第三章應(yīng)收款項(xiàng)參考答案

第三章實(shí)訓(xùn)練習(xí)題參考答案1．（1）借：應(yīng)收賬款——重汽公司58900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A商品50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500銀行存款400（2）不做處理（3）借：銀行存款58900貸：應(yīng)收賬款——重汽公司58900（4）借：應(yīng)收賬款——重汽公司10530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B商品9000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1530（5）借：應(yīng)收票據(jù)10530貸：應(yīng)收賬款——重汽公司10530（6）借：應(yīng)收賬款——元首公司58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A商品50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（7）借：銀行存款57330財(cái)務(wù)費(fèi)用——現(xiàn)金折扣支出1170貸：應(yīng)收賬款——元首公司585002．（1）借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（2）到期值=117000+117000×5%×3÷12=118462.50貼現(xiàn)息=118462.50×6%÷360×56=1105.65貼現(xiàn)所得=118462.50-1105.65=117356.85票據(jù)利息=117000×5%×3÷12=1462.50計(jì)提的票據(jù)利息=117000×5%÷12÷2=243.75借：銀行存款117356.85財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）1105.65貸：應(yīng)收票據(jù)117243.75財(cái)務(wù)費(fèi)用（票據(jù)利息）1218.75將上述分錄合并后如下：借：銀行存款117356.85貸：應(yīng)收票據(jù)117243.75財(cái)務(wù)費(fèi)用113.10（3）借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（4）到期值=234000+234000×5%×90÷360=236925貼現(xiàn)息=236925×8%÷360×29=1526.85貼現(xiàn)所得=236925-1526.85=235398.15貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款235398.15短期借款——利息調(diào)整1526.85貸：短期借款——本金2369256月30日，確認(rèn)6月份應(yīng)承擔(dān)的貼現(xiàn)利息236925×8%÷360×9=473.85借：財(cái)務(wù)費(fèi)用473.85貸：短期借款——利息調(diào)整473.85（5）借：短期借款——本金236925貸：應(yīng)收票據(jù)234000財(cái)務(wù)費(fèi)用2925確認(rèn)7月份應(yīng)承擔(dān)的貼現(xiàn)利息236925×8%÷360×20=1053借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1053貸：短期借款——利息調(diào)整1053（6）借：短期借款——本金236925貸：銀行存款236925確認(rèn)7月份應(yīng)承擔(dān)的貼現(xiàn)利息236925×8%÷360×20=1053借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1053貸：短期借款——利息調(diào)整1053借：應(yīng)收賬款——濟(jì)南燈泡廠236925貸：應(yīng)收票據(jù)234000財(cái)務(wù)費(fèi)用2925（7）按照算頭不算尾，實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)為3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8號(hào)這一天不算在內(nèi)），一共90天。因此2008年6月8號(hào)到期；按照算尾不算頭，實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)為3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天（2008.06.01至2008.06.08，8號(hào)這一天計(jì)算在內(nèi)），一共90天。因此2008年6月8號(hào)到期；到期值=本金+利息=500000+500000×8%×（90÷360）=510000元。（8）借：應(yīng)付賬款——魯松公司130000貸：應(yīng)收票據(jù)117000銀行存款130003．（1）①借：預(yù)付賬款——乙公司175500貸：銀行存款175500②借：其他貨幣資金——銀行匯票409500貸：銀行存款409500③借：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：預(yù)付賬款——乙公司175500其他貨幣資金——銀行匯票存409500④借：預(yù)付賬款——乙公司19000貸：銀行存款19000⑤借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：預(yù)付賬款——乙公司11700⑥借：銀行存款7300貸：預(yù)付賬款7300（2）①借：應(yīng)付賬款——乙公司175500貸：銀行存款175500②借：其他貨幣資金——銀行匯票409500貸：銀行存款409500③借：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：應(yīng)付賬款——乙公司175500其他貨幣資金——銀行匯票存409500④借：應(yīng)付賬款——乙公司19000貸：銀行存款19000⑤借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付賬款——乙公司11700⑥借：銀行存款7300貸：應(yīng)付賬款73004．（1）借：其他應(yīng)收款——張明3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000（2）借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)2860庫(kù)存現(xiàn)金140貸：其他應(yīng)收款——張明3000（3）墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒗细?000貸：銀行存款1000發(fā)放工資并從其工資中扣除時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資3000貸：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒗细?000銀行存款2000（4）借：其他應(yīng)收款——元首公司2200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2200（5）預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款——張浩2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)2200貸：其他應(yīng)收款——張浩2000庫(kù)存現(xiàn)金200（6）借：其他應(yīng)收款——供應(yīng)部門2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000（7）借：管理費(fèi)用1600貸：庫(kù)存現(xiàn)金1600（8）借：庫(kù)存現(xiàn)金800管理費(fèi)用1200貸：其他應(yīng)收款——供應(yīng)部門2000（9）退還包裝物收回押金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金2200貸：其他應(yīng)收款——元首公司2200（10）如果包裝物押金被元首公司沒(méi)收，應(yīng)轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款。借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2200貸：其他應(yīng)收款——南陽(yáng)公司22005．2007年1月3日銷售時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——光明公司4000000銀行存款680000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680000未實(shí)現(xiàn)融資收益400000按期按實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資收益，假設(shè)按半年攤銷一次。P=F×（P/A，i，n）3600000=1000000×（P/A，i，4）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（P/A，i,4）=3.6求得i=4.36%未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表單位：元日期分期收款確認(rèn)的融資收益本金收回本金剩余①②=期初④×4.36%③=①－②④=期初④－③銷售時(shí)3600000第一年年末10000001569608430402756960第二年年末10000001202038797971877163第三年年末100000081844918156959007第四年年末1000000409939590070合計(jì)40000004000003600000-（1）2007年12借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——光明公司1000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益156960貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用156960（2）2008年12月31日借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——光明公司1000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益120203貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120203（3）2009