上海商學(xué)院《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷

自覺遵守考場紀(jì)律如考試作弊此答卷無效密自覺遵守考場紀(jì)律如考試作弊此答卷無效密封線第1頁，共3頁上海商學(xué)院

《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷院(系)_______班級_______學(xué)號_______姓名_______題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的．）1、一家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法在本年度發(fā)生了變更。審計(jì)人員需要評估這種變更的合理性和對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。以下哪種情況最有可能促使企業(yè)變更固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法？（）A.為了更準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)的使用情況B.為了平滑利潤，調(diào)節(jié)各年度的收益C.遵循了新的會計(jì)準(zhǔn)則要求D.以上都有可能2、在對被審計(jì)單位的投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，以下關(guān)于長期股權(quán)投資的審計(jì)要點(diǎn)，不正確的是（）A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查長期股權(quán)投資的初始計(jì)量是否正確，包括投資成本的確定和相關(guān)稅費(fèi)的處理B.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，審計(jì)人員需要審查被投資單位凈利潤或凈虧損的調(diào)整是否合理C.長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備計(jì)提應(yīng)當(dāng)充分，如果被審計(jì)單位未計(jì)提或計(jì)提不足，可能存在錯報(bào)D.被審計(jì)單位對長期股權(quán)投資的處置收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，如果計(jì)入了其他科目，不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性3、在審計(jì)企業(yè)的工資薪酬時，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分員工的工資計(jì)算方式存在差異，且沒有明確的文件依據(jù)。針對這一情況，審計(jì)師首先應(yīng)：（）A.要求企業(yè)提供工資計(jì)算的相關(guān)政策文件B.檢查員工的考勤記錄和工作績效數(shù)據(jù)C.對不同計(jì)算方式下的工資進(jìn)行重新核算D.與人力資源部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，了解原因4、對于注冊會計(jì)師的職業(yè)道德，以下哪種情況可能會對其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響？（）A.注冊會計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，但金額較小B.注冊會計(jì)師為審計(jì)客戶提供資產(chǎn)評估服務(wù)，同時參與該客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.注冊會計(jì)師的配偶在審計(jì)客戶中擔(dān)任普通員工，不參與財(cái)務(wù)工作D.注冊會計(jì)師按照正常的商業(yè)條件向?qū)徲?jì)客戶購買商品5、在審計(jì)被審計(jì)單位的投資業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)其持有大量的交易性金融資產(chǎn)。以下哪種情況可能引起審計(jì)人員的警覺？（）A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到了正確反映B.投資收益與市場行情相符，不存在異常波動C.部分交易性金融資產(chǎn)的購入和出售缺乏合理的商業(yè)目的D.公司制定了完善的投資決策制度，并嚴(yán)格執(zhí)行6、審計(jì)人員在審查企業(yè)的成本核算時，發(fā)現(xiàn)直接人工成本的分配存在問題。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致直接人工成本分配不準(zhǔn)確？（）A.生產(chǎn)工人的工時記錄不完整B.不同產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝差異大，人工成本難以合理分配C.企業(yè)采用了不合理的人工成本分配方法D.以上都是7、審計(jì)抽樣是審計(jì)中常用的方法之一。對于審計(jì)抽樣的相關(guān)概念，以下表述不準(zhǔn)確的是：（）A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)人員采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或者因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性，與抽樣無關(guān)D.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)抽樣時，只要樣本選取恰當(dāng)，就可以完全避免抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)8、在對一家電子制造企業(yè)的審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其原材料采購依賴少數(shù)供應(yīng)商，產(chǎn)品更新?lián)Q代快導(dǎo)致存貨減值風(fēng)險(xiǎn)增加，生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制成本較高。同時，行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的變化對企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力產(chǎn)生了影響。在這種情況下，審計(jì)師在評估企業(yè)的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品競爭力時，首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是：（）A.分散原材料采購渠道，降低供應(yīng)商依賴風(fēng)險(xiǎn)B.加強(qiáng)存貨管理，合理計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備C.優(yōu)化質(zhì)量控制流程，降低質(zhì)量控制成本D.綜合考慮以上因素，同時關(guān)注行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)變化對產(chǎn)品競爭力的影響，全面評估企業(yè)的供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品競爭力9、在審計(jì)抽樣方法中，有統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣之分。假設(shè)您需要對一家零售企業(yè)的庫存商品進(jìn)行審計(jì)抽樣，以驗(yàn)證其計(jì)價的準(zhǔn)確性。以下哪種抽樣方法在這種情況下更能保證抽樣結(jié)果的可靠性？（）A.簡單隨機(jī)抽樣，屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣方法B.系統(tǒng)抽樣，屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣方法C.分層抽樣，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.整群抽樣，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣方法10、審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位的銷售費(fèi)用時，發(fā)現(xiàn)其廣告宣傳費(fèi)用增長幅度較大。以下哪種情況需要進(jìn)一步核實(shí)？（）A.公司推出了新的產(chǎn)品系列，加大了廣告宣傳力度B.廣告宣傳費(fèi)用的支付對象均為正規(guī)的廣告公司，且合同齊全C.廣告宣傳效果顯著，產(chǎn)品銷售額大幅增長D.部分廣告宣傳費(fèi)用的支出缺乏有效的合同和審批手續(xù)11、在對被審計(jì)單位的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：出納人員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記以及貨幣資金的收付。以下哪種評價最恰當(dāng)？（）A.這種職責(zé)分工符合內(nèi)部控制的要求，能夠提高工作效率B.這種職責(zé)分工存在風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致貨幣資金被挪用或侵占C.只要出納人員具備良好的職業(yè)道德，這種職責(zé)分工不會產(chǎn)生問題D.這種職責(zé)分工對內(nèi)部控制影響不大，可以忽略12、在對被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)要點(diǎn)，表述不準(zhǔn)確的是（）A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查固定資產(chǎn)折舊政策是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否在不同會計(jì)期間保持一致B.對于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，審計(jì)人員需要復(fù)核折舊年限、殘值率和折舊方法的合理性C.固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，如果被審計(jì)單位將折舊計(jì)入了其他科目，可能存在錯報(bào)D.只要被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算正確，其折舊的會計(jì)處理就一定是恰當(dāng)?shù)?3、在審計(jì)所得稅會計(jì)時，注冊會計(jì)師需要關(guān)注遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求。以下關(guān)于所得稅會計(jì)審計(jì)的描述，不正確的是（）A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查被審計(jì)單位對暫時性差異的識別和計(jì)算是否正確，以及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)是否合理B.對于遞延所得稅資產(chǎn)，注冊會計(jì)師需要評估其可實(shí)現(xiàn)性，判斷未來是否有足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣C.所得稅費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)基于當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的綜合影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查其計(jì)算過程是否準(zhǔn)確D.所得稅會計(jì)政策的變更通常不會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊會計(jì)師無需關(guān)注其變更的合理性和披露是否充分14、在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師需要對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估。以下關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力評估的說法，哪一項(xiàng)是不準(zhǔn)確的？（）A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及相關(guān)的外部環(huán)境因素，評估其持續(xù)經(jīng)營能力B.如果被審計(jì)單位存在多項(xiàng)對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，且這些事項(xiàng)之間相互影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮這些因素的影響C.即使被審計(jì)單位管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出了充分的評估和披露，注冊會計(jì)師仍需要獨(dú)立進(jìn)行評估D.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的未來能夠持續(xù)經(jīng)營，就無需在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的問題15、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，通常會明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍和責(zé)任等事項(xiàng)。以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法，錯誤的是：（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是審計(jì)人員與被審計(jì)單位簽訂的書面協(xié)議，用于明確雙方在審計(jì)業(yè)務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍、審計(jì)收費(fèi)、雙方的責(zé)任和義務(wù)、審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容等重要條款C.如果被審計(jì)單位變更了業(yè)務(wù)性質(zhì)或規(guī)模，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)內(nèi)容D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一旦簽訂，就不能修改，否則會影響審計(jì)的合法性和有效性16、在審計(jì)被審計(jì)單位的所有者權(quán)益項(xiàng)目時，以下關(guān)于資本公積的審計(jì)要點(diǎn)，錯誤的是（）A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查資本公積的形成是否合法，是否存在虛假增資等情況B.資本公積的用途受到嚴(yán)格限制，審計(jì)人員需要審查被審計(jì)單位是否存在違規(guī)使用資本公積的情況C.資本公積的核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確，如果被審計(jì)單位將不應(yīng)計(jì)入資本公積的項(xiàng)目計(jì)入了，可能存在錯報(bào)D.資本公積的增減變動不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，審計(jì)人員無需關(guān)注17、在對一家高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)其研發(fā)投入的核算存在問題。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致核算問題？（）A.研發(fā)項(xiàng)目的劃分不清晰，部分費(fèi)用無法準(zhǔn)確歸集到相應(yīng)項(xiàng)目B.研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混淆，導(dǎo)致核算不準(zhǔn)確C.對研發(fā)費(fèi)用的資本化和費(fèi)用化判斷錯誤D.以上都是18、在審計(jì)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提時，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)折舊年限明顯長于同行業(yè)平均水平?？赡艿脑蛴匈Y產(chǎn)質(zhì)量較好、估計(jì)使用壽命不準(zhǔn)確、為增加利潤而延長折舊年限或者遵循了特定的行業(yè)規(guī)定等。以下哪種情況最值得關(guān)注？（）A.企業(yè)的固定資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)于同行業(yè)，實(shí)際使用壽命較長B.企業(yè)在估計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命時出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致折舊年限過長C.企業(yè)為了使當(dāng)期利潤增加，故意延長固定資產(chǎn)的折舊年限D(zhuǎn).企業(yè)所在行業(yè)有特殊規(guī)定，允許采用較長的折舊年限19、審計(jì)人員在審查一家上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法在本年度發(fā)生了變更。對于這種情況，審計(jì)人員應(yīng)該：（）A.僅在審計(jì)報(bào)告中披露這一變更B.評估變更是否合理，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.要求公司恢復(fù)原有的折舊計(jì)提方法D.忽略這一變更，因?yàn)槠髽I(yè)有權(quán)選擇折舊方法20、在對一家企業(yè)的銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)存在大量的銷售退回。以下哪種原因最有可能導(dǎo)致頻繁的銷售退回？（）A.產(chǎn)品質(zhì)量問題B.市場需求變化C.銷售合同條款不合理D.競爭對手推出了更有競爭力的產(chǎn)品21、假設(shè)對一家金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。該金融機(jī)構(gòu)提供多種金融產(chǎn)品和服務(wù)，包括貸款、投資和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在審查其貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理時，發(fā)現(xiàn)部分貸款的信用評估過程存在缺陷。以下哪種情況最能反映信用評估過程的不足？（）A.對部分高風(fēng)險(xiǎn)貸款客戶未要求提供足夠的擔(dān)保B.信用評估模型未及時根據(jù)市場變化進(jìn)行更新C.貸款審批人員在審批過程中過度依賴主觀判斷D.對客戶的財(cái)務(wù)狀況調(diào)查不充分，缺乏關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)22、在審計(jì)存貨與倉儲循環(huán)時，以下關(guān)于存貨計(jì)價方法的審計(jì)，哪一項(xiàng)是不正確的？（）A.審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位采用的存貨計(jì)價方法，并檢查其是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B.如果被審計(jì)單位在一個會計(jì)年度內(nèi)變更了存貨計(jì)價方法，審計(jì)人員需要審查其變更的合理性和會計(jì)處理的正確性C.存貨計(jì)價方法的選擇不會影響存貨的賬面價值和利潤，因此審計(jì)人員無需重點(diǎn)關(guān)注D.審計(jì)人員可以通過重新計(jì)算存貨的成本，驗(yàn)證存貨計(jì)價方法的準(zhǔn)確性23、在審計(jì)一家能源企業(yè)的固定資產(chǎn)時，需要考慮固定資產(chǎn)的購置、折舊計(jì)提和減值準(zhǔn)備等方面。該企業(yè)擁有大量的發(fā)電設(shè)備、礦井設(shè)施和運(yùn)輸車輛等固定資產(chǎn)。假設(shè)部分發(fā)電設(shè)備由于技術(shù)更新?lián)Q代，其實(shí)際使用價值大幅下降。以下哪種情況最可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計(jì)價不準(zhǔn)確？（）A.企業(yè)仍按照原有的折舊方法計(jì)提折舊，未考慮設(shè)備的技術(shù)更新B.對于減值的發(fā)電設(shè)備，未及時進(jìn)行減值測試和計(jì)提減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的購置發(fā)票不齊全，無法確定購置成本D.企業(yè)將部分維修費(fèi)用資本化，增加了固定資產(chǎn)的價值24、審計(jì)人員在審查一家企業(yè)的存貨時，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率較上年明顯下降。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率下降？（）A.企業(yè)為應(yīng)對未來市場需求增長，主動增加了存貨儲備B.市場需求疲軟，產(chǎn)品銷售不暢，導(dǎo)致存貨積壓C.企業(yè)改進(jìn)了生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品生產(chǎn)周期延長，存貨在庫時間增加D.存貨計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法25、在政府審計(jì)中，以下關(guān)于政府審計(jì)的特點(diǎn)和作用的說法，哪一項(xiàng)是不準(zhǔn)確的？（）A.政府審計(jì)具有強(qiáng)制性和權(quán)威性，能夠?qū)φ块T和公共資金的使用進(jìn)行監(jiān)督和評價B.政府審計(jì)的目的是為了促進(jìn)政府部門提高公共資金的使用效益，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會的健康發(fā)展C.政府審計(jì)的范圍廣泛，包括財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面D.政府審計(jì)的結(jié)果不需要向社會公開，只向被審計(jì)單位和相關(guān)部門報(bào)告二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）詳細(xì)闡述審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃階段需要完成的主要工作，包括初步業(yè)務(wù)活動、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和制定審計(jì)計(jì)劃等。2、（本題5分）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在企業(yè)治理中都發(fā)揮著重要作用，但它們在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等方面存在一定的差異。請?jiān)敿?xì)比較內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的異同點(diǎn)，并說明如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的有效協(xié)作，以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平。3、（本題5分）詳細(xì)說明注冊會計(jì)師如何對被審計(jì)單位的碳排放權(quán)交易進(jìn)行審計(jì)，包括交易的會計(jì)處理和披露的充分性。4、（本題5分）對于一家擁有多個子公司且業(yè)務(wù)復(fù)雜的集團(tuán)公司，審計(jì)師在進(jìn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時會面臨哪些特殊挑戰(zhàn)？請深入分析這些挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的解決策略和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）審計(jì)人員在對某公司的銷售渠道進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)部分經(jīng)銷商的銷售數(shù)據(jù)異常，存在虛增銷售額的嫌疑。請?zhí)接懣赡艿膶徲?jì)方法和應(yīng)獲取的證據(jù)。2、（本題5分）審計(jì)人員在審查某公司的稅務(wù)處理時，發(fā)現(xiàn)存在少計(jì)稅款、未及時申報(bào)納稅等問題。請分析可能的原因及應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。3、（本題5分）審計(jì)人員在審查一家食品企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時，發(fā)現(xiàn)其原材料采購價格在不同供應(yīng)商之間存在較大差異。請分析可能的原因及應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。4、（本題5分）審計(jì)人員在對某集團(tuán)公司進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)其子公司之間存在頻繁的資金拆借，但拆借利率低于市場水平，且缺乏明確的合同約定。請分析可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出審計(jì)應(yīng)對措施。5、（本題5分）某公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨的期