做賬實操-營利型養(yǎng)老院的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-營利性養(yǎng)老院的賬務處理示例營利性養(yǎng)老院的運營涉及多方面收支與成本核算，既要考慮日常照料服務、醫(yī)療護理服務等核心業(yè)務，又要兼顧設施設備投入、人員薪酬以及各類費用支出。一、基本業(yè)務概述假設某營利性養(yǎng)老院主要為老年人提供住宿、餐飲、日常護理、康復醫(yī)療等一站式服務。企業(yè)采用權責發(fā)生制進行會計核算，增值稅方面，養(yǎng)老服務免征增值稅（需符合相關政策規(guī)定），但部分兼營的非免稅業(yè)務，如銷售老年護理用品等，按規(guī)定稅率計稅，為一般納稅人。二、常見業(yè)務賬務處理（一）床位收入核算1.某月份養(yǎng)老院共有100張床位，入住率達到80%，每張床位每月收費3000元（含稅，養(yǎng)老服務免征增值稅），當月應收床位費：應收床位費=100×80%×3000=240000元借：應收賬款床位費240000貸：主營業(yè)務收入床位收入240000（二）餐飲服務收入2.為入住老人提供一日三餐服務，每月每人額外收取餐飲費1000元（含稅，免征增值稅），當月餐飲服務應收收入：餐飲服務應收收入=100×80%×1000=80000元借：應收賬款餐飲費80000貸：主營業(yè)務收入餐飲服務收入80000（三）護理服務收入3.為部分失能老人提供專業(yè)護理服務，根據(jù)護理級別不同收費，本月護理服務總收入60000元（含稅，免征增值稅），款項尚未全部收到：借：應收賬款護理費60000貸：主營業(yè)務收入護理服務收入60000（四）采購物資4.采購食品原材料用于餐飲服務，價款30000元，增值稅稅額3900元，款項通過銀行支付，材料驗收入庫：借：原材料食品30000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3900貸：銀行存款33900采購醫(yī)療護理用品，如藥品、繃帶等，價款15000元，增值稅稅額1950元，同樣辦理入庫：借：原材料醫(yī)療護理用品15000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1950貸：銀行存款16950（五）人員薪酬5.當月計提護理人員工資50000元，廚師及餐飲服務人員工資20000元，管理人員工資15000元：借：主營業(yè)務成本護理人員薪酬50000餐飲人員薪酬20000管理費用管理人員薪酬15000貸：應付職工薪酬85000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬85000貸：銀行存款85000（六）設施設備折舊6.養(yǎng)老院的房屋建筑及養(yǎng)老設施設備，如床、輪椅等，每月計提折舊。房屋原值5000000元，預計使用20年，無殘值，采用直線法計提折舊；養(yǎng)老設施設備原值1000000元，預計使用10年，無殘值：房屋每月折舊=5000000÷20÷12≈20833.33元設施設備每月折舊=1000000÷10÷12≈8333.33元借：主營業(yè)務成本房屋折舊20833.33設施設備折舊8333.33貸：累計折舊29166.66（七）藥品及護理用品領用7.當月領用醫(yī)療護理用品8000元用于老人護理，領用食品原材料20000元用于餐飲制作：借：主營業(yè)務成本護理用品成本8000餐飲成本20000貸：原材料醫(yī)療護理用品8000食品20000（八）其他費用支出8.支付水電費5000元：借：管理費用水電費5000貸：銀行存款5000購買辦公用品2000元：借：管理費用辦公費2000貸：庫存現(xiàn)金2000三、兼營業(yè)務賬務處理（一）老年護理用品銷售1.養(yǎng)老院在接待訪客時，順便銷售一些老年護理用品，如助行器、保健品等，本月銷售金額10000元（含稅，按13%稅率計稅），開具增值稅專用發(fā)票：不含稅銷售額=10000÷(1+13%)≈8849.56元增值稅銷項稅額=8849.56×13%≈1150.44元借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務收入護理用品銷售8849.56應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1150.44同時結轉成本，假設該批護理用品采購成本6000元：借：其他業(yè)務成本護理用品銷售成本6000貸：庫存商品老年護理用品6000四、期末結轉1.期末，將各主營業(yè)務收入科目余額結轉至本年利潤：借：主營業(yè)務收入床位收入餐飲服務收入護理服務收入貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務成本、管理費用、其他業(yè)務成本等科目余額結轉至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本護理人員薪酬餐飲人員薪酬房屋折舊設施設備折舊護理用品成本餐飲成本管理費用管理人員薪酬水電費辦公費其他業(yè)務成本護理用品銷售成本會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據(jù)“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，