàn)金預(yù)算

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

D.業(yè)務(wù)預(yù)算

【答案】C54、某企業(yè)的燃料按工時(shí)定額來分配，本月燃料費(fèi)為8000元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為500小時(shí)，其中甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費(fèi)為()元。

A.5000

B.8000

C.3000

D.6000

【答案】C55、E-mail郵件的本質(zhì)是()。

A.一個(gè)文件

B.一份傳真

C.一個(gè)電話

D.一個(gè)網(wǎng)頁

【答案】A56、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍為（）。

A.規(guī)模小、收付業(yè)務(wù)多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的企業(yè)

B.規(guī)模大、收付業(yè)務(wù)多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的企業(yè)

C.規(guī)模小、收付業(yè)務(wù)少而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的企業(yè)

D.規(guī)模大、收付業(yè)務(wù)少而轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的企業(yè)

【答案】B57、關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是()。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系

【答案】A58、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2×17年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份，能對(duì)B公司實(shí)施控制。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元，公允價(jià)值為1250萬元。合并過程中發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等共計(jì)20萬元。合并日，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2500萬元。2×17年4月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。B公司2×17年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司2×17年由于該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。

A.420萬元

B.240萬元

C.440萬元

D.460萬元

【答案】A59、2×10年6月10日，A公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備入賬價(jià)值為120萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按照直線法計(jì)提折舊。2×11年12月因出現(xiàn)減值跡象，A公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為85萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值不變。2×12年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（）。

A.8.71萬元

B.11萬元

C.8.47萬元

D.8.4萬元

【答案】A60、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中不正確的是（）。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分.適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改.覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

【答案】C61、甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)議，丙公司的董事長(zhǎng)由乙公司委派，甲方的出資比例為55%，股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下，()。

A.甲公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，乙公司采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.甲公司和乙公司均采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.甲公司和乙公司均采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資

【答案】B62、關(guān)于重要性的下列說法中，不正確的是()。

A.重要性的判斷不能從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來考慮

B.重要性的判斷應(yīng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需要來考慮

C.重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來的

D.不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的

【答案】B63、企業(yè)將租入期接近于使用壽命的租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對(duì)其計(jì)提折舊，遵循的是（）要求。

A.謹(jǐn)慎性

B.實(shí)質(zhì)重于形式

C.可比性

D.重要性

【答案】B64、下列各項(xiàng)中，不屬于成本管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法的是（）。

A.目標(biāo)成本法

B.變動(dòng)成本法

C.標(biāo)準(zhǔn)成本法

D.敏感性分析

【答案】D65、2×12年1月1日，甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬元和一批存貨對(duì)B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得B公司100%凈資產(chǎn)（合并后，被購(gòu)買方法人資格仍然存在）。甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，另支付審計(jì)費(fèi)用50萬元。合并日，甲公司作為合并對(duì)價(jià)的存貨系其生產(chǎn)的產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500萬元，市價(jià)（計(jì)稅價(jià)格）為800萬元，增值稅稅額為136萬元；合并日，B公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1400萬元。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價(jià)），且甲公司和B公司合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。不考慮其他因素，合并日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.-36

B.164

C.214

D.264

【答案】D66、下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金

B.銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)

D.企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬

【答案】A67、在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，不會(huì)依據(jù)的預(yù)算是()。

A.直接材料預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

D.利潤(rùn)表預(yù)算

【答案】D68、如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖?)

A.每年測(cè)試1次

B.每年測(cè)試2次

C.每2年測(cè)試1次

D.每3年至少測(cè)試1次

【答案】D69、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)不可以通過“稅金及附加”科目核算的是（）。

A.車船稅

B.增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】B70、下列關(guān)于吸收直接投資籌資方式的表述中，不正確的是()。

A.采用吸收直接投資的企業(yè)，資本不分為等額股份

B.采用吸收直接投資的企業(yè)，無需公開發(fā)行股票

C.吸收直接投資是股份制企業(yè)籌集權(quán)益資本的基本方式

D.吸收直接投資的實(shí)際出資額中，注冊(cè)資本部分，形成實(shí)收資本

【答案】C71、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?

A.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.便于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍

【答案】A72、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是()。

A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值

B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值

【答案】D73、某企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有一筆金額為3457元的銷售業(yè)務(wù)誤記為3475元，相關(guān)的記賬憑證沒有錯(cuò)誤。下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正方法的是（）。

A.補(bǔ)充登記法

B.劃線更正法

C.更正賬頁法

D.紅字更正法

【答案】B74、下列各項(xiàng)中，屬于“直接人工標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)”組成內(nèi)容的是()

A.由于設(shè)備意外故障產(chǎn)生的停工工時(shí)

B.由于更換產(chǎn)品產(chǎn)生的設(shè)備調(diào)整工時(shí)

C.由于生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃安排不當(dāng)產(chǎn)生的停工工時(shí)

D.由于外部供電系統(tǒng)故障產(chǎn)生的停工工時(shí)

【答案】B75、某企業(yè)內(nèi)部某車間為成本中心，生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量為2000件，單位成本300元，實(shí)際產(chǎn)量2450件，實(shí)際單位成本270元，則該成本中心的預(yù)算成本節(jié)約率為()。

A.10%

B.20%

C.9.8%

D.10.2%

【答案】A76、針對(duì)每月發(fā)生的各項(xiàng)間接計(jì)入費(fèi)用，不是按月在各批產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，而是在產(chǎn)品完工時(shí)，在各批完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法是()。

A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

C.簡(jiǎn)化分批法

D.品種法

【答案】C77、下列選項(xiàng)中，不屬于營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)的是()。

A.來源具有靈活多樣性

B.數(shù)量具有波動(dòng)性

C.實(shí)物形態(tài)具有一致性和易變現(xiàn)性

D.周轉(zhuǎn)具有短期性

【答案】C78、在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證是（）。

A.付款憑證

B.轉(zhuǎn)賬憑證

C.原始憑證

D.收款憑證

【答案】C79、在對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法不正確的是（）。

A.以被審計(jì)單位的名義向銀行發(fā)函詢證

B.向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶不需要發(fā)函

C.取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.對(duì)銀行存單執(zhí)行檢查程序

【答案】B80、2016年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元，開發(fā)階段的支出滿足資本化條件，4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請(qǐng)了專利，支付相關(guān)費(fèi)用1萬元。不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬元。

A.126

B.155

C.125

D.156

【答案】A二多選題(共20題)1、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于銀行應(yīng)予以退票情形的有()。

A.出票人簽發(fā)空頭支票

B.簽發(fā)簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票

C.簽發(fā)使用圓珠筆填寫的支票

D.使用支付密碼地區(qū)的，簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票

【答案】ABCD2、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有（）。

A.稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

B.根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè).合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

D.遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響除外

【答案】BD3、與采用激進(jìn)型營(yíng)運(yùn)資本籌資政策相比，企業(yè)采用保守型營(yíng)運(yùn)資本籌資政策時(shí)()

A.資金成本較高

B.易變現(xiàn)率較高

C.舉債和還債的頻率較高

D.蒙受短期利率變動(dòng)損失的風(fēng)險(xiǎn)較高

【答案】AB4、從創(chuàng)新與環(huán)境的關(guān)系分析，分為()創(chuàng)新。

A.主動(dòng)適應(yīng)型

B.被動(dòng)適應(yīng)型

C.積極攻擊型

D.消極防御型

【答案】CD5、下列各項(xiàng)中，不考慮其他因素，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料

B.4S店銷售小汽車

C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

【答案】ABC6、市場(chǎng)組合承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)包括()。

A.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

B.特有風(fēng)險(xiǎn)

C.非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

D.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

E.投資項(xiàng)目決策失誤風(fēng)險(xiǎn)

【答案】AD7、在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括（）。

A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

【答案】ABCD8、為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案的有（）。

A.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊

B.實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則

C.被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

D.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

【答案】ABCD9、下列關(guān)于產(chǎn)品成本核算逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有()。

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和資金管理資料

B.需要在各生產(chǎn)步驟完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本

C.綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)是該種方法的兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式

D.各生產(chǎn)步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

【答案】ABC10、下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有（）。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定重要性水平

【答案】AB11、通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在()關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

A.確定并調(diào)整重要性水平

B.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)

C.確定在實(shí)施分析程序所使用的預(yù)期值

D.了解管理層是否缺乏誠(chéng)信

【答案】ABC12、為實(shí)現(xiàn)登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬這一控制目標(biāo)，被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制有效的有（）。

A.以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記銷售交易

B.將經(jīng)批準(zhǔn)的裝運(yùn)憑證和客戶訂購(gòu)單中的裝運(yùn)數(shù)量與開具賬單的數(shù)量對(duì)比

C.每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄.發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查

D.從價(jià)格清單主文檔獲取銷售單價(jià)

【答案】BD13、審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）。

A.詢證函回函

B.管理建議書

C.與被審計(jì)單位律師的溝通文件

D.項(xiàng)目組內(nèi)部的會(huì)議記錄

【答案】ABCD14、常見的產(chǎn)品總成本分析方法有()。

A.對(duì)比分析法

B.回歸分析法

C.相關(guān)指標(biāo)比率分析法

D.構(gòu)成比率分析法

【答案】ACD15、下列關(guān)于優(yōu)先股的分類，說法正確的有()。

A.優(yōu)先股股息率在股權(quán)存續(xù)期內(nèi)不作調(diào)整的，稱為固定股息率優(yōu)先股

B.公司在章程中規(guī)定，在有可分配稅后利潤(rùn)時(shí)，必須向優(yōu)先股股東分配利潤(rùn)的，稱之為強(qiáng)制分紅優(yōu)先股

C.持有人只能獲取一定股息但不能參加公司額外分紅的優(yōu)先股，稱為非參與優(yōu)先股

D.只有當(dāng)優(yōu)先股股東享有要求公司回購(gòu)優(yōu)先股的權(quán)利，才為可回購(gòu)優(yōu)先股

【答案】ABC16、下列關(guān)于分步法特點(diǎn)的表述正確的有（）。

A.成本核算的對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟

B.月末為計(jì)算完工產(chǎn)品成本，需將歸集在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配

C.除按品種計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本外，還需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本

D.成本計(jì)算期是固定的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致

【答案】ABC17、下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法，錯(cuò)誤的有（）。

A.生產(chǎn)計(jì)劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購(gòu)單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報(bào)告

B.倉(cāng)庫(kù)部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)

C.生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)

D.為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和費(fèi)用核算有機(jī)結(jié)合在一起

【答案】BD18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定存貨監(jiān)盤范圍時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.存貨的內(nèi)容及性質(zhì)

B.存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)項(xiàng)目組的人員數(shù)量

D.被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制

【答案】ABD19、在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有()。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

【答案】BD20、下列不屬于決策后果預(yù)測(cè)的基本方法的是()。

A.時(shí)間序列法

B.經(jīng)驗(yàn)判斷法

C.回歸分析法

D.“決策樹”技術(shù)

【答案】BD三大題(共10題)1、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發(fā)行13000萬股普通股（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1500萬元。

【答案】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000（15000×80%）資本公積——股本溢價(jià)1000貸：股本130002、甲股份有限公司為上海證券交易所上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），由于甲公司2018年的審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本，而且公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)兩年虧損，上海證券交易所對(duì)該公司股票特殊處理（ST）。甲公司希望能夠注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以為實(shí)現(xiàn)雙贏，雙方進(jìn)行了如下資本運(yùn)作。2018年6月30日，甲公司以定向增發(fā)本公司普通股的方式從丁公司取得其對(duì)B公司100%的股權(quán)。該業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。（1）甲公司以3股換1股的比例向丁公司發(fā)行了6000萬股普通股以取得B公司2000萬股普通股。（2）甲公司普通股在2018年6月30日的公允價(jià)值為30元/股，B公司普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為90元/股。甲公司、B公司每股普通股的面值均為1元。（3）2018年6月30日，甲公司庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高7000萬元，B公司庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高6000萬元，除此以外，甲公司和B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（4）甲公司及B公司在合并前的簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：（單位：萬元）（5）其他相關(guān)資料：①甲公司、B公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；②甲公司、B公司增值稅稅率均為16%，均按照10%提取盈余公積。<1>、根據(jù)上述資料，編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中合并日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司合并日所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。<2>、判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于反向購(gòu)買，并說明判斷依據(jù)。如果屬于，計(jì)算B公司的合并成本；如果不屬于，計(jì)算甲公司的合并成本。<3>、在編制2018年6月30日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，分析如何編制調(diào)整和抵消分錄。

【答案】1.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中合并日的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（6000×30）180000貸：股本6000資本公積——股本溢價(jià)174000（2分）完成賬務(wù)處理之后，甲公司的所有者權(quán)益為：股本＝3000＋6000＝9000（萬元）；（0.5分）資本公積＝0＋174000＝174000（萬元）；（0.5分）盈余公積＝18000（萬元）；（0.5分）未分配利潤(rùn)＝24000（萬元）。（0.5分）

2.①判斷：甲公司在該項(xiàng)合并中向B公司原股東丁公司增發(fā)了6000萬股普通股，合并后B公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66.67%[6000/（3000＋6000）]，能夠控制甲公司。對(duì)于該項(xiàng)合并，雖然在合并中發(fā)行權(quán)益性證券的一方為甲公司，但因其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的控制權(quán)在合并后由B公司原股東丁公司取得，B公司屬于購(gòu)買方（法律上的子公司），甲公司屬于被購(gòu)買方（法律上的母公司），形成反向購(gòu)買。（2分）②假定B公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)＝2000/66.67%－2000＝1000（萬股），所以，B公司的合并成本＝1000×90＝90000（萬元）。（2分）

【答案解析】

因?yàn)锽公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66.67%，如果假定B公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例66.67%，設(shè)B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為X，則滿足：2000/（2000＋X）＝66.67%，因此X＝2000/66.67%－2000＝1000（萬股）。3.①抵銷甲公司對(duì)B公司的投資：按照反向購(gòu)買的處理原則，B公司是會(huì)計(jì)上的購(gòu)買方，所以，要將法律上甲公司購(gòu)買B公司的賬務(wù)處理進(jìn)行抵銷。（0.5分）抵銷分錄為：借：股本6000資本公積174000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180000（0.5分）3、（2015年真題new）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：（1）甲公司2014年初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2014年度成本核算混亂，審計(jì)項(xiàng)目組無法對(duì)營(yíng)業(yè)成本、存貨等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。（2）2014年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，乙公司對(duì)以前年度投資形成的部分長(zhǎng)期股權(quán)投資改按公允價(jià)值計(jì)量，并確認(rèn)了大額公允價(jià)值變動(dòng)收益，未對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。（3）因丙公司嚴(yán)重虧損，董事會(huì)擬于2015年對(duì)其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了清算計(jì)劃。（4）丁公司是金融機(jī)構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用大量復(fù)雜金融工具。因風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。（5）戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。管理層將一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在2014年度確認(rèn)的大額長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯(cuò)，重述了比較數(shù)據(jù)。要求：針對(duì)上述第（1)至第（5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（1）保留意見/無法表示意見審計(jì)報(bào)告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大/重大而廣泛。（2）保留意見審計(jì)報(bào)告。比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)但不廣泛，當(dāng)期數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)但不廣泛。依據(jù)：《審計(jì)》第十九章審計(jì)報(bào)告。（3）否定意見審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)。依據(jù)：《審計(jì)》第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)。（4）保留意見審計(jì)報(bào)告。存在影響重大但不具有廣泛性的披零錯(cuò)報(bào)。依據(jù)：《審計(jì)》第十七章審計(jì)報(bào)告。（5）帶其他事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，且存在影響重大但不廣泛的錯(cuò)報(bào)。依據(jù)：《審計(jì)》第十九章審計(jì)報(bào)告。4、甲公司于2×15年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本為1000萬元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計(jì)提折舊，凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。要求：計(jì)算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】2×16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10=900（萬元）2×16年12月31日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8=875（萬元）資產(chǎn)賬面價(jià)值＞資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-875=25（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=25×25%=6.25（萬元）。借：所得稅費(fèi)用6.25貸：遞延所得稅負(fù)債6.252×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10×2=800（萬元）2×17年12月31日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×2=750（萬元）資產(chǎn)賬面價(jià)值＞資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800-750=50（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)=50×25%-6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費(fèi)用6.25貸：遞延所得稅負(fù)債6.255、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，需要對(duì)銀行存款實(shí)施函證。項(xiàng)目組成員在實(shí)施銀行函證程序時(shí)，遇到下列事項(xiàng)（金額單位：萬元）：要求：針對(duì)審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】審計(jì)說明（1）中做法不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的詢證函，應(yīng)當(dāng)采用積極的方式。審計(jì)說明（2）中做法不恰當(dāng)。在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證等。審計(jì)說明（3）中做法不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證的范圍，應(yīng)當(dāng)包括零余額的賬戶。審計(jì)說明（4）中做法恰當(dāng)。審計(jì)說明（5）中做法不恰當(dāng)。該筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施詢問和檢査等必要程序。審計(jì)說明（6）中做法恰當(dāng)。6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為230萬元，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對(duì)主要業(yè)務(wù)流程（包括銷售與收款、采購(gòu)與付款，以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在2016年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。（2）在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計(jì)項(xiàng)目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計(jì)證據(jù)。（3）甲公司2016年度無形資產(chǎn)為880萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅實(shí)施控制測(cè)試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。（5）審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司2016年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2016年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行了溝通。要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）至（6），簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，而要根據(jù)本年度對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當(dāng)?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案。（2）不恰當(dāng)，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。（3）不恰當(dāng)，針對(duì)重大類別的交易僅實(shí)施控制測(cè)試不夠，應(yīng)針對(duì)重大類別的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（4）不恰當(dāng)。為應(yīng)對(duì)抵押借款披露的完整性的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施對(duì)借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實(shí)物資產(chǎn)與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2016年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（6）恰當(dāng)。7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請(qǐng)購(gòu)單分別部門設(shè)置請(qǐng)購(gòu)單的連續(xù)編號(hào)，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過采購(gòu)經(jīng)理的簽字批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測(cè)試結(jié)果滿意。（2）基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預(yù)期，擬重點(diǎn)關(guān)注以及應(yīng)對(duì)相關(guān)負(fù)債及資產(chǎn)減值損等的低估風(fēng)險(xiǎn)。（3）為查找未入賬的負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債，結(jié)果滿意。（4）基于甲公司存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了交易的商業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫(kù)和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件以及甲公司和關(guān)聯(lián)的的對(duì)賬記錄，結(jié)果滿意。（5）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2016年未發(fā)生變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)過對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員（部門經(jīng)理）簽字批準(zhǔn)。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)，還應(yīng)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購(gòu)合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)；追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。8、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過對(duì)X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng)：（1）在2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會(huì)確定的2016年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長(zhǎng)率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬元長(zhǎng)期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長(zhǎng)半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動(dòng)資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目被迫停工，何時(shí)開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉(cāng)庫(kù)收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】事項(xiàng)（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且