清算開始日清產(chǎn)核資報告

頁ABC有限公司截止2022年10月31日清產(chǎn)核資報告書信會師報字[2022]第ZIXXX號ABC有限公司：我們接受委托，對ABC有限公司（以下簡稱“貴公司”或“公司”），截至2022年10月31日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行清產(chǎn)核資。建立健全內(nèi)部控制制度，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法、準(zhǔn)確和完整，是貴公司管理層的責(zé)任；我們的責(zé)任是根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律、法規(guī)制度的規(guī)定對貴公司實施清產(chǎn)核資工作，并對貴公司清產(chǎn)核資結(jié)果的真實性、合理性發(fā)表意見。在清產(chǎn)核資審計過程中，我們按照注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，實施了包括抽查會計記錄、監(jiān)盤、向債權(quán)、債務(wù)人發(fā)函詢證等我們認(rèn)為必要的審計程序。我們相信，我們的清產(chǎn)核資工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。清產(chǎn)核資工作業(yè)已完成，現(xiàn)報告如下：一、清產(chǎn)核資單位基本情況ABC有限公司（以下簡稱“公司”或“本公司”），原名有限公司，于2015年10月23日在市場監(jiān)督管理局注冊成立，取得270M號《營業(yè)執(zhí)照》，注冊資本為人民幣2,900.00萬元，實收資本為人民幣2,900.00萬元，其中有限公司出資1,595.00萬元，持股比例50%，出資609.00萬元，持股比例30%，出資174.00萬元，持股比例20%。2020年7月14日，公司法定代表人由變更為李金甌；注冊地址：08室。本公司主要經(jīng)營范圍：實業(yè)投資；項目投資。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動）。。本財務(wù)報表業(yè)經(jīng)本公司管理層于2022年11月22日批準(zhǔn)報出。二、清產(chǎn)核資目的全面清查貴公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實際情況；為企業(yè)清算注銷或股權(quán)交易工作提供合理依據(jù)。三、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日：2022年10月31日。四、清產(chǎn)核資工作范圍清查范圍為貴公司的全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。截至2022年10月31日，貴公司賬面資產(chǎn)總額37,750,348.07元，負(fù)債總額200,675.43元，所有者權(quán)益總額37,549,672.64元，其中：實收資本29,000,000.00元。五、清產(chǎn)核資主要工作內(nèi)容和程序工作內(nèi)容對會計核算科目、各類資金往來及其他負(fù)債等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以合理保證賬表相符、賬賬相符、賬證相符以及賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實。全面清理、核對和查實各項資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查中把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益相結(jié)合，重點做好應(yīng)收款項、賬外資產(chǎn)的清理，對應(yīng)收款項進(jìn)行必要的獨立函證，以保證賬款、賬物、賬實相符。實施的清查程序（1）對公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會計報表進(jìn)行審計，以核對公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確性；（2）審閱與清產(chǎn)核資相關(guān)的各項文件，以確認(rèn)對資產(chǎn)的權(quán)屬認(rèn)定是否合理;（3）對銀行存款進(jìn)行函證，并對重要的或者存疑的各種應(yīng)收、其他應(yīng)收等往來款項進(jìn)行詢證，以確定其是否存在；（4）實地勘察、盤點、抽查：對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地勘察、實地盤點（包括抽盤、監(jiān)盤），以確定其是否賬實相符及其實物資產(chǎn)狀況，為價值重估提供依據(jù)；（5）我們在執(zhí)行審計程序過程中結(jié)合實際情況認(rèn)為必要的其他方法。六、清產(chǎn)核資單位重要的會計政策清產(chǎn)核資依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》等。記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣，除有特別注明外，本報告均以人民幣元為單位列示。記賬基礎(chǔ)和計價原則會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除某些采用公允價值記賬的金融資產(chǎn)外，均以歷史成本為計價原則。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金，是指本公司的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。現(xiàn)金等價物，是指本公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。長期股權(quán)投資共同控制、重大影響的判斷標(biāo)準(zhǔn)共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。本公司與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的，被投資單位為本公司的合營企業(yè)。重大影響，是指對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，被投資單位為本公司聯(lián)營企業(yè)。初始投資成本的確定（1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資對于同一控制下的企業(yè)合并形成的對子公司的長期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付對價賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積中的股本溢價；資本公積中的股本溢價不足沖減時，調(diào)整留存收益。對于非同一控制下的企業(yè)合并形成的對子公司的長期股權(quán)投資，按照購買日確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）通過企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法（1）成本法核算的長期股權(quán)投資公司對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算，除非投資符合持有待售的條件。除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，公司按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)當(dāng)期投資收益。（2）權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動（簡稱“其他所有者權(quán)益變動”），調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益、其他綜合收益及其他所有者權(quán)益變動的份額時，以取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，并按照公司的會計政策及會計期間，對被投資單位的凈利潤和其他綜合收益等進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。公司對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的凈虧損，除負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)外，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)以后實現(xiàn)凈利潤的，公司在收益分享額彌補未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷長期股權(quán)投資是否存在可能發(fā)生減值的跡象。長期股權(quán)投資存在減值跡象的，如當(dāng)出現(xiàn)長期股權(quán)投資的賬面價值大于享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額等類似情況時，本公司對長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試。減值測試結(jié)果表明長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準(zhǔn)備并計入減值損失。減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。長期資產(chǎn)減值長期股權(quán)投資、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、使用壽命有限的無形資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測試。減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準(zhǔn)備并計入減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認(rèn)，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少在每年年度終了進(jìn)行減值測試。合同負(fù)債本公司根據(jù)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。本公司已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)列示為合同負(fù)債。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示。七、資產(chǎn)負(fù)債清查方法及清產(chǎn)核資事項說明（一）貨幣資金1、清查方法（1）編制基準(zhǔn)日銀行存款明細(xì)表，與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)和報表數(shù)核對相符；（2）獲取基準(zhǔn)日銀行存款對賬單，并與賬面記錄核對，余額不符的查明原因，獲取未達(dá)賬調(diào)節(jié)表并檢查相關(guān)憑證；（3）以對賬單余額編制存放中央銀行款項詢證函，向銀行寄發(fā)函證，詢證基準(zhǔn)日存放中央銀行款項余額；（4）根據(jù)銀行詢證函回函結(jié)果確認(rèn)存放銀行款項余額；（5）對于函證回函結(jié)果進(jìn)行比對，如有差異，進(jìn)行調(diào)整。若未見差異，則無需調(diào)整，以賬面值進(jìn)行披露。2、清查結(jié)果經(jīng)清查基準(zhǔn)日貨幣資金全部銀行存款組成，賬面余額1,343,437.25元，清查余額1,343,437.25元；清查凈調(diào)減0.00元。詳細(xì)情況見下表：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值增減值銀行存款1,343,437.251,343,437.25合計1,343,437.251,343,437.25（二）其他應(yīng)收款1、清查方法（1）編制基準(zhǔn)日應(yīng)收賬款明細(xì)表，與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)和報表數(shù)核對相符；（2）抽查會計憑證，審核“其他應(yīng)收”會計科目核算范圍的正確性；（3）對有疑問的其他應(yīng)收款獨立發(fā)函詢證；（4）根據(jù)其他應(yīng)收款的性質(zhì)和賬齡，對其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分類。2、清查結(jié)果經(jīng)清查，其他應(yīng)收款基準(zhǔn)日賬面余額1,400,275.17元，壞賬準(zhǔn)備0.00元，賬面值1,400,275.17元；清查余額1,400,275.17元，壞賬準(zhǔn)備0.00元，清查值凈值1,400,275.17元；清查凈調(diào)減0.00元。按款項性質(zhì)分類：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值增減值應(yīng)收股利1,400,000.001,400,000.00其他應(yīng)收款項275.17275.17合計1,400,275.171,400,275.17其他應(yīng)收款其中：按壞賬準(zhǔn)備計提方法分類披露：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值增減值余額壞賬準(zhǔn)備余額壞賬準(zhǔn)備余額壞賬準(zhǔn)備按組合計提壞賬準(zhǔn)備其中：賬齡組合275.17275.170.000.00合計275.17275.170.000.00②按賬齡劃分：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值增減值賬面余額壞賬準(zhǔn)備清查余額壞賬準(zhǔn)備清查余額壞賬準(zhǔn)備1年以內(nèi)275.17275.171-2年2-3年3年以上合計275.17275.17（三）其他流動資產(chǎn)1、清查方法（1）編制基準(zhǔn)日其他流動資產(chǎn)明細(xì)表，與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)和報表數(shù)核對相符；（2）抽查會計憑證，審核“其他流動資產(chǎn)”會計科目核算范圍的正確性；（3）對報表列示的其他流動資產(chǎn)進(jìn)行核實，審核所有記錄的其他流動資產(chǎn)均以正確金額記錄、已經(jīng)適當(dāng)匯總并列示在恰當(dāng)位置，所有記錄的其他流動資產(chǎn)均根據(jù)其性質(zhì)并按照企業(yè)會計準(zhǔn)則按適當(dāng)?shù)馁~面金額計價，其他流動資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)姆诸?、類別和披露；2、清查結(jié)果經(jīng)清查，其他流動資產(chǎn)賬面價值6,635.65元；清查價值6,635.65元，清查調(diào)減0元。詳細(xì)情況見下表：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值增減值待抵扣進(jìn)項稅額6,635.656,635.65合計6,635.656,635.65（四）長期股權(quán)投資1、清查方法（1）編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)和報表數(shù)核對相符；（2）檢查所有記錄的長期股權(quán)投資真實性，且均于資產(chǎn)負(fù)債表日存在并且由被審計單位擁有或控制；（3）檢查所有記錄的長期股權(quán)投資增減變動的記錄、余額、減值均以正確金額記錄、已經(jīng)適當(dāng)匯總并列示在恰當(dāng)位置；（4）所有記錄的長期股權(quán)投資均根據(jù)其性質(zhì)并按照企業(yè)會計準(zhǔn)則按適當(dāng)?shù)馁~面金額計價；（5）長期股權(quán)投資已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)姆诸?、類別和披露。2、清查結(jié)果經(jīng)清查，長期股權(quán)投資賬面值35,000,000.00元，清查值35,000,000.00元，清查調(diào)減0元。詳細(xì)結(jié)果見下表：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值增減值賬面余額減值準(zhǔn)備清查余額減值準(zhǔn)備清查余額壞賬準(zhǔn)備子公司（五）應(yīng)付職工薪酬1、清查方法（1）編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)和報表數(shù)核對是否相符；（2）取得當(dāng)?shù)厣绫＞趾妥》抗e金管理中心的相關(guān)證明，核實公司是否足額為職工繳納各項社會保險和住房公積金；（3）重點對福利費、應(yīng)付工資等進(jìn)行核實；（4）核實是否存在其他性質(zhì)的職工薪酬或福利支付義務(wù)，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號—或有事項》的規(guī)定計提相關(guān)應(yīng)付職工薪酬。2、清查結(jié)果賬面值199,802.26元，清查值199,802.26元，清查調(diào)減0元。詳細(xì)結(jié)果見下表：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值清查增減值應(yīng)付工資199,802.26199,802.26合計199,802.26199,802.26（六）應(yīng)交稅費1、清查方法（1）編制應(yīng)交稅費明細(xì)表，與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)和報表數(shù)核對是否相符；（2）檢查近三年企業(yè)所得稅匯算清繳情況，核實是否存在企業(yè)所得稅未足額計提的情況；（3）審核上年度納稅申報表，并對本年收入、利潤及其應(yīng)繳營業(yè)稅金及附加、所得稅進(jìn)行測算，對照相關(guān)制度核實計提是否準(zhǔn)確；2、清查確認(rèn)結(jié)果賬面值873.17元，清查值873.17873.17元，清查調(diào)減0元。詳細(xì)結(jié)果見下表：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值清查增減值個人所得稅873.17873.17合計873.17873.17（七）實收資本1、清查方法（1）編制實收資本（股本）明細(xì)表,與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)和報表數(shù)核對是否相符；（2）取得歷次驗資報告，核實資金到位的實際情況，審閱和核對與投入資本有關(guān)的原始憑證、會計記錄，檢查投入資本是否真實存在；（3）根據(jù)公司的有關(guān)法律性文件、合同、章程及轉(zhuǎn)股、擴股的手續(xù)進(jìn)行審查，判定出資人的資格和合法性，審查股本金是否足額到位，核查股權(quán)證與賬面額是否一致；①確認(rèn)股東身份的合法性；②確認(rèn)股東的入股金額、入股時間及入股方式。2、清查結(jié)果賬面值29,000,000.00元，清查值29,000,000.00元，清查調(diào)減0.00元。詳細(xì)結(jié)果見下表：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值清查增減值自然人股東13,050,000.0013,050,000.00合計29,000,000.0029,000,000.00（八）盈余公積（1）編制盈余公積明細(xì)表，與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)和報表數(shù)核對是否相符；（2）對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項審查至原始憑證；（3）審查法定盈余公積和任意盈余公積的計提順序、計提基數(shù)、計提比例是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；（4）審查盈余公積的減少是否符合有關(guān)規(guī)定，取得理事會會議紀(jì)要、社員代表大會決議，予以核實，檢查有關(guān)會計處理是否正確；（5）審定盈余公積形成過程、結(jié)構(gòu)及使用是否真實合法、合規(guī)，對違反法規(guī)形成和使用部分進(jìn)行調(diào)整。2、清查結(jié)果賬面值552,427.02元，清查值552,427.02元，清查調(diào)減0元。詳細(xì)情況如下：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值清查增減值法定盈余公積金552,427.02552,427.02合計552,427.02552,427.02（九）未分配利潤1、清查方法（1）編制利潤分配明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)和報表數(shù)核對是否相符；（2）獲取與未分配利潤有關(guān)的股東會或董事會決議、相關(guān)協(xié)議、公司章程等文件資料，檢查其相應(yīng)會計處理是否正確；（3）對未分配利潤的發(fā)生額逐項審查至原始憑證，對未分配利潤形成過程及構(gòu)成進(jìn)行追溯審查，主要清查是否按規(guī)定進(jìn)行利潤分配，在保證利潤總額真實性的前提下，按有關(guān)分紅政策提取股金及各項積累，轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利。2、清查結(jié)果賬面值7,437,245.62元，清查值7,437,245.62元，清查調(diào)減0元。詳細(xì)情況如下：金額單位：人民幣元項目賬面值清查值清查增減值調(diào)整前上年年末未分配利潤7,424,232.457,424,232.45調(diào)整年初未分配利潤合計數(shù)（調(diào)增+，調(diào)減－）調(diào)整后年初未分配利潤7,424,232.457,424,232.45加：本期凈利潤14,459.0814,459.08減：本期提取盈余公積數(shù)1,445.911,445.91期末未分配利潤7,437,245.627,437,245.62 八、清產(chǎn)核資結(jié)果截至