2194利用事務所內(nèi)部專家的工作

2192利用事務所內(nèi)部專家的工作2013.08利用事務所內(nèi)部專家的工作被審計單位：索引號：2192頁次：編制人：日期：財務報表截止日/期間：復核人：日期：編制說明：1、根據(jù)《中國注冊會計師審計準則1421號——利用專家的工作》第四條“專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家。”如果項目組在審計過程中利用了事務所內(nèi)部專家的工作，則應編制本底稿。2、本底稿主要用于記錄利用事務所內(nèi)部專家的工作時項目組執(zhí)行的審計程序及結果，相關的要求及指引參見本所審計技術指引《B20利用專家的工作》。3、如果項目涉及的專家是管理層專家的工作，應采用另一個模板“利用管理層專家的工作”。4、本底稿藍字部分為提示性內(nèi)容，項目組應根據(jù)項目實際情況編制，編制完成后需將藍色字體刪除。一、基本情況專家姓名：

（應包括專業(yè)機構名稱與個人姓名）地址：電話號碼：傳真號碼：利用專家工作的具體內(nèi)容：專家工作涉及的報表項目：報表項目本期金額上期金額二、評價事務所內(nèi)部專家的專業(yè)勝任能力、素質和客觀性在評價事務所內(nèi)部專家的專業(yè)勝任能力時，審計人員應依賴本所的內(nèi)部政策和程序，因為內(nèi)部專家需遵守本所內(nèi)部的招聘和培訓制度、相關的道德要求(包括與獨立性相關的要求)和監(jiān)控流程（例如，質量復核流程）。但是，審計人員應向事務所內(nèi)部專家確認他們是否擁有足夠的知識和經(jīng)驗來執(zhí)行必需的程序以協(xié)助審計人員形成結論。描述事務所內(nèi)部專家的資質和經(jīng)驗：三、與事務所內(nèi)部專家確定工作的范圍和溝通要求審計人員與事務所內(nèi)部專家的工作達成一致意見，包括：事務所內(nèi)部專家的工作性質、范圍和目標；項目組及事務所內(nèi)部專家各自的角色及責任，包括由誰負責執(zhí)行原始數(shù)據(jù)詳細測試；項目組和事務所內(nèi)部專家之間的溝通性質、時間安排和范圍，包括將由事務所內(nèi)部專家提供的發(fā)現(xiàn)及結論的形式記錄專家的工作范圍及溝通要求（或交叉索引至其他工作底稿）：四、評價事務所內(nèi)部專家的工作(B20.5.3在評價事務所內(nèi)部專家的工作是否能滿足審計的需要時，審計人員應評價：專家工作的結果或結論的相關性和合理性，以及與其他證據(jù)的一致性；利用專家工作的結果和結論的相關風險，以及專家工作中的錯誤可能對整體審計結論的影響；如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性；如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性；在確定事務所內(nèi)部專家的工作的性質、時間安排和范圍時，審計人員應考慮下列事項：事務所內(nèi)部專家的工作所涉及的事項的性質和復雜程度；事務所內(nèi)部專家的工作所涉及的事項是否可能導致重大錯報風險；事務所內(nèi)部專家的工作在審計工作中的重要程度；審計人員對該專家以前所執(zhí)行的工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；專家是否需要遵守我所的質量控制政策和程序。如發(fā)生下列情形，審計人員應執(zhí)行不同性質的或范圍更廣的程序：由事務所內(nèi)部專家執(zhí)行的工作未經(jīng)更高級別的事務所內(nèi)部專家復核；審計人員以前沒有利用過該事務所內(nèi)部專家的工作，也沒有對該專家的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性進行了解。審計人員應當確信事務所內(nèi)部專家所使用的原始數(shù)據(jù)能夠有助于專家達到相應目的。在審計計劃過程中，審計人員應確定是由事務所內(nèi)部專家還是項目組的其他成員針對該原始數(shù)據(jù)執(zhí)行必要的測試。無論誰執(zhí)行這項工作，審計人員均應遵守B20附錄2中“測試專家所使用的數(shù)據(jù)”的相關要求和指引。如果審計人員決定針對事務所內(nèi)部專家的工作執(zhí)行范圍更廣的程序，則審計人員應考慮B20.5.3記錄所執(zhí)行的程序及其結果（或交叉索引至相關工作底稿）：五、確定事務所內(nèi)部專家的工作是否能滿足審計的需要審計人員應評價并確定事務所內(nèi)部專家的工作是否能滿足審計的需要。在確定事務所內(nèi)部專家的工作是否能滿足審計目標時，審計人員應考慮：審計人員對適用的財務報告編制基礎要求的了解審計人員對企業(yè)及其環(huán)境的了解其他審計程序的結果結果的不確定性程度（例如：與未來發(fā)生或使用潛在假設的事件結果的不確定性的程度）在審計中的重大變化，可能影響審計人員對專家的工作的