電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》 期末考試題庫(kù)2608卷號(hào)

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試題庫(kù)及答案

題庫(kù)一

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，

將其順序號(hào)填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.對(duì)于一次還本、分期付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶

是（C）

A.長(zhǎng)期借款B.其他應(yīng)付款

C應(yīng)付利息D.長(zhǎng)期應(yīng)付款

2.出售自用倉(cāng)庫(kù)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（D）

A.“管理費(fèi)用”B.“其他業(yè)務(wù)成本”

C.“銷售費(fèi)用”D.“固定資產(chǎn)清理”

3.下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（A）

A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金

C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積

4.1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是（B）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)列示

B.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.合并在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中列示

D.作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

5.下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是（A）

A.展覽費(fèi)B,業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.訴訟費(fèi)D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

6.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折

價(jià)采用的攤銷方法只能是（D）

A.成本法B.權(quán)益法

c.直線法D.實(shí)際利率法

7.K公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）

抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允

價(jià)值140000元。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組

收益（A）

A.36200元B.59600元

C.60000元D.80000元

8.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正

確的做法是（B）

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

9.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”

的是（D）

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得債券利息收到的現(xiàn)金

C.償付債券本息支付的現(xiàn)金D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金

10.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處

理方法是（C）

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費(fèi)用

C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入

D.作為資產(chǎn)減值損失處理

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)

選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.我國(guó)現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額、

全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊(cè)資本的一定比例。該

比例分別為（AC）

A.20%B.25%C.30%D.35%E.50%

12.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有

（ADE）

A.罰款收入B.臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入

C.存款利息收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

E.接受捐贈(zèng)收入

13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的

有（BCE）

A.購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還借款利息支付的現(xiàn)金

C.購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金D.收到的稅費(fèi)返還

E.出售專利收到的現(xiàn)金

14.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（BCDE）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由原來(lái)的8年調(diào)整為6年

B.按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將具有建制關(guān)系的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本

法核算

C.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來(lái)的費(fèi)用化改為資本化

E.投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式

15.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（ABCD）

A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額

C.債券發(fā)行費(fèi)用D.發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià)

E.股票發(fā)行費(fèi)用

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說(shuō)明。

答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、

可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折

舊率，如由原來(lái)的10%提高到15%等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不

利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。主要區(qū)別：①

或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。②即使兩者

都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致

經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)

計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共30分)

18.M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人,12月發(fā)生部

分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅51000元。經(jīng)查，該

筆銷售已于前月預(yù)收貨款10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。

(2)上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料一批，價(jià)款40

萬(wàn)元、增值稅68000元，全部貨款已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初

用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%

的現(xiàn)金折扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公

司的貨款80萬(wàn)元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值40萬(wàn)元(與公允價(jià)值相

等)、未計(jì)提攤銷與減值c稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%o

(4)發(fā)行債券一批，面值5000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)5600萬(wàn)元，期

限3年、票面利率3%o發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(5)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)12

yGo

(6)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，成本20000元，市價(jià)24000

元，原購(gòu)進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3400元。

(7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為200萬(wàn)元，規(guī)

定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)

品的售價(jià)為160萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34

萬(wàn)元于當(dāng)天收取并存人銀行。

(8)本月應(yīng)交城建稅5000元，下月初付款。

(9)將本年度虧損90萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。

(1)借:預(yù)收賬款100000

應(yīng)收賬款251000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

(2)借:應(yīng)付賬款468000

貸:銀行存款460000

財(cái)務(wù)費(fèi)用8000

(3)借:應(yīng)付賬款800000?

貸:無(wú)形資產(chǎn)400000

應(yīng)交稅費(fèi)20000

營(yíng)業(yè)外收入380000

(4)借:銀行存款56000000

貸:應(yīng)付債券56000000

(5)借:庫(kù)存股480000

貸:銀行存款480000

(6)借:在建工程23400

貸:原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400

(7)借:銀行存款340000

長(zhǎng)期應(yīng)收款2000000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600000

應(yīng)交稅費(fèi)340000

未實(shí)現(xiàn)融資收益400000

(8)借:營(yíng)業(yè)稅金及附加5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi).5000

(9)借:利潤(rùn)分配900000

貸:本年利潤(rùn)900000

(10)借:盈余公積400000

貸:利潤(rùn)分配400000

五、計(jì)算題(共10分)

19.T公司2009年度的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元。本年度核算的收支中，有購(gòu)買國(guó)債

本年確認(rèn)利息收入20萬(wàn)元；稅款滯納金支出10萬(wàn)元；年初購(gòu)入

一批存貨，采購(gòu)成本80萬(wàn)元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。公司

的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為.25%,遞

延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

?另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10%、8%的比例提取法定盈

余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的40%向投資者分配現(xiàn)金利

潤(rùn)、明年2月初支付。

要求根據(jù)上述資料，計(jì)算T公司的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程)：

①年度納稅所得額

②全年應(yīng)交所得稅額

③年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債

④年末提取的盈余公積

⑤年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)

解：

（1）年納稅所得額=600-20+10+5=595萬(wàn)元

（2）年應(yīng)交所得稅=595萬(wàn)元X25%=148.75萬(wàn)元

（3）存貨項(xiàng)目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)二（賬面價(jià)值75萬(wàn)元一計(jì)稅基礎(chǔ)

80萬(wàn)元）X25%=-1.25萬(wàn)元

（4）年末提取盈余公積二本年凈利潤(rùn)451.25萬(wàn)元X（10%+8%）=81.

225萬(wàn)元

（5）年末應(yīng)付利潤(rùn)一本年凈利潤(rùn)451.25萬(wàn)元又40%=180.5萬(wàn)元

六、綜合題（共15分）

20.Y公司2009年1一12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如

下：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬(wàn)

元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬(wàn)

元

營(yíng)業(yè)稅金及附加（借方）20萬(wàn)元銷售費(fèi)用（借方）200萬(wàn)元

管理費(fèi)用（借方）570萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）350萬(wàn)元

資產(chǎn)減值損失（借方）30萬(wàn)元投資收益（貸方）480萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)外收入(貸方)50萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出(借方)9萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用(借方)150萬(wàn)元

12月21日?31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬(wàn)元已收妥并存人

銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。

(2)銷售商品一批，價(jià)款300000元、增值稅51000元，款項(xiàng)

已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。

(3)支付本季短期借款利息8萬(wàn)元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)

提56000元。

(4)本月應(yīng)交所得稅。98000元。

上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。

要求：

(1)對(duì)Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；

(2)根據(jù)上述資料編制Y公司2009年度的利潤(rùn)表(格式如下。只

需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略)。

利潤(rùn)表

會(huì)企02表

編制單位：Y公司2009年度單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本年金額上年金額

一、營(yíng)業(yè)收入2481

減：營(yíng)業(yè)成本1120.6

營(yíng)業(yè)稅金及附加20

銷售費(fèi)用200

管理費(fèi)用570

財(cái)務(wù)費(fèi)用352.4（略）

資產(chǎn)減值損失30

加：投資收益480

公允價(jià)值變動(dòng)收益0

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)668

力口：營(yíng)業(yè)外收入50

減;營(yíng)業(yè)外支出9

三、利潤(rùn)總額709

減：所得稅費(fèi)用159.8

四、凈利潤(rùn)549.2

力口：其他綜合收益（略）

五、綜合收益總額（略）

六、每股收益

（一）基本每股收益（略）

（二）稀釋每股收益（略）

解：

⑴會(huì)計(jì)分錄：

①借:銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本6000

貸：累計(jì)折舊6000

②借：銀行存款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)51000

同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫(kù)存商品.200000

③借:應(yīng)付利息56000

財(cái)務(wù)費(fèi)用24000

貸:銀行存款80000

4）借：所得稅費(fèi)用98000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)98000

題庫(kù)二

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.對(duì)1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的正確做

法是（D）o

A.合并填入“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

B.直接填入“持有至到期投資”項(xiàng)目

C.在“持有至到期投資”項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的金額”項(xiàng)目

反映

D.在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映

2.因采購(gòu)商品開具面值40萬(wàn)元、票面利率4%,期限3個(gè)月的

商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付（C）。

A.440000元B.412000元

C.404000元D.400000元

3.支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D）o

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.住房公積金

C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工出差補(bǔ)貼

4.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，法定盈余公積余額600萬(wàn)元。

則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A）o

A.350萬(wàn)元B.400萬(wàn)元

C.500萬(wàn)元D.600萬(wàn)元

5.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理

是（C）。

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費(fèi)用

C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理

6.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并

被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁

決。A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20

萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日

A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（B）o

A.不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

B.作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是（D）o

A.記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤B.漏計(jì)已完成的交易

C.應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率

8.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬(wàn)元，按規(guī)定支

付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證

券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中（B）o

A.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬(wàn)元

B.反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”980萬(wàn)元

C.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬(wàn)元

D.分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1000萬(wàn)元和“支付的其

他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金20萬(wàn)元

9.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬

于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（A）。

A.出售虧損的一家子公司

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

10.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公

司債券，總面值100萬(wàn)元，票面利率6%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,

實(shí)際收款918825元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采

用實(shí)際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（C）o

A.27565元B.30000元

C.36753元D.73506元

二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選

均不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（ABDE）o

Ao對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失

C.租賃辦公房支付的租金D.稅款滯納金

E.出售固定資產(chǎn)凈損失

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí),可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（ABCD）o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

E.發(fā)行債券

13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（DE）o

A.用設(shè)備抵債

B.將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個(gè)月的債券投資變現(xiàn)

C.將現(xiàn)金存人銀行

D.用銀行存款購(gòu)入上市公司股票

Eo收回已到期的債券投資存入銀行

14.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（ABC）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年

B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定

C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

E.對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)

量

15.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有

（BC）o

A.購(gòu)進(jìn)在建工程物資B.購(gòu)進(jìn)存貨

C.購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備D.購(gòu)進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品

E.購(gòu)進(jìn)用于技術(shù)研究的材料

三、筒答題（每小題5分，共10分）

16.什么叫借款費(fèi)用資本化？我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本

化的借款費(fèi)用具體有哪些？

答：借款費(fèi)用資本化是指將與購(gòu)置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得

成本的一部分。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一借款費(fèi)用》規(guī)定，需

要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間（通常為1年以上、含1年）的購(gòu)建或者生產(chǎn)

活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地

產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、

企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等）、建造合同、開發(fā)階

段符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)等，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售

狀態(tài)之前發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本化，計(jì)入所購(gòu)建或生產(chǎn)的資產(chǎn)

本。

17.如何理解編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”？試

舉一例說(shuō)明。

答：本期營(yíng)業(yè)觀：利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)

生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)

的收支。損益滿計(jì)觀：利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)

的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表

中。

例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按

照本期損益觀不包括在利潤(rùn)表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。（1

分）還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)觀,

不能在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)；按照損益滿計(jì)

觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題共32分）

18.E公司（一般納稅人，經(jīng)營(yíng)存貨適用17%的增值稅）2011年12

月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，

要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息8萬(wàn)元，明年6月初支付。該筆借款用

于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。

（2）交納上月未交增值稅20萬(wàn)元。

（3）銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)

貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已

開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。

(4)經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股。

(5)因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額30萬(wàn)元。

(6)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅12萬(wàn)元。

(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)人并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公

司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)

殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

(8)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬(wàn)元、售價(jià)12萬(wàn)元。

(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬(wàn)元。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。

(1)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80000

貸：應(yīng)付利息80000

(2)借：應(yīng)交稅費(fèi)200000

貸：銀行存款200000

(3)借：應(yīng)收賬款42500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)42500

同時(shí)：

借：發(fā)出商品100000

貸：庫(kù)存商品100000

(4)借：庫(kù)存股1200000

貸：銀行存款1200000

(5)借：管理費(fèi)用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

(6)借：固定資產(chǎn)清理120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)120000

(7)借：管理費(fèi)用15000

貸：累計(jì)折舊15000

(8)借：在建工程140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)20400

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫(kù)存商品70000

(9)借：利潤(rùn)分配800000

貸：本年利潤(rùn)800000

(10)借：盈余公積400000

貸：利潤(rùn)分配400000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)

400萬(wàn)元。營(yíng)銷條件如下：

條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣,

具體條件為2/10、1/20、n/30o

條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款

銷售。約定總價(jià)款為480萬(wàn)元，2年內(nèi)分4次支付(6個(gè)月一

期、期末付款)、每次平均付款120萬(wàn)元。

本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。

要求：

(1)根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)

務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。

收款日確認(rèn)銷售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款

2011.1.84000000800003920000

2011.1.164000000400003960000

2011.3.9400000004000000

(2)根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。

根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=400萬(wàn)元

六、綜合題(本題13分)

20.2009年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15

萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。

2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備(公允價(jià)值與賬

面價(jià)值相同，增值稅率17%)抵償前欠某公司的貨款10萬(wàn)元。

要求(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程)：

(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、

2011年度的折舊額；

(2)計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

(3)編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。

解：

(1)2010年度:

采用直線法折舊，年折歸額=1500004-5=30000元

采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150000X40%=60000元

2011年折舊額=90000X40%=36000元

(2)2011年末：

該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值二原價(jià)150000-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊(60000+36000)

=54000元

該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)二原價(jià)150000-稅法累計(jì)折舊30000X2=90

000元

(3)2011年底公司用設(shè)備抵債時(shí)，應(yīng)視同銷售交增值稅9180元、

即54000X17%。

借：應(yīng)付賬款100000

累計(jì)折舊96000

貸：固定資產(chǎn)150000

應(yīng)交稅費(fèi)9180

營(yíng)業(yè)外收入36820

題庫(kù)三

一、單項(xiàng)選擇題(從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并

將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分)

1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是(C)O

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)

際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差

異類型為(B)o

A.不確定B,可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

C.特殊的暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是(D)o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購(gòu)買2個(gè)月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是(A)。

A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加.

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

5.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是

(A)。

A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.增加營(yíng)業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目金額是(C)O

A.投資損失

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，并支

付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為(A)o

A.65萬(wàn)元B.135萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.35萬(wàn)元

8.2016年6月30日，“長(zhǎng)期借款”賬戶期末余額為800萬(wàn)元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬(wàn)元。則

期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)(B)o

A.150萬(wàn)元B.650萬(wàn)元

C.800萬(wàn)元D.950萬(wàn)元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以

不再提取。該比例是(D)o

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí),

正確的做法是(B)o

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

二、多項(xiàng)選擇題(從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的,

并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多

選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分)

11.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“(營(yíng)業(yè))稅金

及附加”賬戶核算的有(ACDE)o

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ACE)o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(CD)o

A.所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(ABCD)o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。

答：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)

算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或

某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

例如：年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)

則為10萬(wàn)元。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)

時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而

作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金

額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬(wàn)源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一

次付款。

21.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無(wú)力承付。

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)450萬(wàn)元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬

戶）。

18.借：營(yíng)業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費(fèi)用8000

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000

21.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫(kù)存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

25.借:所得稅費(fèi)用280000