《C市海關(guān)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及優(yōu)化建議》13000字（論文）

C市海關(guān)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及完善對(duì)策研究第一章、緒論 頁(yè)共19頁(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策第一章、緒論（一）選題背景及選題意義1.選題背景近幾年隨著我國(guó)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展增長(zhǎng)速度變緩的新常態(tài)、供給側(cè)改革和國(guó)有企業(yè)的混合所有制改革的逐步深入推進(jìn)，極大的增加了對(duì)企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和約束管控的需求，內(nèi)部審計(jì)在改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、提升內(nèi)部控制效果和強(qiáng)化治理過(guò)程等方面發(fā)揮著不可替代的內(nèi)部自我監(jiān)督和約束管控作用。[1]通過(guò)不斷的堅(jiān)持，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度逐步產(chǎn)生發(fā)展，但還是擁有很多令人頭疼的難題。許多企業(yè)沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)人員，也沒(méi)有開(kāi)設(shè)專門的機(jī)構(gòu)，只是在別的相關(guān)部門中附加了一些簡(jiǎn)單的工作。[2-3]內(nèi)部審計(jì)的作用是明眼人都能夠看出來(lái)的，它不僅能夠?qū)磳⑦M(jìn)行的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，讓企業(yè)的損失降到最低、收益達(dá)到最大化，還能對(duì)企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。除此之外，內(nèi)部審計(jì)能夠找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)警并解決，可以防止企業(yè)受損。[4]還能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)信息的觀察來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)即將面臨的風(fēng)暴，讓企業(yè)減少一些不必要的損失，可以在極大程度上保證企業(yè)的利益不受侵犯。[5]企業(yè)可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，據(jù)此來(lái)找到企業(yè)內(nèi)部的一些錯(cuò)漏，還可以用來(lái)警醒企業(yè)內(nèi)的別有用心之人，并把這些情況報(bào)告給企業(yè)的管理人員，經(jīng)過(guò)管理人員的抽絲剝繭從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)中原有的短處和瑕疵，對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充和改進(jìn)，用以推動(dòng)企業(yè)的健康生存與發(fā)展。[6]2.選題意義國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的基本宗旨就是為其他審計(jì)人員創(chuàng)造更多的內(nèi)部?jī)r(jià)值機(jī)構(gòu)，并進(jìn)一步提高其內(nèi)部運(yùn)行管理效率。[7]內(nèi)部審計(jì)還被稱作社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，審計(jì)監(jiān)督權(quán)的獨(dú)立行使，能夠促進(jìn)國(guó)家方針政策的有效落實(shí)，有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位和其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織的健康安全運(yùn)行。[8]內(nèi)部審計(jì)能夠制約自身的行為，能夠完善自身的工作方式和端正工作態(tài)度，同時(shí)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，它在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)揮著巨大的作用。[9]（二）有關(guān)國(guó)內(nèi)外研究成果綜述1.國(guó)外研究情況內(nèi)部審計(jì)的定義第一次被提出是在1947年，是由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)首次提出的。20世紀(jì)20年代以后，此后的20年間美國(guó)的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生到發(fā)展，速度空前絕后，以設(shè)立了評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)的抽樣審計(jì)方法為主要成就。內(nèi)部審計(jì)的不斷完善使其發(fā)展出了屬于它自己的行業(yè)準(zhǔn)則，變得更加規(guī)范化。70年代以后，美國(guó)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)了從沒(méi)有獨(dú)立性只能依附于管理層發(fā)展到有了自己新的組織結(jié)構(gòu)——審計(jì)委員會(huì)，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是對(duì)本單位有影響力的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。二是內(nèi)部審計(jì)師與董事會(huì)保持聯(lián)系，相互之間進(jìn)行對(duì)信息的溝通交流。三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)都正式做出規(guī)定。四是每年關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃和預(yù)算都要呈交董事會(huì)。五是內(nèi)部審計(jì)師每年一次或多次將工作報(bào)告呈送高級(jí)管理部門和董事會(huì)。[10]2.國(guó)內(nèi)研究情況我國(guó)內(nèi)部審計(jì)最早可能是西周時(shí)期開(kāi)始的。在我國(guó)十九世紀(jì)的中下葉,隨著西方企業(yè)民族化和資本主義的不斷產(chǎn)生和迅速崛起,國(guó)內(nèi)逐漸涌現(xiàn)出一批按西方企業(yè)管理模式對(duì)其進(jìn)行管理運(yùn)營(yíng)的外資公司,它們紛紛開(kāi)始采用內(nèi)部自我監(jiān)督審計(jì)的管理制度。1982年在北京召開(kāi)的第五屆全國(guó)人大第五次會(huì)議，通過(guò)了《中華人民共和國(guó)憲法》，憲法規(guī)定我國(guó)開(kāi)設(shè)審計(jì)機(jī)關(guān)，第二年，國(guó)務(wù)院宣布成立國(guó)家審計(jì)署。1985年審計(jì)署頒布了《內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》，為內(nèi)部審計(jì)提供了法律依據(jù)，這使內(nèi)部行政審計(jì)工作建設(shè)有了更好的發(fā)展進(jìn)步。[11](1)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)起源于美國(guó)，由于1941年美國(guó)正式成立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，所以被認(rèn)為是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)始。1941年，美國(guó)紐約大學(xué)的Victor.Z.Brink依靠者他寫的一篇論文成為了美國(guó)內(nèi)部審計(jì)的“祖師爺”，論文中首次明確說(shuō)明了包括內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)和范圍在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)突破性的研究成果，他指出內(nèi)部審計(jì)的身份不應(yīng)該是外審的附庸，而是應(yīng)當(dāng)把自己當(dāng)作公司管理人員的服務(wù)者。[12]。這些事件被當(dāng)作內(nèi)審理論初見(jiàn)雛形的標(biāo)志，這是的內(nèi)部審計(jì)第一次蛻變。(2)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的頒布，這是“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”的雛形。這是內(nèi)部審計(jì)歷史發(fā)展過(guò)程中的第二次蛻變。(3)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》作為“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”的核心，該文件的頒布是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第三次蛻變。（三）基本研究思路在上述的研究綜述下，再結(jié)合目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題，以C海關(guān)為例，講述當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及解決對(duì)策，研究思路如下：第一章緒論，主要講述選題意義及選題背景；第二章內(nèi)部審計(jì)制度的概述，還說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用；第三章內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，并簡(jiǎn)單的描述了內(nèi)部審計(jì)的起源發(fā)展；第四章內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及解決對(duì)策；第五章以C海關(guān)為例講述了內(nèi)部審計(jì)在具體組織中的問(wèn)題及對(duì)策。（四）研究方法及創(chuàng)新處本文采用的研究方法是文獻(xiàn)分析法和案例分析法相結(jié)合。1.文獻(xiàn)閱讀。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)等渠道獲取相關(guān)文獻(xiàn)，運(yùn)用國(guó)內(nèi)外理論文獻(xiàn)作為參考，學(xué)習(xí)并借鑒成熟的研究成果，提出研究框架，把握研究現(xiàn)狀。2.資料查閱。在理論分析的同時(shí)，結(jié)合真實(shí)案例研究，調(diào)查相關(guān)數(shù)據(jù)成果，進(jìn)行研究分析第二章內(nèi)部審計(jì)制度的概述（一）內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)外部審計(jì)來(lái)取得的稱號(hào)，顧名思義，就是由部門內(nèi)部專職審計(jì)工作者進(jìn)行審計(jì)工作。目的在于讓有關(guān)部門、單位能依據(jù)審計(jì)結(jié)果安排有效的管理制度。審計(jì)內(nèi)部和審計(jì)外部相互配合互相查漏補(bǔ)缺，這一特征也是審計(jì)工作的一大特征。完善的內(nèi)部審計(jì)制度可以提供真實(shí)性高的資料給內(nèi)部審計(jì)，相對(duì)減少外部審計(jì)的工作量。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是經(jīng)濟(jì)管理部門核心機(jī)構(gòu)，同時(shí)也作為國(guó)家政府審計(jì)基礎(chǔ)，被吸收進(jìn)入審計(jì)監(jiān)督體系。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在2011年發(fā)表的最新版本的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)被重新賦予定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、真實(shí)的確定和詢問(wèn)信息的工作，其主要目的在于提升企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況。通過(guò)電子應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)定的制度，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理和提高治理效果，幫助企業(yè)達(dá)到其制定的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)并列為三大類審計(jì)。（二）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用1.提高企業(yè)治理的效率內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的、不受外界所干擾和影響的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以從企業(yè)管理者的角度有效的監(jiān)控企業(yè)的發(fā)展，揭示企業(yè)在管理決策等方面所存在的弊端，并提出相關(guān)地修改建議。內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性不僅能夠提升其專業(yè)性和權(quán)威性，還降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.識(shí)別預(yù)警作用識(shí)別企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)良好發(fā)展的基礎(chǔ)。為了能使公司可以健康良好的運(yùn)營(yíng)下去，內(nèi)部審計(jì)的工作是最重要的。通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系的建設(shè)，企業(yè)能夠更好地認(rèn)識(shí)到發(fā)展方向，有效地了解到企業(yè)實(shí)際的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，根據(jù)問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)。當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中越來(lái)越發(fā)揮著巨大作用，以新經(jīng)濟(jì)形態(tài)為引領(lǐng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。在我國(guó)，大部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)大多與自身的管理息息相關(guān)，所以提高自身的管理水平對(duì)于應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。這就是為什么風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性日益凸顯。例如，在公司業(yè)務(wù)中，為了滿足公司自身的發(fā)展需要，無(wú)節(jié)制的擴(kuò)張，或者大規(guī)模的采購(gòu)很容易給公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成巨大的潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使整個(gè)公司的操作風(fēng)險(xiǎn)變得很高。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的管理對(duì)現(xiàn)代公司的重要性就比如說(shuō)汽車的發(fā)動(dòng)機(jī)一樣，具有動(dòng)能和推動(dòng)的作用。沒(méi)有發(fā)動(dòng)機(jī)，汽車就無(wú)法前進(jìn)，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，企業(yè)就很難做到風(fēng)險(xiǎn)控制。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以提供一個(gè)總體情況和一個(gè)具體的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)披露需要站得高、看得遠(yuǎn)、看得準(zhǔn)、看得深。良好運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)不僅可以仔細(xì)檢查公司業(yè)務(wù)流程中的每一個(gè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而且需要明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，獲取整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)，并考慮風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)組織的價(jià)值；同時(shí)一個(gè)好的內(nèi)部審計(jì)不單單能夠了解組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不能夠忽視同行業(yè)的運(yùn)行情況。針對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)披露的問(wèn)題，需要能夠不僅可以分析外部風(fēng)險(xiǎn)因素，還可以分析潛在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。因此應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中努力支持組織建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控框架，由管理層和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，加上內(nèi)部審計(jì)師等團(tuán)隊(duì)的組合，使用各種流程，并提供及時(shí)的前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)信息。[13]3.安排治理層增強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督，完善治理層結(jié)構(gòu)企業(yè)治理和運(yùn)營(yíng)的主要部分是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)就像是企業(yè)活動(dòng)的度量衡，用來(lái)評(píng)判公司運(yùn)營(yíng)和治理是否發(fā)生結(jié)黨營(yíng)私、舞弊的工具，一個(gè)正在蓬勃發(fā)展的企業(yè)，應(yīng)該擁有一個(gè)健康的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，而內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)是確保審計(jì)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的基本要求。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)估管理層的工作落實(shí)情況，并有固定的時(shí)間段對(duì)治理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，不但能提高治理層對(duì)管理層的監(jiān)管，也能讓企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)更加完善。4.

評(píng)價(jià)鑒證作用由于內(nèi)部審計(jì)部門存在于企業(yè)內(nèi)部，能夠更清楚明白的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的缺口，所以，內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)價(jià)在其他部門的考核中具有一定的鑒定作用，內(nèi)部審計(jì)工作人員比其他部門人員能夠更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的漏洞，幫助企業(yè)挽回即將要發(fā)生的慘劇，推動(dòng)企業(yè)健康的發(fā)展。雖然內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理起著重要作用，但是在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中并沒(méi)有發(fā)揮出其優(yōu)勢(shì)。[14]第三章中國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)起源與發(fā)展我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起源于西周，我國(guó)古代曾多次出現(xiàn)屬于內(nèi)部審計(jì)范圍的其他審計(jì)。19世紀(jì)末20世紀(jì)初，西方資本主義入侵中國(guó)，中國(guó)的民族資本主義順勢(shì)發(fā)展起來(lái)，這就讓資本高度集中，當(dāng)企業(yè)的發(fā)展達(dá)到一定程度時(shí)，企業(yè)內(nèi)部就開(kāi)始采取分級(jí)制度，即內(nèi)部分權(quán)制。內(nèi)部分權(quán)制的產(chǎn)生為內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展提供了重要的客觀條件。在1914年我國(guó)當(dāng)時(shí)的政府組建了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的比較正式的機(jī)構(gòu)，并發(fā)布了相關(guān)的法律法規(guī)，而在1928年，當(dāng)時(shí)在南京的國(guó)民黨政府也做了同樣的事情。這些都是近代我國(guó)歷史上比較正規(guī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)了，但是由于這些政府存在時(shí)間較短，而且存在期間貪污腐敗行為十分嚴(yán)重，所以雖然這些政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展做出過(guò)一定努力，但還是讓審計(jì)制度表里不一，沒(méi)有在內(nèi)部起到監(jiān)督審計(jì)的作用。后來(lái)中國(guó)共產(chǎn)黨挺身而出，建立了一個(gè)比較正式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——審計(jì)委員會(huì)，還發(fā)布了一系列的規(guī)章制度，這個(gè)審計(jì)委員會(huì)為當(dāng)時(shí)的中國(guó)共產(chǎn)黨的勝利發(fā)揮了巨大的作用。在戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)代能夠充分減少不必需的支出，為之后戰(zhàn)斗的勝利埋下了伏筆，為戰(zhàn)爭(zhēng)期間的人民子弟兵的生存戰(zhàn)斗提供了保障。同時(shí)，在戰(zhàn)爭(zhēng)期間，為中國(guó)共產(chǎn)黨樹(shù)立了非常良好的節(jié)約形象，發(fā)揚(yáng)了中國(guó)共產(chǎn)黨的廉潔作風(fēng)。但是，在新中國(guó)成立后，審計(jì)委員會(huì)就解散了，在之后的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是由國(guó)家財(cái)政部的檢察機(jī)構(gòu)來(lái)完成的，所以，當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)的各種各樣的企業(yè)里也就沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。1982年通過(guò)的《中華人民共和國(guó)憲法》規(guī)定我國(guó)建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。1985年審計(jì)署頒布了自成立以來(lái)第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的文件——《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的若干規(guī)定》，對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起到了一定的推進(jìn)作用。（二）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)起源與發(fā)展國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生是在古希臘古羅馬時(shí)期，是為了擁護(hù)一部分上層階級(jí)而產(chǎn)生的，內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的最初，是奴隸主為了更輕松地管理自己的私人財(cái)產(chǎn)。在十九世紀(jì)的末期，國(guó)外的資本主義開(kāi)始進(jìn)行壟斷，使得國(guó)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得十分復(fù)雜且激烈，這些情況的發(fā)生讓內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展愈來(lái)愈快，企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)自顧不暇，已經(jīng)管控不了每一個(gè)企業(yè)活動(dòng)，這時(shí)，管理層開(kāi)始設(shè)立非正式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，招攬優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員。1941年，由美國(guó)的四十幾位內(nèi)部審計(jì)人員宣布建立內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。（三）中外內(nèi)部審計(jì)的比較1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的目的不同西方的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)主動(dòng)的，企業(yè)為了自身能夠更好的生存發(fā)展下去自發(fā)建立的；而中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度則是被動(dòng)的，是國(guó)家依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為了建立一個(gè)健全的監(jiān)督機(jī)制，采用行政手段強(qiáng)制建立的。2.服務(wù)的對(duì)象不同西方的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的、是對(duì)本企業(yè)高層管理人員直接負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)就是要幫助企業(yè)良好的對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鞏固和拓展。就中國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，依照現(xiàn)在國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)是為了企業(yè)良好的發(fā)展而服務(wù)的，主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上。3.審計(jì)效果相差較大由于目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在著諸多問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的實(shí)用度不強(qiáng)。而且因?yàn)閷徲?jì)師的職業(yè)思維老舊，加上他們一直都忽略內(nèi)部審計(jì)的諸多事項(xiàng)，致使其審計(jì)的結(jié)果達(dá)不到自己所應(yīng)有的效力，也就談不上給組織以新的價(jià)值。而西方國(guó)家內(nèi)部的審計(jì)己經(jīng)在實(shí)踐中運(yùn)用了各種科學(xué)方法、研究和開(kāi)發(fā)了各種科學(xué)技術(shù)手段來(lái)為企業(yè)提供增加價(jià)值的服務(wù)，審計(jì)效果好。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用機(jī)制是一項(xiàng)繁瑣而又系統(tǒng)的工程，這就需要政府各部門領(lǐng)導(dǎo)層的支持、培養(yǎng)一批高素質(zhì)、又高效率的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、轉(zhuǎn)化觀念去研究工作的方法、制度與時(shí)俱進(jìn)等各個(gè)方面的努力支持，才能真正從根本上給我們加以改觀。第四章內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及其解決對(duì)策（一）內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)對(duì)于信息技術(shù)的運(yùn)用不夠我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)信息技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)躍居世界前列，已經(jīng)普及到了企業(yè)的各個(gè)部門甚至每一個(gè)人，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，把內(nèi)部審計(jì)和信息技術(shù)完美的結(jié)合起來(lái)還是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程中的一個(gè)重大難題。內(nèi)部審計(jì)和信息技術(shù)的結(jié)合并不是看有多少信息系統(tǒng)或平臺(tái)，而是內(nèi)部審計(jì)人員的思維有沒(méi)有從傳統(tǒng)的技術(shù)轉(zhuǎn)變到審計(jì)與信息技術(shù)相結(jié)合上、有沒(méi)有發(fā)展自己的創(chuàng)新思維。現(xiàn)在大數(shù)據(jù)審計(jì)、人工智能審計(jì)、區(qū)塊鏈審計(jì)、云審計(jì)等等的概念不斷地被提及，但是總是雷聲大雨點(diǎn)小，信息技術(shù)的應(yīng)用仍然是影響審計(jì)轉(zhuǎn)型的短板。2.企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)工作重視不夠，審計(jì)人員威望無(wú)法樹(shù)立對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部雖然已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部門，但是卻難以獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和高層的關(guān)注與信任，企業(yè)之所以需要成立這個(gè)審計(jì)部門時(shí)往往是因?yàn)槭艿酵饨绲沫h(huán)境和政策等各種因素的影響而導(dǎo)致。而且因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，是企業(yè)內(nèi)部眾所周知的養(yǎng)老部門，更嚴(yán)重的話企業(yè)內(nèi)部會(huì)產(chǎn)生部門歧視，久而久之內(nèi)審部門會(huì)漸漸沒(méi)落下去。所以，必須要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，從而讓內(nèi)部審計(jì)人員更好的樹(shù)立他們的威望。3.內(nèi)部審計(jì)的不夠獨(dú)立因?yàn)閲?guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)、發(fā)展速度也比較緩慢，導(dǎo)致大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能還不夠了解。而且由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法獨(dú)立存在，所以其做出的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告及財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的工作自然也就無(wú)法體現(xiàn)其獨(dú)立實(shí)施的功能效用，而且也使得企業(yè)無(wú)法對(duì)其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能有全面且系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。[15]4.內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)不足，對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知不夠一是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)投入精力不夠，也沒(méi)有設(shè)立專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)；二是因?yàn)樘幵谶@樣一個(gè)不受重視的大環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本身能力的提升產(chǎn)生了懈怠心理；三是由于內(nèi)部審計(jì)部門前景不明，錯(cuò)失了許多年輕優(yōu)秀的人才，部門人員結(jié)構(gòu)偏老年化，缺乏創(chuàng)新和活力。同時(shí)存在審計(jì)人員專業(yè)不對(duì)口、職員老齡化嚴(yán)重等問(wèn)題，專門技術(shù)性的管理人才比較缺少。一些審計(jì)人員以為審計(jì)工作本身就是一件得罪別人的壞事，因礙于自己的人情和面子，加之具備了較高的工作困難，就會(huì)產(chǎn)生畏難情緒，缺少工作的積極性。[16]5.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化和范圍的擴(kuò)大化我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，各種制度體系也在日益完善，各種管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)接連出現(xiàn)。企業(yè)的建立、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展、增資擴(kuò)股甚至破產(chǎn)可以說(shuō)是隨處可見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象變得越來(lái)越復(fù)雜，所以在業(yè)務(wù)上也不能只局限于以前的財(cái)務(wù)報(bào)表，要根據(jù)企業(yè)的需求不斷擴(kuò)展。（二）內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策1.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)該只局限于目前接觸得最多的財(cái)務(wù)方面，還需要不間斷地進(jìn)行研究探討。例如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)辦理方面，都可以進(jìn)行擴(kuò)展，要想提高內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性，確保審計(jì)資料的可靠性，提高審計(jì)管理組織工作的有效性，就要建立健全完整的科學(xué)的規(guī)范的管理監(jiān)督體系。詳細(xì)地講，內(nèi)部審計(jì)的主要工作不但涉及企業(yè)對(duì)組織結(jié)構(gòu)的審評(píng)、企業(yè)管理制度、預(yù)算的合理控制和內(nèi)部成本的控制等領(lǐng)域，并且還需要對(duì)企業(yè)不同階層管理者的績(jī)效考核以及對(duì)企業(yè)總目標(biāo)和小的分目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審查。2.轉(zhuǎn)變現(xiàn)有觀念要想使內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展越來(lái)越好，首先要從轉(zhuǎn)變我們的現(xiàn)有觀念開(kāi)始。內(nèi)部審計(jì)的作用并不是直接給企業(yè)帶來(lái)利益，而是通過(guò)對(duì)企業(yè)的查漏補(bǔ)缺和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警帶來(lái)的，我們要扭轉(zhuǎn)觀念，從更利于未來(lái)發(fā)展的角度對(duì)審計(jì)工作全面、全新的認(rèn)識(shí)。雖然審計(jì)內(nèi)部在外部看來(lái)不能直接給企業(yè)創(chuàng)造營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，其中挽回的損失不可估量，并監(jiān)督企業(yè)對(duì)有關(guān)問(wèn)題加以修改與完善，間接的給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收益，提高公司的管理水平與經(jīng)營(yíng)狀況，所以從整體結(jié)構(gòu)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)就是能為企業(yè)帶來(lái)收益的核心部門。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)和審計(jì)人員的工作設(shè)置方式，像在大規(guī)模企業(yè)和垂直系統(tǒng)可以通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作人員駐扎的方式。3.加大理論研究與加強(qiáng)宣傳力度內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不快，一方面是因?yàn)槔碚撗芯康慕Y(jié)果不太理想；另一方面是因?yàn)樾麄鞴ぷ鳑](méi)受到重視。所以我們應(yīng)該高度地重視內(nèi)部審計(jì)的理論和實(shí)踐研究,注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)報(bào)告和評(píng)估。各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)高度重視所有轄區(qū)內(nèi)的審計(jì)單位和機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)單位所訂閱的審計(jì)報(bào)紙和相關(guān)審計(jì)法規(guī)的實(shí)施以及征訂等工作。要想改變我國(guó)內(nèi)部審計(jì)普遍存在的關(guān)于理論上認(rèn)知上的封閉現(xiàn)狀。就要做到重視內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的宣傳工作，要充分的利用報(bào)導(dǎo)、互聯(lián)網(wǎng)等多媒體工具，能夠充分及時(shí)的對(duì)內(nèi)部審計(jì)的成果進(jìn)行宣傳，讓全社會(huì)能真正了解到內(nèi)部審計(jì)的效用，從而為內(nèi)部審計(jì)制造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境使其快速發(fā)展。4.內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的高低影響著工作的完成程度與好壞，要建立一支業(yè)務(wù)水平拔尖、職業(yè)道德良好的綜合型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。要能夠做到客觀公正、實(shí)事求是，不能因?yàn)樗饺硕髟够蛘邅?lái)路不明的錢財(cái)弄虛作假。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，必須要組建完整的內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)中心，并為之進(jìn)行所必需的資源配置，以此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新思維等綜合素質(zhì)。此外，對(duì)于審計(jì)工作中所遇到的新形勢(shì)、新問(wèn)題，要具備自主創(chuàng)新的意識(shí)，決不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的實(shí)踐和工作體會(huì)。審計(jì)從業(yè)者需要自己與時(shí)俱進(jìn)，掌握先進(jìn)的審計(jì)理論和方法，并且通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)來(lái)增強(qiáng)自己的業(yè)務(wù)技巧，創(chuàng)新性地投入到企業(yè)的審計(jì)活動(dòng)中。企業(yè)的管理人員必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，這樣才能讓企業(yè)發(fā)展的更好。5.切實(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的成果我們要切實(shí)地做好各級(jí)審計(jì)人員意見(jiàn)的貫徹落實(shí)和監(jiān)督工作,就要定期地進(jìn)行反映和跟蹤，檢查貫徹落實(shí)的情況，做到條條都有結(jié)論，件件都有回聲。內(nèi)部的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是幫，目的也就是修改。一方面我們應(yīng)該從相關(guān)的政策與法規(guī)上予以引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上為客戶提供咨詢服務(wù)，幫助他們規(guī)范內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算及完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，從而有效地利用內(nèi)部審計(jì)的成果，擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的功能。第五章C市海關(guān)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策（一）C海關(guān)簡(jiǎn)介1840年發(fā)生的鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)讓所有中國(guó)人銘記于心，自此之后，帝國(guó)主義的魔爪伸進(jìn)了中國(guó)內(nèi)陸，1890年3月，中國(guó)被迫與英國(guó)簽署合約導(dǎo)致C市被開(kāi)辟成通商口岸，一年后，C市正式開(kāi)關(guān)。到現(xiàn)在為止，C海關(guān)已經(jīng)成立一百多年了，是當(dāng)之無(wú)愧的長(zhǎng)江上游第一關(guān)。到如今，C海關(guān)已經(jīng)成為正廳級(jí)單位，監(jiān)管區(qū)域也擴(kuò)大到了8.24平方公里。C海關(guān)現(xiàn)有正處級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)15個(gè)，正處級(jí)機(jī)構(gòu)3個(gè)，6個(gè)派駐紀(jì)檢組和12個(gè)正處級(jí)隸屬海關(guān)單位。全關(guān)在職正式干部248人，平均年齡37.5歲，大專以上學(xué)歷227人，占91.9%，中共黨員182人，占73.7%。（二）內(nèi)部審計(jì)工作情況介紹在“三定方案”沒(méi)有實(shí)行的時(shí)候，C海關(guān)所屬的其他部門的許多權(quán)力是喪失的，所以，C海關(guān)內(nèi)部審計(jì)所開(kāi)展的審計(jì)工作就是圍繞著下屬的其他海關(guān)，大部分是判定它們的各種活動(dòng)是否合乎法律的規(guī)定。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2016年到2018年的兩年時(shí)間中，對(duì)其隸屬的海關(guān)進(jìn)行審計(jì)所產(chǎn)生的問(wèn)題如下：在這兩年中，C海關(guān)對(duì)所屬海關(guān)進(jìn)行了8次內(nèi)部審計(jì)，在這之中有兩個(gè)海關(guān)各進(jìn)行了兩次，在這8次審計(jì)中，找到各種各樣的問(wèn)題共60個(gè)。除去最后進(jìn)行的三次審計(jì)，之前找到的錯(cuò)漏已經(jīng)全部改正。這全部的工作都是以前的督察內(nèi)審處以及機(jī)構(gòu)職能“三轉(zhuǎn)”前的監(jiān)審室完成。這兩年開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大概分為涉稅問(wèn)題、查驗(yàn)問(wèn)題、稽查問(wèn)題、加貿(mào)問(wèn)題以及內(nèi)控問(wèn)題，次數(shù)各個(gè)隸屬海關(guān)有多有少，具體情況如圖所示：（三）C海關(guān)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)過(guò)于頻繁由于采用制度的特殊，海關(guān)內(nèi)的人力資源調(diào)動(dòng)頻頻，而且在職的職位較高的領(lǐng)導(dǎo)較為年老，再加上這幾年相當(dāng)一部分職員辭職引退，致使該單位職員老齡化嚴(yán)重，年輕職員又對(duì)部門、對(duì)職業(yè)歸屬感不重，沒(méi)有想用心去做好、保護(hù)這份工作，從而導(dǎo)致在某段時(shí)間內(nèi)對(duì)同一機(jī)構(gòu)開(kāi)展多次審計(jì)。以Y海關(guān)為例，曾經(jīng)在短短一年里，Y海關(guān)兩度調(diào)動(dòng)海關(guān)的一把手，在此期間，恰巧C海關(guān)也迎來(lái)了一位黨組書記，同時(shí)我國(guó)中央財(cái)政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)也對(duì)Y海關(guān)進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。這等于說(shuō)，在這短短的不到一年的時(shí)間內(nèi)，Y海關(guān)一共接受了四次內(nèi)部審計(jì)，由于時(shí)間太過(guò)于接近，所以進(jìn)行審計(jì)需要的材料也都大同小異，這對(duì)Y海關(guān)的日常工作的進(jìn)行產(chǎn)生了難以言喻的影響。短時(shí)間內(nèi)多次重復(fù)的進(jìn)行同一檢查工作，這使得關(guān)員對(duì)工作的動(dòng)力急劇降低，也讓關(guān)員產(chǎn)生了大量的負(fù)面情緒，一傳十十傳百，從而讓整個(gè)海關(guān)都處于消極的工作環(huán)境。2.內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間滯后C海關(guān)進(jìn)行的工作主要是對(duì)下屬部門主要負(fù)責(zé)人離職時(shí)的審計(jì)。然而，在日常工作時(shí)，C海關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有比較長(zhǎng)的滯后性，往往一個(gè)主要負(fù)責(zé)人離職幾個(gè)月后，C海關(guān)才派出剛建立好的審計(jì)組入駐主要負(fù)責(zé)人離職單位，審計(jì)的結(jié)果大多都是在主要負(fù)責(zé)人離職半年或以上才會(huì)出來(lái)。這對(duì)于主要負(fù)責(zé)人離職單位的日常工作開(kāi)展和責(zé)任劃分產(chǎn)生了極大的影響，更嚴(yán)重的話會(huì)引起關(guān)員的推卸責(zé)任甚至貪污腐敗，制造出一堆爛攤子因?yàn)檎也坏截?fù)責(zé)人而堆積在那里，久而久之就成了關(guān)里的一個(gè)毒瘤。3.內(nèi)部審計(jì)方法單一當(dāng)海關(guān)的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般只會(huì)使用問(wèn)詢法或抽查法亦或兩者都用。所謂問(wèn)詢法就是和該單位工作人員交流，通過(guò)溝通來(lái)知道對(duì)方在工作里遇到的麻煩以及對(duì)方單位里幾個(gè)權(quán)威的負(fù)責(zé)人的具體情況，這種方法主要是通過(guò)交流溝通來(lái)了解對(duì)方情況，存在著很強(qiáng)的主觀性，還有一定的捏造可能；而抽查法則是通過(guò)抽查、調(diào)取，對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)材料進(jìn)行查找，主要是檢測(cè)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合法律法規(guī)。但是這兩類方法過(guò)分單一，存在著許許多多的問(wèn)題：由于被審計(jì)單位因?yàn)樽陨砉ぷ鞣矫娴膯?wèn)題，所以在有關(guān)資料的調(diào)取時(shí)存在著比較長(zhǎng)的滯后性，比如對(duì)某一手冊(cè)進(jìn)行抽查時(shí)需要六個(gè)月更長(zhǎng)的話甚至需要一年以上，而且對(duì)一個(gè)隸屬海關(guān)要進(jìn)行專項(xiàng)審查時(shí)，大概要花三個(gè)月甚至更長(zhǎng)。在用抽查法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，有些單位負(fù)責(zé)人很可能因?yàn)樗诒粚徲?jì)單位工作時(shí)間過(guò)短以至于在他在職期間該單位并沒(méi)有進(jìn)行過(guò)該項(xiàng)被抽查的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致抽查時(shí)沒(méi)有相關(guān)的資料可以檢查。再者就是在實(shí)施問(wèn)詢法的時(shí)候，由于有些被審計(jì)單位工作人員不太敢擔(dān)責(zé)加上會(huì)害怕影響他們?nèi)粘９ぷ鞯那闆r下，問(wèn)詢法問(wèn)出的東西大多沒(méi)什么用，不能夠深入到被審計(jì)單位真正的問(wèn)題上，問(wèn)了等于沒(méi)問(wèn)，只能問(wèn)出一些表面上的東西，而且因?yàn)楹ｊP(guān)內(nèi)部實(shí)行的是干部交流制度，導(dǎo)致海關(guān)內(nèi)部單位負(fù)責(zé)人之間都相互認(rèn)識(shí)有些還相交甚好，在問(wèn)話的時(shí)候打打友情牌，不約而同的就把主要的嚴(yán)重的問(wèn)題跳過(guò)了，而且問(wèn)出的情況還容易產(chǎn)生很強(qiáng)的主觀性，問(wèn)多了影響工作了有可能造成關(guān)員的消極對(duì)待。所以，只通過(guò)這兩種審計(jì)方法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)是不可取的，實(shí)在是太過(guò)于單一。4.內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍不夠?qū)I(yè)就這兩年來(lái)看，為了貫徹執(zhí)行海關(guān)總署的決策，更好的促進(jìn)當(dāng)?shù)氐馁Q(mào)易發(fā)展，發(fā)布了許多相關(guān)的文件，為了使人民更為便利的通過(guò)此海關(guān)處理企業(yè)或個(gè)人工作，C海關(guān)開(kāi)設(shè)了審核中心，把一些十分接近的業(yè)務(wù)集中審批，這樣就大大方便了需要辦理相似業(yè)務(wù)的人員，但是因?yàn)槟承┫聦俸ｊP(guān)的類似業(yè)務(wù)不多，這就造成了一種資源浪費(fèi)，讓這個(gè)審核中心變得格格不入。因?yàn)镃海關(guān)實(shí)行人員交流制度，導(dǎo)致人員的流動(dòng)性太高，再加上審計(jì)人數(shù)不夠，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，出去對(duì)其他單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的本單位審計(jì)人員其工作能力不太夠，工作經(jīng)驗(yàn)也十分的缺少，甚至對(duì)于某些需要爛熟于心的業(yè)務(wù)生疏的不行，完全就是一副剛進(jìn)單位的青澀模樣，還處于需要師傅帶領(lǐng)工作的情況。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)單位工作人員偶爾需要去詢問(wèn)一些關(guān)于正在審計(jì)的具體情況的相關(guān)內(nèi)容，但是由于審計(jì)工作人員發(fā)出的詢問(wèn)非常的外行，這就讓被審計(jì)人員產(chǎn)生了這個(gè)審計(jì)人員不太靠譜、專業(yè)性低的想法，就會(huì)出現(xiàn)瞞天過(guò)海的行為，十分不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。再加上專業(yè)審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的缺少、培訓(xùn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)、培訓(xùn)出來(lái)對(duì)于審計(jì)工作不能第一時(shí)間上手等問(wèn)題，讓人覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性不夠，審計(jì)出來(lái)的結(jié)果不能滿足的要求。5.內(nèi)部審計(jì)的改革沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果C海關(guān)也不是一成不變的，在產(chǎn)生以上問(wèn)題的時(shí)候已經(jīng)第一時(shí)間對(duì)各個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，但是這個(gè)調(diào)整沒(méi)有達(dá)到預(yù)期想要達(dá)到的效果。在這次調(diào)整中，隸屬海關(guān)并沒(méi)有進(jìn)行積極的響應(yīng)，都像是只想做好本職工作不愿意牽扯太多一樣，他們沒(méi)有對(duì)這次內(nèi)審改革進(jìn)行進(jìn)一步的改變和分析，只是上級(jí)說(shuō)什么他們就做什么，沒(méi)有從根本上解決掉產(chǎn)生這些問(wèn)題的罪魁禍?zhǔn)?，所以下次進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，有些問(wèn)題該冒出來(lái)的還是會(huì)冒出來(lái)。比如在之前的審計(jì)工作中存在著的信息記錄錯(cuò)誤、缺少、丟失等問(wèn)題，經(jīng)常性的發(fā)生，有時(shí)連著三四次出現(xiàn)，屢教不改。而且C海關(guān)處理事情的態(tài)度比較溫和，以至于犯錯(cuò)的單位負(fù)責(zé)人不把批評(píng)當(dāng)回事，而C海關(guān)對(duì)于此類事件采取的懲罰又太輕，沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性的處罰，每次出現(xiàn)問(wèn)題后雷聲大雨點(diǎn)小，時(shí)間一長(zhǎng)又繼續(xù)犯。（四）完善C海關(guān)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策1.完善C海關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理體制首先，C海關(guān)要對(duì)正在實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行研究分析看能不能應(yīng)用到現(xiàn)在的實(shí)際檢查中來(lái)，目前來(lái)看C海關(guān)內(nèi)部審計(jì)存在的一些問(wèn)題比如審計(jì)過(guò)于頻繁、時(shí)間滯后性比較嚴(yán)重、審計(jì)方法比較單一等，可以對(duì)C海關(guān)的內(nèi)部審計(jì)管理體制進(jìn)行整改完善。對(duì)于督察內(nèi)審處的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)該加以重視，引入知識(shí)儲(chǔ)備豐富、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)充足的審計(jì)人員，不能再讓被審計(jì)單位懷疑C海關(guān)內(nèi)審人員的專業(yè)性；加強(qiáng)對(duì)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的工作人員的督促，對(duì)資料調(diào)動(dòng)時(shí)間進(jìn)行縮短；加大對(duì)屢教不改單位主要負(fù)責(zé)人的處罰，不能因?yàn)殄e(cuò)誤過(guò)小而放松對(duì)自己的要求；充分調(diào)動(dòng)關(guān)員的積極性，開(kāi)動(dòng)他們的創(chuàng)新思維，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，多運(yùn)用幾種審計(jì)方法。2.完善C海關(guān)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的獎(jiǎng)賞制度成熟的獎(jiǎng)賞制度能夠幫助工作人員更好的調(diào)節(jié)心態(tài)，還能夠充分的激發(fā)出工作人員積極進(jìn)取的上進(jìn)心，甚至使整個(gè)部門都進(jìn)入良性競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境，讓工作人員在一天天的幸苦工作中得到一絲慰藉，不用去煩惱工作生活中的人際交往關(guān)系，能夠極大的加強(qiáng)整個(gè)機(jī)構(gòu)的凝聚力，讓審計(jì)人員產(chǎn)生強(qiáng)大歸屬感，在工作中更認(rèn)真、更用心、更努力，從而使單位發(fā)展得越來(lái)越好，進(jìn)入一個(gè)良性循環(huán)。尤其是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，本來(lái)就是各個(gè)機(jī)構(gòu)中人人聞風(fēng)喪膽的存在，在單位外部的人際交往本來(lái)就困難，要是在單位內(nèi)部也是一團(tuán)散沙、人人仇視，那么這個(gè)機(jī)構(gòu)就注定不會(huì)長(zhǎng)久的和平下去。而且在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)人員的年齡都不太大，擁有這個(gè)年紀(jì)特有的沖動(dòng)與激情，有一顆還沒(méi)有被社會(huì)打磨的心，所以應(yīng)該要采用完整成熟的獎(jiǎng)賞制度，讓關(guān)員迸發(fā)他們的熱情，一起努力變得更好，工作蒸蒸日上。3.改善C海關(guān)內(nèi)部審計(jì)方法首先，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)所需要的東西進(jìn)行一個(gè)整理。把所有的資源放在它們?cè)摯奈蛔由?，就能夠造成比以前資源散落的時(shí)候更加強(qiáng)大的效果，在這個(gè)資源的整理中，一加一是大于二的。這樣一來(lái)內(nèi)部審計(jì)的工作速度與質(zhì)量就會(huì)大大提高，那么C海關(guān)就能夠不斷地進(jìn)行資源整理來(lái)達(dá)到一個(gè)資源利用的最大化，就能夠持續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)的工作速度和工作質(zhì)量。其次，要增加內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法。內(nèi)部審計(jì)只采用問(wèn)詢法和抽查法是不行的，這樣審計(jì)方法就太過(guò)單一，增加審計(jì)方法能夠從不同的方向去審查被審計(jì)單位，讓機(jī)構(gòu)中存在的各種問(wèn)題無(wú)處可藏。采用新的審計(jì)方法還能減少人力資源的浪費(fèi)比如使用遠(yuǎn)程操控的審計(jì)方法，這樣又節(jié)省了人力又節(jié)省了成本，但是還是存在一定的缺陷。所以，在創(chuàng)新內(nèi)積方法的同時(shí)也要去改善正在使用的內(nèi)部審計(jì)方法，用來(lái)適應(yīng)社會(huì)不斷改變的新需求。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制。新的形勢(shì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)相比之前也有不同之處，加上海關(guān)系統(tǒng)正在改革，這也讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制更加重要。把風(fēng)險(xiǎn)有效控制住，有效的避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，提高對(duì)審計(jì)工作的效率，是目前審計(jì)部門需要重點(diǎn)管理的地方。C海關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理者應(yīng)該在時(shí)代的發(fā)展中，不斷更新自己的理念，與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)