基本建設財務規(guī)則實施辦法

-1-基本建設財務規(guī)則實施辦法?第一章?總則?第一條?為規(guī)范基本建設財務行為，加強基本建設項目成本管理，按照財政部門《基本建設財務規(guī)則》《基本建設項目建設成本管理》，結合我省管理實際，制定本實施辦法。?第二條?本辦法適用于行政事業(yè)單位的基本建設財務行為，以及國有和國有控股企業(yè)使用財政資金的基本建設財務行為。?第三條?基本建設是指以新增工程效益或者擴大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴建、遷建、大型維修改造工程及相關工作。?第四條?基本建設財務管理應當嚴格執(zhí)行國家有關法律、行政法規(guī)和財務規(guī)章制度，堅持勤儉節(jié)約、量力而行、講求實效，正確處理資金使用效益與資金供給的關系。?第五條?基本建設財務管理的主要任務是：?（一）依法籌集和使用基本建設項目（以下簡稱項目）建設資金，防范財務風險；?（二）合理編制項目資金預算，加強預算審核，嚴格預算執(zhí)行；（三）加強項目核算管理，規(guī)范和控制建設成本；?（四）及時準確編制項目竣工財務決算，全面反映基本建設財務狀況；?（五）加強對基本建設活動的財務控制和監(jiān)督，實施績效評價。第六條?各級財政部門負責對基本建設財務活動實施全過程管理和監(jiān)督。各級項目主管部門（含一級預算單位，下同）應當XX財政部門，加強本部門或者本行業(yè)基本建設財務管理和監(jiān)督，指導和督促項目建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。?第七條?項目建設單位應當做好以下基本建設財務管理的基礎工作：?（一）建立、健全本單位基本建設財務管理制度和內部控制制度；?（二）按項目單獨核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財務報表；?（三）按照規(guī)定編制項目資金預算，根據(jù)批準的項目概（預）算做好核算管理，及時掌握建設進度，定期進行財產(chǎn)物資清查，做好核算資料檔案管理；?（四）按照規(guī)定向財政部門、項目主管部門報送基本建設財務報表和資料；（五）及時辦理工程價款結算，編報項目竣工財務決算，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)；?（六）財政部門和項目主管部門要求的其他工作。按照規(guī)定實行代理記賬和項目代建制的，代理記賬單位和代建單位應當配合項目建設單位做好項目財務管理的基礎工作。?第二章?建設資金使用管理?第八條?建設資金按照來源分為財政資金和自籌資金。其中，財政資金包括：?（一）一般公共預算安排的基本建設投資資金和其他專項建設資金；?（二）政府性基金預算安排的建設資金；?（三）政府依法舉債取得的建設資金；?（四）國有資本經(jīng)營預算安排的基本建設項目資金。?第九條?財政資金管理應當遵循?？顚Ｓ迷瓌t，嚴格按照批準的項目預算執(zhí)行，不得擠占挪用。?第十條?財政資金的支付，按照國庫集中支付制度有關規(guī)定和合同約定，綜合考慮項目財政資金預算、建設進度等因素執(zhí)行。第十一條?項目建設單位應當根據(jù)批準的項目概（預）算、年度投資計劃和預算、建設進度等控制項目投資規(guī)模。第十二條?項目建設單位在決策階段應當明確建設資金來源，落實建設資金，合理控制籌資成本。非經(jīng)營性項目建設資金按照國家有關規(guī)定籌集；經(jīng)營性項目在防范風險的前提下，可以多渠道籌集。?????具體項目的經(jīng)營性和非經(jīng)營性性質劃分，由項目主管部門XX發(fā)改部門根據(jù)項目建設目的、運營模式和盈利能力等因素核定。?第十三條?核定為經(jīng)營性項目的，項目建設單位應當按照國家有關固定資產(chǎn)投資項目資本管理的規(guī)定，籌集一定比例的非債務性資金作為項目資本。?在項目建設期間，項目資本的投資者除依法轉讓、依法終止外，不得以任何方式抽走出資。?經(jīng)營性項目的投資者以實物、知識產(chǎn)權、土地使用權等非貨幣財產(chǎn)作價出資的，應當委托具有專業(yè)能力的資產(chǎn)評估機構依法評估作價。?第十四條?項目建設單位取得的財政資金，區(qū)分以下情況?處理：?經(jīng)營性項目具備企業(yè)法人資格的，按照國家有關企業(yè)財務規(guī)定處理。不具備企業(yè)法人資格的，屬于國家直接投資的，作為項目國家資本管理；屬于投資補助的，國家撥款時對權屬有規(guī)定的，按照規(guī)定執(zhí)行，沒有規(guī)定的，由項目投資者享有；屬于有償性資助的，作為項目負債管理。經(jīng)營性項目取得的財政貼息，項目建設期間收到的，沖減項目建設成本；項目竣工后收到的，按照國家財務、會計制度的有關規(guī)定處理。非經(jīng)營性項目取得的財政資金，按照國家行政、事業(yè)單位財務、會計制度的有關規(guī)定處理。?第十五條?項目收到的社會捐贈，有捐贈協(xié)議或者捐贈者有指定要求的，按照協(xié)議或者要求處理；無協(xié)議和要求的，按照國家財務、會計制度的有關規(guī)定處理。?第三章?預算管理?第十六條?項目建設單位編制項目預算應當以批準的概算為基礎，?按照項目實際建設資金需求編制，并控制在批準的概算總投資規(guī)模、范圍和標準以內。?項目建設單位應當細化項目預算，分解項目各年度預算和財政資金預算需求。涉及政府采購的，應當按照規(guī)定編制政府采購預算。?項目資金預算應當納入項目主管部門的部門預算或者國有資本經(jīng)營預算統(tǒng)一管理。列入部門預算的項目，一般應當從項目庫中產(chǎn)生。?第十七條?納入項目主管部門部門預算的項目預算，財政部門根據(jù)發(fā)改部門的基建資金投資計劃核定預算控制數(shù)。項目建設單位根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由項目主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序審核批復后執(zhí)行。?第十八條?項目建設單位應當嚴格執(zhí)行項目財政資金預算。對發(fā)生停建、緩建、遷移、合并、分立、重大設計變更等變動事項和其他特殊情況確需調整的項目，項目建設單位應當按照規(guī)定程序報項目主管部門審核后，向發(fā)改部門申請調整項目財政基建資金投資計劃，財政部門據(jù)此調整預算。?第十九條?財政部門應當加強財政資金預算審核和執(zhí)行管理，嚴格預算約束。?財政資金預算安排應當以項目以前年度財政資金預算執(zhí)行情況、項目預算評審意見和績效評價結果作為重要依據(jù)。項目財政資金未按預算要求執(zhí)行的，按照有關規(guī)定調減或者收回。?第二十條?項目主管部門應當按照預算管理規(guī)定，督促和指導項目建設單位做好項目財政資金預算編制、執(zhí)行和調整，嚴格審核項目財政資金預算、細化預算和預算調整的申請，及時掌握項目預算執(zhí)行動態(tài)，跟蹤分析項目進度，按照要求向財政部門報送執(zhí)行情況。第四章?建設成本管理第二十一條?建設成本是指按照批準的建設內容由項目建設資金安排的各項支出，包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。?建筑安裝工程投資支出是指項目建設單位按照批準的建設內容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值，以及按照合同規(guī)定支付給施工單位的預付備料款和預付工程款。?設備投資支出是指項目建設單位按照批準的建設內容發(fā)生的各種設備的實際成本（不包括工程抵扣的增值稅進項稅額），包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。?需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。?待攤投資支出是指項目建設單位按照批準的建設內容發(fā)生的，應當分攤計入相關資產(chǎn)價值的各項費用和稅金支出。?項目在建設期間的建設資金存款利息收入沖減債務利息支出，利息收入超過利息支出的部分，沖減待攤投資總支出。?第二十二條項目建設管理費是指項目建設單位從項目籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質的支出。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資及相關費用、辦公費、辦公場地租用費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、招募生產(chǎn)工人費、技術圖書資料費（含軟件）、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場X貼、竣工驗收費和其他管理性質開支。項目建設單位應當嚴格執(zhí)行《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費辦法》，嚴格控制項目建設管理費。?第二十三條行政事業(yè)單位項目建設管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支?？傤~控制數(shù)以項目審批部門批準的項目總投資（經(jīng)批準的動態(tài)投資，不含項目建設管理費）扣除土地征用、遷移補償?shù)葹槿〉没蜃庥猛恋厥褂脵喽l(fā)生的費用為基數(shù)分檔計算。具體計算方法見附件。?建設地點分散、點多面廣、建設工期長以及使用新技術、新工藝等的項目，項目建設管理費確需超過開支標準的，省級項目應當事前報項目主管部門審核批準，并報省財政廳備案，未經(jīng)批準的，超標準發(fā)生的項目建設管理費由項目建設單位用自有資金彌補；市級項目，由同級財政部門確定審核批準的要求和程序。施工現(xiàn)場管理人員X貼標準比照當?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行；一般不得發(fā)生業(yè)務招待費，確需列支的，項目業(yè)務招待費支出應當嚴格按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，并不得超過項目建設管理費的?5%。第二十四條?使用財政資金的國有和國有控股企業(yè)的項目建設管理費，比照第二十三條規(guī)定執(zhí)行。國有和國有控股企業(yè)經(jīng)營性項目的項目資本中，財政資金所占比例未超過50%的項目建設管理費可不執(zhí)行第二十三條規(guī)定。?第二十五條?政府設立（或授權）、政府招標產(chǎn)生的代建制項目，代建管理費由同級財政部門根據(jù)代建內容和要求，按照不高于本規(guī)定項目建設管理費標準核定，計入項目建設成本。?實行代建制管理的項目，一般不得同時列支代建管理費和項目建設管理費，確需同時發(fā)生的，兩項費用之和不得高于本規(guī)定的項目建設管理費限額。?建設地點分散、點多面廣以及使用新技術、新工藝等的項目，代建管理費確需超過本規(guī)定確定的開支標準的，行政單位和使用財政資金建設的事業(yè)單位省級項目，應當事前報項目主管部門審核批準，并報財政廳備案；市縣項目，由同級財政部門確定審核批準的要求和程序。?代建管理費核定和支付應當與工程進度、建設質量結合，與代建內容、代建績效掛鉤，實行獎優(yōu)罰劣。同時滿足按時完成項目代建任務、工程質量優(yōu)良、項目投資控制在批準概算總投資范圍?3?個條件的，可以支付代建單位利潤或獎勵資金，代建單位利潤或獎勵資金一般不得超過代建管理費的?10%，需使用財政資金支付的，應當事前報同級財政部門審核批準；未完成代建任務的，應當扣減代建管理費。?第二十六條?項目單項工程報廢凈損失計入待攤投資支出。?單項工程報廢應當經(jīng)有關部門或專業(yè)機構鑒定。非經(jīng)營性項目以及使用財政資金所占比例超過項目資本?50%的經(jīng)營性項目，發(fā)生的單項工程報廢經(jīng)鑒定后，報項目竣工財務決算批復部門審核批準。?因設計單位、施工單位、供貨單位等原因造成的單項工程報廢損失，由責任單位承擔。?第二十七條?其他投資支出是指項目建設單位按照批準的建設內容發(fā)生的房屋購置支出，基本畜禽、林木等的購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計入設備投資的軟件購置等支出。?第二十八條?項目建設單位應當嚴格控制建設成本的范圍、標準和支出責任，以下支出不得列入項目建設成本：?（一）超過批準建設內容發(fā)生的支出；?（二）不符合合同協(xié)議的支出；?（三）非法收費和攤派；?（四）無發(fā)票或者發(fā)票項目不全、無審批手續(xù)、無責任人員簽字的支出；（五）因設計單位、施工單位、供貨單位等原因造成的工程報廢等損失，以及未按照規(guī)定報經(jīng)批準的損失；?（六）項目符合規(guī)定的驗收條件之日起3個月后發(fā)生的支出；（七）其他不屬于本項目應當負擔的支出。?第二十九條?財政資金用于項目前期工作經(jīng)費部分，在項目批準建設后，列入項目建設成本。?沒有被批準或者批準后又被取消的項目，財政資金如有結余，全部繳回國庫。?第五章?基建收入管理?第三十條?基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產(chǎn)品變價收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。?工程建設副產(chǎn)品變價收入包括礦山建設中的礦產(chǎn)品收入，油氣、油田鉆井建設中的原油氣收入，林業(yè)工程建設中的路影材收入，以及其他項目建設過程中產(chǎn)生或者伴生的副產(chǎn)品、試驗產(chǎn)品的變價收入。?負荷試車和試運行收入包括水利、電力建設移交生產(chǎn)前的供水、供電、供熱收入，原材料、機電輕紡、農林建設移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，交通臨時運營收入等。?其他收入包括項目總體建設尚未完成或者移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營性收入等。符合驗收條件而未按照規(guī)定及時辦理竣工驗收的經(jīng)營性項目所實現(xiàn)的收入，不得作為項目基建收入管理。?第三十一條?項目所取得的基建收入扣除相關費用并依法納稅后，其凈收入按照國家財務、會計制度的有關規(guī)定處理。?第三十二條?項目發(fā)生的各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結余部分按照國家財務、會計制度的有關規(guī)定處理。?第六章?工程價款結算管理?第三十三條?工程價款結算是指依據(jù)基本建設工程發(fā)承包合同等進行工程預付款、進度款、竣工價款結算的活動。?第三十四條?項目建設單位應當嚴格按照合同約定和工程價款結算程序支付工程款?？⒐r款結算一般應當在項目竣工驗收后2個月內完成，大型項目一般不得超過3個月。?第三十五條?項目建設單位可以與施工單位在合同中約定按照不超過工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程交付使用缺陷責任期滿后清算。資信好的施工單位可以用銀行保函替代工程質量保證金。預留的工程質量保證金不得無故拖延。第三十六條?項目主管部門應當XX財政部門加強工程價款結算的監(jiān)督，重點審查工程招投標文件、工程量及各項費用的計取、合同協(xié)議、施工變更簽證、人工和材料價差、工程索賠等。?第七章?竣工財務決算管理?第三十七條?項目竣工財務決算是正確核定項目資產(chǎn)價值、反映竣工項目建設成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權登記的依據(jù)，包括竣工財務決算報表、竣工財務決算說明書以及相關材料。項目竣工財務決算應當全面真實、數(shù)字準確、內容完整?？⒐へ攧諞Q算的編制要求另行規(guī)定。?第三十八條?項目年度資金使用情況應當按照要求編入部門決算或者國有資本經(jīng)營決算。?第三十九條?項目建設單位在項目竣工后，應當及時編制項目竣工財務決算，并按照規(guī)定報送項目主管部門。?項目設計、施工、監(jiān)理等單位應當配合項目建設單位做好相關工作。?建設周期長、建設內容多的大型項目，單項工程竣工具備交付使用條件的，可以編報單項工程竣工財務決算，項目全部竣工后應當編報竣工財務總決算。?第四十條?在編制項目竣工財務決算前，項目建設單位應當認真做好各項清理工作，包括賬目核對及賬務調整、財產(chǎn)物資核實處理、債權實現(xiàn)和債務清償、檔案資料歸集整理等。?第四十一條?在編制項目竣工財務決算時，項目建設單位應當按照規(guī)定將待攤投資支出按合理比例分攤計入交付使用資產(chǎn)價值、轉出投資價值和待核銷基建支出。?第四十二條?項目竣工財務決算審核、批復管理職責和程序要求由同級財政部門確定。?第四十三條?省級項目的竣工財務決算原則上由項目主管部門批復，報財政廳備案；省政府另有規(guī)定的，從其規(guī)定。項目竣工財務決算實行先審計（或審核）、后批復的辦法，對于列入年度審計計劃的項目，根據(jù)省審計廳的竣工決算審計報告進行批復。對未列入年度審計計劃的項目，主管部門告知審計機關后，可以自行委托預算評審機構或者有專業(yè)能力的社會中介機構進行竣工決算審計，并將審計結果報送同級審計機關備案，并據(jù)此進行批復。對符合條件的，應當在6個月內批復。?第四十四條?項目一般不得預留尾工工程，確需預留尾工工程的，尾工工程投資不得超過批準的項目概（預）算總投資的5%。項目主管部門應當督促項目建設單位抓緊實施項目尾工工程，加強對尾工工程資金使用的監(jiān)督管理。?第四十五條?已具備竣工驗收條件的項目，應當及時組織驗收，移交生產(chǎn)和使用。?第四十六條?項目隸屬關系發(fā)生變化時，應當按照規(guī)定及時辦理財務關系劃轉，主要包括各項資金來源、已交付使用資產(chǎn)、在建工程、結余資金、各項債權及債務等的清理交接。?第八章?資產(chǎn)交付管理?第四十七條?項目竣工驗收合格后，應將形成的資產(chǎn)交付或者轉交生產(chǎn)使用單位，并及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，依據(jù)批復的項目竣工財務決算進行賬務調整。交付使用的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。?第四十八條?非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障疏浚、航道整治、飛播造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、毀損道路修復、護坡及清理等不能形成資產(chǎn)的支出，以及項目未被批準、項目取消和項目報廢前已發(fā)生的支出，作為待核銷基建支出處理；形成資產(chǎn)產(chǎn)權歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；形成資產(chǎn)產(chǎn)權不歸屬本單位的，作為轉出投資處理。非經(jīng)營性項目發(fā)生的農村沼氣工程、農村安全飲水工程、農村危房改造工程、游牧民定居工程、漁民上岸工程等涉及家庭或者個人的支出，形成資產(chǎn)產(chǎn)權歸屬家庭或者個人的，作為待核銷基建支出處理；形成資產(chǎn)產(chǎn)權歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；形成資產(chǎn)產(chǎn)權歸屬其他單位的，作為轉出投資處理。?第四十九條?非經(jīng)營性項目為項目配套建設的專用設施，包括專用道路、專用通訊設施、專用電力設施、地下管道等，產(chǎn)權歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權不歸屬本單位的，作為轉出投資處理。?非經(jīng)營性項目移民安置補償中由項目建設單位負責建設并形成的實物資產(chǎn)，產(chǎn)權歸屬集體或者單位的，作為轉出投資處理；產(chǎn)權歸屬移民的，作為待核銷基建支出處理。?第五十條?經(jīng)營性項目發(fā)生的項目取消和報廢等不能形成資產(chǎn)的支出，以及設備采購和系統(tǒng)集成（軟件）中包含的交付使用后運行維護等費用，按照國家財務、會計制度的有關規(guī)定處理。?第五十一條?經(jīng)營性項目為項目配套建設的專用設施，包括專用鐵路線、專用道路、專用通訊設施、專用電力設施、?地下管道、專用碼頭等，項目建設單位應當與有關部門明確產(chǎn)權關系，并按照國家財務、會計制度的有關規(guī)定處理。?第九章?結余資金管理???第五十二條?結余資金是指項目竣工結余的建設資金，不包括工程抵扣的增值稅進項稅額資金。?第五十三條?經(jīng)營性項目結余資金，轉入單位的相關資產(chǎn)。?非經(jīng)營性項目結余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結余，按照項目資金來源屬于財政資金的部分，應當在項目竣工驗收合格后?3?個月內，按照預算管理制度有關規(guī)定收回財政。?第五十四條?項目終止、報廢或者未按照批準的建設內容建設形成的剩余建設資金中，按照項目實際資金來源比例確認的財政資金應當收回財政。?第十章?績效評價?第五十五條?項目績效評價應當堅持科學規(guī)范、公正公開、分級分類和績效相關的原則，堅持經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益相結合的原則。?第五十六條?項目績效管理工作由主管部門按相關要求具體實施。主管部門要對每個項目進行自評，省財政廳在部門自評基礎上，選擇部分重點項目進行再評價?？冃гu價結果作為項目財政資金預算安排和資金撥付的重要依據(jù)。?項目主管部門負責按照財政部門有關規(guī)定，制定本部門或者本行業(yè)項目績效評價具體實施辦法，建立具體的績效評價指標體系，確定項目績效目標，具體組織實施本部門或者本行業(yè)績效評價工作，并向財政部門報送績效評價結果。?第五十七條?項目績效評價應當重點對項目建設成本、工程造價、投資控制、達產(chǎn)能力與設計能力差異、償債能力、持續(xù)經(jīng)營能力等實施績效評價，根據(jù)管理需要和項目特點選用社會效益指標、財務效益指標、工程質量指標、建設工期指標、資金來源指標、資金使用指標、實際投資回收期指標、實際單位生產(chǎn)（營運）能力投資指標等評價指標。第十一章?監(jiān)督管理?第五十八條?項目監(jiān)督管理主要包括對項目資金籌集與使用、預算編制與執(zhí)行、建設成本控制、工程價款結算、竣工財務決算編報審核、資產(chǎn)交付等的監(jiān)督管理。?第五十九條?項目建設單位應當建立、健全內部控制和項目財務信息報告制度，依法接受財政部門和項目主管部門等的財務監(jiān)督管理。?第六十條?項目主管部門應當加強項目的監(jiān)督管理，采取事前、事中、事后相結合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合的方式，對項目財務行為實施全過程監(jiān)督管理。?財政部門應當XX項目主管部門加強項目財政資金的監(jiān)督管理。第六十一條?財政部門應當加強對基本建設財政資金形成的資產(chǎn)的管理，按照規(guī)定對項目資產(chǎn)開展登記、核算、評估、處置、統(tǒng)計、報告等資產(chǎn)管理基礎工作。?第六十二條?對于違反本規(guī)則的基本建設財務行為，依照《預算