2023年注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)全真模擬考試試卷B卷含答案

2023年注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)全真模擬考試

試卷B卷含答案

單選題（共40題）

1、（2011年真題）20X1年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100%

的股權(quán)。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。20X1年1月1

日至20X2年12月31日期間，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)

計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為50萬元（未分配現(xiàn)金股利），持有的分類為以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的公允價(jià)值上升20

萬元。除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。20X3年1月1

日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)700萬元；甲公司持

有乙公司剩余30虢殳權(quán)的公允價(jià)值為300萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜?/p>

施加重大影響。甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在20X3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)

確認(rèn)的投資收益是（）。

A.91萬元

B.111萬元

C.140萬元

D.150萬元

【答案】D

2、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2X20年2月28日，甲公司

購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日，設(shè)

備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領(lǐng)用原材料

一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.78萬元，市場

價(jià)格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2X20年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)。該設(shè)冬預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均

法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2X20年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬元。

A.6.37

B.6.39

C.6.42

D.7.33

【答案】A

3、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)設(shè)備適用增值稅稅率為13乳

2X21年10月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元，累計(jì)攤銷為110萬元，公

允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的

賬面原價(jià)為200萬元，已使用1年，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬

元。甲公司為換入生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元（不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的問

題）、安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的銀行存款19.2萬元。交易當(dāng)日，雙

方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮

甲公司換出無形資產(chǎn)的增值稅，甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。

A.160萬元

B.180.8萬元

C.175萬元

D.179.2萬元

【答案】C

4、甲公司為一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2020年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照

非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。

A.甲公司以其開發(fā)產(chǎn)品換取被拆遷人持有的房屋

B,甲公司以其開發(fā)產(chǎn)品換取客戶的大型設(shè)備

C.甲公司取得政府無償給予的土地使用權(quán)

D.甲公司以其自用辦公樓取得某單位研發(fā)的專利技術(shù)

【答案】D

5、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年2月1日

自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入的設(shè)備價(jià)款為1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130

萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為6萬元；領(lǐng)用庫存商品的成本為180萬元，

公允價(jià)值為200萬元；支付安裝工人薪酬10萬元；支付其他費(fèi)用4萬元。2020

年10月18日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80

萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2021年應(yīng)提折舊為

（）萬元。

A.240

B.260

C.280

D.448

【答案】D

6、

甲公司擁有乙公司804的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。

2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800

萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的

40%,當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅

稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對上述交易進(jìn)行

抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）°

A.75萬元

B.20萬元

C.45萬元

D.25萬元

【答案】D

7、樹盈的存貨采用的計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

【答案】B

8、20x9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙公司60%

的股權(quán)，支付價(jià)款1800萬元。在購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為

2300萬元，公允價(jià)值為2500萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。20x9年12月31

日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬元，按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)

計(jì)算的金額為2600萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。甲公司認(rèn)定乙公司的所有資產(chǎn)

為一個(gè)資產(chǎn)組，確定資產(chǎn)組在20x9年12月31E的可收回金額為2700萬元，

經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司

在20x9年合并利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的資產(chǎn)減值損失金額是（）o

A.200萬元

B.240萬元

C400萬元

D.0

【答案】B

9、（2016年真題）甲公司2X15年發(fā)生以下有關(guān)現(xiàn)金流量：（1）當(dāng)期銷售產(chǎn)

品收回現(xiàn)金36000萬元，以前期間銷售產(chǎn)品本期收回現(xiàn)金20000萬元；（2）購

買原材料支付現(xiàn)金16000萬元；（3）取得以前期間已交增值稅返還款2400萬

元；（4）將當(dāng)期銷售產(chǎn)品收到的工商銀行承兌匯票貼現(xiàn)，取得現(xiàn)金8000萬

元；（5）購買國債支討2000萬元。不考慮其他因素，甲公司2X15年經(jīng)營活

動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。

A.40000萬元

B.42400萬元

C.48400萬元

D.50400萬元

【答案】D

10、（2011年真題）甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余

額為8000萬元：A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺.月初賬面余額為600萬元.當(dāng)

月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中

包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A

產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為

600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成

本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，問答下列第1小題至第2小題。

A.4710萬元

B.4740萬元

C.4800萬元

D.5040萬元

【答案】B

11、2X19年12月26日，甲公司與乙公司簽司了一份不可撤銷的銷售合

同，雙方約定，2X20年6月30日，甲公司應(yīng)按每臺100萬元的價(jià)格（不

含增值稅）向乙公司提供B產(chǎn)品12臺。2X19年12月31日，甲公司還沒

有生產(chǎn)該批B產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，可生產(chǎn)B

產(chǎn)品12臺。C材料賬面成本為900萬元，市場銷售價(jià)格總額為1020萬元，

將C材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本240萬元，不考慮與銷售相關(guān)的稅

費(fèi)。2X19年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.780

B.900

C.960

D.1020

【答案】C

12、某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”總賬借方余額30000萬元，其明細(xì)賬借方

余額合計(jì)39000萬元，明細(xì)賬貸方余額合計(jì)9000萬元：“預(yù)收賬款”（非轉(zhuǎn)讓

商品確認(rèn)的預(yù)收款）總賬貸方余額23000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)30000

萬元，明細(xì)賬借方余額合計(jì)7000萬元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目余額為2000萬元

（假定均為應(yīng)收賬款計(jì)提）。該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目分別填列金額為（）。

A.30000萬元和23000萬元

B.44000萬元和39000萬元

C.46000萬元和39000萬元

D.44000萬元和23000萬元

【答案】B

13、朱華公司為建造一項(xiàng)設(shè)備于2X21年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日

1800萬元，6月1E|1500萬元，8月1日600萬元，占用的一般借款

有如下兩筆：2X20年3月1日取得一般借款1800萬元，借款期限為3

年，年利率為6%,利息按年支付；2X21年6月1日取得一般借款2000

萬元，借款期限為5年，年利率為9%,利息按年支付。該設(shè)備于2X21年1

月1日動工建造，預(yù)計(jì)工期為2年，2X21年3月1日至7月1日因勞

動糾紛停工，7月1才恢復(fù)建造。則朱華公司2X21年上半年一般借款費(fèi)用

資本化金額為（）。

A.193.29萬元

B.19.38萬元

C.164.99萬元

D.155.39萬元

【答案】B

14、2X20年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認(rèn)

股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在2X21年2月1日按每股10元的價(jià)格購買

1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無論行權(quán)日相關(guān)人員是否

在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票

每股市價(jià)為10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。不考慮其他因素，甲公

司2X20年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為（）。

A.360萬元

B.324萬元

C.0

D.1962萬元

【答案】A

15、下列有關(guān)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出的處理方法中，不正確是

()O

A.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“管理

費(fèi)用”科目，滿足資本化條件的，借記“無形資產(chǎn)”科目

B.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)

支出一費(fèi)用化支出“科目

C.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出的，應(yīng)在期末將“研發(fā)支出一費(fèi)用化支

出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

D.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出的，當(dāng)研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，

應(yīng)按“研發(fā)支出一資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)

【答案】A

16、甲公司于2X19年1月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和銀行存款500萬元自乙公司

的原股東丙公司處取得乙公司60%的股權(quán)，于當(dāng)日實(shí)現(xiàn)對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策

的控制。甲公司投出的固定資產(chǎn)的賬面原值為500萬元，已計(jì)提折舊200萬

元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為500萬元。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1200萬元，合并中發(fā)生的審計(jì)評

估費(fèi)用為50萬元，甲公司與乙公司在合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮固定資

產(chǎn)的增值稅以及其他因素的影響，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為

()O

A.1000萬元

B.1050萬元

C.1200萬元

D.1250萬元

【答案】A

17、下列選項(xiàng)中，屬于以后期間滿足條件時(shí)不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益

的是()c

A.因其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升確認(rèn)的其他綜合收益100萬元

B.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益20萬元

C.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益50萬元

D.因?qū)ν鈳咆?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算形成的外幣報(bào)表折算差額120萬元

【答案】C

18、下列各項(xiàng)關(guān)于出租人會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.融資租賃下或有租金在租賃開始日預(yù)計(jì)并確認(rèn)為收入

B.融資租賃下應(yīng)收融資租賃款按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用的

差額計(jì)量

C.融資租賃下未擔(dān)保余值減少的，重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率并將由此引起的租賃

投資凈額的減少確認(rèn)為其他綜合收益

D.經(jīng)營租賃下收取的租金在相賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為收入

【答案】D

19、甲公司2X18年9月30日購入一條生產(chǎn)線，進(jìn)行一項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)

該生產(chǎn)線使用壽命為5年，生產(chǎn)線入賬成本為500萬元，甲公司對其采用年數(shù)

總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素，2X20年天，

甲公司該項(xiàng)生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為（）。

A.96萬元

B.116萬元

C.168萬元

D.188萬元

【答案】D

20、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是（)O

A.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債

B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)

C.在確定最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、

貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)

【答案】C

21、關(guān)于永續(xù)債，當(dāng)永續(xù)債合同其他條款未導(dǎo)致發(fā)行方承擔(dān)交付現(xiàn)金或其他金

融資產(chǎn)的合同義務(wù)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.永續(xù)債合同明確規(guī)定無固定到期日且持有方在任何情況下均無權(quán)要求發(fā)行方

贖回該永續(xù)債或清算的，通常表明發(fā)行方?jīng)]有交討現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同

義務(wù)

B.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期口且同時(shí)規(guī)定了未來贖回時(shí)間（即“初始期

限”）的，當(dāng)該初始期限僅約定為發(fā)行方清算日時(shí)，通常表明發(fā)行方?jīng)]有交付

現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)

C.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時(shí)規(guī)定了未來贖回時(shí)間（即“初始期

限”）的，清算確定將會發(fā)生且不受發(fā)行方控制，或者清算發(fā)生與否取決于該

永續(xù)債持有方的，發(fā)行方仍具有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)

D.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時(shí)規(guī)定了未來贖回時(shí)間（即“初始期

限”）的，當(dāng)該初始期限不是發(fā)行方清算日且發(fā)行方能自主決定是否贖回永續(xù)

債時(shí)，發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)

【答案】D

22、下列對于納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的子公司既有一般工商企業(yè)，又有金融企業(yè)的

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的格式的說法中，不正確的是（）。

A.如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營中權(quán)重較大，以母公司主業(yè)是一般企業(yè)還是金融

企業(yè)確定其報(bào)表類別，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目

B.如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營中權(quán)重不大，以子公司主業(yè)是一般企業(yè)還是金融

企業(yè)確定其報(bào)表類別，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目

C.如果母公司在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營中權(quán)重不大，以企業(yè)集團(tuán)的主業(yè)確定其報(bào)表類

別，根據(jù)集團(tuán)其他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目

D.對于不符合上述情況的，合并財(cái)務(wù)報(bào)表采用一般企業(yè)報(bào)表格式，根據(jù)集團(tuán)其

他業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其他報(bào)表類別的相關(guān)項(xiàng)目

【答案】B

23、公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，下列各項(xiàng)輸入值中，不屬

于第二層輸入值的是（）。

A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

【答案】A

24、甲公司以A設(shè)備與乙公司的B設(shè)備進(jìn)行交類，A設(shè)備的賬面價(jià)值為100

萬元，公允價(jià)值為120萬元；B設(shè)備的賬面價(jià)值為110萬元，公允價(jià)值為

130萬元。甲公司另以應(yīng)收賬款作為補(bǔ)價(jià)支付乙公司，該應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為

9萬元，公允價(jià)值為10萬元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，

否考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬

元。

A.129

B.109

C.110

D.120

【答案】B

25、2X19年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安

裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元，按照年限

平均法計(jì)提折舊。2X20年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)

計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為90萬元，處置費(fèi)用為6萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來

使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元，假定設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使

用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和計(jì)提折舊的方法均不變。該生產(chǎn)設(shè)備2X21年應(yīng)計(jì)提的

折舊額為（）萬元。

A.18.4

B.8.5

C.8.75

D.8

【答案】D

26、

甲公司為股份有限公司。20X3年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為300萬元的

交易性金融資產(chǎn)和銀行存款700萬元為對價(jià)取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)?/p>

乙公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為1000萬元，等于其公允價(jià)值。乙公司20義3年實(shí)現(xiàn)凈利

潤320萬元，未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動。20X4年1月25日，甲公司又出

資150萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)

資產(chǎn)、負(fù)債以購買H的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為1320萬兀。甲公司、乙公

司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制

20X4年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整減少資本公積一一股本

溢價(jià)的金額為（）。

A.10萬元

B.18萬元

C.30萬元

D.40萬元

【答案】B

27、股份有限公司在接受投資者投資時(shí)，應(yīng)通過（）科目核算。

A.資本公積一一其他資本公積

B.未分配利潤

C.股本

D.實(shí)收資本

【答案】C

28、甲公司2020年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債

券，發(fā)行價(jià)格為10000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為

6%,利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有

人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值與應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，

計(jì)算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債

券的市場年利率為9%。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。

A.759.22

B.9240.78

C.10000

D.0

【答案】A

29、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20X9年6月30日，甲公司以3

000萬元(不含增值稅)的價(jià)格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使

用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的

10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵

免。20X9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可

能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因

素，甲公司在20X9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是()。

A.零

B.190萬元

C.-50萬元

D.250萬元

【答案】C

30、2X16年1月2日，甲公司進(jìn)行限制性股票激勵計(jì)劃的授權(quán)，一次性授予

甲公司高級管理人員共計(jì)3600萬股限制性股票；

A.2X16年計(jì)入管理費(fèi)用6600萬元

B.2X17年計(jì)入管理費(fèi)用1000萬元

C.2X18年計(jì)入管理費(fèi)用3600萬元

D.等待期內(nèi)每年分別計(jì)入管理費(fèi)用1000萬元

【答案】B

31、企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前

年度的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整（）。

A.報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)

B.報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.以前年度的相關(guān)項(xiàng)目

D.不作調(diào)整

【答案】B

32、

（2017年真題）企業(yè)在按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債

時(shí)，下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價(jià)值的表述中，正確的是（）

A.在確定資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí)，可同時(shí)獲取出價(jià)和要價(jià)的，應(yīng)使用要價(jià)作為資產(chǎn)

的公允價(jià)值

B.使用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用市場上可觀察輸入值，在無法取得

或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時(shí)才能使用不可觀察輸入值

C.在根據(jù)選定市場的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交

易費(fèi)用對有關(guān)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

D.以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易

在該資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場進(jìn)行

【答案】B

33、丁公司為增值稅一般納稅人。2021年3月1日，為降低采購成本，向日公

司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y、Zo丁公司以銀行

存款支付貨款480萬元、增值稅稅額62.4萬元、包裝費(fèi)4萬元。X設(shè)備在安裝

過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本3萬元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為3.3萬元，適用

增值稅稅率13%,支付安裝費(fèi)2.5萬元。假定設(shè)各X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)

的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為192.96萬元、259.48萬元、83.56萬

元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。

A.179.74萬元

B.180.301萬元

C.209.116萬元

D.209.677萬元

【答案】A

34、

（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于公允價(jià)值次的表述中，不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

的是（）。

A.在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)屬于第一

層次輸入值

B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二

層次輸入值

C.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所

屬的最高層次確定

D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗(yàn)證的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債輸入值屬于第

二層次輸入值

【答案】C

35、（2011年真題）20X1年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)

備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額為123.5萬元，款項(xiàng)己通過銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36

萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20X1年12月30日，A

設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,

甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

A.950萬元

B.986萬元

C.1000萬元

D.1111.5萬元

【答案】C

36、甲公司20X9年1月1日開始執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則體系，下列20X9年1

月1日發(fā)生的事項(xiàng)中，有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的表述，不正確的是

（）。

A.對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)“量由權(quán)益法改為成本法屬于會“政策

變更

B.對B公司30%的長期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達(dá)到60%,其后續(xù)

計(jì)量由權(quán)益法改為成本法，屬于會計(jì)政策變更

C.將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計(jì)政策變更

D.將按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改為按銷售額的2%預(yù)提屬于會計(jì)估

計(jì)變更

【答案】B

37、甲公司2X20年1月1日將一項(xiàng)大型設(shè)備出租給乙公司，租賃期為3

年，年租金為60萬元。由于受疫情影響，并且已于乙公司與甲公司的長期合

作關(guān)系，為減輕乙公司負(fù)擔(dān)，雙方協(xié)定，甲公司免除乙公司2X20年1至3

月租金。假定該租賃屬于經(jīng)營租賃。甲公司2X20年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為

()。

A.55萬元

B.45萬元

C.41.25萬元

D.33.75萬元

【答案】A

38、

甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公

司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，

甲公司于2X10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普

通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當(dāng)E甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

為35000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000萬元。甲公司每股普通

股在2X10年4月30的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)

值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司

在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，不正確的是

()O

A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購買，應(yīng)由乙公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的賬面價(jià)值計(jì)量

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會計(jì)上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股

東享有的份額

【答案】A

39、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2X16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會計(jì)處理會影響當(dāng)

年度甲公司合并所有者權(quán)益變動表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的是()。

A.上年末資產(chǎn)的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯(cuò)，本年予以更正

B.收購受同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)（至收購時(shí)已設(shè)立5年，持續(xù)盈

利且未向投資者分配），交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件

C.自公開市場進(jìn)一步購買聯(lián)營企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠

對其實(shí)施控制

D.根據(jù)外在條件變化，將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為

10年并按直線法攤銷

【答案】B

40、20義8年9月16E1,甲公司發(fā)布短期利潤分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司

將按照20X8年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給20X8年7月1日至20X9

年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20X9年6月30日前離職，

離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)

相應(yīng)降低；該獎金將于20X9年8月30日支付。20X8年度，在未考慮利澗分

享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額20000萬元。20X8年末，甲公司預(yù)計(jì)

職工離職將使利潤分享計(jì)劃支付總額降低至利潤總額的4.5%0不考慮其他因

素，甲公司20X8年12月31日因上述短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工

薪酬金額是（）。

A.450萬元

B.900萬元

C1000萬兀

D.500萬元

【答案】A

多選題（共20題）

1、下列各事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同

C.銷售產(chǎn)品提供質(zhì)量保證

D.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害

【答案】BC

2、2X20年12月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶的一臺大型設(shè)備進(jìn)行

改良并更換該設(shè)備的減速機(jī)，合同總金額為200萬元。甲公司預(yù)計(jì)的合同總成

本為150萬元，其中包括減速機(jī)的采購成本60萬元。2X20年12月，甲公司

將減速機(jī)運(yùn)達(dá)改良施工現(xiàn)場并經(jīng)過客戶驗(yàn)收，客戶已取得減速機(jī)的控制權(quán)。但

根據(jù)改良進(jìn)度，預(yù)計(jì)到2X21年3月才會安裝減速機(jī)。截至2X20年12月31

日，甲公司累計(jì)發(fā)生成本87萬元，其中包括購買減速機(jī)的采購成本60萬元。

A.確認(rèn)合同履約進(jìn)度58%

B.確認(rèn)收入116萬元

C.確認(rèn)成本87萬元

D.不確認(rèn)收入和成本，減速機(jī)安裝完畢檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入和成本

【答案】ABD

3、甲公司20X4年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表流動性項(xiàng)目

列報(bào)的有（）。

A.預(yù)計(jì)將于20X5年4月出售的交易性金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動而確認(rèn)的遞

延所得稅資產(chǎn)

B.簽訂合同約定于20X5年8月1日出售的賬面價(jià)值為500萬元的設(shè)備

C.到期日為20X4年8月30日的長期借款2000萬元，甲公司能自主地將

清償義務(wù)展期2年，甲公司已經(jīng)決定將債務(wù)展期2年

D.因政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益將在20X5年6月攤銷完畢

【答案】AB

4、（2017年真題）2X16年9月末，甲公司董事會通過一項(xiàng)決議，擬將持有的

一項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對外出售。甲公司10月3E與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議。

擬將該設(shè)備以4100萬元的價(jià)值出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計(jì)出售過程中將發(fā)生的處

置費(fèi)用為100萬元。該設(shè)備為甲公司于2X14年7月購入，原價(jià)為6000萬元，

預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至簽訂協(xié)議時(shí)已

計(jì)提折舊1350萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備.至2X16年12月31日，該設(shè)備出售尚

未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2X17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各

項(xiàng)關(guān)于甲公司因該設(shè)冬對其財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中，正確的有（）。

A.甲公司2X16年年末因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬元減值準(zhǔn)備

B.該設(shè)備在2X16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬元的價(jià)值列報(bào)為流動資產(chǎn)

C.甲公司2X16年對該設(shè)備計(jì)提的折舊600萬元計(jì)入當(dāng)期損益

D.甲公司2義16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬元應(yīng)收款

【答案】AB

5、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有

（）O

A.為提升性能進(jìn)行更新改造的固定資產(chǎn)停止計(jì)提折舊

B.為保持固定資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生的日常修理支出予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價(jià)值的價(jià)格出售的固定資產(chǎn)，停止計(jì)提

折舊并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)以暫估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提

折舊

【答案】AD

6、下列關(guān)于會計(jì)政策變更的表述中，正確的有（）。

A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策，不屬

于會計(jì)政策變更

B.因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則將商品流通企業(yè)的商品采購進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入所購商品的成

本，屬于會計(jì)政策變更

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會計(jì)政策變更

D.因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則對子公司長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法屬于會計(jì)政策

變更

【答案】ABCD

7、下列交易或事項(xiàng)形成的其他綜合收益中，以后期間可以轉(zhuǎn)入損益的有

（）O

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）的公允

價(jià)值變動

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的其他綜合收

益

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允

價(jià)值變動

D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動

【答案】BC

8、下列關(guān)于貨幣計(jì)量的應(yīng)用，下列處理正確的有（）。

A.企業(yè)會計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主

的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)

折算為人民幣

B.境外企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣反映

C.嚴(yán)重的通貨膨脹下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)所應(yīng)用的貨幣實(shí)際是名義貨幣

D.企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、研發(fā)能力等不能用貨幣計(jì)量，需要在報(bào)表附注中補(bǔ)充披露

【答案】ABCD

9、下列業(yè)務(wù)的會計(jì)處用中，遵循可比性原則要求的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式而采用的追溯調(diào)整

法

B.視固定資產(chǎn)盤盈為前期重大差錯(cuò)而采用的追溯重述法

C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提

D,企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)且客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動因

的，作為租賃交易或融資交易

【答案】AB

10、企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，下列進(jìn)行的會計(jì)處理中，正確的有

（）O

A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

B.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

C.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照已沖減資產(chǎn)的金額計(jì)入其他收益

D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】ABD

11、甲公司為集團(tuán)母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各公司發(fā)生的下列交易或

事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露的有

（）0

A.甲公司支付給其總經(jīng)理的薪酬

B.乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給丙公司作為固定資產(chǎn)使用，出售中產(chǎn)生高于成

本20%的毛利

C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有關(guān)信息

D.甲公司為其子公司（丁公司）銀行借款提供的連帶責(zé)任擔(dān)保

【答案】AC

12、下列各項(xiàng)中，屬于政府會計(jì)主體凈資產(chǎn)的有（）。

A.累計(jì)盈余

B.資本公積

C.盈余公積

D.權(quán)益法調(diào)整

【答案】AD

13、下列會計(jì)要素計(jì)量屬性的相關(guān)描述中，正確的有（）。

A.歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過去的價(jià)值

B.公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值

C.可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又幸灶A(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需

的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值

D.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)量采用歷史成本的計(jì)量屬性

【答案】ABC

14、A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品符合國家規(guī)定的增值稅先征后返政策，按實(shí)際繳納增值

稅稅額返還80%o2021年2月20日，A公司實(shí)際繳納增值稅稅額2000萬元，

2021年3月10日收到返還的增值稅稅額1600萬元。A公司采用總額法核算政

府補(bǔ)助。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于A公司的會計(jì)處理表述中正確的有

（）O

A.先征后返的增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B,先征后返的增值稅屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.A公司2021年3月10日收到返還的增值稅應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

D.A公司2021年3月10日收到返還的增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益

【答案】AD

15、下列關(guān)于售后回購交易的會計(jì)處理，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)7T回購義務(wù)或企業(yè)享TT回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)

作為融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理

B.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，

同時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動因

的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為租賃交易或融資交易

D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動

因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易

【答案】BCD

16、下列關(guān)于反向購買的說法中，不正確的有（）。

A.法律上母公司取得對法律上子公司的長期股權(quán)及資，按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確

定的合并成本計(jì)量

B.法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購

買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司

（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法

律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益

C.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上母公司的比較信息

D.法律上子公司的有關(guān)股東在合并過程中未將其持有的股份轉(zhuǎn)換為對法律上母

公司股份的，該部分股東享有的權(quán)益份額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)

益列示

【答案】AC

17、在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有

（）

A.甲公司外聘的會計(jì)師事務(wù)所

B.受甲公司的母公司重大影響的丁公司

C.甲公司持有30%股權(quán)并派出1名董事的戊公司

D.甲公司和丙公司均屬于A公司的合營企業(yè)，甲公司和丙公司

【答案】BCD

18、下列各項(xiàng)中，編制分部報(bào)告確定經(jīng)營分部時(shí)，屬于可以將兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)營

分部合并為一個(gè)經(jīng)營分部條件的有（）。

A.生產(chǎn)過程的性質(zhì)相同或相似

B.產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型相同或相似

C.銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式相同或相似

D,生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響相同或相似

【答案】ABCD

19、下列選項(xiàng)中表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

B.己經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

C.生產(chǎn)中己不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本小于產(chǎn)品的售價(jià)

【答案】ABC

20、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，每年年末必須進(jìn)行減值測試的有（）。

A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)

【答案】AB

大題（共10題）

一、甲公司為上市公司，2X20年財(cái)務(wù)人員在審查本期財(cái)務(wù)報(bào)表過程中注意到

如下事項(xiàng)。（1）2X19年甲公司與A公司共同投資設(shè)立乙公司，其中甲公司持

股比例為51%,A公司持股比例為49%,乙公司于2X19年7月1日正式開始運(yùn)

營,其董事會由11名成員組成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董獸。

根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)由董事會一致表決通過，甲公司

按照其持股比例享有乙公司實(shí)現(xiàn)的凈損益。2X19年甲公司將其認(rèn)定為子公司

并納入合并報(bào)表。2X20年甲公司認(rèn)為其不能控制乙公司，遂將乙公司認(rèn)定為

合營企業(yè)，并將該事項(xiàng)作為會計(jì)估計(jì)處理。（2）2X20年12月31日甲公司租

入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備合同總價(jià)款為720萬元，租期為12年，每年年末支付

租金為60萬元。2X20年末甲公司按照合同總價(jià)款720萬元確認(rèn)了使用權(quán)資產(chǎn)

和租賃負(fù)債初始金額。甲公司確定的租賃內(nèi)含利率為5%。已知：（P/A,5%,

12）=8.8633。假定不存在其他支出的影響。（3）由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，

其于2X20年接受控股母公司代償債務(wù)1000萬元，甲公司針對該項(xiàng)交易確認(rèn)其

他收益1000萬元。假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對甲公司的資本性投入。（4）由

于近期股價(jià)低迷，甲公司將一項(xiàng)于2X19年授予的股份支付取消，向參與該股

份支付的職工支付補(bǔ)償款1500萬元。該股份支付協(xié)議約定，若甲公司股價(jià)連續(xù)

3年增長10%則相關(guān)員工可按照授予的股票期權(quán)以每股5元的價(jià)格購買1股甲

公司股票，甲公司共計(jì)向企業(yè)20名中層以上管理干部每人授予4萬份股票期

權(quán)，每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為18元，截至2X19年年末累計(jì)確認(rèn)成本費(fèi)

用480萬元，20名管理人員均未離職，預(yù)計(jì)未來也不會有管理人員離職。閂公

司針對該事項(xiàng)在2X20年末未作處理。（1）根據(jù)資料（1）判斷甲公司的會計(jì)

處理是否正確，并說明理由。（2）根據(jù)資料（2）至資料（4）判斷甲公司的會

計(jì)處理是否正確，若不正確，請編制相應(yīng)的更正分錄。

【答案】（1）甲公司的會計(jì)處理不正確；（1分）理由：甲公司與A公司設(shè)立

的乙公司，根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)由董事會一致表決通

過，說明甲公司和A公司共同控制乙公司；同時(shí)，甲公司按照其持股比例享有

乙公司實(shí)現(xiàn)的凈損益。因此甲公司應(yīng)將其認(rèn)定為合營企業(yè)，不應(yīng)納入合并范

圍。應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)更正，而非會計(jì)估計(jì)變更。（1分）（2）資料（2）中

甲公司會計(jì)處理不正確。（0.5分）租賃付款額的現(xiàn)值=60X8.8633=531.80

（萬元），由于不存在其他因素影響，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的

初始金額為531.80萬元。（0.5分）相關(guān)更正分錄為：借：租賃負(fù)債一一天確

認(rèn)融資費(fèi)用188.20貸：使用權(quán)資產(chǎn)（720-531.8）188.20（1分）資料

（3）中甲公司的會計(jì)處理不正確。（0.5分）對于甲公司接受母公司代償債務(wù)

實(shí)質(zhì)上屬于母公司對其形成的一項(xiàng)資本性投入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。（0.5

分）更正分錄為：借：其他收益1000貸：資本公積1000（1分）

二、甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或

事項(xiàng)的處理提出質(zhì)疑：（1）2019年1月1日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，由研發(fā)部門研

發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。在研究階段，公司為了研究成果的應(yīng)用研究、評價(jià)，直接發(fā)

生的人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為100萬元，300萬元和200

萬元。甲公司進(jìn)行的會計(jì)處理為：借：研發(fā)支出一一資本化支出

600貸：應(yīng)付職工薪酬100原材料

300累計(jì)折舊200（2）2019年2

月1口，上述專利技術(shù)經(jīng)研究具有可開發(fā)性，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。發(fā)生直接人員工

資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為400萬元，650萬元和100萬元，同時(shí)

以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用50萬元，以上開發(fā)支出滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條

件。會計(jì)處理為：借：研發(fā)支出一一資本化支出1200

貸：應(yīng)付職工薪酬400原材料

650累計(jì)折舊100銀行存

款50(3)2019年4月1日，該專

利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)的使用年

限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司無法可靠確定該專利技術(shù)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期

消耗方式。并于2019年年底進(jìn)行攤銷的計(jì)提，其會計(jì)處理為：

【答案】(1)資料一的會計(jì)處理不正確。理由：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階

段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)予以資本化。更正分錄為：借：研

發(fā)支出一一費(fèi)用化支出600貸：研發(fā)支出一一資本化

支出600(2)資料二的會計(jì)處理正確。理由：自行研

發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出，記入“研發(fā)支出一一

資本化支出”科目。(3)資料三的會計(jì)處理不正確。理由：費(fèi)用化支出600萬

元應(yīng)于研發(fā)完成時(shí)自費(fèi)用化支出明細(xì)科目轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，該項(xiàng)專利技術(shù)2014年

計(jì)提攤銷額=1200/10/12X9=90(萬元)。更正分錄為：借：管理費(fèi)用

600貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出600借：研發(fā)支出

——資本化支出600貸：無形資產(chǎn)600借：累計(jì)攤銷

45(135-90)貸：管理費(fèi)用45

三、2X20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批產(chǎn)品。合同

約定，該批產(chǎn)品將于3年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即

乙公司可以在3年后交付產(chǎn)品時(shí)支付2000萬元，或者在合同簽訂時(shí)支付

1679.2萬元。乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款。該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)

轉(zhuǎn)移。甲公司于2X20年1月1日收到乙公司支芍的貨款。上述價(jià)格均不包含

增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。假定按照上述兩種付款方式計(jì)算的

內(nèi)含利率為6%0考慮到乙公司付款時(shí)間和產(chǎn)品交付時(shí)間之間的間隔以及現(xiàn)行市

場利率水平，甲公司認(rèn)為該合同包含重大融資成分。假定上述業(yè)務(wù)的融資費(fèi)用

不符合借款費(fèi)用資本化的要求。要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關(guān)

賬務(wù)處理。

【答案】由于該合同包含重大融資成分，因此甲公司在確定交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)

對合同承諾的對價(jià)金額進(jìn)行調(diào)整，以反映該重大融資成分的影響。甲公司的賬

務(wù)處理為：(1)2義20年1月1日收到貨款：借:銀行存款

1679.2未確認(rèn)融資費(fèi)用320.8貸：合同

負(fù)債2000(2)2X20年12月31日確認(rèn)融資成

分的影響：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(1679.2X6%)100.75貸：

未確認(rèn)融資費(fèi)用100.75(3)2X21年12月31日確

認(rèn)融資成分的影響：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(1779.95X6%)106.8

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用106.8(4)2X22年12月31

日交付產(chǎn)品。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（320.8-100.75-106.8）113.25

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用113.25

四、甲公司2X19年利潤總額為6000萬元，適用的所得稅稅率為15乳2X19

年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動）為15萬

元；遞延所得稅負(fù)債（全部為固定資產(chǎn)折舊）為11.25萬元。根據(jù)稅法規(guī)定自

2X20年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)該公司適用的所得稅

稅率變更為25%。2X19涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2X19年1

月1日甲公司購入當(dāng)日發(fā)行的國債300萬元，利率4樂每年末付息，期限為5

年，支付價(jià)款297萬元，另支付手續(xù)費(fèi)3萬元，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融

資產(chǎn)。當(dāng)年末此債券公允價(jià)值為320萬元。稅法規(guī)定，購入國債取得的利息收

入免稅。（2）2X19年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

為2200萬元，該交易性金融資產(chǎn)是甲公司在2義18年4月20日，以2000萬元

自股票市場購入的，2X18年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為

1900萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動金額不計(jì)入應(yīng)納

稅所得額，待出售或結(jié)算時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額0（3）甲公司有一項(xiàng)固定資

產(chǎn)，2X19年末可收回金額為450萬元。該固定資產(chǎn)是甲公司在2X18年6月

30日，以500萬元的價(jià)格購入的，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)使用年限為10年，采用直

線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)采用雙倍余額遞減法

計(jì)提折舊，折舊年限為5年，凈殘值為0。（4）2義19年12月10日，由于甲

公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A

銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判

決。法律顧問認(rèn)為甲企業(yè)很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)

為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司預(yù)計(jì)在未來期

間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（1）計(jì)算2X19年甲公

司應(yīng)納稅所得額，以及當(dāng)年可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余

額。（2）計(jì)算2義19年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)以及

遞延所得稅負(fù)債的金額。（3）編制2X19年甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅和遞延所得

稅的會計(jì)分錄。

【答案】（1）2義19年甲公司的應(yīng)納稅所得額=6000（利潤總額）-300X4%

（事項(xiàng)1國債利息收入）一（2200—1900）（事項(xiàng)2交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值

變動）+500/10-[500X2/5/2+（500-200）X2/5/2]（事項(xiàng)3固定資產(chǎn)折舊的

調(diào)整）+400（事項(xiàng)4）-5978（萬元）（1分）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的為事

項(xiàng)（2）和事項(xiàng)（3）：事項(xiàng)（2）,交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值=2200（萬

元），計(jì)稅基礎(chǔ)=2000（萬元）；（0.5分）事項(xiàng)（3）,固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)

值=500—500/10X1.5=425（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500—500X2/5—（500-

500X2/5）X2/5/2=240（萬元）；（0.5分）因此，2X19年甲公司的可詆扣

暫時(shí)性差異期末余額=0（萬元）（1分）2X19年甲公司的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

期末余額=（2200-2000）+（425-240）=385（萬元）（1分）（2）2X19

年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=5978X15%=896.7（萬元）（1分）2X19

年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=0X25%—15=-15（萬元）（1分）

2X19年甲公一司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=385X25與—11.25=85（萬元）

（1分）（3）相關(guān)會計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用896.7貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)

交所得稅896.7（1分）借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)15（1

分）

五、A公司為上市公司。2義18年12月31日，A公司收購B公司60%的股權(quán)，

完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價(jià)的相關(guān)約定如下：①2X18年12

月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會計(jì)師事務(wù)所完成

2X19年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購價(jià)款，該價(jià)款按照

B公司2X19年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績承諾：B公司承諾

2X19年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤人民幣1000萬元，若2X19年B公司實(shí)際完成凈利潤

不足1000萬元，B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求：（1）假

定A公司在購買日判斷，B公司2X19年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元為最佳估計(jì)數(shù)，

①計(jì)算購買日合并成本并編制會計(jì)分錄；②若2X19年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為

1500萬元，編制2X19年個(gè)別報(bào)表會計(jì)分錄；③若2X19年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤

為800萬元，編制2X19年個(gè)別報(bào)表會計(jì)分錄。（2）假定A公司在購買日判

斷，B公司2X19年實(shí)現(xiàn)凈利潤H00萬元為最佳估計(jì)數(shù)，①計(jì)算購買R合并成

本并編制會計(jì)分錄；②若2X19年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2X19

年個(gè)別報(bào)表會計(jì)分錄；③若2X19年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制

2X19年個(gè)別報(bào)表會計(jì)分錄。

【答案】（1）①或有應(yīng)付金額公允價(jià)值二1200X2=2400（萬元），或有應(yīng)收金

額公允價(jià)值為0,合并成本=5000+2400=7400（萬元）。借：長期股權(quán)投資

7400貸：銀行存款5000交易性

金融負(fù)債2400②A公司應(yīng)交付或有應(yīng)付金額

=1500X2=3000（萬元）。實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)：借：交易性金融負(fù)債

2400投資收益