《增值稅習(xí)題》課件2

增值稅習(xí)題一、什么是增值稅?稅收形式增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，它是在商品和服務(wù)從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中，由增值部分征收的一種稅收形式。增值部分增值稅的征稅范圍是商品和服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值部分，即商品或服務(wù)的銷售價(jià)格與生產(chǎn)成本之間的差額。增值稅的定義和特點(diǎn)1增值稅定義增值稅是指對(duì)商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額征收的一種稅收。2增值稅特點(diǎn)增值稅具有多環(huán)節(jié)征收、價(jià)外征收、稅款可抵扣等特點(diǎn)。增值稅的納稅人增值稅納稅人增值稅納稅人是指從事增值稅應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。也就是說(shuō)，凡是在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得增值稅應(yīng)稅收入的單位和個(gè)人，都屬于增值稅納稅人。納稅人類型增值稅納稅人主要分為兩類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。二、增值稅的計(jì)算銷項(xiàng)稅額的確定銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按照支付的價(jià)款和增值稅稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額的確定1計(jì)算公式銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率2稅率根據(jù)銷售商品或服務(wù)的性質(zhì)確定3銷售額指納稅人銷售商品或服務(wù)的全部?jī)r(jià)款進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣購(gòu)買貨物企業(yè)購(gòu)買貨物支付的增值稅額。取得服務(wù)企業(yè)接受服務(wù)支付的增值稅額。抵扣企業(yè)將進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中扣除。應(yīng)納稅額的計(jì)算1銷項(xiàng)稅額根據(jù)銷售額和增值稅稅率計(jì)算。2進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額計(jì)算。3應(yīng)納稅額用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額得出。三、增值稅的納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的環(huán)節(jié)流通環(huán)節(jié)企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料采購(gòu)企業(yè)從供應(yīng)商處購(gòu)買用于生產(chǎn)的原材料。生產(chǎn)加工企業(yè)將原材料加工成最終產(chǎn)品。產(chǎn)品銷售企業(yè)將生產(chǎn)的最終產(chǎn)品銷售給消費(fèi)者或其他企業(yè)。流通環(huán)節(jié)運(yùn)輸貨物從生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)輸?shù)戒N售企業(yè)或最終消費(fèi)者。銷售銷售企業(yè)將貨物銷售給消費(fèi)者，或轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)。消費(fèi)環(huán)節(jié)零售商從批發(fā)商或生產(chǎn)商購(gòu)買商品，并直接銷售給消費(fèi)者。餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)，如餐廳、咖啡館、酒吧等。服務(wù)行業(yè)提供各種服務(wù)，如酒店、旅游、娛樂(lè)、美容等。四、增值稅的稅率一般稅率增值稅一般稅率為13%，適用于大多數(shù)商品和服務(wù)。零稅率增值稅零稅率是指稅率為0%，適用于出口貨物和部分進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的項(xiàng)目。一般稅率增值稅一般稅率增值稅一般稅率是指對(duì)大多數(shù)貨物和服務(wù)征收的稅率，一般為13%。適用范圍適用于大多數(shù)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，包括但不限于商品銷售、加工、修理、租賃、服務(wù)等。零稅率出口貨物出口貨物是指從中國(guó)境內(nèi)運(yùn)往境外的貨物，如出口服裝、電子產(chǎn)品等。境外消費(fèi)境外消費(fèi)是指在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買的用于在境外消費(fèi)的貨物，如購(gòu)買的機(jī)票、酒店等。免稅商品免稅商品是指國(guó)家規(guī)定免征增值稅的貨物，如免稅商店銷售的商品等。簡(jiǎn)易計(jì)稅適用范圍簡(jiǎn)易計(jì)稅法適用于小規(guī)模納稅人，例如個(gè)體工商戶、小型企業(yè)等。稅率簡(jiǎn)易計(jì)稅法適用5%的征收率，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。優(yōu)勢(shì)簡(jiǎn)易計(jì)稅法簡(jiǎn)化了納稅流程，降低了納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。五、增值稅的稅收優(yōu)惠政策1免稅政策某些商品和服務(wù)免征增值稅2即征即退政策對(duì)部分出口產(chǎn)品征稅后立即退還3減免政策對(duì)符合條件的企業(yè)減免增值稅免稅政策免稅政策是指國(guó)家為了鼓勵(lì)某些行業(yè)的發(fā)展或支持某些特定目標(biāo)，而對(duì)特定商品或服務(wù)實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策。適用范圍免稅政策的適用范圍非常廣泛，例如農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療等行業(yè)，以及一些特定的商品和服務(wù)。即征即退政策1定義即征即退政策是指對(duì)某些特定行業(yè)或產(chǎn)品，在征收增值稅后，由國(guó)家財(cái)政部門將其全部或部分退還給企業(yè)的政策。2目的促進(jìn)特定行業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。3適用范圍一般適用于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、節(jié)能產(chǎn)業(yè)等國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)。減免政策特定行業(yè)或產(chǎn)品的增值稅減免政策鼓勵(lì)特定行業(yè)或產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)具體減免政策需參考相關(guān)法律法規(guī)六、增值稅納稅申報(bào)申報(bào)時(shí)間納稅人應(yīng)按規(guī)定時(shí)間申報(bào)增值稅，通常為每月或季度。申報(bào)程序納稅人應(yīng)填寫(xiě)稅務(wù)申報(bào)表并遞交至稅務(wù)機(jī)關(guān)，可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)或現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)。納稅申報(bào)的時(shí)間按期申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，企業(yè)必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。延誤申報(bào)逾期申報(bào)將面臨罰款等處罰，因此企業(yè)必須按時(shí)完成申報(bào)工作。申報(bào)頻率增值稅納稅申報(bào)的頻率通常為每月一次，但也有特殊情況可能需要更頻繁的申報(bào)。納稅申報(bào)的程序1申報(bào)按照規(guī)定時(shí)間和方式，將納稅申報(bào)表及相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)2核實(shí)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整3繳納根據(jù)核實(shí)結(jié)果，按規(guī)定繳納稅款納稅申報(bào)的資料營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的身份。財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。增值稅發(fā)票證明企業(yè)銷售商品或服務(wù)的憑證。七、增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票的種類增值稅發(fā)票主要分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子發(fā)票等，不同類型的發(fā)票適用不同的納稅人，并具有不同的使用范圍。增值稅發(fā)票的開(kāi)具增值稅發(fā)票的開(kāi)具需要遵循相關(guān)規(guī)定，如納稅人應(yīng)取得增值稅發(fā)票開(kāi)具資格、發(fā)票內(nèi)容必須真實(shí)準(zhǔn)確等。增值稅發(fā)票的種類增值稅專用發(fā)票用于增值稅一般納稅人之間發(fā)生的貨物、服務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn)交易，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅普通發(fā)票用于增值稅一般納稅人向增值稅小規(guī)模納稅人、個(gè)人和其他單位發(fā)生的貨物、服務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn)交易，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅電子發(fā)票以電子數(shù)據(jù)形式開(kāi)具和傳遞，具有與紙質(zhì)發(fā)票同等法律效力。增值稅發(fā)票的開(kāi)具1開(kāi)票流程收款方根據(jù)銷售商品或提供服務(wù)情況開(kāi)具發(fā)票2開(kāi)票條件符合國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的開(kāi)票條件3開(kāi)票方式電子發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票4開(kāi)票內(nèi)容發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、銷售方信息、購(gòu)買方信息、商品或服務(wù)信息、稅額等增值稅發(fā)票的保管1妥善保管發(fā)票是納稅人證明其商品或服務(wù)已交付的憑證，具有重要的法律效力。2合法保存期限根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，納稅人應(yīng)將發(fā)票至少保存5年。3防止丟失損壞納稅人應(yīng)采取措施防止發(fā)票丟失或損壞，以確保其合法權(quán)益。八、增值稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別納稅人應(yīng)識(shí)別與增值稅相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如發(fā)票管理、申報(bào)期限、稅率適用等方面。稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范通過(guò)完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)稅務(wù)管理、及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)政策等措施，可以有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別申報(bào)錯(cuò)誤例如：誤報(bào)稅率、誤報(bào)稅額、誤報(bào)稅種。虛假申報(bào)例如：虛假申報(bào)銷售額、虛假申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額。偷逃稅款例如：通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等方式偷逃稅款。稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范加強(qiáng)稅收知識(shí)學(xué)習(xí)了解稅收法律法規(guī)，掌握增值稅相關(guān)知識(shí)，才能更好地進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防范。建立健全內(nèi)部控制制度完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，可以有效預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅務(wù)申