審計實務知到智慧樹章節(jié)測試課后答案2024年秋哈爾濱商業(yè)大學

審計實務知到智慧樹章節(jié)測試課后答案2024年秋哈爾濱商業(yè)大學第一章單元測試

控制測試是在了解被審計單位內(nèi)部控制、實施風險評估程序基礎上進行的，與被審計單位的業(yè)務流程關系密切，因此，對控制測試通常采用（）實施。

A:賬戶法B:報表項目法C:業(yè)務分析法

D:循環(huán)法

答案:循環(huán)法由（）認定推導出的審計目標是確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g。

A:發(fā)生B:完整性C:分類

D:截止

答案:截止財務報表審計的組織方式包括（）

A:報表項目法B:賬戶法C:業(yè)務分析法D:循環(huán)法

答案:賬戶法；循環(huán)法

下列目標屬于與所審計期間各類交易、事項及相關披露相關的審計目標的是（）

A:存在B:準確性、計價與分攤

C:準確性D:發(fā)生

答案:準確性；發(fā)生本課程的審計實務主要是指注冊會計師在進行報表審計業(yè)務時，按照業(yè)務循環(huán)，遵守注冊會計師審計準則所實施的具體審計業(yè)務。（）

A:對B:錯

答案:對從技術角度來說,直接審計目標可以表述為財務信息真實性或公允性。（）

A:錯B:對

答案:對發(fā)生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目列入財務報表，它主要與財務報表組成要素的低估有關。（）

A:錯B:對

答案:錯認定與具體審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對財務報表的認定是否恰當。注冊會計師了解認定，就是要確定每個項目的具體審計目標。（）

A:對B:錯

答案:對由于各被審計單位的業(yè)務性質(zhì)和規(guī)模不同，其業(yè)務循環(huán)的劃分也有所不同。即使是同一被審計單位,不同注冊會計師也可能有不同的循環(huán)劃分方法。（）

A:錯B:對

答案:對

第二章單元測試

企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)的銷售單，該項活動與銷售交易的（）認定相關。

A:發(fā)生

B:完整性

C:準確性

D:截止

答案:發(fā)生

針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責適當分離的基本要求的是（）。

A:應當分別設立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位）

B:銷售人員應當避免接觸銷貨現(xiàn)款

C:應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準

D:在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并在談判成功后直接訂立合同

答案:在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并在談判成功后直接訂立合同

以下屬于管理層為了降低稅負或轉移利潤而少計或推遲確認收入的舞弊手段的是（）。

A:通過隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入

B:被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入

C:在客戶取得相關商品控制權前確認銷售收入

D:對于屬于在某一時段內(nèi)履約的銷售交易，通過高估履約進度的方法實現(xiàn)當期多確認收入

答案:被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入

針對主營業(yè)務收入的實質(zhì)性分析程序，下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A:將賬面銷售收入、銷售清單和銷售增值稅銷項清單進行核對

B:如果差異額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)?、佐證性質(zhì)的審計證據(jù)

C:將實際金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異

D:將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較

答案:將實際金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異

下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位高估應收賬款的是（）。

A:檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

B:檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

C:從發(fā)運憑證追查至應收賬款明細賬

D:檢查應收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

答案:檢查應收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

以下有關銷售交易相關內(nèi)部控制的說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A:企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準

B:企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等

C:非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物

D:對憑證預先進行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復開具發(fā)票或重復記賬

答案:企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準

；企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等

；非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物

以下屬于銷售截止測試可能實施的程序有（）。

A:結合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得客戶認可的銷售

B:選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對

C:取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

D:復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常

答案:結合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得客戶認可的銷售

；選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對

；取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

；復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常

下列有關收款交易相關控制的說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A:銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收

B:企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金

C:企業(yè)應當定期與往來客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項

D:企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬

答案:銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收

；企業(yè)應當定期與往來客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項

；企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬

下列審計程序中，與應收賬款的存在認定相關的有（）。

A:選取發(fā)運單，追查至發(fā)票、應收賬款明細賬

B:檢查發(fā)運單編號的完整性

C:向購買方函證

D:檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單

答案:向購買方函證

；檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單

第三章單元測試

以下有關被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A:通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險

B:付款審批與付款執(zhí)行需職責分離

C:采購、驗收與相關會計記錄需職責分離

D:付款需要由經(jīng)授權的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進行跟進處理

答案:通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險

當被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務狀況的動機時，注冊會計師主要關注的是被審計單位（）的重大錯報風險。

A:低估負債，低估費用

B:高估費用，低估負債

C:低估費用，高估負債

D:高估費用，高估負債

答案:低估負債，低估費用

函證被審計單位的應付賬款時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。

A:注冊會計師對未回函的項目實施替代程序

B:注冊會計師不需要對函證的過程保持控制

C:某賬戶在資產(chǎn)負債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應商，注冊會計師決定不對其函證

D:某賬戶在資產(chǎn)負債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應商，注冊會計師決定不對其函證

答案:注冊會計師對未回函的項目實施替代程序

從采購明細賬追查至發(fā)票、驗收單，能查明存貨的（）認定。

A:完整性

B:存在

C:準確性、計價和分攤

D:權利和義務

答案:存在

注冊會計師計算被審計單位2020年度的毛利率并與以前期間比較，最難發(fā)現(xiàn)下列（）項目中存在的錯報。

A:應收賬款

B:營業(yè)收入

C:營業(yè)成本

D:應付賬款

答案:應付賬款

下列有關采購業(yè)務涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A:驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

B:采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準，都可以發(fā)出訂購單

C:請購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的有關人員填寫，送交財務部門，是申請購買商品、服務或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

D:訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應商，是向供應商購買訂購單上所指定的商品和服務的書面憑據(jù)

答案:驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

；采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準，都可以發(fā)出訂購單

；請購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的有關人員填寫，送交財務部門，是申請購買商品、服務或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

以下各項中，應當職責分離的有（）。

A:采購與驗收

B:詢價與確定供應商

C:付款審批與付款執(zhí)行

D:請購與審批

答案:采購與驗收

；詢價與確定供應商

；付款審批與付款執(zhí)行

；請購與審批

下列關于應付賬款函證的說法中正確的有（）。

A:應對詢證函保持控制，包括確定需要確認或填列的信息、選擇適當?shù)谋辉冏C者、設計詢證函，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

B:注冊會計師在實施函證程序時可能需要從非財務部門(如采購部門)獲取適當?shù)墓糖鍐?，如本期采購清單、所有現(xiàn)存供應商名錄等

C:對未回函的項目實施替代程序：例如，檢查付款單據(jù)（如支票存根）、相關的采購單據(jù)（如訂購單、驗收單、發(fā)票和合同）或其他適當文件

D:將詢證函回函確認的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件

答案:應對詢證函保持控制，包括確定需要確認或填列的信息、選擇適當?shù)谋辉冏C者、設計詢證函，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

；注冊會計師在實施函證程序時可能需要從非財務部門(如采購部門)獲取適當?shù)墓糖鍐?，如本期采購清單、所有現(xiàn)存供應商名錄等

；對未回函的項目實施替代程序：例如，檢查付款單據(jù)（如支票存根）、相關的采購單據(jù)（如訂購單、驗收單、發(fā)票和合同）或其他適當文件

；將詢證函回函確認的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件

在以下審計程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位年末未入賬應付賬款的有（）。

A:檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其驗收單、供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

B:獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應付賬款金額的準確性

C:針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款

D:結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關負債是否計入了正確的會計期間

答案:檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其驗收單、供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

；獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應付賬款金額的準確性

；針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款

；結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關負債是否計入了正確的會計期間

第四章單元測試

針對生產(chǎn)與存貨相關的內(nèi)部控制，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A:存貨存放在安全的環(huán)境中，只有經(jīng)過授權的工作人員可以接觸及處理存貨

B:盤點表和盤點標簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領用人員；盤點結束后回收并清點所有已使用的盤點表和盤點標簽

C:生產(chǎn)部門和倉儲部門在盤點日前對所有存貨進行清理和歸整，便于盤點順利進行

D:根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預先按順序編號的生產(chǎn)通知單

答案:盤點表和盤點標簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領用人員；盤點結束后回收并清點所有已使用的盤點表和盤點標簽

針對存貨監(jiān)盤中確定適當?shù)谋O(jiān)盤地點的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A:獲取的存貨存放地點清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫

B:在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎上，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關的重大錯報風險的評估結果，選擇適當?shù)牡攸c進行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點的原因

C:如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性

D:如果識別出由于舞弊導致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風險，注冊會計師在檢查被審計單位存貨記錄的基礎上，可能決定在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤

答案:獲取的存貨存放地點清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫

下列有關制造類企業(yè)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報風險的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A:存貨的重大錯報風險往往與財務報表其他項目的重大錯報風險緊密相關

B:交易的數(shù)量龐大，業(yè)務復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險

C:存貨實物可能不存在，違反其完整性認定

D:價格受全球經(jīng)濟供求關系影響的存貨，由于其可變現(xiàn)凈值難以確定，會影響存貨采購價格和銷售價格的確定

答案:存貨實物可能不存在，違反其完整性認定

下列選項中，屬于在被審計單位盤點存貨前注冊會計師的工作的是（）。

A:觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點

B:檢查存貨

C:再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

D:向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

答案:觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點

注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關注的內(nèi)容不包括（）。

A:所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中

B:任何在截止日以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中

C:所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中

D:所有在截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的

存貨賬面余額中

答案:所有在截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的

存貨賬面余額中

在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施的審計程序包括（）。

A:觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況

B:在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨

C:執(zhí)行抽盤

D:評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序

答案:觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況

；在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨

；執(zhí)行抽盤

；評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序

下列各項中，屬于存貨監(jiān)盤計劃應當包括的內(nèi)容的有（）。

A:注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個環(huán)節(jié)應注意的問題以及所要解決的問題

B:存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排

C:參加存貨監(jiān)盤人員的分工

D:抽盤存貨的范圍

答案:注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個環(huán)節(jié)應注意的問題以及所要解決的問題

；存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排

；參加存貨監(jiān)盤人員的分工

；抽盤存貨的范圍

存貨的審計目標一般包括實施審計程序以證實（）。

A:存貨單位成本的計量是否準確

B:屬于被審計單位的存貨是否均已入賬

C:賬面存貨余額對應的實物是否真實存在

D:存貨是否屬于被審計單位

答案:存貨單位成本的計量是否準確

；屬于被審計單位的存貨是否均已入賬

；賬面存貨余額對應的實物是否真實存在

；存貨是否屬于被審計單位

下列有關存貨監(jiān)盤與相關認定的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A:針對權利和義務認定，能夠提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B:對存貨的完整性認定，能提供部分審計證據(jù)

C:對存貨的準確性、計價和分攤認定，能提供部分審計證據(jù)

D:針對的主要是存貨的存在認定

答案:對存貨的完整性認定，能提供部分審計證據(jù)

；對存貨的準確性、計價和分攤認定，能提供部分審計證據(jù)

；針對的主要是存貨的存在認定

第五章單元測試

根據(jù)薪酬業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權簽字確認生產(chǎn)車間考勤記錄的是（）。

A:人力資源部門主管

B:行政管理部門主管

C:生產(chǎn)車間主管D:財務部門主管

答案:生產(chǎn)車間主管下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性程序的是（）

A:檢查工資匯總表是否經(jīng)授權批準

B:觀察考勤、工資結算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成

C:檢查相關記賬憑證有無編制人員、審核人員的簽字

D:分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

答案:檢查相關記賬憑證有無編制人員、審核人員的簽字

人力資源部門應獨立于（），負責確定員工的雇傭、解雇及其支付率和扣減額的變化。防止企業(yè)向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪。

A:生產(chǎn)職能B:工薪職能C:銷售職能D:采購職能

答案:工薪職能被審單位以其自產(chǎn)產(chǎn)品最為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，是否根據(jù)收益對象，按照該產(chǎn)品的（），計入相關的資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

A:產(chǎn)品成本B:銷售價格C:公允價值

D:賬面價值

答案:公允價值

工薪賬項均經(jīng)正確批準（發(fā)生）的關鍵控制程序包括（）。

A:批準代扣款項

B:批準上工及工作時間，特別是加班時間

C:批準工薪結算表和工資匯總表

D:批準工資、薪金或傭金

答案:批準代扣款項

；批準上工及工作時間，特別是加班時間

；批準工薪結算表和工資匯總表

；批準工資、薪金或傭金

應付職工薪酬的審計目標一般包括（）

A:確定應付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整

B:確定期末應付職工薪酬是否為被審計單位應履行的支付義務

C:確定應付職工薪酬期末余額是否正確

D:確定期末應付職工薪酬是否存在

答案:確定應付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整

；確定期末應付職工薪酬是否為被審計單位應履行的支付義務

；確定應付職工薪酬期末余額是否正確

；確定期末應付職工薪酬是否存在

在對薪酬審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員工資計入產(chǎn)品成本。審計人員據(jù)此認定（）。

A:多計提福利費

B:利潤總額不準確C:生產(chǎn)成本不準確

D:工資總額不準確

答案:利潤總額不準確；生產(chǎn)成本不準確

被審計單位將其擁有住房無償提供給職工使用的，是否根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提折舊額計入（），同時確認應付職工薪酬。

A:生產(chǎn)成本B:當期損益C:相關資產(chǎn)成本D:營業(yè)外支出

答案:當期損益；相關資產(chǎn)成本檢查應付職工薪酬的核算內(nèi)容是否包括工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關系補償、股份支付等明細項目。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也應在本項目核算。（）

A:對B:錯

答案:對工薪人事循環(huán)中人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務相互分離，從而達到了準確性的控制目標。（）

A:對B:錯

答案:對

第六章單元測試

如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，審計師應（）。

A:獲取被審計單位管理層聲明

B:向代保管機構發(fā)函詢證

C:逐筆檢查被審計單位相關會計記錄

D:實地盤點投資證券

答案:向代保管機構發(fā)函詢證

審計師為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是（）。

A:銀行或其他有關債權人

B:公司的主要股東

C:公司的律師

D:金融監(jiān)管機關

答案:銀行或其他有關債權人

審計師擬對公司與借款活動相關的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（）。

A:計算短期借款、長期借款在各月的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對

B:觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中

C:抽取借款明細賬的部分會計記錄，按從原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷是否合規(guī)

D:索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續(xù)是否齊全

答案:計算短期借款、長期借款在各月的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對

審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權，應實施的審計程序是（）。

A:查閱長期投資和短期投資明細賬

B:查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明

C:查閱關于對外投資決策的會議記錄

D:查閱投資收益的入賬憑證

答案:查閱對外投資的實物證明，如股權登記證、債券或出資證明

下列各審查程序中屬于長期投資控制測試程序的是（）。

A:審閱內(nèi)部盤核報告

B:分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告

C:抽查

D:審查長期投資入賬價值

答案:審閱內(nèi)部盤核報告

；分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告

審計師計劃測試公司年末長期余額的完整性。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標的有（）。

A:重新計算并分析本年度長期借款利息

B:了解銀行對公司的授信情況

C:向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函

D:檢查長期銀行借款明細表中本年新增借款的銀行進賬單

答案:重新計算并分析本年度長期借款利息

；了解銀行對公司的授信情況

；向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函

；檢查長期銀行借款明細表中本年新增借款的銀行進賬單

籌資活動主要由借款交易和股東權益交易組成。（）

A:對B:錯

答案:對

第七章單元測試

針對現(xiàn)金管理業(yè)務活動涉及的內(nèi)部控制，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A:出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結余額，并將結余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

B:每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對

C:會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，會計主管需按盤點金額進行調(diào)整

D:會計主管定期檢查現(xiàn)金日報表

答案:出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結余額，并將結余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

針對銀行存款管理業(yè)務活動涉及的內(nèi)部控制，下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A:企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批

B:企業(yè)的財務專用章由財務經(jīng)理保管，辦理相關業(yè)務中使用的個人名章由出納員保管

C:出納員登記銀行票據(jù)的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項

D:每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

答案:每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

下列各項中，不屬于注冊會計師對庫存現(xiàn)金實施的實質(zhì)性程序的是（）。

A:核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

B:監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

C:檢查庫存現(xiàn)金是否在財務報表中作出恰當列報

D:檢查庫存現(xiàn)金付款的審批和復核是否持續(xù)運行

答案:檢查庫存現(xiàn)金付款的審批和復核是否持續(xù)運行

以下有關監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A:在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤時，應將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序

B:對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班后或下午下班前

C:監(jiān)盤范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金

D:注冊會計師可能基于風險評估的結果判斷無須對現(xiàn)金盤點實施控制測試，僅實施實質(zhì)性程序

答案:對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班后或下午下班前

如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近2020年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A:檢查2020年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B:檢查2020年12月31日的銀行對賬單

C:函證2020年12月31日的銀行存款余額

D:檢查2020年12月的支票存根和銀行存款日記賬

答案:檢查2020年12月的支票存根和銀行存款日記賬

下列各項中，屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到的要求有（）。

A:全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度

B:貨幣資金收支與記賬的崗位分離

C:貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

D:特殊情況下，支出可以沒有審批、復核的手續(xù)

答案:全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度

；貨幣資金收支與記賬的崗位分離

；貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

.在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括（）。

A:存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足進出口業(yè)務

B:被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并且與其所在行業(yè)的常用結算模式相同

C:存在多個零余額賬戶且長期不注銷

D:存在期末余額為負數(shù)的銀行賬戶

答案:存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足進出口業(yè)務

；存在多個零余額賬戶且長期不注銷

；存在期末余額為負數(shù)的銀行賬戶

通常情況下，應當函證的銀行存款賬戶包括（）。

A:本期內(nèi)新增的投資款專戶

B:外地臨時采購專戶

C:本期內(nèi)注銷的賬戶

D:零余額賬戶

答案:本期內(nèi)新增的投資款專戶

；外地臨時采購專戶

；本期內(nèi)注銷的賬戶

；零余額賬戶

以下審計程序中，與貨幣資金項目的權利和義務認定相關的有（）。

A:檢查銀行存款收支的截止是否正確

B:關注是否存在質(zhì)押、凍結等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項

C:函證銀行存款余額

D:銀行存款賬戶存款人非被審計單位，獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明

答案:關注是否存在質(zhì)押、凍結等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項

；函證銀行存款余額

；銀行存款賬戶存款人非被審計單位，獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明

第八章單元測試

下列有關治理層、管理層與注冊會計師對舞弊的責任的說法中，錯誤的是（）。

A:管理層和治理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任

B:管理層高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的

C:注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證

D:治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω攧請蟾孢^程施加其他不當影響的可能性

答案:注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證

下列有關審計完成后發(fā)現(xiàn)存在被審計單位串通舞弊導致的重大錯報的說法中，錯誤的是（）。

A:財務報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

B:注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，表明遵守了審計準則的規(guī)定

C:財務報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D:注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?，說明遵守了審計準則的規(guī)定

答案:財務報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準則

下列有關識別出舞弊導致的錯報的說法中，錯誤的是（）。

A:如果涉及較高層級的管理層，應當重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，

以及該結果對旨在應對評估的風險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響

B:應當重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

C:如果無法確定財務報表是否存在由于舞弊導致的重大錯報，無需評價對審計的影響

D:應當評價該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是對管理層聲明可靠性的影響

答案:如果無法確定財務報表是否存在由于舞弊導致的重大錯報，無需評價對審計的影響

下列有關被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，錯誤的是（）。

A:違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關的個人不當行為

B:被審計單位無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為屬于違反法律法規(guī)行為

C:在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規(guī)時，注冊會計師可以考慮征詢法律意見

D:被審計單位需要遵守的所有法律法規(guī)，構成注冊會計師在財務報表審計中需要考慮的法律法規(guī)框架

答案:違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關的個人不當行為

注冊會計師在審計被審計單位時發(fā)現(xiàn)其有違反法律法規(guī)的行為，但此類違規(guī)行為對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響，但可能影響經(jīng)營活動。下列有關對于注冊會計師的法律責任的說法中，正確的是（）。

A:注冊會計師不需要關注被審計單位此類違反法律法規(guī)的行為

B:注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序

C:注冊會計師需要就被審計單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D:注冊會計師應該實施常規(guī)的審計程序

答案:注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序

下列各項中，屬于管理層可能編制虛假財務報告的方式的有（）。

A:對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱

B:故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關的會計原則

C:篡改編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件

D:在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

答案:對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱

；故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關的會計原則

；篡改編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件

；在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

下列各項中，屬于侵占資產(chǎn)的方式的有（）。

A:使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款

B:盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

C:貪污收到的款項

D:將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

答案:使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款

；盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

；貪污收到的款項

；將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

下列各項中，針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的有（）。

A:在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

B:追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

C:對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D:測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

答案:追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

；對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

；測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

下列有關對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告的說法中，正確的有（）。

A:如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

B:如果無法確定是否有相關法律法規(guī)要求向被審計單位之外的適當機構報告發(fā)現(xiàn)的被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師通?？梢钥紤]征詢相關的法律意見

C:如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

D:如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見

答案:如果無法確定是否有相關法律法規(guī)要求向被審計單位之外的適當機構報告發(fā)現(xiàn)的被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師通?？梢钥紤]征詢相關的法律意見

；如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

；如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見

第九章單元測試

下列各項中，不屬于注冊會計師與治理層溝通的主要目的的是（）。

A:向治理層提供與財務報表相關的信息

B:就注冊會計師與財務報告審計相關的責任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，與治理層進行清晰的溝通

C:及時向治理層通報審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層對財務報告過程的監(jiān)督責任相關的重大事項

D:推動注冊會計師和治理層之間有效的雙向溝通

答案:向治理層提供與財務報表相關的信息

下列有關注冊會計師與治理層溝通的對象的說法中，錯誤的是（）。

A:在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關治理結構和治理過程的信息

B:如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師就應當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

C:被審計單位應當指定其治理結構中相對固定的人員或組織（如審計委員會）負責與注冊會計師進行溝通

D:不同的被審計單位，適當?shù)臏贤▽ο罂赡懿煌?/p>

答案:被審計單位應當指定其治理結構中相對固定的人員或組織（如審計委員會）負責與注冊會計師進行溝通

下列有關后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A:被審計單位更換了審計項目合伙人，前后兩個項目合伙人來自同一家事務所，更換后的項目合伙人是后任注冊會計師

B:DEF會計師事務所審計了被審計單位2019年度財務報表，ABC會計師事務所審計了被審計單位2020年度的財務報表，ABC會計師事務所是后任注冊會計師

C:被審計單位同一年的財務報表由兩個事務所前后審計并出具了審計報告，提供二次審計意見的是后任注冊會計師

D:DEF會計師事務所正在審計被審計單位2020年度財務報表并準備解除業(yè)務約定，擬承接業(yè)務的ABC會計師事務所是后任注冊會計師

答案:被審計單位更換了審計項目合伙人，前后兩個項目合伙人來自同一家事務所，更換后的項目合伙人是后任注冊會計師

下列有關注冊會計師與被審計單位治理層溝通的說法中，正確的是（）。

A:與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B:關鍵審計事項應當在審計完成階段溝通

C:對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

D:如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

答案:與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

在后任注冊會計師接受委托前，如果未得到向前任注冊會計師詢問的答復，且不認為被審計單位變更事務所的原因異常。下列做法中，正確的是（）。

A:接受業(yè)務委托

B:設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍得不到答復，則致函前任注冊會計師，表明擬接受委托

C:考慮對審計意見的影響

D:解除業(yè)務委托

答案:設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍得不到答復，則致函前任注冊會計師，表明擬接受委托

下列各項中，屬于在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時可能溝通的事項有（）

A:在審計中對重要性概念的運用

B:對可能構成關鍵審計事項的事項所作的初步判斷

C:注冊會計師識別出的所有的內(nèi)部控制缺陷

D:針對適用的財務報告編制基礎或者被審計單位所處的環(huán)境、財務狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產(chǎn)生的影響，注冊會計師擬采取的應對措施

答案:在審計中對重要性概念的運用

；對可能構成關鍵審計事項的事項所作的初步判斷

；針對適用的財務報告編制基礎或者被審計單位所處的環(huán)境、財務狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產(chǎn)生的影響，注冊會計師擬采取的應對措施

下列各項中，屬于審計工作中遇到的重大困難的有（）。

A:管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

B:為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C:在提供審計所需信息時管理層嚴重拖延

D:管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間

答案:管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

；為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

；在提供審計所需信息時管理層嚴重拖延

；管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間

.下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的有（）。

A:接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，也可能視為前任注冊會計師

B:前后任注冊會計師一定意味著后任將取代前任

C:如果上期財務報表僅經(jīng)過代編或?qū)忛啠瑘?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務的注冊會計師不能被視為前任注冊會計師

D:在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

答案:接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，也可能視為前任注冊會計師

；如果上期財務報表僅經(jīng)過代編或?qū)忛?，?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務的注冊會計師不能被視為前任注冊會計師

；在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

下列各項中，屬于接受委托前應當向前任注冊會計師進行詢問的事項（）。

A:向前任注冊會計師詢問其對被審計單位實施的主要審計程序

B:向前任注冊會計師詢問被審計單位的商業(yè)信譽

C:向前任注冊會計師詢問其與被審計單位管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧

D:向前任注冊會計師詢問其認為被審計單位變更會計師事務所的原因

答案:向前任注冊會計師詢問被審計單位的商業(yè)信譽

；向前任注冊會計師詢問其與被審計單位管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧

；向前任注冊會計師詢問其認為被審計單位變更會計師事務所的原因

第十章單元測試

在內(nèi)部控制審計中，計劃審計工作時應當考慮的事項不包括（）。

A:相關法律法規(guī)和行業(yè)概況

B:重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關的因素

C:與企業(yè)相關的風險

D:被審計單位未來發(fā)展目標

答案:被審計單位未來發(fā)展目標

不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，注冊會計師評價這些差異對其他控制及其測試的影響時，不需要考慮的是（）。

A:企業(yè)層面控制不影響注冊會計師對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B:有些企業(yè)層面控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制

C:企業(yè)層面控制可能本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關認定中存在的重大錯報

D:某些企業(yè)層面控制有效時，注冊會計師可能可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試

答案:企業(yè)層面控制不影響注冊會計師對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

如果注冊會計師在出具內(nèi)部控制審計報告時審計范圍受到限制，則注冊會計師的下列做法中恰當?shù)氖牵?。

A:在審計報告中增加強調(diào)事項段

B:出具否定意見審計報告

C:解除業(yè)務約定

D:出具保留意見審計報告

答案:解除業(yè)務約定

下列有關企業(yè)控制環(huán)境的相關說法中，錯誤的是()。

A:良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎

B:在了解和評價控制環(huán)境時，注冊會計師需要考慮與控制環(huán)境有關的各個要素及其相互聯(lián)系

C:控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和行動

D:在進行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個要素

答案:在進行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個要素

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是()。

A:即使存在補償性控制，一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合也可能被評估為重大缺陷

B:如果被審計單位在基準日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計師應當評價認為內(nèi)部控制在基準日運行有效

C:在評價控制缺陷的嚴重程度時，注冊會計師需要考慮控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小

D:如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加

答案:如果被審計單位在基準日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計師應當評價認為內(nèi)部控制在基準日運行有效

下列各項中，屬于內(nèi)部控制審計與財務報表審計的共同點的有()。

A:兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同

B:兩者運用的重要性水平相同

C:兩者對內(nèi)部控制進行了解和測試的目的相同

D:兩者都采用風險導向?qū)徲嫹椒?/p>

答案:兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同

；兩者運用的重要性水平相同

；兩者都采用風險導向?qū)徲嫹椒?/p>

對于內(nèi)部控制審計，下列有關重要賬戶的說法中，正確的有()。

A:在識別重要賬戶時，注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源

B:存在舞弊風險的賬戶，即使其金額小于財務報表整體重要性，仍是重要賬戶

C:超過財務報表整體重要性的賬戶是重要賬戶

D:低于財務報表整體重要性的賬戶也可能被認定為重要賬戶

答案:存在舞弊風險的賬戶，即使其金額小于財務報表整體重要性，仍是重要賬戶

；低于財務報表整體重要性的賬戶也可能被認定為重要賬戶

下列各項中，有關內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的說法正確的有(）。

A:內(nèi)部控制審計包括財務報告內(nèi)部控制審計和非財務報告內(nèi)部控制審計

B:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的

C:注冊會計師對被審計單位所有的內(nèi)部控制發(fā)表審計意見，包括非財務報告內(nèi)部控制

D:內(nèi)部控制的目標是絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

答案:內(nèi)部控制審計包括財務報告內(nèi)部控制審計和非財務報告內(nèi)部控制審計

；內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的

注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關評價控制缺陷的嚴重程度的說法中，正確的有()。

A:如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加

B:控制缺陷的嚴重程度取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性大小

C:如果存在一項補償性控制，注冊會計師可能不將某控制缺陷評價為重大缺陷

D:注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

答案:如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加

；控制缺陷的嚴重程度取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性大小

；如果存在一項補償性控制，注冊會計師可能不將某控制缺陷評價為重大缺陷

；注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

下列各項中，屬于在連續(xù)審計中影響與某項控制相關的風險的因素的有（)。

A:相關賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報

B:該項控制是人工控制還是自動化控制

C:以前審計控制測試的結果

D:該項控制的復雜程度，以及在運行過程中依賴判斷的程度

答案:相關賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報

；該項控制是人工控制還是自動化控制

；以前審計控制測試的結果

；該項控制的復雜程度，以及在運行過程中依賴判斷的程度

第十一章單元測試

下列各項中，不屬于注冊會計師利用內(nèi)部審計工作需要在審計工作底稿中記錄的是（）。

A:利用內(nèi)部審計工作減輕注冊會計師責任的程度

B:利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎

C:注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當性而實施的審計程序

D:內(nèi)部審計人員的勝任能力

答案:利用內(nèi)部審計工作減輕注冊會計師責任的程度

下列各項中，通常無需與專家達成一致意見的事項的是（）。

A:注冊會計師擬發(fā)表的審計意見類型

B:專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C:注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D:注冊會計師和專家各自的角色與責任

答案:注冊會計師擬發(fā)表的審計意見類型

下列各項中，通常不屬于注冊會計師與專家就各自角色和責任達成的一致意見的內(nèi)容的是（）。

A:同意注冊會計師與被審計單位或其他人