中級財務(wù)會計學(xué)（下）知到智慧樹章節(jié)測試課后答案2024年秋中國石油大學(xué)（華東）

中級財務(wù)會計學(xué)（下）知到智慧樹章節(jié)測試課后答案2024年秋中國石油大學(xué)（華東）第一章單元測試

下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述及應(yīng)用說法不正確的是（）。

A:與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)B:該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量C:企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入的設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)D:以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項(xiàng)固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應(yīng)將其作為自己的固定資產(chǎn)核算

答案:以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項(xiàng)固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應(yīng)將其作為自己的固定資產(chǎn)核算某增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產(chǎn)適用的增值稅稅率為16%，2×17年1月1日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款為500萬元（不含增值稅）。安裝期間耗用庫存材料50萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為8萬元；支付安裝工人工資36萬元。2×17年3月1日該設(shè)備建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。

A:86B:94.5C:586D:594.5

答案:586甲公司系增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率分別為9%、13%。2019年9月1日，甲公司以債務(wù)重組方式取得正在建造的廠房一棟，取得增值稅專用發(fā)票，價款500萬元，增值稅額45萬元；甲公司取得后繼續(xù)建造該廠房，建造中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元；支付不含稅工程款92萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅額8.28萬元。2019年10月16日完工投入使用，甲公司預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該廠房2019年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。

A:31.56B:37.33C:34.23D:40

答案:40下列關(guān)于資產(chǎn)報廢、毀損處理的說法中，正確的是（）。

A:企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)該作為前期差錯更正處理B:企業(yè)建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的工程物資盤虧，應(yīng)于發(fā)生時計入營業(yè)外支出C:企業(yè)因管理不善造成的原材料毀損，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理D:企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤虧，應(yīng)將盤虧凈損失計入管理費(fèi)用

答案:企業(yè)因管理不善造成的原材料毀損，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理A公司2018年12月10日對一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生后續(xù)支出合計2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為2000萬元。2014年12月購入該固定資產(chǎn)，原價為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計提過減值準(zhǔn)備，不考慮其他因素，下列關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件的相關(guān)會計處理，表述正確的有（）。

A:該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值1200萬元應(yīng)計入營業(yè)外支出B:該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化C:該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程D:該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價值為5500萬元

答案:該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值1200萬元應(yīng)計入營業(yè)外支出；該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化；該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（）。

A:債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按其公允價值入賬B:自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成C:與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益D:固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

答案:債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按其公允價值入賬；固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）。

A:為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益B:固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C:已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬D:為建造工程發(fā)生的可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)計入當(dāng)期損益

答案:為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益；固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失；為建造工程發(fā)生的可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)計入當(dāng)期損益在采取自營方式建造固定資產(chǎn)時，下列會計處理表述正確的有（）。

A:在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目B:建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資，作相反的會計分錄C:在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目D:非籌建期間，由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程”科目

答案:在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資，作相反的會計分錄；在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目；非籌建期間，由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程”科目

第二章單元測試

2018年2月6日，甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項(xiàng)專利權(quán)（免征增值稅），另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。對此無形資產(chǎn)，甲公司2018年會計處理中，不正確的是（）。

A:2018年該無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計入制造費(fèi)用B:甲公司發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元計入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）C:2018年末無形資產(chǎn)的賬面價值為1512萬元D:甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是1890萬元

答案:2018年末無形資產(chǎn)的賬面價值為1512萬元A公司2017年1月1日支付50000萬元購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用年限為50年，采用出包方式當(dāng)日開始在該土地上建造自用辦公樓。2018年12月31日，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬元。該辦公樓的預(yù)計使用年限為30年。A公司不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用直線法進(jìn)行攤銷和計提折舊，假定不考慮凈殘值，不考慮增值稅等稅費(fèi)，A公司下列有關(guān)會計處理中，不正確的是（）。

A:2017年和2018年辦公樓建造期間土地使用權(quán)攤銷額計入固定資產(chǎn)成本B:2018年12月31日，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時固定資產(chǎn)的入賬價值為30000萬元C:2019年土地使用權(quán)計提的攤銷額1000萬元計入管理費(fèi)用D:土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

答案:2018年12月31日，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時固定資產(chǎn)的入賬價值為30000萬元甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)項(xiàng)目，2017年1月研究階段實(shí)際發(fā)生有關(guān)支出60萬元。2017年2月至2018年2月為開發(fā)階段且此階段的相關(guān)支出均為符合資本化條件的支出，發(fā)生支出包括材料費(fèi)用100萬元，人員薪酬60萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷額10萬元，以及按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出6萬元。2018年2月該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，假定不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A:210B:160C:176D:70

答案:176A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出售，開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價款300萬元，增值稅稅率為6%。該商標(biāo)權(quán)為A公司2016年4月16日購入，實(shí)際支付買價700萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為42萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損失為（）萬元。

A:157.2B:132C:139.2D:114

答案:132下列有關(guān)“研發(fā)支出”科目的會計核算，表述正確的有（）。

A:研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)將“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目B:企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目；滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目C:研發(fā)項(xiàng)目成功前“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目D:期末，企業(yè)應(yīng)將費(fèi)用化支出金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目

答案:研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)將“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目；企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目；滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目；研發(fā)項(xiàng)目成功前“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目；期末，企業(yè)應(yīng)將費(fèi)用化支出金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目外購無形資產(chǎn)中，下列屬于使其達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的支出的有（）。

A:專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等B:達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用C:購買價款、相關(guān)稅費(fèi)D:引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)

答案:專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用等；購買價款、相關(guān)稅費(fèi)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一定會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A:計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B:出租無形資產(chǎn)的攤銷C:無形資產(chǎn)的后續(xù)支出D:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

答案:計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；出租無形資產(chǎn)的攤銷；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

第三章單元測試

以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A:企業(yè)經(jīng)營性出租有產(chǎn)權(quán)的辦公樓B:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的土地使用權(quán)C:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的廠房D:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地

答案:企業(yè)經(jīng)營性出租有產(chǎn)權(quán)的辦公樓以下有關(guān)投資性房地產(chǎn)初始計量的描述中，不正確的是（）。

A:自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成B:外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出C:采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進(jìn)行初始計量D:采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計量

答案:采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進(jìn)行初始計量A公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為5000萬元，已計提累計折舊100萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為6000萬元。下列關(guān)于A公司在轉(zhuǎn)換日的會計處理，不正確的是（）。

A:借記“投資性房地產(chǎn)”科目6000萬元B:轉(zhuǎn)換日的公允價值大于固定資產(chǎn)的賬面價值的差額1300萬元，計入其他綜合收益C:不需要將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目D:轉(zhuǎn)換日的公允價值大于固定資產(chǎn)的賬面價值的差額1300萬元，計入公允價值變動損益

答案:轉(zhuǎn)換日的公允價值大于固定資產(chǎn)的賬面價值的差額1300萬元，計入公允價值變動損益甲公司將其一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2018年1月1日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為3000萬元，已計提折舊1500萬元，計提減值準(zhǔn)備250萬元，當(dāng)日該寫字樓的公允價值為3500萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。不考慮所得稅等因素的影響，該事項(xiàng)對“利潤分配——未分配利潤”科目的影響金額為（）萬元。

A:2250B:1800C:2025D:0

答案:2025下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A:以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物B:已出租的土地使用權(quán)C:董事會尚未批準(zhǔn)的待出租的建筑物D:已出租的建筑物

答案:已出租的土地使用權(quán)；已出租的建筑物企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值的差額，不應(yīng)確認(rèn)為（）。

A:營業(yè)外收入B:公允價值變動損益C:其他綜合收益D:其他業(yè)務(wù)收入

答案:營業(yè)外收入；公允價值變動損益；其他業(yè)務(wù)收入下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的初始計量表述中，正確的有（）。

A:與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能流入企業(yè)，就應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)B:自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成C:對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機(jī)構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)D:外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

答案:自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機(jī)構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)；外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出甲公司2018年6月30日與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將一棟管理部門用的辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期為2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。上述辦公樓為2015年12月31日購入，實(shí)際取得成本為3000萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計處理的表述中，正確的有（）。

A:出租辦公樓影響2018年度營業(yè)利潤的金額為－525萬元B:出租辦公樓2018年年末確認(rèn)的公允價值變動損益為借方金額600萬元C:出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)其他綜合收益175萬元D:出租辦公樓應(yīng)于2018年計提折舊75萬元

答案:出租辦公樓2018年年末確認(rèn)的公允價值變動損益為借方金額600萬元；出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)其他綜合收益175萬元；出租辦公樓應(yīng)于2018年計提折舊75萬元

第四章單元測試

下列不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》范圍的是（）。

A:長期股權(quán)投資B:固定資產(chǎn)C:采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D:應(yīng)收款項(xiàng)

答案:應(yīng)收款項(xiàng)甲公司擁有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，2018年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2018年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元，取得投資時B公司僅存在一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，該固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為7000萬元，尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊，不考慮所得稅因素。2018年末該長期股權(quán)投資的公允價值為1200萬元，處置費(fèi)用為200萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元。不考慮其他因素，2018年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表長期股權(quán)投資項(xiàng)目列示的金額為（）萬元。

A:1000B:80C:180D:1100

答案:1100甲公司于2017年3月用銀行存款6000萬元購入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0，按直線法計提折舊。2017年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價值為5600萬元，預(yù)計處置費(fèi)用為56萬元。2018年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價值為5500萬元，預(yù)計處置費(fèi)用為25萬元。無法合理確定該項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。假定不考慮其他因素，計提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的使用年限及折舊方法不變。2018年末甲公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額為（）萬元。

A:156B:0C:219D:231

答案:2312018年12月31日，AS公司對購入的時間相同、型號相同、性能相似的設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該類設(shè)備可能發(fā)生減值。該類設(shè)備公允價值總額為8200萬元，直接歸屬于該類設(shè)備的處置費(fèi)用為200萬元；尚可使用年限為3年，預(yù)計其在未來兩年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為4000萬元、3000萬元，第三年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為2000萬元；在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。2018年年末，該類設(shè)備的可收回金額為（）萬元。［（P／F，3%，1）＝0.97087、（P／F，3%，2）＝0.94260、（P／F，3%，3）＝0.91514］

A:8541.56B:8000C:8200D:2000

答案:8541.56下列各項(xiàng)中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測試的有（）。

A:非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)B:對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資C:尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)D:使用壽命不確定的專利技術(shù)

答案:非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)；使用壽命不確定的專利技術(shù)企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時，下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的有（）。

A:為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出B:資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C:未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出D:未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組發(fā)生的現(xiàn)金流出

答案:為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組發(fā)生的現(xiàn)金流出下列關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定及減值處理的各項(xiàng)表述中，正確的有（）。

A:資產(chǎn)組的認(rèn)定與企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或者監(jiān)控方式密切相關(guān)B:主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)C:資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值D:資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式一致

答案:資產(chǎn)組的認(rèn)定與企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或者監(jiān)控方式密切相關(guān)；主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)；資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值；資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式一致認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A:如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組B:如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組C:如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組D:如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

答案:如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組；如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組；如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組；如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

第五章單元測試

在不涉及補(bǔ)價、不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A:以應(yīng)收賬款換入一宗土地使用權(quán)B:以長期股權(quán)投資換入債權(quán)投資C:以其他權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)D:以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

答案:以其他權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為24萬元，公允價值為100萬元；設(shè)備和專利權(quán)均未計提減值準(zhǔn)備。乙公司換出機(jī)床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，已計提減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價值為（）萬元。

A:718B:700C:666

D:538

答案:666

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，無形資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)）和投資性房地產(chǎn)適用的增值稅率分別為6%和9%。A公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)與B公司一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資料如下：A公司換出的無形資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)）賬面成本為450萬元，已計提攤銷額50萬元，不含稅公允價值為405萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)稅額為24.3萬元；B公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元（其中成本為310萬元，公允價值變動為90萬元），不含稅公允價值為450萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)稅額為40.5萬元。交換之后資產(chǎn)的用途不改變。A公司另向B公司支付銀行存款61.2萬元（其中，支付不含稅補(bǔ)價45萬元）。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列有關(guān)A公司和B公司的會計處理中，正確的是（）。

A:A公司換出無形資產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為112.5萬元B:A公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值為337.5萬元C:B公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為405萬元D:B公司換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為10萬元

答案:B公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為405萬元甲公司以投資性房地產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)核算的貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備。有關(guān)資料如下：甲公司換出：①投資性房地產(chǎn)原值為45萬元，已計提折舊3萬元，公允價值為65萬元；②貨車原值為30萬元，已計提折舊10萬元，公允價值為30萬元。乙公司換出：①C設(shè)備原值為25萬元，已計提折舊10萬元，公允價值為20萬元；②D設(shè)備原值為60萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為60萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量，不考慮增值稅的影響。甲公司另收到乙公司支付的銀行存款15萬元。下列有關(guān)甲公司和乙公司會計處理的表述中，不正確的是（）。

A:乙公司換入投資性房地產(chǎn)和貨車的入賬價值分別為60萬元和20萬元B:甲公司換入C設(shè)備和D設(shè)備的入賬價值分別為20萬元和60萬元C:甲公司換出貨車確認(rèn)資產(chǎn)處置損益為10萬元D:甲公司換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為65萬元

答案:乙公司換入投資性房地產(chǎn)和貨車的入賬價值分別為60萬元和20萬元下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A:債權(quán)投資B:其他權(quán)益工具投資C:銀行本票存款D:長期股權(quán)投資

答案:其他權(quán)益工具投資；長期股權(quán)投資不考慮其他因素，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A:以公允價值為600萬元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補(bǔ)價140萬元B:以800萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備C:以債權(quán)投資換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資D:以公允價值為600萬元的專利技術(shù)換取其他權(quán)益工具投資，另支付補(bǔ)價160萬元

答案:以公允價值為600萬元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補(bǔ)價140萬元；以公允價值為600萬元的專利技術(shù)換取其他權(quán)益工具投資，另支付補(bǔ)價160萬元下列關(guān)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及補(bǔ)價時的會計處理中，正確的有（）。

A:換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額不進(jìn)行處理B:收到補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值減去收到的補(bǔ)價、加上為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值C:應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)一定計入換入資產(chǎn)的入賬價值D:支付補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補(bǔ)價和為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

答案:收到補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值減去收到的補(bǔ)價、加上為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值；支付補(bǔ)價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補(bǔ)價和為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，會計處理正確的有（）。

A:換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益B:換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益C:換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本D:換出資產(chǎn)為其他債權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益

答案:換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益；換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本；換出資產(chǎn)為其他債權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益

第六章單元測試

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)屬于短期職工薪酬的是（）。

A:職工繳納的養(yǎng)老保險

B:失業(yè)保險C:醫(yī)療保險D:因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

答案:醫(yī)療保險2018年6月20日，A公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。協(xié)議規(guī)定的員工包括：生產(chǎn)工人100人、車間管理人員10人，并于2018年12月31日執(zhí)行。已經(jīng)通知本人，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人2萬元、管理人員每人5萬元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計劃，A公司進(jìn)行的下列賬務(wù)處理，正確的是（）。

A:確認(rèn)管理費(fèi)用50萬元B:確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬250萬元C:確認(rèn)制造費(fèi)用50萬元D:確認(rèn)生產(chǎn)成本200萬元

答案:確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬250萬元某股份有限公司于2×17年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價格為196.65萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2×18年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。

A:12B:10C:11.78D:11.68

答案:11.78甲公司2×18年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。

A:89730B:89970C:9970D:10000

答案:89730下列有關(guān)辭退福利的概念、確認(rèn)和計量的表述中，正確的有（）。

A:對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃規(guī)定的擬辭退職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔嬏徂o退福利負(fù)債B:對于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔嬏徂o退福利負(fù)債C:職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)承諾提供實(shí)質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，比照辭退福利處理D:確認(rèn)為薪酬負(fù)債的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用

答案:對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃規(guī)定的擬辭退職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔嬏徂o退福利負(fù)債；對于自愿接受裁減的建議，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則預(yù)計將接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔嬏徂o退福利負(fù)債；職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)承諾提供實(shí)質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，比照辭退福利處理；確認(rèn)為薪酬負(fù)債的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用以下對于職工薪酬的表述正確的有（）。

A:企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算，計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益B:非貨幣性福利，通常包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利，但不包括向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無償提供類似醫(yī)療保健服務(wù)等C:因被辭退職工不再能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用而不作為資產(chǎn)成本D:企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，預(yù)計數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差額較大的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露產(chǎn)生差額較大的原因

答案:企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算，計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；因被辭退職工不再能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用而不作為資產(chǎn)成本；企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，預(yù)計數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差額較大的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露產(chǎn)生差額較大的原因下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A:為子公司的貸款提供擔(dān)保B:對債務(wù)單位提起訴訟C:對售出商品提供售后擔(dān)保D:無形資產(chǎn)攤銷

答案:為子公司的貸款提供擔(dān)保；對債務(wù)單位提起訴訟；對售出商品提供售后擔(dān)保下列關(guān)于職工薪酬的說法中，正確的有（）。

A:利潤分享計劃應(yīng)將預(yù)計要支付的職工薪酬計入相關(guān)成本費(fèi)用B:企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益增長的實(shí)際情況提取的獎金，屬于獎金計劃，應(yīng)當(dāng)比照其他長期職工薪酬進(jìn)行處理C:企業(yè)在計量利潤分享計劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬時，應(yīng)當(dāng)反映職工因離職而沒有得到利潤分享計劃支付的可能性D:在短期利潤分享計劃中，企業(yè)只要因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬

答案:利潤分享計劃應(yīng)將預(yù)計要支付的職工薪酬計入相關(guān)成本費(fèi)用；企業(yè)在計量利潤分享計劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬時，應(yīng)當(dāng)反映職工因離職而沒有得到利潤分享計劃支付的可能性

第七章單元測試

下列關(guān)于在組合方式下進(jìn)行的債務(wù)重組的表述中，不正確的是（）。

A:債務(wù)人所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，記入“投資收益”科目B:對于債務(wù)人，組合中以資產(chǎn)清償債務(wù)或者將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的債務(wù)重組，如果債務(wù)人清償該部分債務(wù)的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該部分債務(wù)

C:債務(wù)重組采用組合方式進(jìn)行的，債權(quán)人一般可以認(rèn)為全部債權(quán)的合同條款做出了實(shí)質(zhì)性修改D:對于權(quán)益工具，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時按照權(quán)益工具的公允價值計量，權(quán)益工具的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價值計量

答案:債務(wù)人所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，記入“投資收益”科目下列關(guān)于債務(wù)重組的說法中，不正確的是（）。

A:債權(quán)人受讓存貨，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面價值與受讓資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失B:債務(wù)人采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債人務(wù)初始確認(rèn)權(quán)益工具時，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量，權(quán)益工具的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價值計量

C:以修改其他條款進(jìn)行債務(wù)重組，如果修改其他條款導(dǎo)致債務(wù)終止確認(rèn)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量重組債務(wù)，終止確認(rèn)的債務(wù)賬面價值與重組債務(wù)確認(rèn)金額之間的差額，計入投資收益

D:以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組的，所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，計入其他收益或投資收益（經(jīng)涉及金融工具時）

答案:債權(quán)人受讓存貨，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面價值與受讓資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失甲公司應(yīng)收乙公司賬款2000萬元已逾期，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。經(jīng)協(xié)商，甲、乙公司同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為700萬元，公允價值為600萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元（明細(xì)僅涉及投資成本、損益調(diào)整），公允價值為1000萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司計入當(dāng)期損益的金額為（）。

A:200萬元B:-100萬元C:400萬元D:-300萬元

答案:-100萬元甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。乙公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，甲公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。不考慮其他因素，甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）。

A:100萬元B:44萬元C:180萬元D:134.5萬元

答案:134.5萬元下列關(guān)于債務(wù)重組的相關(guān)披露的說法中，正確的有（）。

A:債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在附注中根據(jù)債務(wù)重組方式分組披露債權(quán)賬面價值和債務(wù)重組相關(guān)損益B:債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在附注中根據(jù)債務(wù)重組方式分組披露債務(wù)賬面價值和債務(wù)重組相關(guān)損益C:債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在附注中披露債務(wù)重組導(dǎo)致的對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權(quán)益性投資增加額，以及該投資占聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)股份總額的比例D:債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在附注中披露債務(wù)重組導(dǎo)致的股本等所有者權(quán)益的增加額

答案:債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在附注中根據(jù)債務(wù)重組方式分組披露債權(quán)賬面價值和債務(wù)重組相關(guān)損益；債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在附注中根據(jù)債務(wù)重組方式分組披露債務(wù)賬面價值和債務(wù)重組相關(guān)損益；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在附注中披露債務(wù)重組導(dǎo)致的對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權(quán)益性投資增加額，以及該投資占聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)股份總額的比例；債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在附注中披露債務(wù)重組導(dǎo)致的股本等所有者權(quán)益的增加額下列關(guān)于債務(wù)重組方式屬于組合方式的有（）。

A:債權(quán)人調(diào)整債務(wù)本金、改編債務(wù)利息、變更還款期限B:債務(wù)人以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)

C:債務(wù)人以機(jī)器設(shè)備清償部分債務(wù)，將另一份債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具

D:債務(wù)人以現(xiàn)金清償部分債務(wù)，同時將剩余債務(wù)展期

答案:債務(wù)人以機(jī)器設(shè)備清償部分債務(wù)，將另一份債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具

；債務(wù)人以現(xiàn)金清償部分債務(wù)，同時將剩余債務(wù)展期

以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組的，下列關(guān)于債權(quán)人和債務(wù)人會計處理的表述中，正確的有（）。

A:債務(wù)人應(yīng)當(dāng)整體考慮是否終止確認(rèn)全部債務(wù)B:對于終止確認(rèn)的債權(quán)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)部分的減值準(zhǔn)備C:債權(quán)人通常情況下應(yīng)當(dāng)整體考慮是否終止確認(rèn)全部債權(quán)D:合同條款對全部債權(quán)做出實(shí)質(zhì)性修改的，債權(quán)人應(yīng)終止確認(rèn)全部債權(quán)，并按照修改后的條款確認(rèn)新金融資產(chǎn)

答案:對于終止確認(rèn)的債權(quán)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)部分的減值準(zhǔn)備；債權(quán)人通常情況下應(yīng)當(dāng)整體考慮是否終止確認(rèn)全部債權(quán)；合同條款對全部債權(quán)做出實(shí)質(zhì)性修改的，債權(quán)人應(yīng)終止確認(rèn)全部債權(quán)，并按照修改后的條款確認(rèn)新金融資產(chǎn)

第八章單元測試

下列各項(xiàng)中，屬于資本公積來源的有()。

A:盈余公積轉(zhuǎn)入B:從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤提取C:彌補(bǔ)虧損

D:股本溢價

答案:股本溢價企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會引起當(dāng)期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A:同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值B:發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的路演、財經(jīng)公關(guān)費(fèi)和上市酒會費(fèi)C:以資本公積轉(zhuǎn)增股本D:根據(jù)股東大會決議，每2股縮為1股

答案:發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的路演、財經(jīng)公關(guān)費(fèi)和上市酒會費(fèi)下列會計事項(xiàng)中，可能會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A:按照規(guī)定注銷庫存股B:投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股票C:為獎勵本公司職工而回購本公司發(fā)行在外的股份D:收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

答案:按照規(guī)定注銷庫存股下列關(guān)于企業(yè)回購股票的會計處理，不正確的是()。

A:回購價格超過沖減“股本”及“資本公積—股本溢價”科目的部分，應(yīng)全額沖減未分配利潤B:注銷庫存股時，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原計入資本公積的溢價部分，借記“資本公積—股本溢價”等科目C:股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目D:如回購價格低于回購股份所對應(yīng)的股本，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股本溢價處理

答案:回購價格超過沖減“股本”及“資本公積—股本溢價”科目的部分，應(yīng)全額沖減未分配利潤下列項(xiàng)目中，通過“其他權(quán)益工具”科目核算的有（）。

A:發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具的部分B:可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分公允價值C:可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分公允價值D:發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為金融負(fù)債的部分

答案:發(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具的部分；可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分公允價值下列項(xiàng)目中，會產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。

A:作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）項(xiàng)目所產(chǎn)生的匯兌差額B:現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分C:以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)計入所有者權(quán)益的金額D:因聯(lián)營企業(yè)增資擴(kuò)股導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額

答案:作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）項(xiàng)目所產(chǎn)生的匯兌差額；現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2×18年12月31日所有者權(quán)益為：股本2000萬元（面值為1元），資本公積800萬元（其中，股本溢價300萬元），盈余公積500萬元，未分配利潤0萬元。經(jīng)董事會批準(zhǔn)以每股5元回購本公司股票200萬股并注銷。關(guān)于回購股票，下列會計處理正確的有（）。

A:企業(yè)注銷回購庫存股不影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額B:注銷回購庫存股時，企業(yè)股本減少的金額是1000萬元C:回購股票時，企業(yè)庫存股的入賬金額是1000萬元D:注銷回購庫存股時，“資本公積——股本溢價”科目的金額是800萬元

答案:企業(yè)注銷回購庫存股不影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額；回購股票時，企業(yè)庫存股的入賬金額是1000萬元甲公司2×15年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）以賬面價值為18200萬元的土地使用權(quán)作為對價，取得同一集團(tuán)內(nèi)乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報表中的賬面價值為12000萬元；（2）為解決現(xiàn)金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬元；（3）為補(bǔ)助甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助6000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權(quán)贈予甲公司10名管理人員并立即行權(quán)。不考慮其他因素，與甲公司有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，會引起其2×15年所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目發(fā)生變動的有（）。

A:控股股東對管理人員的股份贈予B:取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C:大股東代為繳納稅款D:同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權(quán)

答案:控股股東對管理人員的股份贈予；大股東代為繳納稅款；同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權(quán)

第九章單元測試

2018年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，允許乙公司經(jīng)營其連鎖餐廳，雙方協(xié)議約定，甲公司每年收取特許權(quán)使用費(fèi)40萬元，按季度收取。合同簽訂日，符合收入確認(rèn)條件，連鎖餐廳自當(dāng)日起交由乙公司經(jīng)營。2018年乙公司財務(wù)狀況良好，每季度向甲公司提交經(jīng)營報告和支付特許權(quán)使用費(fèi)。但自2019年，周邊又相繼出現(xiàn)了其他幾家餐廳，致使乙公司經(jīng)營的餐廳競爭壓力倍增，顧客也日漸減少，從而財務(wù)狀況下滑，現(xiàn)金不足，因此當(dāng)年只支付了第一季度的特許權(quán)使用費(fèi)，后三個季度均只支付了一半的特許權(quán)使用費(fèi)。2020年財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，信用風(fēng)險加劇，未支付當(dāng)年特許權(quán)使用費(fèi)。根據(jù)上述資料，甲公司進(jìn)行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A:2020年確認(rèn)收入的同時借記“應(yīng)收賬款”科目B:2020年對已有的應(yīng)收款項(xiàng)是否發(fā)生減值繼續(xù)進(jìn)行評估C:2019年第一季度收到的特許權(quán)使用費(fèi)10萬元應(yīng)確認(rèn)收入D:2018年需要確認(rèn)特許權(quán)使用費(fèi)收入

答案:2020年確認(rèn)收入的同時借記“應(yīng)收賬款”科目甲公司為一家保健品生產(chǎn)銷售企業(yè)，2019年初甲公司與一家大型連鎖超市乙公司簽訂一年期合同，約定乙公司超市在一年內(nèi)至少購買甲公司價值為3000萬元的保健品。合同規(guī)定，甲公司需要在合同開始日向乙公司超市一次性支付300萬元的不可返還款項(xiàng)，以補(bǔ)償乙公司超市為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出。2019年1月甲公司支付乙公司不可返還款項(xiàng)300萬元，甲公司2019年1月向乙公司超市銷售保健品，價款500萬元，產(chǎn)品成本100萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司下列會計處理表述不正確的是（）。

A:2019年1月甲公司確認(rèn)收入450萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本100萬元B:甲公司應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入的同時，按比例抵銷售收入10%C:甲公司支付給乙公司超市的300萬元作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益D:甲公司支付給乙公司超市的300萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，因此為交易價格的抵減

答案:甲公司支付給乙公司超市的300萬元作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益甲公司簽訂了一項(xiàng)合同，合同總價為1000萬元，根據(jù)合同，如果企業(yè)完成了合同目標(biāo)，可獲得100萬元的獎金，沒有完成則沒有獎金。甲公司估計完成業(yè)績目標(biāo)可能性為90%，完不成的可能性為10%，甲公司確認(rèn)的交易價格為（）萬元。

A:1090B:1100C:1001D:1000

答案:1100甲公司是一家咨詢公司，其通過競標(biāo)贏得一個新客戶，為取得該客戶的合同，甲公司發(fā)生的下列支出中屬于為取得合同發(fā)生的增量成本的是（）。

A:聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查的支出5萬元B:根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個人業(yè)績等向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金20萬元C:因投標(biāo)發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)和差旅費(fèi)為2萬元D:如果取得該新客戶，將支付銷售人員傭金為1萬元，甲公司預(yù)期這些支出未來能夠收回

答案:如果取得該新客戶，將支付銷售人員傭金為1萬元，甲公司預(yù)期這些支出未來能夠收回甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅額為13.6萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（）。

A:確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元B:確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元C:確認(rèn)營業(yè)成本66萬元D:確認(rèn)預(yù)計負(fù)債0.6萬元

答案:確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元；確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元；確認(rèn)營業(yè)成本66萬元判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A:企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶B:企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)C:企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占用該商品實(shí)物D:企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

答案:企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶；企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)；企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占用該商品實(shí)物；企業(yè)已將該商品的