財稅03-賬體系工具會計人員工作手冊

《會計人員工作手冊》

第一章會計崗位設(shè)置及職責(zé)..............................15

1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會計崗位？.........................15

2.會計主管崗位的職責(zé)是什么？......................15

3.出納崗位的職責(zé)是什么？..........................16

4.固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？..................16

5.材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？..................17

6.庫存商品核算崗位的職責(zé)是什么？..................17

7.工資核算崗位的職責(zé)是什么？......................17

8.成本核算崗位的職責(zé)是什么？......................17

9.收入、利潤及利潤分配核算崗位的職責(zé)是什么？......18

10.資金核算崗位的職責(zé)是什么？......................18

11.往來結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？......................19

12.總賬報表崗位的職責(zé)是什么？......................19

第二章建賬原則........................................19

1.什么是建賬？....................................19

2.建賬的基本原則是什么？..........................20

3.總賬建賬的原則是什么？..........................20

4.明細賬建賬的原則是什么？........................21

5.日記賬建賬的原則是什么？........................22

6.備查賬建賬的原則是什么？........................23

第三章建賬方法.........................................24

1.貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？....................24

2.如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？............................24

3.如何設(shè)置銀行存款日記賬？........................25

4.固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？....................25

5.如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬？........................25

6.如何設(shè)置工程物資明細賬？........................29

7.如何設(shè)置在建工程明細賬？,......................30

8.如何設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細賬？....................30

9.材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？....................30

11.如何設(shè)置原材料明細賬？..........................32

12.如何設(shè)置包裝物明細賬？..........................33

14.如何設(shè)置材料成本差異明細賬？....................33

15.如何設(shè)置委托加工物資明細賬？....................34

16.庫存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？....................35

17.如何設(shè)置庫存商品明細賬？........................36

18.工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？........................37

19.如何設(shè)置應(yīng)付工資明細賬？。......................37

20.成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？........................38

21.如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細賬？........................38

22.如何設(shè)置制造費用明細賬？........................39

23.如何設(shè)置廢品損失明細賬？........................39

24.如何設(shè)置停工損失明細賬？........................39

25.如何設(shè)置待攤費用明細賬?........................40

26.如何設(shè)置預(yù)提費用明細賬?........................40

27.如何設(shè)置營業(yè)費用明細賬？........................40

28.如何設(shè)置管理費用明細賬？........................41

29.如何設(shè)置財務(wù)費用明細賬？........................41

30.收入、利潤及利潤分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？........41

31.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細賬？....................42

32.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細賬？....................42

33.如何設(shè)置補貼收入明細賬?........................42

34.如何設(shè)置營業(yè)外收入明細賬?......................43

35.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本明細賬？....................43

36.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細賬？..............43

37.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)支出明細賬？....................44

38.如何設(shè)置營業(yè)外支出明細賬？......................44

39.如何設(shè)置利潤分配明細賬?........................44

40.如何設(shè)置應(yīng)付股利明細賬?........................44

41.資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？........................45

42.如何設(shè)置短期借款明細賬？........................45

43.如何設(shè)置長期借款明細賬？........................45

44.如何設(shè)置應(yīng)付債券明細賬？........................46

45.如何設(shè)置長期應(yīng)付款明細賬？......................46

46.如何設(shè)置短期投資明細賬？........................46

47.如何設(shè)置長期股權(quán)投資明細賬？....................46

48.如何設(shè)置長期債權(quán)投資明細賬？....................47

49.如何設(shè)置實收資本（股本）明細賬？................47

50.如何設(shè)置資本公積明細賬？........................47

51.如何設(shè)置盈余公積明細賬？........................48

52.往來結(jié)算核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？....................48

53.如何設(shè)置應(yīng)收票據(jù)明細賬?........................48

54.如何設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬？........................49

55.如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細賬？......................49

56.如何設(shè)置預(yù)付賬款明細賬?........................49

57.如何設(shè)置應(yīng)付票據(jù)明細賬?........................49

58.如何設(shè)置應(yīng)付賬款明細賬？........................50

59.如何設(shè)置應(yīng)交稅金明細賬？........................50

60.如何設(shè)置其他應(yīng)交款明細賬？......................51

61.如何設(shè)置其他應(yīng)付款明細賬?......................51

62.實現(xiàn)會計電算化為什么要對科目編碼？..............51

63.設(shè)置科目代碼應(yīng)遵循哪些愿則？....................52

64.怎樣設(shè)置一級科目代碼?..........................52

67.什么是系統(tǒng)初始化，系統(tǒng)初始化的內(nèi)容有哪些？......59

68.系統(tǒng)初始化應(yīng)注意哪些問題？.......................59

69.怎樣建立會計科目？...............................60

70.建立會計科目時應(yīng)注意哪些事項？..................61

71.怎樣輸入初始余額？..............................62

72.憑證類型的設(shè)置方法有哪些？......................62

73.什么是自動轉(zhuǎn)賬分錄？............................65

74.如何定義自動轉(zhuǎn)賬分錄？..........................65

75.如何進行操作權(quán)限管理？...........................70

第四章會計電算化基本要求...............................71

1.《會計法》對會計電算化的基本要求是什么？........71

2.實現(xiàn)會計電算化的單位應(yīng)設(shè)置哪些崗位？............72

3.實現(xiàn)會計電算化的單位如何選擇計算機運行環(huán)境？.....73

4.實現(xiàn)會計電算化的單位如何選擇舍計軟件？..........73

5.會計軟件投入使用前，應(yīng)做好哪些準備工作？........75

6.采用電子計算機替代手工記賬的單位，應(yīng)當(dāng)具備哪些基本條

件？.................................................76

7.實現(xiàn)會計電算化對試運行有哪些規(guī)定？..............77

8.實現(xiàn)會計電算化的單位對會計軟件的操作權(quán)限有何要求？78

9.實現(xiàn)會計電算化的單位在使用會計軟件時操作日志有哪些規(guī)

定？.................................................78

10.實現(xiàn)會計電算化后，舍計檔案的管理有哪些要來？?????79

第五章出納基本業(yè)務(wù).....................................80

1.出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求？............80

2.出納人員的職責(zé)有哪些？主要負責(zé)哪些工作？........81

3.出納人員與會計人員在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)作？.81

4.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？........82

5.銀行存款日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？.????82

6.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？............83

7.國家對現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定？..............84

8.在銀行可以開設(shè)哪些存款賬戶？如何開設(shè)？各有哪些規(guī)定？

........................................................................................................85

9.單位的庫存現(xiàn)金的限額最多少？日常工作中有哪些業(yè)務(wù)可以

支付現(xiàn)金？...........................................86

10.什么用途可以到銀行提取現(xiàn)金？如何提現(xiàn)？..........87

11.現(xiàn)金長款和短款如何處理？........................88

12.什么時間進行銀行對賬？對賬單如何取得？如何對賬？對賬

出現(xiàn)不符如何處理？...................................89

第六章銀行結(jié)算方式.....................................89

1.國家規(guī)定了哪些支付結(jié)算方式？....................90

2.支票如何購買？購買支票款如何處理？..............90

3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時應(yīng)注意什么問題？............90

4.什么情況下使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票？..............92

5.現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票是否可以背書轉(zhuǎn)讓？如何背書轉(zhuǎn)讓？92

6.哪些票據(jù)可以掛失止付？如何辦理掛失業(yè)止付手續(xù)？.?.93

7.國家對單位簽發(fā)空頭、與銀行印鑒不符的支票及在使用支票

密碼地區(qū)簽發(fā)未填密碼或密碼錯誤的支票有哪些處罰規(guī)定？.94

8.哪些業(yè)務(wù)可以通過電匯和信匯辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費

如何收??？電、信匯回單的作用是什么？怎樣確認已收到款項？

........................................................................................................94

9.哪些業(yè)務(wù)可以通過銀行匯票辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費如

何收??？有哪些現(xiàn)定？.................................96

10.單位持銀行匯票如何向開戶銀行辦程提示付款？......97

11.單位收取銀行承兌匯票時應(yīng)注意審查哪些事項？......97

12.單位如何辦理銀行承兌匯票款項的收?。?...........98

13.哪些業(yè)務(wù)可以通過委托收款辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費如

何收取？有哪些規(guī)定？.................................98

14.哪些銀行可以開立信用證？如何辦理？手續(xù)費如何收取？有

哪些規(guī)定？..........................................100

15.如何開立信用卡存款賬戶？有哪些規(guī)定？...........102

第七章原始憑證........................................103

1.原始憑證怎樣分類？.............................103

2.外來原始憑證必須具備哪些內(nèi)容？.................104

3.受理外來原始憑證時應(yīng)審核哪些方面？.............105

4.什么樣的外來原始憑證不能接受？.................106

5.有問題的外來原始憑證怎樣處理？.................106

6.外來原始憑證的差錯誰來修改？...................107

7.外來的原始憑證遺失怎樣處理？...................107

8.發(fā)生銷貨退回時，憑證怎樣處理？.................108

9.上級有關(guān)部門批準的業(yè)務(wù)，怎樣確認原始憑證？.....108

10.自制原始憑證必須具備哪些內(nèi)容？.................108

11.受理自制原始憑證時應(yīng)審核哪些方面？...............109

12.什么樣的自制原始憑證不能接受？.................109

13.有問題的自制原始憑證怎樣處理？.................109

14.自制原始憑證的差錯誰來修改？...................110

15.職工報銷憑證的簽字有什么要求？.................110

16.職工公出借款的憑證怎樣處理？...................110

第八章記賬憑證........................................111

1.記賬憑證怎樣分類？.............................111

2.記賬憑證必須具備哪些內(nèi)容？.....................112

3.以自制原始憑證代替記賬憑證的，怎樣處理？.......113

4.記賬憑證的填制有哪些要求？.....................113

5.記賬憑證的摘要欄怎樣填寫？.....................113

6.記賬憑證中的會計科目怎樣書寫？.................114

7.記賬憑證的附件有什么要求？.....................115

8.記賬憑證怎樣編號？.............................116

9.收款憑證怎樣填制？.............................117

10.付款憑證怎樣填制？.............................117

11.現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生收付業(yè)務(wù)怎樣處理？.......118

12.轉(zhuǎn)賬憑證怎樣填制？.............................118

13.匯總收款憑證怎樣填制？.........................119

14.匯總付款憑證怎樣填制？.........................119

15.匯總轉(zhuǎn)賬憑證怎樣填制？.........................119

16.記賬憑證填寫后的空行怎樣處理？.................120

17.記賬憑證數(shù)字的書寫有哪些要求？.................120

18.記賬憑證的差錯怎樣處理？.......................121

19.記賬憑證應(yīng)當(dāng)審核什么？.........................122

20.會計電算化記賬憑證的格式有哪些？...............123

21.在會計電算化系統(tǒng)中，怎樣輸入憑證類型與憑證編號？124

22.在會計電算化系統(tǒng)中，如何進行科目代碼及金額的正確性檢

驗？................................................124

23.在會計電算化系統(tǒng)中，如何設(shè)置常用摘要？.........125

24.在會計電器化系統(tǒng)中，憑證輸入時需要注意哪些問題？126

25.實現(xiàn)會計電算化后，記賬憑證錯誤是否可以直接修改？127

26.實現(xiàn)會計電算化后，是否還需要手工書寫記賬憑證？..127

27.在會計電算化系統(tǒng)中，怎樣查詢記賬憑證？.........127

28.計算機憑證的匯總方法有哪些？...................128

29.計算機憑證的審核有哪些要求？...................128

30.計算機憑證的審核方法有哪些？...................130

31.計算機憑證記賬處理方式有哪些？.................131

32.在會計電算化系統(tǒng)中，憑證記賬時應(yīng)注意哪些事項？..131

33.計算機憑證怎樣輸出？...........................131

第九章會計憑證的保管..................................141

1.會計憑證怎樣裝訂？..............................141

2.會計憑證的封面怎樣填寫？.......................142

3.會計憑證裝訂時，某些霎要的原始憑證可以怎樣處理？142

4.會計憑證裝訂時，數(shù)量較多的原始憑證可以怎樣處理？143

5.已經(jīng)存檔的會計憑證需要調(diào)用肘，應(yīng)辦理什么手續(xù)？一143

6.會計憑證的保管期限是怎樣規(guī)定的？...............143

7.什么樣的會計憑證可以消毀？.....................144

8.會計憑證銷毀的，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？.............144

第十章賬簿格式........................................145

1.賬簿按用途怎樣分類？...........................145

2.賬簿按其外表形式怎樣分類？.....................146

3.現(xiàn)金和銀行存款的核算怎樣選擇賬簿格式？.........147

4.哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用于三欄式明細賬？...............147

5.哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用于數(shù)置差額式明細賬？...........148

6.哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用于多欄式明細賬？...............148

7.哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用于平行式明細賬？...............148

8.哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)可用卡片式賬簿？...................148

9.實現(xiàn)會計電算化后，會計賬簿的打印有哪些要求？.?..149

10.計算機賬簿輸出方式有哪些？.....................149

第十一章賬簿的啟用和登記..............................149

1.會計賬簿啟用時靡頁怎樣填寫？...................150

2.總賬在登記時怎樣便寫摘要欄？...................150

3.賬簿登記包括哪些內(nèi)容？.........................150

4.賬簿登記完畢，要在記賬憑證上做哪些工作？.......151

5.應(yīng)當(dāng)使用什么筆登記賬簿？.......................151

6.什么情況可以使用紅色墨水登記賬簿？.............151

7.登記明細賬的摘要欄時是否一定要按記賬憑證的摘要抄寫？

................................................................................................................151

8.每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，是否要書寫“過次頁”?152

9.每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，是否要結(jié)出最后一行余額？

................................................................................................................152

10.登賬時，發(fā)生隔頁、跳行怎樣處理？...............153

11.登記賬簿時文字和數(shù)字的書寫自哪些要求？.........153

12.賬戶的期末余額怎樣填寫？.......................153

13.結(jié)賬時應(yīng)當(dāng)如何劃線?...........................154

14.總賬與明細賬怎樣進行平行登記？.................154

15.現(xiàn)金日記賬如何登記？...........................158

16.銀行存款日記賬如何登記？.......................160

17.三欄式明細賬如何登記？.........................160

18.數(shù)量金額式明細賬如何登記？.....................161

19.多欄式明細賬如何登記？.........................162

20.平行式明細賬如何登記？.........................168

第十二章錯賬更正方法..................................169

1.產(chǎn)生錯賬的原因有哪些？..........................169

2.查找錯賬的方法有哪些？.........................169

3.怎樣使用逆變法？...............................170

4.怎樣使用順查法？...............................170

5.怎樣使用重點抽查法？...........................170

6.怎樣使用差額檢查法？...........................171

7.怎樣使用差額“除二法”?.......................171

8.怎樣使用“除九法”？...........................172

9.錯賬更正的方法有哪些？.........................174

10.什么樣的錯誤使用劃線更正法進行更正？...........174

11.什么樣的錯誤使用紅字更正法進行更正？...........175

12.什么樣的錯誤使用補充登記法進行更正？...........177

13.實現(xiàn)會計電算化后，錯賬如何更改？...............178

第十三章對賬與結(jié)賬....................................178

1.對賬的主要內(nèi)容是什么？.........................178

2.怎樣進行賬證核對？.............................180

3.怎樣進行賬賬核對？.............................180

4.怎樣進行賬實核對？.............................180

5.怎樣進行賬表核對？.............................180

6.結(jié)賬前應(yīng)做哪些準備工作？.......................181

7.怎樣進行結(jié)賬？.................................181

8.按日、按月累計結(jié)計發(fā)生額的賬戶，余額應(yīng)登記在哪一行？

.......................................................................................................182

9.上年余額怎樣結(jié)轉(zhuǎn)到本年初的賬戶中？.............182

10.年度終了哪些賬可以不更換新賬？.................183

11.實現(xiàn)會計電器化后，如回進行試算平衡與對賬？.....183

12.實現(xiàn)會計電算化后，如何進行銀行對賬？...........184

13.實現(xiàn)會計電器化后，如何進行結(jié)賬？...............184

第十四章賬簿更換與保管................................185

1.怎樣進行賬簿更換？.............................186

2.舊賬歸入會計檔案，在移交前應(yīng)做哪些準備工作？.?..186

3.會計賬簿的保管期限是怎樣規(guī)定的？...............187

4.需要調(diào)用舊賬時，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？.............187

5.賬簿保管期滿銷毀時，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？.........187

6.怎樣保存與管理會計電算化檔案？.................188

7.在會計電器化系統(tǒng)中如何進行數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)？.....190

第十五章財務(wù)會計報告的編制要求........................191

1.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？.................191

2.按目度編制的財務(wù)會計報告有哪些內(nèi)容？什么時間報送？

.......................................................................................................191

3.按季度編制的財務(wù)自計報告有哪些內(nèi)容？什么時間報送？

.......................................................................................................192

4.按半年度編制的財務(wù)會計報告有哪些內(nèi)容？什么時間報送？

.......................................................................................................192

5.按年度編制的財務(wù)自計報告有哪些內(nèi)容？什么時間報送？

................................................................................................................192

6.財務(wù)會計報告的編制有哪些要求？需要哪些人員簽章有效？

................................................................................................................193

7.對外提供的財務(wù)會計報告是否需要經(jīng)過注冊會計師審計？

................................................................................................................193

8.財務(wù)會計報告需要報送給哪些單位？具體報送哪些內(nèi)容？

................................................................................................................194

9.在會計分工中，對財務(wù)會計報告的編制人員有什么特殊規(guī)定？

................................................................................................................194

10.財務(wù)會計報告的責(zé)任主體是誰？如何規(guī)定的？.......195

第十六章財務(wù)會計報告的編制方法........................195

1.資產(chǎn)負債表的編制目的及編制依據(jù)是什么？.........196

2.資產(chǎn)負債表的編制方法是什么？...................196

3.編制資產(chǎn)負債表要注意哪些問題？.................199

4.利潤表的編制目的及編制依據(jù)是什么？.............199

5.利潤表的編制方法是什么？.......................200

6.利潤表中的所得稅是如何計算的？.................201

7.利潤分配表的編制目的及編制依據(jù)是什么？.........204

8.編制利潤分配表要注意哪些問題？.................204

9.現(xiàn)益流量表的編制目的及編制基礎(chǔ)是什么？.........205

10.編制現(xiàn)金流量表自哪些方法？如何編制？...........206

11.在實際工作申，如何選擇適合本單位特點的現(xiàn)金流量表編制

方法？.............................................209

12.如間檢查現(xiàn)金流量表編制結(jié)果是否基本正確？......210

13.除資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表和現(xiàn)金流量表外，是否

還需要編制其他報表？如果需要還有哪些？如何編制？..??212

14.會計報表附注何時需要編制？會計報表附注主要包括哪些內(nèi)

容？...............................................214

15.會計報表編制完成后，如果在報出之前發(fā)生對上期調(diào)整的業(yè)

務(wù)，應(yīng)該如何處理？.................................216

第一章會計崗位設(shè)置及職責(zé)

本章提要：本章主要說明企業(yè)會計崗位的設(shè)置方法，以及各主要

崗位的崗位職責(zé)。

1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會計崗位？

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會計崗

位，一般大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置會計主管，出納，固定資產(chǎn)核算，材料物

資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤核算，資金核算，總賬報

表和稽核等會計崗位。

小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少崗位設(shè)置，例如，可設(shè)

置出納、總賬報表和明細分類核算等會計崗位。

2.會計主管崗位的職責(zé)是什么？

會計主管崗位的職責(zé)一般包括：

(1)具體領(lǐng)導(dǎo)單位財務(wù)會計工作；

(2)組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財務(wù)會計制度；

(3)組織編制本單位的各項財務(wù)、成本計劃；

(4)組織開展財務(wù)成本分析；

(5)審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件；

(6)參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策；

(7)負責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;

(8)審查對外報送的財務(wù)會計報告；

(9)負責(zé)組織會計人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參

與會計人員的任免和調(diào)動。

3.出納崗位的職責(zé)是什么？

出納崗位的職責(zé)一般包括：

(1)辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；

(2)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

(3)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；

(4)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

4.固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？

固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法;

(2)參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃；

(3)負責(zé)固定資產(chǎn)的明細核算和有關(guān)報表的編制；

(4)計算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；

(5)參與固定資產(chǎn)的清查盤點。

5.材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？

材料物資核算崗位職責(zé)一般包括：

(1)會同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法;

(2)審查匯編材料物資的采購資金計劃；

(3)負責(zé)材料物資的明細核算；

(4)會同有關(guān)部門編制材料物資計劃成本目錄；

(5)配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額；

(6)參與材料物資的清查盤點。

6.庫存商品核算崗位的職責(zé)是什么？

庫存商品核算崗位的職責(zé)一般包括：

(I)負責(zé)庫存商品的明細分類核算；

(2)會同有關(guān)部門編制庫存商品計劃成本目錄；

(3)配合有關(guān)部門制定庫存商品的最低、最高限額;

(4)參與庫存商品的清查盤點。

7.工資核算崗位的職責(zé)是什么？

工資核算崗位的職責(zé)一般包括:

(1)監(jiān)督工資基金的使用；

(2)審核發(fā)放工資、獎金；

(3)負責(zé)工資的明細核算；

(4)負責(zé)工資分配的核算；

(5)計提應(yīng)付福利費和工會經(jīng)費等費用。

8.成本核算崗位的職責(zé)是什么？

成本核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)擬定成本核算辦法；

(2)制定成本費用計劃；

(3)負責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作；

(4)核算產(chǎn)品成本和期間費用；

(5)編制成本費用報表并進行分析；

(6)協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。

9.收入、利潤及利潤分配核算崗位的職責(zé)是什么?

收入、利潤核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)負責(zé)編制收入、利潤計劃；

(2)辦理銷售款項結(jié)算業(yè)務(wù)；

(3)負責(zé)收入和利潤的明細核算；

(4)負責(zé)利潤分配的明細核算；

(5)編制收入和利潤報表；

(6)協(xié)助有關(guān)部門對產(chǎn)成品進行清查盤點。

10.資金核算崗位的職責(zé)是什么？

資金核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)擬定資金管理和核算辦法；

(2)編制資金收支計劃；

(3)負責(zé)資金調(diào)度；

(4)負責(zé)資金籌集的明細分類核算；

(5)負責(zé)企業(yè)各項投資的明細分類核算。

11.往來結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？

往來結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括：

(I)建立往來款項結(jié)算手續(xù)制度；

(2)辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)；

(3)負責(zé)往來款項結(jié)算的明細核算。

12.總賬報表崗位的職責(zé)是什么？

總賬報表崗位的職責(zé)一般包括：

(I)負責(zé)登記總賬；

(2)負責(zé)編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)會

計報表；

(3)負責(zé)管理會計憑證和財務(wù)會計報表。

13.稽核崗位的職責(zé)是什么？

稽核崗位的職責(zé)一般包括：

(I)審查財務(wù)成本計劃；

(2)審查各項財務(wù)收支；

(3)復(fù)核會計憑證和財務(wù)會計報表。

第二章建賬原則

本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁

格式、賬簿外表形式等方面說明了總賬、明細賬、日記賬、備查賬等

賬簿建賬的原則。

1.什么是建賬？

建賬就是根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的

規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況，確定

賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。

2.建賬的基本原則是什么？

建賬必須遵循以下基本原則：

(1)依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國會計法》和

國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬

和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會計賬簿之外另

外建賬。

(2)全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的

經(jīng)濟活動，為企業(yè)經(jīng)營管理提供所需的會計核算資料，同時要符合各

單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)

濟活動的全貌。

(3)組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人

員的分工，有利于加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，有利于財產(chǎn)物資

的管理，便于賬實核對，以保證企業(yè)各項財產(chǎn)物資的安全完整和有效

使用。

(4)科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點，使賬

簿結(jié)構(gòu)做到嚴密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，

以保證賬簿資料的真實、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計及選擇應(yīng)力求

簡明、實用，以提高會計信息處理和利用的效率。

3.總賬建賬的原則是什么？

總賬是根據(jù)一級會計科目(亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用來分

類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、

收入和利潤等總括的核算資料。

總賬的建賬原則主要有以下幾項：

(I)總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目名稱

一致。總賬具有分類匯總記錄的特點，為確保賬簿記錄的正確性、完

整性，提供會計要素的完整指標，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點和經(jīng)濟業(yè)

務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會

計科目名稱一致。

(2)依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財政部

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式(日

記總賬)、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計賬務(wù)

處理程序的需要自行選擇總賬的格式。

(3)總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護總賬記錄

的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實行會計電算化的單位，用計

算機打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊,并由記賬人、

會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總

表總賬可以是活頁式。

4.明細賬建賬的原則是什么？

明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用來分類登記某

一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細核算資料。明細賬是形成有用的會計

信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細賬既可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息或

數(shù)據(jù)做進一步的加工整理，進而通過總賬形成適合于會計報表提供的

會計信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線索。

明細賬的建賬原則主要有：

(1)明細科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的

需要設(shè)置。會計制度對有些明細科目的名稱做出了明確規(guī)定，有些只

規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時應(yīng)按照

會計制度的規(guī)定設(shè)置明細科目的名稱，對于沒有明確規(guī)定的，建賬時

應(yīng)按照會計制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要設(shè)置明細科

目。

(2)根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。明細賬的格式

主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需

要選擇明細賬的格式。

(3)明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿,

主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁

賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成

冊，注意妥善保管。

5.日記賬建賬的原則是什么？

日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆

進行登記的賬簿。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位

應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀

行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：

(1)賬頁的格式一般采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中

設(shè)有“對方科目”欄。如果收付款憑證數(shù)量較多，為了簡化記賬手續(xù),

同時也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以

采用多欄式賬頁。采用多欄式賬頁后如果會計科目較多，造成篇幅過

大，還可以分設(shè)現(xiàn)金(銀行存款)收入日記賬和現(xiàn)金(銀行存款)支

出日記賬。

(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流

動性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，貶政部《會計基礎(chǔ)

工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采

用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。

6.備查賬建賬的原則是什么？

備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載

的會計事項進行補充登記的賬簿。

備查賬建賬的原則包括:

(1)備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。

并不是每個企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定，但

是對于會計制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付

票據(jù)”等，必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。

(2)備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與

其他賬簿之間也不存在嚴密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管

理的需要自行確定。

(3)備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般

采用活頁式賬簿，與明細賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時

應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。

第三章建賬方法

本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁

格式、賬簿外表形式等方面說明了總賬、明細賬、日記賬、備查賬等

賬簿建賬的原則。

1.貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：

現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。銀行存款是指

企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項；其他貨幣資金是指企業(yè)的

外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金

存款、存出投資款等各種貨幣資金。

為進行貨幣資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其

他貨幣資金”等總賬。

2.如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？

現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬

簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行明細分類核算。現(xiàn)金日記賬的

格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。在實際

工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式。

3.如何設(shè)置銀行存款日記賬？

銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬

簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進行明細分類核算，其格式也

有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。

4.固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴建、維修、處置，以

及期末計價等。為進行固定資產(chǎn)的核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計

折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“工程物資”、“在建工程”、“在

建工程減值準備”、“固定資產(chǎn)清理”等總賬。

5.如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬？

“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價，并按固定資產(chǎn)項目進行

明細分類核算。固定資產(chǎn)明細賬一般采用卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)

卡片。固定資產(chǎn)卡片的格式一般如表37所示。

表37固定資產(chǎn)卡片（正面）

類別:

名稱:

形式停用記錄

制造國家原因日期原因日期原因日期備注

制造廠商

制造日期

制造號碼

使用年限

購置日期

原值

其中：安

大修記錄

裝費

憑證

凈殘值率日期摘要金額

號

折舊年月

折舊額

固定資產(chǎn)卡片（背面）

附名稱規(guī)格數(shù)量設(shè)安裝地用途變動年

屬備址月

物變

口

口口動

數(shù)單清理記

名稱規(guī)格長厘米

量價錄

清理日

寬厘米

部最期

件大累計折

高厘米

備外舊額

O

口口形清理費

總重用

公斤

量變價收

入

設(shè)

會計動力設(shè)備登卡

復(fù)核

科長科長記日

期

固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財

會部門保管。

為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡

片登記簿”,逐一登記卡片的開設(shè)和注銷情況。固定資產(chǎn)卡片的格式

如表3-2所示。

表3-2固定資產(chǎn)卡片登記簿

固定資產(chǎn)項

開設(shè)注銷

目卡片

卡片編憑證名所憑證名

號名稱

編日稱在部日稱

及

期及編門期及編

編號

號號

財會部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動情況，并控

制固定資產(chǎn)卡片，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)的二級

賬。“固定資產(chǎn)二級賬”應(yīng)按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁。其格式如表

3-3所示。

類

表3-3固定資產(chǎn)登記簿