《會計職業(yè)道德（第2版）》課件全套 第1-9章 道德與職業(yè)道德 -會計相關(guān)行業(yè)的職業(yè)道德

第1章道德與職業(yè)道德第1節(jié)道德第2節(jié)職業(yè)道德本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解道德的含義、職業(yè)道德的含義。2.熟悉道德的特征、道德的功能、職業(yè)道德的特征、職業(yè)道德的作用。3.掌握職業(yè)道德的主要內(nèi)容?！舅仞B(yǎng)提升】【素養(yǎng)提升】第1節(jié)道德一、道德的含義道德是社會意識形態(tài)之一，是人們應(yīng)當(dāng)共同遵守的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。道德主要分為社會公德、職業(yè)道德、家庭美德、個人品德等方面。二、道德的特征道德的特征共同性穩(wěn)定性自律性廣泛性不同的國家、民族、社會、階級的道德觀念并不完全一樣，但至少都包含真、善、美、公平與正義等內(nèi)容。隨著人類歷史的演進(jìn)，人類的道德觀念雖然在一些細(xì)節(jié)方面有一定的發(fā)展和修正，但從整體上是相對穩(wěn)定的。1.共同性2.穩(wěn)定性道德作為調(diào)整個人與自我之間、個人與他人之間、個人與社會之間、個人與自然之間等各方面關(guān)系的行為準(zhǔn)則和規(guī)范，貫穿于人類各個歷史階段并廣泛存在于人類的各個領(lǐng)域。道德并非依靠法律強制去遵守，而是依靠人類的信仰信念、教育引導(dǎo)、實踐養(yǎng)成、制度保障、社會輿論和傳統(tǒng)習(xí)俗等來維系和傳播。3.自律性4.廣泛性三、道德的功能調(diào)節(jié)功能教育功能認(rèn)識功能1.調(diào)節(jié)功能道德能夠調(diào)整個人與自我之間、個人與他人之間、個人與社會之間、個人與自然之間等各方面關(guān)系，評價、指導(dǎo)并規(guī)范個人的行為。2.教育功能道德能夠教導(dǎo)人們塑造真、善、美、公平、正義等品格，通過勸善戒惡，并借輿論的褒貶等方式，傳播正確的價值觀，傳遞正能量，樹立好榜樣，形成良好的社會風(fēng)氣，塑造人們高尚的道德情操，從而對人與社會產(chǎn)生潛移默化的積極影響。3.認(rèn)識功能道德能夠指導(dǎo)人們按照真、善、美、公平與正義等尺度或標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)識自己、認(rèn)識他人、認(rèn)識社會、認(rèn)識自然等，為人們進(jìn)行正確的選擇提供方向，并對自己、他人、社會、自然等承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任以及履行相應(yīng)的義務(wù)。第2節(jié)職業(yè)道德

一、職業(yè)道德的含義職業(yè)道德有廣義和狹義之分。廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則和規(guī)范的總和，它涵蓋了從業(yè)人員與自我之間、從業(yè)人員與客戶之間、從業(yè)人員與本單位同事之間、從業(yè)人員與外單位同行之間、從業(yè)人員與職業(yè)本身之間、從業(yè)人員與產(chǎn)品或服務(wù)之間、不同職業(yè)之間等各方面的關(guān)系。狹義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在一定職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。二、職業(yè)道德的主要內(nèi)容

愛崗敬業(yè)誠實守信辦事公道熱情服務(wù)奉獻(xiàn)社會1.愛崗敬業(yè)愛崗就是工作人員熱愛自己的工作崗位，喜歡自己的本職工作；敬業(yè)就是用一種敬畏的態(tài)度對待自己的本職工作。愛崗敬業(yè)是職業(yè)道德的基礎(chǔ)（出發(fā)點），是職業(yè)道德所倡導(dǎo)的首要規(guī)范。2.誠實守信誠實是指工作人員外在言行和內(nèi)在思想一致，忠誠真實、胸懷坦白、不說謊、不弄虛作假、不欺上瞞下、不文過飾非、不歪曲事實真相。守信是指工作人員遵守信約、信守諾言、持守信用、堅守信譽、保守秘密。誠實守信是職業(yè)在社會中生存和發(fā)展的基石，是職業(yè)道德的精髓。3.辦事公道辦事公道是指工作人員在辦理工作事務(wù)時，要站在公正的立場上，對不同的服務(wù)對象一視同仁，做到公平公正、不偏不倚、秉公辦事、不徇私情。辦事公道是處理職業(yè)內(nèi)外關(guān)系的重要行為準(zhǔn)則，是職業(yè)道德的基本準(zhǔn)則。4.熱情服務(wù)熱情服務(wù)是指工作人員在工作過程中要樹立強烈的服務(wù)意識，秉持熱情的服務(wù)態(tài)度，采用先進(jìn)的服務(wù)手段，保證優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。熱情服務(wù)是職業(yè)道德的目標(biāo)指向。5.奉獻(xiàn)社會奉獻(xiàn)社會是指工作人員把自己的職業(yè)活動與社會聯(lián)系起來，積極自覺地為他人、集體、國家乃至整個人類做貢獻(xiàn)。奉獻(xiàn)社會是職業(yè)道德的歸宿點，是職業(yè)道德的最高要求、最終目標(biāo)和最高境界。三、職業(yè)道德的特征

職業(yè)性（行業(yè)性）實踐性繼承性多樣性1.職業(yè)性（行業(yè)性）由于職業(yè)道德的內(nèi)容與職業(yè)活動本身密切相連，反映了特定的職業(yè)活動對從業(yè)人員行為的道德要求和規(guī)范，因此，職業(yè)道德具有很強的職業(yè)性（行業(yè)性），而不具有全社會所有職業(yè)（行業(yè)）的普遍適用性。2.實踐性由于職業(yè)活動本身是具體的實踐活動，因此，在職業(yè)實踐活動中積累形成的職業(yè)道德規(guī)范具有較強的操作性和實踐性，并且容易形成具體的條文。3.繼承性由于職業(yè)道德與職業(yè)活動密切相連，因此，職業(yè)道德作為一種特殊的社會意識形態(tài)，也是相對穩(wěn)定的。4.多樣性現(xiàn)實中的職業(yè)是復(fù)雜多樣的，一般來說，有多少種職業(yè)就應(yīng)當(dāng)有多少種職業(yè)道德，因此職業(yè)道德具有多樣性特點。四、職業(yè)道德的作用1.促進(jìn)職業(yè)活動的正常和有序進(jìn)行2.對社會道德風(fēng)尚產(chǎn)生積極的影響謝謝大家！

第2章會計法律制度第1節(jié)會計法律制度的含義與內(nèi)容第2節(jié)會計工作管理體制本章內(nèi)容第3節(jié)會計核算第4節(jié)會計監(jiān)督第5節(jié)會計機構(gòu)與會計人員第6節(jié)法律責(zé)任

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解會計法律制度的含義與構(gòu)成。2.熟悉會計核算、會計機構(gòu)與會計人員。3.掌握會計工作管理體制、會計監(jiān)督、法律責(zé)任。

【素養(yǎng)提升】1.弘揚社會主義法治精神，傳承中華優(yōu)秀傳統(tǒng)法律文化，引導(dǎo)全體人民做社會主義法治的忠實崇尚者、自覺遵守者、堅定捍衛(wèi)者。2.通過學(xué)習(xí)會計核算與監(jiān)督技能，培養(yǎng)學(xué)生堅持誠信、守責(zé)敬業(yè)、認(rèn)真仔細(xì)、不斷學(xué)習(xí)、積極進(jìn)取的工匠精神。3.通過上市公司財務(wù)造假案例分析，教育學(xué)生樹立正確的價值觀，提升學(xué)生的會計職業(yè)道德水平，提高學(xué)生的會計職業(yè)素養(yǎng)，增強學(xué)生的法律意識。第1節(jié)會計法律制度的

含義與內(nèi)容一、會計法律制度的含義

會計法律制度，簡稱會計法規(guī)，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的關(guān)于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。二、會計法律制度的構(gòu)成會計法律會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章地方性會計法規(guī)（一）會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律，分別是《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》（簡稱《注冊會計師法》）。1.《會計法》《會計法》是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)活動中會計關(guān)系的總規(guī)范，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。2.《注冊會計師法》《注冊會計師法》是指導(dǎo)注冊會計師及其行業(yè)行為的最高準(zhǔn)則。（二）會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，用以調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。我國目前已經(jīng)施行的會計行政法規(guī)主要有兩部，分別是《總會計師條例》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》。（三）會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章是指國家主管會計工作的行政部門即財政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的，調(diào)整會計工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、會計監(jiān)督制度、會計機構(gòu)和會計人員管理制度及會計工作管理制度等。（四）地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會在同《憲法》、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的規(guī)范性文件。第2節(jié)會計工作

管理體制

會計工作管理體制是指國家管理會計工作的組織形式與基本制度，是貫徹落實國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和方針政策的組織保障和制度保障。會計工作管理體制主要包括會計工作的行政管理、會計工作的自律管理和單位內(nèi)部的會計工作管理等。一、會計工作的行政管理（一）會計工作行政管理體制

我國會計工作行政管理體制實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

財政、審計、稅務(wù)、金融管理等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，并出具檢查結(jié)論。（二）會計工作行政管理的內(nèi)容制定國家統(tǒng)一的會計制度會計市場管理會計專業(yè)人才評價會計監(jiān)督檢查1.制定國家統(tǒng)一的會計制度（1）國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。

（4）中央軍事委員會有關(guān)部門可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，抄送國務(wù)院財政部門。2.會計市場管理財政部門是會計工作和注冊會計師行業(yè)的主管部門，履行相應(yīng)的會計市場管理職責(zé)。財政部門對違反會計法律、行政法規(guī)規(guī)定和擾亂會計秩序的行為，有權(quán)進(jìn)行管理和規(guī)范。準(zhǔn)入管理運行管理退出管理（1）會計市場的準(zhǔn)入管理。會計市場的準(zhǔn)入管理是指財政部門對代理記賬機構(gòu)的設(shè)立、會計師事務(wù)所的設(shè)立、注冊會計師資格的取得等進(jìn)行的條件設(shè)定。二、會計工作的自律管理

會計工作的自律管理，又稱會計工作的行業(yè)管理或行業(yè)自律管理。我國會計工作的行業(yè)自律管理組織中國注冊會計師協(xié)會中國會計學(xué)會中國總會計師協(xié)會三、單位內(nèi)部的會計工作管理（1）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)；（2）會計機構(gòu)的設(shè)置；（3）會計人員的選拔任用；（4）會計人員回避制度。（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人，又稱單位領(lǐng)導(dǎo)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人主要包括以下兩類人員。（二）會計機構(gòu)的設(shè)置1.單位規(guī)模的大小2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡3.經(jīng)營管理的要求（三）會計人員的選拔任用（四）會計人員回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)業(yè)或者執(zhí)法的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)業(yè)或者執(zhí)法人員實行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中對于會計人員回避制度作出了規(guī)定，主要是從會計工作的特殊性出發(fā)，規(guī)定國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位聘任會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。第3節(jié)會計核算

會計核算是以貨幣為主要計量單位，運用專門的會計方法，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動或預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進(jìn)行反映，并為經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)的一項會計活動。一、會計核算的總體要求（一）會計核算的依據(jù)（二）對會計資料的基本要求1.會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料提供虛假財務(wù)會計報告以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造不真實的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料的行為，即“以假充真”。（四）會計核算的其他相關(guān)規(guī)定

我國會計法律制度還對會計年度、記賬本位幣、會計處理方法和會計記錄文字等作了明確規(guī)定。1.會計年度我國以公歷年度為會計年度，即以每年公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。每一個會計年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、季度和月度。2.記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

3.會計處理方法會計處理方法是指在會計核算中所采用的具體方法。釆用不同的會計處理方法會影響會計資料的一致性和可比性，進(jìn)而影響會計資料的使用情況。4.會計記錄文字根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。二、會計憑證會計憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按其來源和用途原始憑證記賬憑證（一）原始憑證1.原始憑證的含義按照取得的來源不同自制原始憑證外來原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容不同一次憑證累計憑證匯總憑證按照格式不同專用原始憑證通用原始憑證2.原始憑證的種類

3.原始憑證的內(nèi)容

4.原始憑證填制和取得的基本要求5.原始憑證的審核會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。6.原始憑證的更改（1）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。（二）記賬憑證1.記賬憑證的含義記賬憑證，亦稱傳票，是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。它具有分類歸納原始憑證和滿足登記會計賬簿需要的作用。按照填列方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)款憑證按照用途不同專用記賬憑證通用記賬憑證2.記賬憑證的種類3.記賬憑證的內(nèi)容4.記賬憑證的填制和取得的基本要求（1）記賬憑證必須以經(jīng)過審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)進(jìn)行填制。5.記賬憑證的審核記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：是否附有原始憑證；填寫內(nèi)容是否齊全；會計分錄的使用是否正確；金額計算是否正確；書寫是否清楚等。實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證也要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的印章或者簽字。6.記賬憑證的更改（1）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。7.會計憑證的保管三、會計賬簿會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會計賬簿是會計資料的重要組成部分，也是會計信息的主要載體之一。（一）會計賬簿的設(shè)置及分類各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。會計賬簿的種類如表2-2所示。（二）啟用會計賬簿的基本要求啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。（三）登記會計賬簿的基本要求（1）準(zhǔn)確完整。（2）注明記賬符號。（3）書寫留空。（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水，特殊記賬使用紅墨水。（5）順序連續(xù)登記。（6）結(jié)出余額的要求。（7）過次承前的要求。（四）賬簿記錄發(fā)生錯誤的更正方法賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正。（1）劃線更正法。（五）結(jié)賬四、財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告，也稱財務(wù)報告，是指單位對外提供的、反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的結(jié)構(gòu)性表述文件。（一）財務(wù)會計報告的類型一套完整的財務(wù)會計報告至少應(yīng)該包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）變動表；（5）附注。（二）財務(wù)會計報告的編制要求財務(wù)會計報告的編制主要有以下五項要求：五、會計檔案管理

《會計檔案管理辦法》對會計檔案的內(nèi)容、管理部門、歸檔、移交、查閱、保管期限及會計檔案的銷毀等內(nèi)容均有明確規(guī)定，各單位必須遵照執(zhí)行。

具體包括：（1）會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證。（2）會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿。（3）財務(wù)會計報告，包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告。（4）其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。（二）會計檔案的管理部門財政部和國家檔案局主管全國會計檔案工作，共同制定全國統(tǒng)一的會計檔案工作制度，對全國會計檔案工作實行監(jiān)督和指導(dǎo)。（四）會計檔案的移交1.單位內(nèi)部會計檔案的移交

2.單位之間會計檔案的移交（1）單位之間交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計檔案交接手續(xù)。（五）會計檔案的查閱、復(fù)制和借出（1）各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會計檔案，在進(jìn)行會計檔案查閱、復(fù)制、借出時履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。（2）各單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（3）會計檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會計檔案，確保借入會計檔案的安全完整，并在規(guī)定時間內(nèi)歸還。（4）各單位保存的會計檔案及其復(fù)制件需要攜帶、寄運或傳輸至境外的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（六）會計檔案的保管期限（七）會計檔案的鑒定和銷毀1.會計檔案的鑒定

2.會計檔案的銷毀經(jīng)鑒定可以銷毀的會計檔案，應(yīng)當(dāng)按照以下程序銷毀：

（3）單位檔案管理機構(gòu)負(fù)責(zé)組織會計檔案銷毀工作，并與會計管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進(jìn)行清點核對；在會計檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。電子會計檔案的銷毀還應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機構(gòu)、會計管理機構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

3.不得銷毀的會計檔案

第4節(jié)會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是指單位內(nèi)部的會計機構(gòu)和會計人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會審計中介組織，對國家機關(guān)、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完整性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。三位一體會計監(jiān)督體系單位內(nèi)部會計監(jiān)督以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的含義單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)、會計人員依照法律規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。（1）會計機構(gòu)、會計人員必須依法開展會計核算和會計監(jiān)督，對于違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（三）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的含義與目標(biāo)

2.內(nèi)部控制的原則（1）企業(yè)內(nèi)部控制的原則。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則

（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則。行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則

3.內(nèi)部控制的責(zé)任人（1）企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任人。對企業(yè)而言，董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的責(zé)任人。對行政事業(yè)單位而言，單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。

4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（內(nèi)部控制要素）（1）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容。企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督

5.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

6.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等。（四）內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計的含義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織（組織可以理解為單位，下同）的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計的一般要求組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定。

3.內(nèi)部審計的作業(yè)要求內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險，以風(fēng)險為基礎(chǔ)組織實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分運用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。

4.內(nèi)部審計的報告要求內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，及時出具審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。5.內(nèi)部審計的內(nèi)部管理要求內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會或者最高管理層及時、高效的溝通。二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的含義會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。

財政部門是會計工作的政府監(jiān)督的實施主體。除財政部門外，審計、稅務(wù)、金融管理等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，并出具檢查結(jié)論。（二）會計工作的政府監(jiān)督的主要內(nèi)容財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督。1.是否依法設(shè)置會計賬簿2.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整3.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定4.從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作社會監(jiān)督的含義會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見的一種監(jiān)督制度。（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系注冊會計師審計與內(nèi)部審計既有聯(lián)系又有區(qū)別。1.注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間的聯(lián)系（1）注冊會計師審計與內(nèi)部審計都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。（2）注冊會計師審計與內(nèi)部審計都注重內(nèi)部控制的健全性和有效性。（3）注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計成果的利用等。

2.注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別（1）審計獨立性不同。（2）審計方式不同。（3）審計的職責(zé)和作用不同。（4）接受審計的自愿程度不同。（三）注冊會計師的審計業(yè)務(wù)范圍和審計報告1.注冊會計師、會計師事務(wù)所可以承辦的審計業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

2.注冊會計師審計報告（1）審計報告的含義和要素。（2）審計報告的種類和審計意見的類型。審計報告無保留意見審計報告非無保留意見審計報告第5節(jié)會計機構(gòu)與

會計人員

一、會計機構(gòu)的設(shè)置會計機構(gòu)，是指各單位內(nèi)部設(shè)置的辦理會計事務(wù)的職能部門。會計人員，是指根據(jù)《會計法》的規(guī)定，在國家機關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（統(tǒng)稱單位）中從事會計核算、實行會計監(jiān)督等會計工作的人員。（一）辦理會計事務(wù)的組織方式

《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，依法采取下列一種方式組織本單位的會計工作：（1）設(shè)置會計機構(gòu)；（2）在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計崗位并指定會計主管人員；（3）委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬；（4）國務(wù)院財政部門規(guī)定的其他方式。（二）代理記賬代理記賬機構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構(gòu)。代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受委托辦理會計業(yè)務(wù)。1.代理記賬機構(gòu)的審批（1）會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。（2）除會計師事務(wù)所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上地方人民政府財政部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。另外，自2021年7月23日起，我國實施代理記賬資格行政審批制度改革，其中，自由貿(mào)易試驗區(qū)取消代理記賬資格行政審批。

（3）申請代理記賬資格的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時具備以下條件：

2.代理記賬機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍

（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算。（2）對外提供財務(wù)會計報告。（3）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。3.代理記賬委托合同的必備內(nèi)容委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（1）雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（2）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（3）編制和提供財務(wù)會計報告的要求；（4）會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（5）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計交接事宜。4.委托人的義務(wù)（1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。（3）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。（4）對于代理記賬機構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。5.代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（1）遵守有關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密。（3）對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及其他不符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕。（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。6.對代理記賬機構(gòu)的管理（1）代理記賬機構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C關(guān)報送的材料（2）對代理記賬機構(gòu)的監(jiān)督和檢查（3）代理記賬機構(gòu)的注銷二、會計工作崗位設(shè)置會計工作崗位，是指一個單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。三、會計人員（一）會計人員的含義和范圍（二）對會計人員的一般要求（三）會計工作的禁入規(guī)定（四）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格1.會計專業(yè)職務(wù)（會計職稱）會計人員職稱層級分為初級、中級、副高級和正高級。（五）會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育1.繼續(xù)教育參加人員根據(jù)《專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》，國家機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位以及社會團(tuán)體等組織具有會計專業(yè)技術(shù)資格的人員，或不具有會計專業(yè)技術(shù)資格但從事會計工作的人員（簡稱會計專業(yè)技術(shù)人員）享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務(wù)。2.繼續(xù)教育科目繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。

3.學(xué)分要求會計專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育實行學(xué)分制管理，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)時不少于90學(xué)時。其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時的2/3。

4.單位責(zé)任（1）用人單位應(yīng)當(dāng)保障專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的權(quán)利。（六）總會計師總會計師是主管本單位會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。四、會計工作交接（一）會計工作交接的含義與責(zé)任1.會計工作交接的含義會計工作交接，是指會計人員調(diào)動工作、離職或者因故暫時不能工作時，與接管人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。

2.會計工作交接的責(zé)任

（2）會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。（二）會計工作移交前的準(zhǔn)備工作（三）會計工作交接的監(jiān)交與會計工作交接要求1.會計工作交接的監(jiān)交（1）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員辦理交接手續(xù)由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

2.會計工作交接要求（1）移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。第6節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任概述法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。法律責(zé)任通常包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任?！稌嫹ā分饕?guī)定了兩種法律責(zé)任形式：一種是行政責(zé)任，另一種是刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任行政責(zé)任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

1.行政處罰行政處罰是指行政機關(guān)依法對違反行政管理秩序的自然人、法人或者其他組織，以減損權(quán)益或者增加義務(wù)的方式予以懲戒的行為。

（1）行政處罰的種類包括：1）警告、通報批評；2）罰款、沒收違法所得、沒收非法財物；3）暫扣許可證件、降低資質(zhì)等級、吊銷許可證件；4）限制開展生產(chǎn)經(jīng)營活動、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、限制從業(yè)；5）行政拘留；6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地的行政機關(guān)管轄。行政處罰由縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。行政機關(guān)實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正違法行為。

（3）對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

2.行政處分行政處分是國家行政機關(guān)依法對國家工作人員違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及行政機關(guān)的決定和命令的行為實施的法律制裁。行政處分的對象僅限于直接負(fù)責(zé)的國家工作人員。

行政處分的形式主要有：（1）警告；（2）記過；（3）記大過；（4）降級；（5）撤職；（6）開除。（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究其法律責(zé)任。刑事責(zé)任包括主刑和附加刑兩種。二、違反國家統(tǒng)一會計制度行為及其法律責(zé)任1.違反國家統(tǒng)一會計制度行為四、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任五、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任謝謝大家！

第3章會計職業(yè)道德概述第1節(jié)會計職業(yè)道德的含義與特征第2節(jié)會計職業(yè)道德的功能與作用本章內(nèi)容第3節(jié)會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解會計職業(yè)的含義、特征與風(fēng)險，了解會計職業(yè)道德的含義與特征。2.熟悉會計職業(yè)道德的功能與作用。3.掌握會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系。【素養(yǎng)提升】1.堅持依法治國和以德治國相結(jié)合，把社會主義核心價值觀融入法治建設(shè)、融入社會發(fā)展、融入日常生活。2.結(jié)合會計職業(yè)活動，提升學(xué)生的會計職業(yè)道德水平，引導(dǎo)學(xué)生加強自我修養(yǎng)，提高學(xué)生的會計專業(yè)勝任能力，有利于促進(jìn)學(xué)生整體素質(zhì)的不斷提高。3.會計職業(yè)道德是會計法律制度運行和遵守的社會基礎(chǔ)和思想根基，會計法律制度是促進(jìn)會計職業(yè)道德規(guī)范確定和遵守的重要保障。遵守會計職業(yè)道德和會計法律制度都有利于規(guī)范會計行為，實現(xiàn)會計目標(biāo)。第1節(jié)會計職業(yè)的

含義、特征與風(fēng)險一、會計職業(yè)的含義

會計職業(yè)，是指利用會計專業(yè)的知識和技能，為經(jīng)濟(jì)社會提供會計服務(wù)，獲取合理報酬的職業(yè)。二、會計職業(yè)的特征1.會計職業(yè)的社會屬性。2.會計職業(yè)的規(guī)范性。3.會計職業(yè)的經(jīng)濟(jì)性。4.會計職業(yè)的技術(shù)性。5.會計職業(yè)的時代性。三、會計職業(yè)風(fēng)險

會計職業(yè)風(fēng)險，是指因會計職業(yè)行為產(chǎn)生差錯或不良后果而應(yīng)由會計人員承擔(dān)責(zé)任的可能性。企業(yè)會計的職業(yè)風(fēng)險主要產(chǎn)生于以貨幣作為主要計量單位和公司治理等多方面。第2節(jié)會計職業(yè)道德

的含義與特征一、會計職業(yè)道德的含義

會計職業(yè)道德，是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。二、會計職業(yè)道德的特征

會計作為社會經(jīng)濟(jì)活動中的一種特殊職業(yè)，除具有職業(yè)道德的一般特征外，還具有自身特有的特征。會計職業(yè)道德的特征主要包括：廣泛的社會性、對公共利益的關(guān)注性、一定的強制性、較強的實踐性、相對的穩(wěn)定性。

1.廣泛的社會性會計職業(yè)道德的社會性是由會計職業(yè)活動所提供的產(chǎn)品即會計信息決定的。

2.對公共利益的關(guān)注性在會計工作中，會計確認(rèn)、計量、記錄和報告程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法發(fā)生改變或者對其進(jìn)行調(diào)整，都有可能影響相關(guān)利益者的經(jīng)濟(jì)利益。

3.一定的強制性

4.較強的實踐性

5.相對的穩(wěn)定性第3節(jié)會計職業(yè)道德

的功能與作用一、會計職業(yè)道德的功能會計職業(yè)道德的功能，是指會計職業(yè)道德對會計職業(yè)活動所具有的功效和能力。會計職業(yè)道德的功能指導(dǎo)功能評價功能教育功能二、會計職業(yè)道德的作用1.會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)2.會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要保證3.會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充4.會計職業(yè)道德是會計人員提高素質(zhì)的內(nèi)在要求第4節(jié)會計職業(yè)道德與

會計法律制度的關(guān)系

一、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系會計職業(yè)道德與會計法律制度的目標(biāo)一致、調(diào)整對象相同，兩者的職責(zé)也相同，兩者具有緊密的聯(lián)系。1.會計職業(yè)道德與會計法律制度在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)2.會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別1.會計職業(yè)道德與會計法律制度的性質(zhì)不同2.會計職業(yè)道德與會計法律制度的作用范圍不同

3.會計職業(yè)道德與會計法律制度的表現(xiàn)形式不同4.會計職業(yè)道德與會計法律制度的實施保障機制不同5.會計職業(yè)道德與會計法律制度的評價標(biāo)準(zhǔn)不同謝謝大家！

第4章會計職業(yè)道德規(guī)范第1節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的含義和基本要求第2節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解會計職業(yè)道德規(guī)范的含義。2.掌握會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容。

【素養(yǎng)提升】1.通過教導(dǎo)“堅持誠信，守法奉公”的會計職業(yè)道德規(guī)范，要求學(xué)生在未來會計工作中牢固樹立誠信理念，以誠立身、以信立業(yè)，嚴(yán)于律己、心存敬畏；學(xué)法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業(yè)形象，維護(hù)會計行業(yè)聲譽。2.通過教導(dǎo)“堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)”的會計職業(yè)道德規(guī)范，要求學(xué)生在未來會計工作中嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度，保證會計信息真實完整；勤勉盡責(zé)、愛崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭，自覺抵制會計造假行為，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序。

【素養(yǎng)提升】3.通過教導(dǎo)“堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新”的會計職業(yè)道德規(guī)范，要求學(xué)生在未來會計工作中始終秉持專業(yè)精神，勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取，持續(xù)提升會計專業(yè)能力；不斷適應(yīng)新形勢新要求，與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，努力推動會計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。4.統(tǒng)籌推動文明培育、文明實踐、文明創(chuàng)建，推進(jìn)城鄉(xiāng)精神文明建設(shè)融合發(fā)展，在全社會弘揚勞動精神、奮斗精神、奉獻(xiàn)精神、創(chuàng)造精神、勤儉節(jié)約精神，培育時代新風(fēng)新貌。第1節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范

的含義和基本要求一、會計職業(yè)道德規(guī)范的含義

會計職業(yè)道德規(guī)范，全稱為“會計人員職業(yè)道德規(guī)范”，是指一定社會經(jīng)濟(jì)條件下，對會計職業(yè)行為及職業(yè)活動在職業(yè)道德范疇的統(tǒng)一要求或成文規(guī)定。二、會計職業(yè)道德規(guī)范的基本要求

我國《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計職業(yè)道德規(guī)范的基本要求包括以下內(nèi)容：第2節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范

的主要內(nèi)容

根據(jù)《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》，將新時代會計人員職業(yè)道德規(guī)范要求（會計職業(yè)道德規(guī)范要求）總結(jié)提煉為三條核心表述，即：（1）堅持誠信，守法奉公；（2）堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)；（3）堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新。

從狹義上看，會計人員職業(yè)道德規(guī)范的對象是單位會計人員。從廣義上看，會計人員職業(yè)道德規(guī)范的對象包括單位會計人員、注冊會計師。其中，單位會計人員包括財務(wù)會計人員、管理會計人員、稅務(wù)會計人員等。一、堅持誠信，守法奉公（一）堅持誠信，守法奉公的含義堅持誠信是指會計人員外在的言行和內(nèi)在的思想一致，忠誠真實、胸懷坦白、不說謊、遵守信約、信守諾言、持守信用、堅守信譽、保守秘密，不弄虛作假、不欺上瞞下、不文過飾非、不歪曲事實真相，嚴(yán)格要求自己，存敬畏之心做人做事。

守法奉公是指會計人員遵守與會計工作和職業(yè)相關(guān)的各項法律法規(guī)，奉行公事，公私分明，不徇私。（二）堅持誠信，守法奉公的基本要求1.牢固樹立誠信理念，以誠立身、以信立業(yè)，嚴(yán)于律己、心存敬畏2.學(xué)法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業(yè)形象，維護(hù)會計行業(yè)聲譽（三）堅持誠信，守法奉公的地位“堅持誠信，守法奉公”是對會計人員的自律要求。二、堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)（一）堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)的含義堅持準(zhǔn)則是指會計人員在會計工作過程中，要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則制度進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，不為主觀想法或他人意志左右，從而保證會計信息的合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。守責(zé)敬業(yè)是指會計人員在會計工作過程中，要勤勉努力，毫不懈怠，盡職盡責(zé)，愛崗敬業(yè)，敢于與會計違法行為做斗爭，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序。（二）堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)的基本要求1.嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度，保證會計信息真實完整2.勤勉盡責(zé)、愛崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭，自覺抵制會計造假行為，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序（三）堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)的地位堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)是對會計人員的履職要求。三、堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新（一）堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新的含義堅持學(xué)習(xí)是指會計人員通過堅持自學(xué)、接受培訓(xùn)、考取相關(guān)證書和實踐等途徑，持續(xù)不斷地提升會計職業(yè)知識和技能水平，以達(dá)到獲取并保持足夠的會計專業(yè)勝任能力的目的。

守正創(chuàng)新是指會計人員既要按著常規(guī)規(guī)劃和發(fā)展自己的會計職業(yè),卻又不故步自封、僵化守舊，而能夠不斷適應(yīng)新情況、新事物，能夠與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，努力推動會計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。（二）堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新的基本要求1.始終秉持專業(yè)精神，勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取，持續(xù)提升會計專業(yè)能力

2.不斷適應(yīng)新形勢新要求，與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，努力推動會計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展（三）堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新的地位

堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新是對會計人員的發(fā)展要求。謝謝大家！

第5章會計職業(yè)道德教育、建設(shè)、檢查與獎懲第1節(jié)會計職業(yè)道德教育第2節(jié)會計職業(yè)道德建設(shè)的組織與實施本章內(nèi)容第3節(jié)會計職業(yè)道德的檢查與獎懲

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解會計職業(yè)道德建設(shè)的組織與實施。2.熟悉會計職業(yè)道德的檢查與獎懲。3.掌握會計職業(yè)道德教育?！舅仞B(yǎng)提升】1.培養(yǎng)造就大批德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人才，是國家和民族長遠(yuǎn)發(fā)展大計。2.教育引導(dǎo)學(xué)生深刻理解并自覺實踐會計職業(yè)精神和職業(yè)規(guī)范，增強會計職業(yè)責(zé)任感，培養(yǎng)堅持誠信、守責(zé)敬業(yè)等會計職業(yè)品格和行為習(xí)慣。3.會計職業(yè)道德建設(shè)的組織與實施需要全社會的共同努力，不僅需要依靠財政部門的組織和推動，而且還需要通過會計行業(yè)組織的自律、企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督、社會各界的齊抓共管來實現(xiàn)。第1節(jié)會計職業(yè)道德教育一、會計職業(yè)道德教育的含義

會計職業(yè)道德教育是指結(jié)合會計工作的特點，為促使會計人員形成會計職業(yè)道德品質(zhì)、履行會計職業(yè)道德義務(wù)，有目的、有組織、有計劃、有條理、有系統(tǒng)地對會計人員和準(zhǔn)會計人員施行的職業(yè)道德教育活動規(guī)范。二、會計職業(yè)道德教育的形式

會計職業(yè)道德教育的形式主要包括接受教育和自我教育。三、會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容

1.會計職業(yè)道德觀念教育4.與會計職業(yè)道德相關(guān)的其他教育與會計職業(yè)道德相關(guān)的其他教育主要有思政教育、品德教育、法制教育等。四、會計職業(yè)道德教育的途徑（一）接受教育的途徑1.崗前會計職業(yè)道德教育崗前會計職業(yè)道德教育是指對將要從事會計職業(yè)的人員進(jìn)行的會計職業(yè)道德教育，包括會計類專業(yè)學(xué)歷教育中的會計職業(yè)道德教育及會計類專業(yè)非學(xué)歷教育中的會計職業(yè)道德教育。

2.崗位會計職業(yè)道德繼續(xù)教育崗位會計職業(yè)道德繼續(xù)教育是對已進(jìn)入會計職業(yè)的會計人員進(jìn)行的會計職業(yè)道德繼續(xù)教育，主要通過會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育來實現(xiàn)。（二）自我教育的途徑1.自我剖析剖析指的是像外科手術(shù)一般的解剖分析。自我剖析是指個人假設(shè)自己是旁觀者或者直接借助旁觀者對自我進(jìn)行理性、深刻、細(xì)致、全面的分析。

2.自我省察自我省察是指個人通過自我意識來省察自己的思想、言語和行為的過程。第2節(jié)會計職業(yè)道德建設(shè)

的組織與實施

一、財政部門的組織和推動

各級財政部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)組織和推動本地區(qū)的會計職業(yè)道德建設(shè)，把會計職業(yè)道德建設(shè)與會計法律制度建設(shè)緊密結(jié)合起來。二、會計行業(yè)組織的自律我國會計行業(yè)組織（又稱會計人員自律組織、會計行業(yè)自律組織、會計工作的行業(yè)自律管理組織）應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮行業(yè)自律的作用，改革和完善會計行業(yè)組織的自律機制，有效發(fā)揮自律機制在會計職業(yè)道德建設(shè)中的自律作用。三、企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。四、社會各界的齊抓共管加強會計職業(yè)道德建設(shè)，不僅是某一地區(qū)財政部門、某一具體會計行業(yè)自律組織、某一企事業(yè)單位的任務(wù),而且是各地區(qū)、各部門、各組織、各單位的共同責(zé)任。第3節(jié)會計職業(yè)道德的

檢查與獎懲一、會計職業(yè)道德檢查與獎懲的含義和作用1.會計職業(yè)道德檢查與獎懲的含義會計職業(yè)道德檢查是指為了發(fā)現(xiàn)會計人員是否存在違反會計職業(yè)道德的問題而進(jìn)行認(rèn)真的查看。會計職業(yè)道德獎懲包括會計職業(yè)道德獎勵和會計職業(yè)道德懲罰兩個方面，會計職業(yè)道德獎勵是指對遵守會計職業(yè)道德的會計人員給予榮譽或財物上的獎賞和勉勵；會計職業(yè)道德懲罰是指對違反會計職業(yè)道德的會計人員給予榮譽或財物上的懲治和處罰。

2.會計職業(yè)道德檢查與獎懲的作用會計職業(yè)道德檢查與獎懲是促使會計人員遵守會計職業(yè)道德規(guī)范的必要途徑，也是促使會計職業(yè)道德發(fā)揮效用的必要手段，具有重要的作用和意義。會計職業(yè)道德檢查與獎懲的作用主要表現(xiàn)在以下三個方面。二、會計職業(yè)道德檢查與獎懲機制的具體內(nèi)容

（一）財政部門的監(jiān)督檢查各級財政部門應(yīng)當(dāng)肩負(fù)起組織和推動本地區(qū)會計職業(yè)道德建設(shè)的責(zé)任，對本地區(qū)會計職業(yè)道德狀況進(jìn)行必要的監(jiān)督檢查。其主要措施有：1.將執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

2.會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合各級別會計專業(yè)技術(shù)資格考試的報名條件分別包含“堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)”“具備良好的職業(yè)道德,無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為”等要求。

3.會計人員表彰獎勵制度與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合各級財政部門在表彰獎勵成績顯著的會計人員時，不但要考慮會計人員的工作業(yè)績，而且還應(yīng)考慮會計人員遵守會計職業(yè)道德的情況。（二）會計行業(yè)組織的自律管理與約束建立并健全會計行業(yè)組織的自律機制，是在財政部門進(jìn)行會計職業(yè)道德建設(shè)基礎(chǔ)上的必要補充。（三）獎懲機制的建立對會計人員遵守會計職業(yè)道德的情況進(jìn)行檢查、考核與獎懲，建立和完善獎懲機制，對自覺遵守會計職業(yè)道德規(guī)范的會計人員給予獎勵，對違反會計職業(yè)道德規(guī)范的會計人員給予懲罰。謝謝大家！

第6章會計人員誠信建設(shè)和對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒第1節(jié)會計人員誠信建設(shè)第2節(jié)對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.熟悉對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒。2.掌握會計人員誠信建設(shè)。

【素養(yǎng)提升】1.弘揚誠信文化，健全誠信建設(shè)長效機制。2.學(xué)習(xí)《全國先進(jìn)會計工作者評選表彰辦法》以及各年度全國先進(jìn)會計工作者的會計誠信案例，提升學(xué)生的會計誠信觀念和水平。

【素養(yǎng)提升】3.深入開展會計誠信教育，將會計職業(yè)道德作為會計人才培養(yǎng)、評價、繼續(xù)教育的重要內(nèi)容，推動財會類專業(yè)教育加強職業(yè)道德課程建設(shè)，不斷提升會計人員誠信素養(yǎng)。加強會計誠信機制建設(shè)，依托會計管理信息平臺，實現(xiàn)跨層級、跨部門、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。加強會計誠信體系建設(shè)，全面建立會計行業(yè)信用記錄，繼續(xù)完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，加強對于誠實守信、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的會計人員的表彰獎勵工作。加大會計誠信宣傳力度，加強會計誠信文化建設(shè)，把法律規(guī)范和道德規(guī)范結(jié)合起來，以道德滋養(yǎng)法治精神，加強德治與法治的銜接與貫通，營造全行業(yè)守法、合規(guī)、誠信的向善向上氛圍。第1節(jié)會計人員誠信建設(shè)一、會計人員誠信建設(shè)的總體要求（一）會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)思想（二）會計人員誠信建設(shè)的基本原則1.政府推動，社會參與2.健全機制，有序推進(jìn)3.加強教育，獎懲結(jié)合二、會計人員誠信建設(shè)的具體措施（一）增強會計人員誠信意識

2.加強會計誠信教育（二）加強會計人員信用檔案建設(shè)1.建立嚴(yán)重失信會計人員“黑名單”制度2.建立會計人員信用信息管理制度3.完善會計人員信用信息管理系統(tǒng)（三）健全會計人員守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制1.為守信會計人員提供更多機會和便利2.對嚴(yán)重失信會計人員實施約束和懲戒3.建立失信會計人員聯(lián)合懲戒機制三、會計人員誠信建設(shè)的組織實施1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)2.積極探索推動3.廣泛宣傳動員四、《指導(dǎo)意見》出臺的重要意義會計人員誠信建設(shè)是社會誠信建設(shè)的重要組成部分。加強會計人員誠信建設(shè)，對增強會計人員誠信意識，提高會計工作水平，營造良好信用環(huán)境具有重要意義。1.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，是貫徹落實黨中央和國務(wù)院加強社會誠信建設(shè)決策部署的重要措施2.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，主動適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢的需要3.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，主動適應(yīng)了會計人員管理工作轉(zhuǎn)型升級的需要第2節(jié)對會計領(lǐng)域違法失信

相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒一、聯(lián)合懲戒對象

聯(lián)合懲戒對象主要指在會計工作中違反《會計法》《公司法》《證券法》，以及其他法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，違背誠實信用原則，經(jīng)財政部門及相關(guān)部門依法認(rèn)定的存在嚴(yán)重違法失信行為的會計人員（以下簡稱“會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人”）。二、信息共享與聯(lián)合懲戒的實施方式三、聯(lián)合懲戒措施

1.罰款、限制從事會計工作、追究刑事責(zé)任等懲戒措施

會計人員有違反《會計法》《公司法》《證券法》等違法會計行為，依法給予罰款、限制從事會計工作等懲戒措施；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.記入會計從業(yè)人員信用檔案

對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄記入會計人員信用檔案。

3.通過財政部網(wǎng)站、“信用中國”網(wǎng)站及其他主要新聞網(wǎng)站向社會公布

將會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息通過財政部網(wǎng)站、“信用中國”網(wǎng)站予以發(fā)布，同時協(xié)調(diào)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)單位向社會公布。6.依法限制參與評先、評優(yōu)或取得榮譽稱號對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其參與評先、評優(yōu)或取得各類榮譽稱號；已獲得相關(guān)榮譽稱號的予以撤銷。8.依法限制其擔(dān)任國有企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，依法限制其擔(dān)任國有企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事；已擔(dān)任相關(guān)職務(wù)的，依法提出其不再擔(dān)任相關(guān)職務(wù)的意見。9.限制登記為事業(yè)單位法定代表人對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制登記為事業(yè)單位法定代表人。10.招錄（聘）為公務(wù)員或事業(yè)單位工作人員參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為其被招錄（聘）為公務(wù)員或事業(yè)單位工作人員的重要參考。11.作為業(yè)績考核、干部選任的參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為業(yè)績考核、干部選拔任用的參考。12.金融機構(gòu)融資授信參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為對其評級授信、信貸融資、管理和退出等的重要參考；將會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息納入金融信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。13.保險機構(gòu)厘定財產(chǎn)保險費率參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為保險機構(gòu)厘定財產(chǎn)保險費率的參考。14.設(shè)立保險公司的審批參考依法將會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的違法失信記錄作為保險公司設(shè)立及股權(quán)或?qū)嶋H控制人變更審批或備案的參考。15.納稅信用管理參考在對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人納稅信用管理中，將其失信狀況作為信用信息采集和評價的審慎性參考依據(jù)。17.作為境內(nèi)上市公司實行股權(quán)激勵計劃或相關(guān)人員成為股權(quán)激勵對象事中事后監(jiān)管的參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為境內(nèi)上市公司實行股權(quán)激勵計劃或相關(guān)人員成為股權(quán)激勵對象事中事后監(jiān)管的參考。18.申請從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)審批參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為申請從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)的審批參考。19.限制獲取政府補貼性資金和社會保障資金支持對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其申請政府補貼性資金和社會保障資金支持。20.限制參與國家科技項目研究或管理工作對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其參與國家科技項目研究或管理工作。21.加強日常監(jiān)管檢查將會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，作為重點監(jiān)管對象，加大日常監(jiān)管力度，提高隨機抽查的比例和頻次，并可依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對其采取行政監(jiān)管措施。四、共享信息的持續(xù)管理

相關(guān)單位向財政部提供的會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息，以及財政部向各單位提供的會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的違法失信信息，應(yīng)注明決定作出的日期及效力期限，有關(guān)單位根據(jù)各自的法定職責(zé)，按照法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定實施懲戒或解除懲戒。

會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)主動糾正違法失信行為、消除不良影響、履行信用修復(fù)相關(guān)程序的，可根據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定從聯(lián)合懲戒對象名單中退出，不再對其實施聯(lián)合懲戒。五、其他事宜

各單位應(yīng)密切協(xié)作，積極落實本備忘錄，制定違法失信信息的使用、管理、監(jiān)督等相關(guān)實施細(xì)則和操作流程，并指導(dǎo)下級單位依法依職權(quán)落實對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的懲戒措施。實施過程中涉及的具體操作問題，由各單位另行協(xié)商解決。謝謝大家！

第7章嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理和重大稅收違法失信主體信息公布管理第1節(jié)嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理第2節(jié)重大稅收違法失信主體信息公布管理本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理。2.熟悉重大稅收違法失信主體信息公布管理。

【素養(yǎng)提升】1.對突出的誠信缺失問題，既要抓緊建立覆蓋全社會的征信系統(tǒng)，又要完善守法誠信褒獎機制和違法失信懲戒機制，使人不敢失信、不能失信。2.圍繞深化財會監(jiān)督的要求，依法加大對上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等實體及相關(guān)會計師事務(wù)所檢查力度，加大對違法違規(guī)行為的行政處罰力度和公開曝光力度。3.堅決支持對明星等高收入人群偷逃稅案件依法嚴(yán)肅進(jìn)行處理，要求各級稅務(wù)機關(guān)對各種偷逃稅行為，堅持依法嚴(yán)查嚴(yán)處，堅決維護(hù)國家稅法權(quán)威，促進(jìn)社會公平正義。第1節(jié)嚴(yán)重違法失信

會計人員黑名單管理一、《嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》的起草背景

為加強會計人員誠信建設(shè)，對嚴(yán)重違法失信會計人員實施聯(lián)合懲戒，財政部辦公廳研究起草了《嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《管理辦法》）?！豆芾磙k法》的起草背景如下：

黨中央、國務(wù)院高度重視社會信用體系建設(shè)。

會計人員誠信建設(shè)是社會誠信建設(shè)的重要組成部分。二、嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理的總體要求

1.《管理辦法》的制定依據(jù)

為加強會計人員誠信建設(shè)，對嚴(yán)重違法失信會計人員實施聯(lián)合懲戒，根據(jù)《會計法》、《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕33號）、《國家發(fā)展改革委人民銀行關(guān)于加強和規(guī)范守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒對象名單管理工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改財金規(guī)〔2017〕1798號）等有關(guān)規(guī)定，制定《管理辦法》。

2.《管理辦法》的適用對象

嚴(yán)重違法失信會計人員，是指會計人員在從事會計核算、實行會計監(jiān)督等會計工作過程中，違反《會計法》有關(guān)規(guī)定，受到刑事處罰或行政處罰的人員。3.《管理辦法》的組織分工

財政部負(fù)責(zé)制定嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單（以下統(tǒng)稱會計人員黑名單）管理辦法，指導(dǎo)全國會計人員黑名單管理工作。三、會計人員黑名單的認(rèn)定1.屬于嚴(yán)重違法失信行為的違法行為的情形2.處罰信息的獲取3.認(rèn)定依據(jù)、告知義務(wù)及當(dāng)事人的申訴認(rèn)定部門應(yīng)以刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果為依據(jù)，將符合“屬于嚴(yán)重違法失信行為的違法行為”的當(dāng)事人列入會計人員黑名單。四、會計人員黑名單信息的內(nèi)容、歸集、共享和發(fā)布1.會計人員黑名單信息的內(nèi)容（1）基本信息，包括列入對象的姓名、居民身份證號碼（或港澳臺居民的公民社會信用代碼、外國籍人身份號碼）；（2）列入名單的事由，包括認(rèn)定嚴(yán)重違法失信行為的事實、認(rèn)定部門、認(rèn)定依據(jù)、認(rèn)定日期、有效期；（3）列入對象受到聯(lián)合懲戒、退出名單的相關(guān)情況。2.會計人員黑名單信息的歸集省級財政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)將會計人員黑名單信息歸集到全國會計人員管理服務(wù)平臺。4.會計人員黑名單信息的發(fā)布除依法不得公開和特殊情況不宜公開的，省級財政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)通過其門戶網(wǎng)站等向社會公布會計人員黑名單相關(guān)信息。財政部應(yīng)通過全國會計人員管理服務(wù)平臺向社會提供會計人員黑名單查詢服務(wù)。五、實施聯(lián)合懲戒（1）相關(guān)部門和單位應(yīng)按照《關(guān)于對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)所適用的法律法規(guī)對列入對象實施聯(lián)合懲戒。

（2）相關(guān)部門和單位應(yīng)將聯(lián)合懲戒實施情況通過全國信用信息共享平臺反饋至國家發(fā)展改革委和財政部。六、會計人員黑名單的移出1.移出會計人員黑名單的四類情形2.不同情形下移出會計人員黑名單的具體程序（3）列入會計人員黑名單的情形發(fā)生改變，列入對象不再符合列入情形的，認(rèn)定部門應(yīng)在列入情形改變后15個工作日內(nèi)將其移出會計人員黑名單。3.移出會計人員黑名單信息共享的有關(guān)要求（1）對于因異議處理、認(rèn)定依據(jù)撤銷或變更、列入情形改變、有效期屆滿等原因移出會計人員黑名單的，認(rèn)定部門應(yīng)將移出名單信息歸集到全國會計人員管理服務(wù)平臺。七、其他要求（1）對會計人員黑名單認(rèn)定過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，認(rèn)定部門應(yīng)及時予以糾正。

（2）認(rèn)定部門及其相關(guān)工作人員在會計人員黑名單管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，由所在單位或上級主管部門視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人和其他負(fù)有責(zé)任的主管人員依法依規(guī)進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（3）鼓勵依法成立的會計人員自律組織對會員建立嚴(yán)重違法失信黑名單，并對其實施懲戒。

（4）省級財政部門、中央有關(guān)主管單位可根據(jù)《管理辦法》制定具體實施辦法，報財政部備案。第2節(jié)重大稅收違法失信

主體信息公布管理一、《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》總則

稅務(wù)機關(guān)依照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》的規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會公布失信信息，并將信息通報相關(guān)部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

重大稅收違法失信主體信息公布管理應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當(dāng)?shù)脑瓌t。二、重大稅收違法失信主體的確定1.“重大稅收違法失信主體”的界定“重大稅收違法失信主體”（以下簡稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱當(dāng)事人）：2.稅務(wù)機關(guān)的告知義務(wù)以及當(dāng)事人的陳述、申辯（1）稅務(wù)機關(guān)的告知義務(wù)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。告知文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址；沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替。2）擬確定為失信主體的事由、依據(jù)。3）擬向社會公布的失信信息。4）擬通知相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示。5）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利。6）其他相關(guān)事項。失信主體確定文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址；沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號代替；（2）確定為失信主體的事由、依據(jù)；（3）向社會公布的失信信息提示；（4）相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；（5）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；（6）其他相關(guān)事項。三、信息公布

1.信息公布的內(nèi)容

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會公布下列信息：（1）失信主體基本情況；（2）失信主體的主要稅收違法事實；（3）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；（4）確定失信主體的稅務(wù)機關(guān)；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息。對依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機關(guān)不予公開。

3.不向社會公布信息的情形

屬于下列情形的失信主體，在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，不向社會公布其相關(guān)信息。

（2）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

4.失信主體的納稅信用評價

稅務(wù)機關(guān)對按規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評價范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級別判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施。5.失信主體的聯(lián)合懲戒對按規(guī)定向社會公布信息的失信主體，稅務(wù)機關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。6.失信主體信息的停止公布時限失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。四、提前停止公布失信信息

1.提前停止公布失信信息的情形3.受理提前停止公布失信信息申請后的審核受理申請后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時審核。4.不予提前停止公布失信信息的情形失信主體有下列情形之一的，不予提前停止公布：（1）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰的；（2）五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上的。5.失信主體信息的提前停止公布時限稅務(wù)機關(guān)作出準(zhǔn)予提前停止公布決定的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)停止信息公布。6.對申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w的信用培訓(xùn)稅務(wù)機關(guān)可以組織申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn)，開展依法誠信納稅教育。信用培訓(xùn)不得收取任何費用。謝謝大家！

第8章注冊會計師職業(yè)道德第1節(jié)注冊會計師職業(yè)道德守則之基本原則第2節(jié)注冊會計師職業(yè)道德守則之職業(yè)道德概念框架本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.熟悉注冊會計師職業(yè)道德守則之職業(yè)道德概念框架。2.掌握注冊會計師職業(yè)道德守則之基本原則。

【素養(yǎng)提升】1.加強外部市場約束，增強會計、審計等機構(gòu)自律性、公正性和專業(yè)化水平。2.持續(xù)完善注冊會計師職業(yè)道德守則，加強審計職業(yè)道德體系建設(shè)，強化注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則的貫徹實施，筑牢執(zhí)業(yè)道德底線，穩(wěn)固誠信執(zhí)業(yè)生命線。3.嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例，著力整肅會計師事務(wù)所無證經(jīng)營、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)等行業(yè)亂象。第1節(jié)注冊會計師職業(yè)道德守則之基本原則一、注冊會計師職業(yè)道德守則之基本原則總則（一）《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》制定的目的和依據(jù)（二）注冊會計師行業(yè)的宗旨維護(hù)公眾利益是注冊會計師行業(yè)的宗旨。（三）注冊會計師遵守職業(yè)道德守則的基本要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》，履行相應(yīng)的社會責(zé)任，維護(hù)公眾利益。（四）注冊會計師遵守職業(yè)道德守則與法律法規(guī)沖突及導(dǎo)致不當(dāng)后果等情形的應(yīng)對

1.注冊會計師遵守職業(yè)道德守則與法律法規(guī)的規(guī)定沖突的應(yīng)對2.注冊會計師遵守職業(yè)道德守則可能會導(dǎo)致不當(dāng)后果或不符合公眾利益的應(yīng)對（五）注冊會計師職業(yè)道德守則中的條款分類職業(yè)道德守則中的條款，按照其效力和使用方法，可以分為以下三類。1.要求或禁止性條款2.鼓勵或建議性條款3.解釋或舉例性條款（六）注冊會計師職業(yè)道德守則中的內(nèi)容分類職業(yè)道德守則包括五個部分：（1）《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》，主要用于規(guī)范注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則，為注冊會計師的行為確立道德標(biāo)準(zhǔn)。（2）《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第2號——職業(yè)道德概念框架》，主要用于規(guī)范職業(yè)道德概念框架，即解決職業(yè)道德問題的思路和方法。（3）《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第3號——提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》，主要用于規(guī)范注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)的過程中可能遇到的除獨立性以外的某些具體情形，針對在這些情形下如何運用職業(yè)道德概念框架解決職業(yè)道德問題作出具體規(guī)定。（4）《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》，主要用于規(guī)范注冊會計師在從事審計和審閱業(yè)務(wù)時與獨立性相關(guān)的要求。（5）《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第5號——其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求》，主要用于規(guī)范注冊會計師在從事審計和審閱以外的其他鑒證