《美國(guó)通汽車公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議》9300字（論文）

XX美國(guó)通用汽車公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及完善對(duì)策研究摘要隨著科技的發(fā)展以及時(shí)代的變化，企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)際工作中涌現(xiàn)許多新的技術(shù)性問(wèn)題。多數(shù)企業(yè)為滿足自身而飽囊私欲，汽車行業(yè)是典型的傳統(tǒng)制造業(yè)，在推動(dòng)國(guó)家實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域有舉足輕重的作用。在各制造業(yè)中，采購(gòu)環(huán)節(jié)都是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必經(jīng)業(yè)務(wù)。在該業(yè)務(wù)中出現(xiàn)問(wèn)題的頻率不計(jì)其數(shù)，這個(gè)環(huán)節(jié)中的工作量對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是不言而喻的。就總體而言，如果公司內(nèi)部控制制度或規(guī)章制度不完整則會(huì)產(chǎn)生上述現(xiàn)狀。本文在對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行閱讀和分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用內(nèi)部控制理論對(duì)GM公司采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況進(jìn)行研究分析。首先，梳理內(nèi)部控制文獻(xiàn)；其次，對(duì)GM公司的基本狀況進(jìn)行梳理和描述，介紹了現(xiàn)在的組織架構(gòu)和采購(gòu)環(huán)節(jié)的部門職責(zé)，指出了其存在的問(wèn)題；最后，為了保障優(yōu)化方案的順利實(shí)施，本文還給出了針對(duì)優(yōu)化方案的保障措施。希望通過(guò)對(duì)GM公司采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理研究，能給GM公司采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制帶來(lái)積極作用，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也為其他制造業(yè)企業(yè)樹立參考標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;采購(gòu)業(yè)務(wù);汽車制造企業(yè); 目錄TOC\o"1-2"\h\z\u9399目錄 I98961導(dǎo)論 119271.1選題背景與意義 1121691.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜170581.3論文的主要內(nèi)容及方法 480582采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 579782.1內(nèi)部控制理論 550052.2COSO內(nèi)部控制框架 6232913GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題研究 7230703.1GM企業(yè)背景概況 7212203.2GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問(wèn)題 9252673.3GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析 12283694完善GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策 13230474.1加強(qiáng)管理層內(nèi)部控制意識(shí) 13253834.2調(diào)整有效的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 14151544.3完善內(nèi)部控制制度且與考評(píng)機(jī)制相結(jié)合 1476124.4增強(qiáng)信息與溝通 15100614.5進(jìn)行有效內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 15254655結(jié)論與展望 1679445.1研究結(jié)論 16276665.2未來(lái)展望 1622019參考文獻(xiàn) 171導(dǎo)論1.1選題背景與意義21世紀(jì)到來(lái)以后，造假事件在世界范圍盛行。在這種前提下，為了制定符合我國(guó)國(guó)情的標(biāo)準(zhǔn)體系，2006年國(guó)家政府機(jī)關(guān)建立了關(guān)于企業(yè)獨(dú)立的內(nèi)部控制委員會(huì)。2008年政府開始對(duì)內(nèi)部控制制度建立提高重視程度，隨后國(guó)家各官方部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)在次年予以實(shí)施。在嚴(yán)峻的生存壓力下，GM公司為滿足自身發(fā)展需求，壯大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，采購(gòu)業(yè)務(wù)量也隨之增加。但沒(méi)有預(yù)料到在建立了應(yīng)有的內(nèi)控體系后，收效并不顯著，如同水中丟石只有微微水花，驚不起大浪。所以，公司內(nèi)部制度仍需要加緊修繕。千禧年以來(lái)，汽車制造企業(yè)蜂擁而至在各國(guó)的經(jīng)濟(jì)前端，導(dǎo)致行業(yè)現(xiàn)狀幾近飽和?，F(xiàn)當(dāng)下，內(nèi)部采購(gòu)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中重要的一環(huán)，在整個(gè)過(guò)程中起著承上啟下的作用。對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，對(duì)上，有助于保障產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)價(jià)廉；對(duì)下，可以在最大程度上實(shí)現(xiàn)一本萬(wàn)利的目標(biāo)。文章以GM公司為研究對(duì)象，在COSO內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，多角度、廣范圍分析企業(yè)的采購(gòu)成本。研究得出的結(jié)論也可以對(duì)其他行業(yè)、其他單位的采購(gòu)節(jié)點(diǎn)提供理論意義和價(jià)值。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述（1）關(guān)于內(nèi)部控制概念方面的文獻(xiàn)綜述在深入學(xué)習(xí)了內(nèi)部控制基本理論后，我國(guó)的研究學(xué)者針對(duì)國(guó)家制度現(xiàn)狀，在了解國(guó)外文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)斟酌對(duì)比，取其精華去其糟粕。為制定相對(duì)于我國(guó)合理合規(guī)的內(nèi)部控制理論體系各抒己見(jiàn)。朱建（2008）匯總了國(guó)家相關(guān)核心書籍，總結(jié)了從公司組織、人員設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息監(jiān)督等方面的文獻(xiàn)。對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)有問(wèn)題進(jìn)行了全面防控。張娟（2014）對(duì)森馬服裝內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究后，指明了單位內(nèi)部控制的優(yōu)化方法。李祁（2013）認(rèn)為：企業(yè)文化和員工認(rèn)知在內(nèi)控管理過(guò)程中尤為重要。深入理解企業(yè)文化后，才能激起員工積極工作，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)宏偉目標(biāo)而卓絕努力。關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面的文獻(xiàn)綜述張靜（2011）管理者對(duì)于采購(gòu)的認(rèn)知還存在于早期的基本輔助位置，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。郭杰（2015）在對(duì)美特好超市采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了案例研究后，根據(jù)其存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了相應(yīng)的解決方案。王玲（2014）認(rèn)為，商品質(zhì)量是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和售后風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，所以采購(gòu)質(zhì)量是零售企業(yè)的基本支柱。其他關(guān)于國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究還有張曉慶（2016）以內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，從五個(gè)方面剖析采購(gòu)環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)舉措。1.2.2國(guó)外文獻(xiàn)綜述（1）關(guān)于內(nèi)部控制概念方面的文獻(xiàn)綜述工業(yè)革命后，隨信息技術(shù)革命浪潮的到來(lái)，2002年頒布?xì)v史法案，隨后西方其他發(fā)達(dá)國(guó)家又重新修訂了內(nèi)部控制相關(guān)指南。2005年英國(guó)理事會(huì)報(bào)告指出風(fēng)險(xiǎn)并不能消失，而只能相對(duì)于控制減少的觀點(diǎn)。具體到個(gè)人，Perta.crpod（2006）提出管理層的單一認(rèn)知是不專業(yè)且刻板的，周全考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是減少活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的積極手段。例如：落實(shí)到每一位員工的利益、顧及到外部客戶的損失等。隨科技進(jìn)步和人文發(fā)展，內(nèi)部控制制度將會(huì)深刻貫徹到世界的方方面面。關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面的文獻(xiàn)綜述在19世紀(jì)以前國(guó)外就有了關(guān)于采購(gòu)方面的內(nèi)控手段。Sontar.sennk（2010）指出了績(jī)效管理、戰(zhàn)略目標(biāo)、成本效益方面的內(nèi)部控制也應(yīng)該被考慮到整體內(nèi)控范疇，采購(gòu)不僅僅是購(gòu)物那樣簡(jiǎn)單。（Warburh、Puarbhn2009）認(rèn)為，從古至今，不同的人對(duì)采購(gòu)有不同的態(tài)度，取決于家庭經(jīng)濟(jì)情況、購(gòu)買商品的習(xí)慣還有外部環(huán)境的復(fù)雜程度等。因此，企業(yè)在采購(gòu)方面也應(yīng)該做到保質(zhì)保量保成本。Jerry（2011）指出企業(yè)在做出合理的采購(gòu)戰(zhàn)略后，就應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)環(huán)節(jié)的支出上做出改變，所謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，要在采購(gòu)目標(biāo)的基礎(chǔ)上最大程度控制成本。Steeb.snart(2013)采購(gòu)管理理論也要被提上日程，任何企業(yè)、業(yè)務(wù)都存在潛在的未知的風(fēng)險(xiǎn)，權(quán)責(zé)分離是最大的風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)。在單個(gè)細(xì)節(jié)上出現(xiàn)問(wèn)題也許不是嚴(yán)重的，但是長(zhǎng)此以往就會(huì)一發(fā)不可收拾。因此，企業(yè)文化貫徹到位后員工也會(huì)提高思想高度，靠個(gè)人職業(yè)道德做到全面自律。1.3論文的主要內(nèi)容及方法1.3.1研究?jī)?nèi)容本文以GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制為研究對(duì)象，以國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制及采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)理論為基礎(chǔ)，采購(gòu)業(yè)務(wù)流程作為輔助，對(duì)GM公司采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制研究學(xué)習(xí)。本文分為五個(gè)章節(jié)。第一章首先是對(duì)我國(guó)的汽車行業(yè)整體狀況做出介紹，其次是對(duì)案例公司的行業(yè)背景、市場(chǎng)環(huán)境等做出簡(jiǎn)述。第二章是采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制理論知識(shí)概況，主要包括內(nèi)部控制基本內(nèi)涵、內(nèi)部控制COSO框架介紹以及采購(gòu)管理理論。第三章首先介紹我國(guó)汽車行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和GM公司的基本概況。其次，對(duì)GM公司剖析現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，最后總結(jié)該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程五個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的原因。第四章是對(duì)GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制五個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行逐一解決。第五章對(duì)整個(gè)研究流程總結(jié)分析，找出該案例研究的實(shí)際應(yīng)用局限性。1.3.2研究方法本文主要采用案例分析的研究方法，以文獻(xiàn)研究為基礎(chǔ)，案例分析主要用來(lái)學(xué)習(xí)與分析案例企業(yè)現(xiàn)行的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度主要包括是否建立了采購(gòu)內(nèi)部控制流程，相關(guān)管理人員和業(yè)務(wù)人員是否充分有效地執(zhí)行了該內(nèi)控流程，相關(guān)人員是否已經(jīng)真正的理解了該內(nèi)控流程以及其在實(shí)施相關(guān)控制流程中的職責(zé)，是否建立了有效的控制措施來(lái)監(jiān)督該流程的實(shí)施以及管理層是否為實(shí)施該內(nèi)控流程提供的支與幫助，公司的采購(gòu)合同管理是否規(guī)范合理以及供應(yīng)商檔案管理是否科學(xué)有效。通過(guò)這些方法，對(duì)GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了合理分析，并對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，最后對(duì)案例公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)做出總結(jié)。2采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制理論2.1.1《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基本內(nèi)涵2008年6月28日，發(fā)布了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2011年1月1日起開始施行，次年年初擴(kuò)大到在上海、深圳等地的單位施行;該基本規(guī)范的實(shí)施，可以預(yù)防企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)突發(fā)事件，合理揭露不規(guī)范報(bào)告，減少商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。該規(guī)范以美國(guó)COSO報(bào)告為主體，以其他相關(guān)代表為輔助，成立了我國(guó)的內(nèi)部控制基本框架?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)于我國(guó)任何企業(yè)都適用，為企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面敲響了警鐘，有利于各行各業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、保障企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。2.2COSO內(nèi)部控制框架《內(nèi)部控制—基本框架》于1992年由美國(guó)財(cái)政官方機(jī)構(gòu)發(fā)布，提出了內(nèi)部控制的組成要素，這意味著內(nèi)部控制迎來(lái)了發(fā)展曙光。內(nèi)部控制的發(fā)展歷史悠久，從最初的為健全管理制度提出的口頭牽制到內(nèi)控制度的建立健全，內(nèi)部控制經(jīng)歷了多個(gè)版本的發(fā)行與修正。直到現(xiàn)在，有了相對(duì)比較完整的實(shí)踐研究，并有了系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系?？v觀整個(gè)發(fā)展階段，社會(huì)發(fā)展力和科學(xué)技術(shù)更新?lián)Q代進(jìn)程在一路上功不可沒(méi)，也是國(guó)內(nèi)外財(cái)會(huì)人員共同努力的成果。同時(shí)，也少不了管理理論的促進(jìn)作用，在管理理論的鋪墊下，內(nèi)部控制經(jīng)歷了才得以更完整豐富，使得內(nèi)部控制在運(yùn)用時(shí)更得心應(yīng)手。具體內(nèi)部控制包含的五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督）關(guān)系圖如圖2-1所示：圖2-1內(nèi)部控制模型2.2.1內(nèi)部環(huán)境（Controlenvironment）內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響企業(yè)組織范圍內(nèi)的所有要素。不同的企業(yè)中內(nèi)部環(huán)境設(shè)置也不同，內(nèi)部環(huán)境設(shè)置的最終目標(biāo)是將企業(yè)管理發(fā)展的任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，通過(guò)對(duì)權(quán)利有效制約來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。只有建立明確的企業(yè)目標(biāo)才能在試試過(guò)程中游刃有余。主要包括管理層的管理能力和前瞻性、員工的勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和企業(yè)文化等，都影響企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（riskassessment）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)參照經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在具體事件中提前控制防范未知的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估明確其他人發(fā)展過(guò)程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)因素，然后用科學(xué)的方法控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)合理規(guī)避，在整個(gè)環(huán)節(jié)中起到未雨綢繆的作用。2.2.3控制活動(dòng)（controlactivities）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采購(gòu)的有效的實(shí)施措施以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。可以說(shuō)控制活動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體實(shí)施過(guò)程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同類型來(lái)選擇不同的應(yīng)對(duì)方法，例如出納員同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)檔案保管工作就需要權(quán)責(zé)分離，多個(gè)管理者共同擁有企業(yè)的決策權(quán)就需要內(nèi)部授權(quán)審批制度等。2.2.4信息與溝通（informationandcommunication）為了使信息在各管理層、各部門、各員工之間流暢傳遞。在內(nèi)部控制中，建立和實(shí)施內(nèi)部控制是信息與溝通的充分條件。是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的相關(guān)真實(shí)信息可靠地在財(cái)務(wù)報(bào)告中充分反映，建立有效的內(nèi)部匯總報(bào)告和信息共享平臺(tái)等，均可以在一定程度上加強(qiáng)企業(yè)流通中的信息交流。2.2.5內(nèi)部監(jiān)督（monitoring）內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)管控流程中屬于壓軸地位，可想而知其重要性。在這個(gè)環(huán)節(jié)可以縱觀整個(gè)流程的完整風(fēng)貌，清楚地了解到薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)這些不合理之處采取有效的措施進(jìn)行控制，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)。同時(shí)，有內(nèi)部監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督雙重監(jiān)控，使監(jiān)督效力達(dá)到最大。3GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題研究3.1GM企業(yè)背景概況3.1.1我國(guó)汽車行業(yè)整體發(fā)展現(xiàn)狀隨著國(guó)民生活水平的提高，小轎車在普通家庭中也得到了普及，甚至一戶多車的現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮。據(jù)調(diào)查顯示，從2012年開始，可能時(shí)間更早，轎車的銷量逐年增加，到2017年轎車銷量刷新歷史新高度，銷量達(dá)到了2376.44萬(wàn)輛，次年就出現(xiàn)拐點(diǎn)，有些微降，銷量下跌至2237.87萬(wàn)輛。2020年我國(guó)新冠肺炎疫情演變的不同階段會(huì)對(duì)乘用車需求和銷量產(chǎn)生不同的影響。疫情結(jié)束后短期乘用車需求有望回暖，銷量有望反彈。但從2020全年來(lái)看，乘用車在多因素影響下銷量呈下降趨勢(shì)，預(yù)估下降7%-9%左右。如圖3-1所示：圖3-12012-2020年中國(guó)乘用車銷量情況從增長(zhǎng)速度上來(lái)看，據(jù)中國(guó)汽車工業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截止至2020年12月中國(guó)乘用車一整年的產(chǎn)銷量分別完成233.1萬(wàn)輛和237.5萬(wàn)輛，產(chǎn)量與上月持平，銷量環(huán)比增長(zhǎng)3.3%，同比分別增長(zhǎng)6.5%和7.2%，增幅比上月減少1和4.4個(gè)百分點(diǎn)。圖中顯示由于疫情影響2月份的數(shù)據(jù)驟降，后期月份中又逐漸回暖，具體產(chǎn)銷量數(shù)據(jù)如圖3-2、3-3所示：圖3-22020年中國(guó)乘用車產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)圖3-32020年中國(guó)乘用車銷量情況新能源汽車方面，2020年12月中國(guó)新能源乘用車批發(fā)銷量為21萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)53.6%，環(huán)比11月增長(zhǎng)15.6%。其中，插電混動(dòng)(PHEV)批發(fā)銷量為3.4萬(wàn)輛，環(huán)比增長(zhǎng)13.5%，同比增長(zhǎng)111.7%;純電動(dòng)(BEV)批發(fā)銷量17.6萬(wàn)輛，環(huán)比增長(zhǎng)16%，同比增長(zhǎng)45.9%。如圖所示：圖3-42020年中國(guó)新能源乘用車銷量情況3.1.2GM公司簡(jiǎn)介美國(guó)通用汽車公司總部設(shè)于密歇根州底特律市，由威廉·杜蘭特（William?Crapo?Durant，1861～1947年）開發(fā)。公司logo來(lái)源于GeneralMotor的首字母。1931年在汽車工業(yè)委員會(huì)中一炮而紅，問(wèn)鼎之心促使其成為行業(yè)翹楚。在全球范圍內(nèi)都有通用汽車的經(jīng)銷商，同時(shí)還與韓國(guó)大宇、鈴木汽車公司和五十鈴汽車公司有戰(zhàn)略合作關(guān)系。通用汽車還在中國(guó)上海汽車工業(yè)公司建立了合作研發(fā)生產(chǎn)。3.2GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問(wèn)題3.2.1內(nèi)部環(huán)境方面的現(xiàn)狀與問(wèn)題（1）管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。通用旗下品牌眾多，仍耗用高成本在一些沒(méi)有收益的汽車品牌上，是造成它衰退的主要原因。當(dāng)然采購(gòu)部門對(duì)自己認(rèn)知存在偏差，單一的認(rèn)為“購(gòu)貨的部門沒(méi)有存在價(jià)值，對(duì)企業(yè)發(fā)展生存無(wú)法起到關(guān)鍵性作用。這種傳統(tǒng)的封建認(rèn)知應(yīng)剔除。（2）法人治理體系沒(méi)有實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離。在整個(gè)公司架構(gòu)中存在不合理不合規(guī)的人員調(diào)動(dòng)問(wèn)題，例如為使內(nèi)部控制發(fā)揮作用，公司成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)其監(jiān)督，但在具體實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有落實(shí)，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其作用，具體如圖：總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理財(cái)務(wù)部國(guó)內(nèi)銷售部觸控事業(yè)部海外銷售部研發(fā)部研發(fā)二部軟件開發(fā)部綜合部工廠品質(zhì)部采購(gòu)部售后服務(wù)部商務(wù)部市場(chǎng)部資料來(lái)源：來(lái)自公開資料整理圖3-5公司架構(gòu)圖3.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的現(xiàn)狀與問(wèn)題（1）缺乏采購(gòu)預(yù)算。采購(gòu)預(yù)算不足。采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)主要由公司管理層和采購(gòu)部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，采購(gòu)部負(fù)責(zé)人組織采購(gòu)部。通過(guò)深入商榷，分析和識(shí)別日常運(yùn)營(yíng)中的采購(gòu)流程風(fēng)險(xiǎn)?？偨?jīng)理未收集預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)主要與缺乏采購(gòu)預(yù)算有關(guān)，專業(yè)采購(gòu)部門每年不為所有產(chǎn)品提供資金支持。如果供應(yīng)商收到采購(gòu)訂單，則必須填寫相應(yīng)的采購(gòu)訂單，并從主管處購(gòu)買。如果沒(méi)有完整的采購(gòu)清單和相應(yīng)的計(jì)劃，在計(jì)劃中，如果相關(guān)采購(gòu)人員在采購(gòu)過(guò)程中感到困惑，就無(wú)法比較不同公司的產(chǎn)品，從而影響采購(gòu)產(chǎn)品的最佳質(zhì)量評(píng)估。（2）采購(gòu)負(fù)責(zé)人以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有防控意識(shí)。從而導(dǎo)致其管理的人員也無(wú)法集中精力在這個(gè)方面的預(yù)防措施。在制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)不能做到萬(wàn)無(wú)一失，給后續(xù)查漏補(bǔ)缺留足空隙，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不合理，最終增加了收益風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3控制活動(dòng)方面的現(xiàn)狀與問(wèn)題（1）供應(yīng)商選擇不合理。供應(yīng)商是采購(gòu)活動(dòng)的第一任務(wù)，選擇合適的供應(yīng)商對(duì)降低采購(gòu)成本、確保采購(gòu)物資質(zhì)量和數(shù)量、提高企業(yè)整體效率有重要意義。通用選擇的供應(yīng)商是與其有購(gòu)買意向并事前有過(guò)溝通的供應(yīng)商。一方提供相關(guān)的資格證明，確定購(gòu)買的貨物。在填寫數(shù)量、報(bào)價(jià)、交貨期、付款日期等購(gòu)買合同并批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)人員會(huì)追加供應(yīng)商的文件，制作供應(yīng)商文件，系統(tǒng)保持一定供應(yīng)商基本信息，部門經(jīng)理、副總經(jīng)理批準(zhǔn)采購(gòu)合同時(shí)只有根據(jù)購(gòu)買者的事先判斷，才能驗(yàn)證其真實(shí)性。由于沒(méi)有設(shè)置績(jī)效考核制度，個(gè)人在采購(gòu)環(huán)節(jié)會(huì)出現(xiàn)不同形式的回扣。長(zhǎng)期下去會(huì)影響公司效益。（2）購(gòu)買手段不嚴(yán)謹(jǐn)。通用初期主要使用網(wǎng)絡(luò)搜索、供應(yīng)商聯(lián)絡(luò)長(zhǎng)期固定供應(yīng)商并主動(dòng)聯(lián)系的新供應(yīng)商，定價(jià)主要由雙方協(xié)商，購(gòu)買價(jià)格比價(jià)格高出一定幅度。3.2.4信息與溝通方面的現(xiàn)狀與問(wèn)題（1）公司不同層級(jí)之間的信息溝通不通暢。公司沒(méi)有利用現(xiàn)代化智能設(shè)備構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)的信息系統(tǒng)，采購(gòu)監(jiān)視管理迅速，信息被歪曲，員工發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞故意隱瞞不公開。因?yàn)閭€(gè)體在團(tuán)體格格不入的情況下不好存活，難以保障自身利益。這是公司內(nèi)部控制完備中信息溝通不暢的重要原因。（2）部門間溝通不到位。各個(gè)部門之間的溝通不和諧，會(huì)造成信息流通受阻，影響的不只是單一部門，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)流程鏈斷掉，從而影響生產(chǎn)質(zhì)量、生產(chǎn)效率和工作積極性。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督控制現(xiàn)狀分析（1）監(jiān)控有效性不足。物資采購(gòu)是直接以貨幣為媒介的商品交換，掌握著大量的資金使用權(quán)，必須有有效的監(jiān)督措施才得以防范。但在GM公司的內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，制度建設(shè)完好，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)收效甚微。（2）內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制不完善。內(nèi)審部門在采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督不透徹，只停留于表面。同時(shí)采購(gòu)部門想上提出的建議也沒(méi)有落實(shí)到位，缺乏跟蹤檢查機(jī)制。采購(gòu)人員忙于崗位工作，內(nèi)審部門的人員展開工作被視為增加工作負(fù)擔(dān)，有抵觸情緒，無(wú)法做到積極配合。3.3GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析3.3.1內(nèi)部環(huán)境制度原因分析（1）公司戰(zhàn)略上忽略了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。隨世界環(huán)境日益惡化，環(huán)保意識(shí)增強(qiáng)，消費(fèi)者更趨向于節(jié)能減排經(jīng)濟(jì)型汽車。在這個(gè)通用汽車管理者沒(méi)有考慮到市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)采購(gòu)環(huán)境造成的影響，過(guò)度追求大馬力。通用汽車又在全球范圍內(nèi)擴(kuò)張，但顯然，通用公司并非每一個(gè)擴(kuò)張項(xiàng)目都會(huì)產(chǎn)生收益。（2）公司內(nèi)部控制制度尚未實(shí)施。公司建立了內(nèi)部控制制度，制定并印刷了相關(guān)內(nèi)容，但主要目的是溝通。ISO質(zhì)量管理系統(tǒng)認(rèn)證審查是具體工作過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制的浪費(fèi)，面對(duì)一些管理問(wèn)題，相關(guān)規(guī)定和制度未能充分履行。管理者的主觀意識(shí)占據(jù)主導(dǎo)地位。3.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系原因分析高層管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)最看重財(cái)務(wù)方面，片面地認(rèn)為只有財(cái)產(chǎn)安全，公司的運(yùn)營(yíng)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)不然，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每一個(gè)步驟都不是可有可無(wú)的擺設(shè)，都有它存在的自然規(guī)律，如果僅僅關(guān)注于單一環(huán)節(jié)的評(píng)估，會(huì)給管理者和負(fù)責(zé)人視覺(jué)上造成偏差，以為類似的操作會(huì)提高企業(yè)利潤(rùn)，長(zhǎng)此以往后果將不堪設(shè)想。就采購(gòu)環(huán)節(jié)而言，計(jì)劃執(zhí)行不到位，具體措施沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。3.3.3采購(gòu)控制活動(dòng)原因分析關(guān)于具體控制制度的實(shí)施，目前在公司內(nèi)部發(fā)展中對(duì)此的認(rèn)識(shí)還不全面。它總是強(qiáng)調(diào)一切都是為了營(yíng)銷，并沒(méi)有按照程序的有關(guān)規(guī)定很好地工作，這將導(dǎo)致制度的建立，不能在公司內(nèi)部管理中起決定性作用。整體來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，在他們的意識(shí)中，內(nèi)部控制僅限于員工的行為，這些管理人員在公司的類似行為，嚴(yán)重?fù)p害了公司整個(gè)內(nèi)部控制體系的有效性。不能為員工樹立良好的榜樣，公司在完善和建立相應(yīng)制度的過(guò)程中會(huì)有較大的障礙，從采購(gòu)流程來(lái)看，公司缺乏相對(duì)專業(yè)的采購(gòu)管理人員，采購(gòu)過(guò)程的授權(quán)僅僅是一種形式，不同業(yè)務(wù)職能部門的權(quán)利和責(zé)任并不明確，例如，一些采購(gòu)活動(dòng)是由采購(gòu)代理組織的。雖然在買賣合同和付款過(guò)程中都有授權(quán)程序，但對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)和供應(yīng)商的選擇沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)管程序，也沒(méi)有剛性的法律制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和制約。但是，個(gè)人道德行為與內(nèi)部控制的相關(guān)概念不相符，違反了內(nèi)部控制的相關(guān)原則和要求?？梢?jiàn)，公司在采購(gòu)過(guò)程中存在分工不當(dāng)、正式授權(quán)、授權(quán)不到位等問(wèn)題，容易導(dǎo)致不公平事件，阻礙公司正常發(fā)展，損害公司利益。3.3.4信息傳遞與溝通原因分析（1）公司管理信息化觀念落后，難以形成充分的信息溝通，企業(yè)購(gòu)入的設(shè)備雖可以提高工作效率，但信息獲取和轉(zhuǎn)化率較低。（2）在公司，在業(yè)務(wù)部門存在沒(méi)有有效的溝通和溝通不及時(shí)的現(xiàn)象，將對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格產(chǎn)生非常重要的影響，作為一個(gè)業(yè)務(wù)員，做好自己的工作并直接向上級(jí)匯報(bào)是他們的本職工作。不同員工之間沒(méi)有良好的溝通系統(tǒng)，會(huì)在價(jià)格、質(zhì)量等方面產(chǎn)生較大偏差。3.3.5審計(jì)監(jiān)督原因分析（1）制度方面。相關(guān)的監(jiān)督制度缺失，企業(yè)缺乏嚴(yán)密監(jiān)督制度，即使有內(nèi)部審計(jì)制度，但也無(wú)濟(jì)于事，缺乏內(nèi)部牽制制度。（2）思想方面。監(jiān)督人員法制觀念淡薄且法律體系不成熟，執(zhí)法不嚴(yán)導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督失效。一些管理者不能做到未雨綢繆，只關(guān)注于單一采購(gòu)環(huán)節(jié)的普通傳統(tǒng)貨件。（3）執(zhí)行方面。內(nèi)審部門的監(jiān)督力度與員工配合積極性不匹配。在日常工作中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的漏洞刻意隱瞞，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督收效甚微。4完善GM公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策4.1加強(qiáng)管理層內(nèi)部控制意識(shí)管理者要注意創(chuàng)新式專業(yè)化發(fā)展。同時(shí)管理者應(yīng)具備創(chuàng)新性思維，從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮企業(yè)發(fā)展方向。挖掘優(yōu)秀人才，加大資金投入，使其攻堅(jiān)克難，擁有吃苦耐勞精神。同時(shí)在自己擅長(zhǎng)領(lǐng)域精耕細(xì)作，加大與國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)的合作，鞏固畢生所學(xué)，為國(guó)家做出貢獻(xiàn)。此外，在有專業(yè)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上還應(yīng)該注重與其他層級(jí)的職工相配合，查漏補(bǔ)缺。公司高級(jí)管理人員也不能坐以待斃，應(yīng)有終生學(xué)習(xí)的態(tài)度，積極學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，并且在公司管理是采用穩(wěn)妥運(yùn)營(yíng)方式，不可冒進(jìn)并購(gòu)；在平時(shí)應(yīng)具備前瞻性，有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。4.2調(diào)整有效的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制圖4-1采購(gòu)流程圖 建立采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，找出其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并研究相應(yīng)的解決措施。采購(gòu)員按照評(píng)估小組最終提出的方案外出采購(gòu)。每個(gè)人都要做到心中有數(shù)，從而在工作時(shí)才能有條不紊，各司其職，采購(gòu)流程如圖4-1所示。4.3完善內(nèi)部控制制度且與考評(píng)機(jī)制相結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定計(jì)劃，做出決策后，需要召開企業(yè)上層管理者大會(huì)，各成員為計(jì)劃出謀劃策，研究各方面出現(xiàn)狀況后的解決預(yù)案。同時(shí)，建立明確的預(yù)付款和定金問(wèn)題的硬性規(guī)定。具體措施有建立采購(gòu)申請(qǐng)制度、按預(yù)算執(zhí)行進(jìn)辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、建立供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度、合理選擇采購(gòu)方式、建立科學(xué)定價(jià)機(jī)制、按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度、加強(qiáng)供應(yīng)過(guò)程的管理等。4.4增強(qiáng)信息與溝通協(xié)助建立汽車零部件采購(gòu)協(xié)會(huì)并及時(shí)跟進(jìn)外部信息；加強(qiáng)內(nèi)部溝通機(jī)制建設(shè)，完善信息化建設(shè)。通用汽車正積極推動(dòng)與供應(yīng)商合作的電子改變和共享數(shù)字產(chǎn)品以及處理數(shù)據(jù)，并超越變化的其他設(shè)備，如數(shù)字磁帶和硬拷貝。自動(dòng)化技術(shù)的進(jìn)步，包括跨多個(gè)計(jì)算機(jī)平臺(tái)的通用操作系統(tǒng)的可用性，已經(jīng)降低了成本，為這種新的經(jīng)營(yíng)方式帶來(lái)了投資負(fù)擔(dān)。如有需要，通用汽車將協(xié)助第三方供應(yīng)商提供相關(guān)服務(wù)。同時(shí)，展開電子設(shè)備學(xué)習(xí)計(jì)劃，加強(qiáng)員工在新設(shè)備的動(dòng)手實(shí)踐能力，建立考核制度，激勵(lì)員工精益求精提高計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用率和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理信息系統(tǒng)水平。供應(yīng)商將