審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(信函式)

【本附錄為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)提供了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的參考格式。本約定書不具有強(qiáng)制性，僅作為一種指引，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可結(jié)合本準(zhǔn)則中概述的考慮事項(xiàng)使用。本約定書是針對(duì)單個(gè)報(bào)告期間的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而起草的，并且需要根據(jù)具體要求和情況作出修改。如果擬用于連續(xù)審計(jì)（參見本準(zhǔn)則第十三條），則需要予以修改。就擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是否適用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可尋求法律建議?！繉徲?jì)業(yè)務(wù)約定書ABC股份有限公司管理層或治理層的適當(dāng)代表：一、審計(jì)的目標(biāo)和范圍貴方要求我方審計(jì)ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表）。我方很高興通過本業(yè)務(wù)約定書確定我方已承接和了解該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。我方審計(jì)工作的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。我方通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任1.我方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。審計(jì)準(zhǔn)則要求我方遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。在執(zhí)行審計(jì)的過程中，我方需要運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)懷疑。2.我方識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。3．我方了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除“但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭）。4.我方評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理性。5.我方對(duì)貴方管理層使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對(duì)ABC公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我方得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我方應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我方的結(jié)論基于截止審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致ABC公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。6.我方評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（包括披露），并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。7.我方從與貴方治理層溝通過的事項(xiàng)中，確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)（關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)），并在審計(jì)報(bào)告中描述這些事項(xiàng)（如適用）。這些事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，我方不對(duì)這些事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。8．在審計(jì)過程中，我方若發(fā)現(xiàn)甲方存在我方認(rèn)為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)以書面形式向貴方治理層或管理層通報(bào)。但我方通報(bào)的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改進(jìn)建議。貴方在實(shí)施我方提出的改進(jìn)建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)我方書面許可，貴方不得向任何第三方提供我方出具的溝通文件。9.由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，仍無法避免財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被我方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。10．按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。我方應(yīng)于20X2年×月×日前出具審計(jì)報(bào)告。11.除下列情況外，我方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的貴方信息予以保密：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）在法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。三、管理層的責(zé)任我方執(zhí)行審計(jì)工作的前提是貴方已認(rèn)可并理解應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列的責(zé)任：（一）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（二）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（三）向我方提供下列必要的工作條件：1.允許我方接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，如記錄、文件和其他事項(xiàng)；2.向我方提供審計(jì)所需的其他信息；3.允許我方在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸我方認(rèn)為必要的ABC公司內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，貴方管理層負(fù)責(zé)評(píng)估ABC公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)（如適用），并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算、終止運(yùn)營(yíng)或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。貴方治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。作為審計(jì)流程的一部分，我方將要求貴方對(duì)作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。我方期待在審計(jì)過程中與貴方員工進(jìn)行通力合作。四、其他相關(guān)信息[插入其他信息，如收費(fèi)安排、計(jì)費(fèi)方法和其他特定條款（如適用）。]五、審計(jì)報(bào)告我方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告本約定書一式兩份，如果貴方完全接受本業(yè)務(wù)約定書的條款，謹(jǐn)請(qǐng)?jiān)诒緲I(yè)務(wù)約定書上簽名并蓋章，并將其中一份經(jīng)簽名并蓋章的約定書交回我方。如果貴方對(duì)本業(yè)務(wù)約定書的條款尚有疑問，或者希望對(duì)某些條款進(jìn)行進(jìn)一步的討論，請(qǐng)隨時(shí)與我方聯(lián)系。AB