財(cái)務(wù)管理制度 (一)

財(cái)務(wù)管理制度

目錄

第一章總則

第二章財(cái)務(wù)管理體制、職責(zé)權(quán)限

第三章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第四章貨幣資金的管理

第五章結(jié)算債權(quán)的管理

第六章存貨管理

第七章固定資產(chǎn)管理

第八章在建工程的管理

第九章對(duì)外投資的管理

第十章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

第十一章負(fù)債的核算與管理

第十二章成本費(fèi)用管理

第十三章收入、稅費(fèi)及利潤(rùn)分配管理

第十四章會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析

第十五章財(cái)務(wù)檔案管理及保密制度

第十六章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第十七章附則

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)（ppp）管理公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）內(nèi)部財(cái)

務(wù)管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保護(hù)股東及相關(guān)方的合法權(quán)益，根據(jù)《中

華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《管理公司章程》和有

關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況制定本制度。

第二條公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及管理要求，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)

的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，并向股東公司財(cái)務(wù)部報(bào)告工作。接受股

東公司監(jiān)督及政府審計(jì)監(jiān)督。

第三條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：建立健全財(cái)務(wù)核算體系，

如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算及成本管理體系,

健全預(yù)測(cè)、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作；募集和合理使

用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，為股東創(chuàng)造

最大收益；真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)披露

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

第四條本制度適用于華宇PPP管理公司。

第五條在執(zhí)行本制度過(guò)程中，可根據(jù)具體情況，另行制定有關(guān)

單項(xiàng)管理的實(shí)施細(xì)則或管理辦法。

第二章財(cái)務(wù)管理體制、職責(zé)權(quán)限

第六條公司實(shí)行“財(cái)權(quán)相對(duì)集中，分級(jí)授權(quán)管理”的財(cái)務(wù)管理

體制，在集中領(lǐng)導(dǎo)下，按分管權(quán)限及責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行核算、管理

和監(jiān)督。股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)按照《公司法》等有關(guān)法律、

法規(guī)以及公司章程的規(guī)定，對(duì)公司財(cái)務(wù)行使相關(guān)的職權(quán)。

第七條股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)行使下列職

權(quán)：

（一）審議批準(zhǔn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的工作報(bào)告；

（二）審議批準(zhǔn)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

（三）審議批準(zhǔn)董事會(huì)擬定的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（四）審議批準(zhǔn)變更募集資金用途事項(xiàng)；

（五）審議公司章程所列示的對(duì)外擔(dān)保行為；

（六）審議公司在一年內(nèi)收購(gòu)或出售重大資產(chǎn)總額超過(guò)公司最近一

期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)30%的資產(chǎn)事項(xiàng)；

（七）對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資木做出戾議；

（八）對(duì)發(fā)行公司債券或其他證券及上市做出決議；

（九）審議批準(zhǔn)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃；

（十）對(duì)公司聘用、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出的決議。

第八條董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán):

（三）督促經(jīng)營(yíng)者建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算體

系；

（四）保證公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；

（五）簽署公司股票、債券、擔(dān)保、抵押等經(jīng)濟(jì)合同及有關(guān)法律文

件；

第十一條董事長(zhǎng)同時(shí)又對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)，

對(duì)公司財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：

（一）組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；

（二）組織實(shí)施董事會(huì)通過(guò)的其它財(cái)務(wù)問(wèn)題決議；

（三）審議財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擬訂的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)分配

方案、彌補(bǔ)虧損方案及其它重大財(cái)務(wù)處理方案并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；

（四）審議財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擬訂的公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，并依照董事

會(huì)決定設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)；

（五）審議財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擬訂有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)

計(jì)核算制度及政策，需報(bào)董事會(huì)的同時(shí)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；

（六）提請(qǐng)董事會(huì)聘任或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，支持并保障財(cái)務(wù)人員依

法履行職責(zé)。

（七）授權(quán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織日常會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理，審查財(cái)務(wù)收支;

（八）簽署會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等財(cái)務(wù)資料，并對(duì)其真實(shí)性、完整

性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

（九）審批權(quán)限范圍內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)；

（十）董事會(huì)授權(quán)處理的其它財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

第十二條財(cái)務(wù)經(jīng)理為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)公司

財(cái)務(wù)行使下列職權(quán)：

（一）全面負(fù)責(zé)監(jiān)督審查公司資金運(yùn)行，主管公司財(cái)務(wù)收支審批工

作，負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)管理制度的制定并監(jiān)督檢查其執(zhí)行情況;

（二）參與擬訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資方案，簽署財(cái)務(wù)決算報(bào)告、財(cái)

務(wù)預(yù)算報(bào)告、財(cái)務(wù)收支計(jì)戈IJ、成本費(fèi)用計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告，并監(jiān)督

檢查其執(zhí)行情況；

（三）監(jiān)督檢查各項(xiàng)資金收支活動(dòng)，審查重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)及其它例外

財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

（四）監(jiān)督檢查公司會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作，確保會(huì)計(jì)核算、財(cái)

務(wù)管理的真實(shí)、合法、完整、有效；

（五）審核會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等財(cái)務(wù)資料，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

（六）負(fù)責(zé)對(duì)本公司會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提

出方案；組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會(huì)計(jì)人員依法行使職

權(quán)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人選，應(yīng)當(dāng)由控股公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依

照有關(guān)規(guī)定任免。對(duì)違反公司財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例的員工有處罰建議權(quán)；

（七）負(fù)責(zé)對(duì)公司的資金調(diào)撥和監(jiān)督使用；

（八）董事長(zhǎng)授權(quán)處理的其它財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。

第十三條財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在控股公司財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)公司財(cái)務(wù)行

使下列職權(quán)：

（一）組織財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)人員貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、

方針和政策;

（二）遵照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)制度，按照公司財(cái)務(wù)管理制度及管理要求，

合理組織人員，科學(xué)分工，統(tǒng)籌處理公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)

的各種問(wèn)題，保證公司財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行；

（三）組織會(huì)計(jì)人員如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，按期編

制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、及時(shí)性、正確性和完

整性負(fù)責(zé)。

（四）協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門與公司各職能部門之間的關(guān)系，統(tǒng)籌解決執(zhí)行

中的問(wèn)題，并與有關(guān)職能部門協(xié)作配合，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，督促各

部門各項(xiàng)目部降低成本、節(jié)約支出、提高效益；

（五）依法維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，制止和糾正違法和違紀(jì)行為，

依法維護(hù)公司權(quán)益,保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全、完整，接受董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、

總經(jīng)理、控股公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及政府審計(jì)監(jiān)督檢查；

（六）參與公司經(jīng)營(yíng)決策和投資決策，為決策提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息

和相關(guān)資料；

（七）在履行上述職責(zé)時(shí)，對(duì)主要經(jīng)營(yíng)管理人員違反公司規(guī)定、侵

犯公司權(quán)益的行為，有責(zé)任向公司領(lǐng)導(dǎo)部門報(bào)告。

第十四條公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部，具體負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管

理和會(huì)計(jì)核算工作。

第十五條對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限統(tǒng)一由控股公司行使,

公司及各部門不得對(duì)外提供任何形式的投資和擔(dān)保。

第三章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第十七條公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員

應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司財(cái)務(wù)管理的要求，及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證,

登記會(huì)計(jì)賬薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十八條建立和完善公司的計(jì)量驗(yàn)收制度，公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)

出公司的存貨必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

第十九條建立科學(xué)的存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的及時(shí)

進(jìn)行，并定期、不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)，確保賬賬、賬物、

賬證相符。

第二十條建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度，嚴(yán)格審核監(jiān)督，保證

會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、完整、規(guī)范、正確。加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按資

金管理制度及財(cái)務(wù)處理操作程序的有關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及

付款手續(xù)。

第二十一條建立和完善會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)指標(biāo)的

分解落實(shí)、監(jiān)督控制、考核及分析制度。

第四章貨幣資金的管理

第二十二條貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

（一）貨幣資金的管理目的是協(xié)調(diào)資產(chǎn)的流動(dòng)性、盈利性和安全

性，以提高資金利用效率。財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)定，組

織好貨幣資金收支管理；

（二）公司財(cái)務(wù)部門內(nèi)部實(shí)行錢賬分管、印鑒分管，出納、制單、

審批、復(fù)核分別設(shè)崗，實(shí)行專人負(fù)責(zé)、分工管理；

（三）公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金收支的計(jì)劃性管理，合理安排資金使

用,對(duì)貨幣資金實(shí)行總量控制，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對(duì)資金劃出的管

理和監(jiān)督。

第二十三條現(xiàn)金的管理

（一）現(xiàn)金使用管理既要遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)的統(tǒng)一

規(guī)定，又要滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要。公司應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在合理的使

用范圍內(nèi)收付現(xiàn)金，合理核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，并嚴(yán)格按庫(kù)存限額掌握

使用現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用、私分現(xiàn)金，不準(zhǔn)借用賬戶套取現(xiàn)金。公司實(shí)行現(xiàn)

金收支兩條線的管理辦法，各部門不得截留、坐支。

（二）建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

1、公司的現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)工作，必須嚴(yán)格分開(kāi)，并實(shí)行內(nèi)部牽制。一

切貨幣的收支、物資進(jìn)出以及會(huì)計(jì)手續(xù)的處理,都必須由兩人以上經(jīng)

手，以便彼此制約，互相監(jiān)督。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)制度，每天核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬

的余額是否相符,做到日清月結(jié)，并與財(cái)務(wù)總賬核對(duì)相符,不得以“白條”

抵充庫(kù)存現(xiàn)金?，F(xiàn)金如有溢余或短缺，應(yīng)及時(shí)反映并查明原因,書(shū)面報(bào)

告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)每月抽查現(xiàn)金盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況。

3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)真組織落實(shí)安全責(zé)任制和防范措施，提送伍萬(wàn)

元（含伍萬(wàn)元）以上現(xiàn)金要有兩人以上，公司派車或安排人員護(hù)送。

（三）備用金的管理

1、年初根據(jù)各單位經(jīng)營(yíng)需要及申請(qǐng)，按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批；

如因工作需要確需調(diào)增備用金額度的，要按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批。

2、部門和個(gè)人必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理結(jié)算報(bào)賬手續(xù)，及時(shí)歸還

借款。按照“先清后借”的原則，對(duì)逾期不還者，停止其辦理借款，

并從其工資等個(gè)人收入中扣回。

3、財(cái)務(wù)部門對(duì)借用備用金的部門和人員進(jìn)行定期和不定期的檢查,

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正；年度終了時(shí)進(jìn)行當(dāng)年備用金清理,并重新核定新

一年度備用金額度。

第二十四條銀行存款的管理

（一）公司應(yīng)遵循各項(xiàng)銀行結(jié)算紀(jì)律，不得出租出借公司賬戶，不

準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票和銀行預(yù)留印簽不符的支票，以保證各種

結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，并靈活運(yùn)用各種結(jié)算方式,達(dá)到節(jié)約資金，降低

資金成本的目的。

（二）財(cái)務(wù)部門應(yīng)隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和結(jié)存余

額情況。月度終了，財(cái)務(wù)部門與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制“銀行存款余

額調(diào)節(jié)表”，保證賬實(shí)相符，對(duì)“未達(dá)賬款”要及時(shí)查詢,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要

進(jìn)行審核。

第二十五條其他貨幣資金的管理

（一）其他貨幣資金應(yīng)按不同的用途，在銀行開(kāi)立賬戶，并設(shè)置相

應(yīng)的銀行日記賬。

（二）公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的單位信用卡，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)掌握支

出情況，進(jìn)行日常監(jiān)督，定期清理對(duì)賬。

第五章結(jié)算債權(quán)的管理

第二十六條結(jié)算債權(quán)主要指銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)過(guò)程中的

應(yīng)收賬款、購(gòu)買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)的預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款

等。

（一）結(jié)算債權(quán)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，工程項(xiàng)目、供應(yīng)等有關(guān)職能部

門及經(jīng)辦人員，根據(jù)業(yè)務(wù)分工歸口負(fù)責(zé)配合；

（二）公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作,加大清欠力度，及時(shí)

清理回收，減少壞賬損失；財(cái)務(wù)部門季度終了對(duì)各往來(lái)款項(xiàng)的余額列

出分戶清單，分送總經(jīng)理和有關(guān)職能部門,督促有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行催結(jié)；

（三）公司對(duì)其他應(yīng)收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴(yán)格控制，個(gè)

人借款只限于因公出差或辦理公務(wù)借款，要做到“前不清、后不借”,

公差后最長(zhǎng)三個(gè)月必須報(bào)帳或歸還；

（四）財(cái)務(wù)部門組織對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，每季對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)

行清理、核對(duì)，年終進(jìn)行函證；

（五）嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到驗(yàn)收后付款，確因

業(yè)務(wù)需要出現(xiàn)預(yù)付事項(xiàng)，應(yīng)納入月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審

批，未履行有關(guān)手續(xù)不得預(yù)付；

第二十七條應(yīng)收票據(jù)的管理

（一）應(yīng)收票據(jù)是指公司銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行

承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,

逐筆登記每一單票據(jù)的種類、編號(hào)、出票日期、票面金額、交易合同

號(hào)、付款人（以及承兌人、背書(shū)人）的姓名或單位名稱、到期日期、利

率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料,

票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿逐筆注銷；

（二）應(yīng)收票據(jù)由專人妥善保管，不得外借。對(duì)確實(shí)需交由他人去

辦理有關(guān)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的票據(jù),必須報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

（三）公司主要受理銀行承兌匯票，對(duì)于該類業(yè)務(wù)公司另行制定管理

辦法進(jìn)行規(guī)范。

第二十八條壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷

（一）壞賬準(zhǔn)備由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一計(jì)提和核算。公司的壞賬損失，采

用備抵法核算。

（二）公司按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部門根據(jù)董事會(huì)

通過(guò)的公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的議案中規(guī)定的計(jì)提比例辦理,計(jì)提方

法及比例一經(jīng)確定不得隨意變更,如需變更須報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

賬齡計(jì)提比例（％）

1年以內(nèi)5

1?2年10

2?3年20

3?4年30

4?5年50

5年以上100

（三）公司的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，可確認(rèn)為壞賬：

1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償或義務(wù)承擔(dān)人清償后仍然無(wú)法收回；

2、債務(wù)人破產(chǎn)或撤銷，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償或依法進(jìn)行清償后仍

然無(wú)法收回;

3、債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)（5年以上）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證

據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。

（四）對(duì)于不能收回而需核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。

并由財(cái)務(wù)部提交擬核銷壞賬準(zhǔn)備的書(shū)面報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后核

銷。

（五）監(jiān)事會(huì)對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷情況進(jìn)行監(jiān)督。

第六章存貨管理

第二十九條本公司存貨主要包括工程施工、消耗性生物資產(chǎn)、

原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品等。其中消耗性生物資產(chǎn)為

苗木成本。存貨管理的目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性，盡可能減少不

合理的資金占用。

第三十條發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：存貨的發(fā)出按加權(quán)平均法。

第三十一條采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理

采購(gòu)部門根據(jù)董事長(zhǎng)授權(quán)與供貨商簽訂采購(gòu)合同，其他單位和部門

未經(jīng)授權(quán)委

托,不能自行采購(gòu)。對(duì)一個(gè)月內(nèi)超過(guò)3萬(wàn)元的物資采購(gòu)合同需經(jīng)財(cái)務(wù)、

工程、合同預(yù)算等部門評(píng)審合格后才能簽訂，對(duì)一個(gè)月內(nèi)超過(guò)30萬(wàn)

元的大宗外購(gòu)材料和重要物資需采用招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu)。

第三十二條驗(yàn)收入庫(kù)的管理

各類存貨必須嚴(yán)格驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)手人和管理領(lǐng)導(dǎo)簽字齊全，

大宗外購(gòu)材料和重要物資入庫(kù)須有檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格證書(shū)等，財(cái)務(wù)部

門方可付款。

第三十三條發(fā)貨及銷售的管理

（一）公司采購(gòu)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品價(jià)格管理，包括產(chǎn)品價(jià)格的制定、

修定、執(zhí)行范圍的確定等。

（二）銷售、工程發(fā)票由財(cái)務(wù)部門專人登記保管，倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)

責(zé)審查發(fā)料單據(jù)的真實(shí)性、正確性、完整性，手續(xù)不合規(guī)、不完善的，倉(cāng)

儲(chǔ)部門有權(quán)拒絕發(fā)貨。

第三十四條各部門不需用或未使用以及剩余物資應(yīng)及時(shí)辦理退

庫(kù)或轉(zhuǎn)庫(kù)手續(xù)。

第三十五條低值易耗品的管理

（一）公司財(cái)務(wù)部門制定低值易耗品標(biāo)準(zhǔn)，各使用部門做好在用低

值易耗品的領(lǐng)用、報(bào)廢等記錄；

（二）各部門領(lǐng)用的低值易耗品，采用一次攤銷法。

（三）低值易耗品購(gòu)置要量入為出，合理安排，本著成本最小的原則加

強(qiáng)庫(kù)存管理,降低庫(kù)存成本，加速資金周轉(zhuǎn)。低值易耗品實(shí)行登記領(lǐng)用,

使用部門應(yīng)建立低值易耗品臺(tái)賬，實(shí)行定期盤點(diǎn)和鑒定報(bào)廢制度。

第三十六條存貨的計(jì)價(jià)：原材料按實(shí)際成本核算。存貨發(fā)出和

領(lǐng)用采用加權(quán)平均法確定，其中產(chǎn)成品發(fā)出在加權(quán)平均基礎(chǔ)上根據(jù)同

類產(chǎn)品規(guī)格的不同特點(diǎn)，對(duì)部分偏離加權(quán)平均成本較大的產(chǎn)品采用個(gè)

別計(jì)價(jià)法核算。

第三十七條存貨清查盤點(diǎn)制度

（一）存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。為確保公司存貨賬實(shí)相符，應(yīng)

當(dāng)對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)。半年度進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，年度

終了進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，并按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)提

“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”流動(dòng)性較大或貴重材料產(chǎn)品等物資，盤點(diǎn)次數(shù)可

根據(jù)實(shí)際情況而定。存貨清查盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一組織，由存貨歸口

管理部門指定專人負(fù)責(zé)落實(shí)清查盤點(diǎn)工作。

（二）存貨清查盤點(diǎn)后，將實(shí)存數(shù)量與庫(kù)存物資卡片、材料賬和統(tǒng)

計(jì)臺(tái)賬的結(jié)存數(shù)量核對(duì)，編制“存貨盤點(diǎn)報(bào)告表”。對(duì)于盤盈、盤虧、

毀損、報(bào)廢的，應(yīng)及時(shí)查明原因、分清責(zé)任，經(jīng)有關(guān)部門出具鑒定報(bào)

告、責(zé)任報(bào)告并提出改進(jìn)措施和處理意見(jiàn)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批

后處理，金額較大需經(jīng)公司董事會(huì)或股東大會(huì)審批。

第三十八條存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：按賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),

公司在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于存貨因已霉?fàn)€變質(zhì)、市場(chǎng)

價(jià)格持續(xù)下跌且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望、全部或部分陳舊過(guò)時(shí),

產(chǎn)品更新?lián)Q代等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。本公司按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備。

第七章固定資產(chǎn)管理

第三十九條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和分類

（一）公司固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而

持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，成

本能夠可靠地計(jì)量的有形資產(chǎn)。

（二）公司的固定資產(chǎn)分類：房屋及建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工

具、辦公設(shè)備等。

第四十條固定資產(chǎn)的管理分工權(quán)限

（-）固定資產(chǎn)的管理，采取統(tǒng)一核算和歸口管理相結(jié)合的辦法。

應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。固定資產(chǎn)卡片一式三份，分別

由財(cái)務(wù)部門、歸口管理部門、使用部門登尢，由專人保管。

（二）各部門的職責(zé):

1、財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算，填報(bào)有關(guān)固定資產(chǎn)的財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；辦理固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、租賃等財(cái)務(wù)手續(xù);

正確計(jì)提折舊；負(fù)責(zé)組織各歸口管理部門和使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)定

期的盤點(diǎn)清查核對(duì)，做到賬、卡、物相符，處理清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促

歸口部門和使用部門辦理有關(guān)手續(xù)。

2、歸口管理部門：配備專職或兼職人員，按照歸口管理職責(zé)編

制固定資產(chǎn)明細(xì)目錄，建立健全固定資產(chǎn)的賬卡、簿，正確記錄固定

資產(chǎn)增減變動(dòng)，內(nèi)部轉(zhuǎn)移、技術(shù)狀態(tài)、修理、使用情況，接受財(cái)務(wù)部

門的監(jiān)督；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、安裝、竣工驗(yàn)收、大修理等計(jì)劃的

申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后，負(fù)責(zé)編制預(yù)算并組織實(shí)施。

3、使用部門：指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理,配合財(cái)務(wù)部門、歸

口管理部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的清理、清查；針對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)狀態(tài)和

使用情況，及時(shí)向歸口管理部門提出固定資產(chǎn)的增減、大修理等申請(qǐng)

報(bào)告；加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)的完好。

第四十一條公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊采用直線法，預(yù)計(jì)殘值率為

5%o各類固定資產(chǎn)的使用年限及年折舊率見(jiàn)下表。固定資產(chǎn)折舊方

法和年限一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更須報(bào)董事會(huì)并報(bào)同級(jí)財(cái)政、

稅務(wù)部門備案。

固定資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)凈殘值率（％）預(yù)計(jì)使用年限（年）年折舊率（％）

房屋、建筑物58-303.17-11.88

機(jī)器設(shè)備53-519.00-31.67-

運(yùn)輸設(shè)備54-523.75-31.67

辦公設(shè)備53-519.00-31.67

其他53-519.00-31.67

第四十二條固定資產(chǎn)的增減、清理

（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng),相關(guān)部門對(duì)購(gòu)置方案

進(jìn)行認(rèn)真的可行性分析研究，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，在總經(jīng)理權(quán)限

內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施，超出總經(jīng)理權(quán)限的由董事會(huì)或股東大會(huì)審議通過(guò)后

實(shí)施。

（二）對(duì)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、投產(chǎn)、處置、報(bào)廢清理、調(diào)撥出租、內(nèi)

部轉(zhuǎn)移等，必須建立嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度,固定資產(chǎn)增減變化要及時(shí)入

賬。

（三）及時(shí)對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)辦理封存和申報(bào)手續(xù)，處

理多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)。

（四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的，由公司歸口管理部

門牽頭，組織有關(guān)部門進(jìn)行鑒定，查明原因,由使用單位寫出書(shū)面報(bào)告,

經(jīng)使用部門、歸口管理部門和財(cái)務(wù)部門審核，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后,

上報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，超出權(quán)限由董事會(huì)、股東大會(huì)審批后處理。

第四十三條固定資產(chǎn)的修理

（一）歸口管理部門按照固定資產(chǎn)的使用年限及技術(shù)狀況，編制

年度大修理計(jì)劃，確定大修理間隔期，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，總經(jīng)理、董事

長(zhǎng)批準(zhǔn)后，歸口管理部門組織實(shí)施，并編制大修預(yù)算。委托外修時(shí)，應(yīng)通

過(guò)財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核。修理完畢后，由歸口管理部門組織驗(yàn)收，并

報(bào)財(cái)務(wù)部辦理決算。大修理費(fèi)用，采用預(yù)提辦法，大修理費(fèi)用的核算

方法由財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)制度確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意改變。

（二）固定資產(chǎn)的日常維修，由使用部門或歸口管理部門負(fù)責(zé)，

由使用部門負(fù)責(zé)的，應(yīng)由歸口管理部門進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第四十四條固定資產(chǎn)的報(bào)廢

（一）具備下列條件之一的固定資產(chǎn)可申請(qǐng)報(bào)廢，不具備條件的，

不得申請(qǐng)報(bào)廢：

1、己滿有效使用年限，磨損程度在80%以上,無(wú)繼續(xù)使用價(jià)值者；

2、主要結(jié)構(gòu)陳舊，破損嚴(yán)重,經(jīng)大修亦不能恢復(fù)其功能或根本無(wú)

修理價(jià)值者；

3、屬于國(guó)家淘汰產(chǎn)品或規(guī)格特殊，其零件不再生產(chǎn)的，確實(shí)難以

修配者；

4、殘缺過(guò)甚，整修不合經(jīng)濟(jì)原則者；

5、歸口管理部門簽定的其他報(bào)廢原因。

第八章在建工程的管理

第四十五條在建工程是指公司處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和

雖己完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，本公司的在建工程

按各單位工程項(xiàng)目分別核算，在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第四十六條各單位工程驗(yàn)收合格后，與施工單位辦理工程結(jié)算時(shí),

經(jīng)公司內(nèi)部審計(jì)程序?qū)徍撕?，并?jīng)具有專業(yè)審計(jì)資格的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)

后才能辦理決算。在辦理工程決算時(shí)應(yīng)按規(guī)定預(yù)留造價(jià)的5-10%的質(zhì)

量保證金，待質(zhì)保期滿，無(wú)質(zhì)量問(wèn)題出現(xiàn)，方可付款，且不計(jì)利息。

第九章對(duì)外投資的管理

第四十七條對(duì)外投資分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、

持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。交易性金融資產(chǎn)是指公司購(gòu)入能隨

時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資，包括各種股票、

債券等。可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資是指不

準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間在一年以上的有吩證券投資和其他投資。

第四十八條會(huì)計(jì)期末，交易性金融資產(chǎn)按照成本與市價(jià)孰低法

計(jì)價(jià)，計(jì)提“跌價(jià)準(zhǔn)備”，可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)

期股權(quán)投資根據(jù)未來(lái)可問(wèn)金額計(jì)提“減值準(zhǔn)備”。

第四十九條為保證投資的穩(wěn)健與高效，提高決策水平，公司對(duì)

外投資必須建立嚴(yán)格的審查和決策程序，必須對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性

研究,必要時(shí)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進(jìn)行評(píng)審，投資收益測(cè)算

低于或等于同期銀行存款利率或者不利于公司整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，均不

得對(duì)外投資。

第五十條對(duì)外投資的管理

（一）公司對(duì)外投資按投資權(quán)限，分別由董事會(huì)、股東大會(huì)審

議批準(zhǔn)。

（二）董事會(huì)通過(guò)投資項(xiàng)目建議書(shū)并簽發(fā)立項(xiàng)批準(zhǔn)意見(jiàn)后，由總

經(jīng)理責(zé)成有關(guān)部門按照立項(xiàng)批準(zhǔn)意見(jiàn)編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告?？尚?/p>

性研究報(bào)告必須客觀、公正、全面地反映該項(xiàng)投資的實(shí)際概貌；對(duì)投

資項(xiàng)目要制定出可行的考核標(biāo)準(zhǔn)。

（三）董事會(huì)接到可行性研究報(bào)告后組織專題討論會(huì)研究決定，

可邀請(qǐng)有關(guān)專家就項(xiàng)目發(fā)表意見(jiàn)，項(xiàng)目可行性報(bào)告根據(jù)有關(guān)意見(jiàn)進(jìn)行

相應(yīng)修改。

（四）公司進(jìn)行對(duì)外投資，發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，必須先進(jìn)行內(nèi)部嚴(yán)格的

評(píng)估，然后聘請(qǐng)有關(guān)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)做出評(píng)估。

（五）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，根據(jù)對(duì)被投資單位的股權(quán)投資比

例及是否擁有實(shí)際控制權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法。

第五十一條公司此條不適用

第五十二條公司此條不適用

第十章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

第五十三條無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給

他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。

主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、特許專有技術(shù)和商譽(yù)等。

第五十四條其他資產(chǎn)是指不能包括在流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固

定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以外的其他資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其他

長(zhǎng)期資產(chǎn)。

第五十五條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指己經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以

上（不含一年）的除開(kāi)辦費(fèi)以外的其他的各項(xiàng)費(fèi)用。

第五十六條無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：公司應(yīng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)

值進(jìn)行檢查（至少每年年末檢查一次）。如發(fā)現(xiàn)以下一種或數(shù)種情況，

應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)行估計(jì)，并將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值超

過(guò)可回收金額的部分確認(rèn)為減值準(zhǔn)備：（1）該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技

術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的力受到重在不利影響；（2）

該無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù);

（3）其他足以表明該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可回收金額的情形。

第十一章負(fù)債的核算與管理

第五十七條負(fù)債的分類

（一）負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)

預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款

項(xiàng)等。負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

（二）流動(dòng)負(fù)債是指將在」一年（含1年）或超過(guò)」一年的一個(gè)營(yíng)

業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬

款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款及」.年內(nèi)到

期的長(zhǎng)期借款等；

（三）長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在」一年或超過(guò)」一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周

期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

第五十八條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行

或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。

1.公司通過(guò)金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的

決策程序；

2.財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案；

3.財(cái)務(wù)部應(yīng)按借款種類及借款合同進(jìn)行明細(xì)核算，按借款合同

的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計(jì)算、支付（或分

攤）借款利息。

第五十九條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品

交易中對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開(kāi)出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承

兌匯票。

1.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。除按制

度規(guī)定設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外，還應(yīng)根據(jù)公司管理的需要

設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的種類、票據(jù)金額、

簽發(fā)日期、交易合同號(hào)、收款人（或單位名稱）、到期日及付款金額

等票據(jù)信息資料。

2.在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項(xiàng)足額存入銀行，以維護(hù)公司的良好

信譽(yù)。

3.應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理賬戶處理，并在備查薄中

逐筆注銷。

第六十條應(yīng)付職工薪酬的核算與管理

（一）職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給子各種形式

的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

（二）應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容：

1.應(yīng)付工資包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

2.職工福利費(fèi)；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費(fèi)用中按實(shí)列支。

3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、

個(gè)人賬戶啟動(dòng)資金）、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和

生育保險(xiǎn)費(fèi)等；財(cái)務(wù)部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算以規(guī)定的計(jì)繳比例計(jì)提,

按經(jīng)公司勞動(dòng)保險(xiǎn)部門審核的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支付結(jié)算憑證為依據(jù)進(jìn)行

清算。

4.住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定有關(guān)比

例計(jì)提。

（三）職工薪酬的列支渠道按照準(zhǔn)則規(guī)定，在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)

期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)

貼外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的對(duì)象，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理。

（四）職工薪酬的會(huì)計(jì)處理根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，

應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，

并設(shè)置“應(yīng)付工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保

險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、非貨幣性福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

及其他明細(xì)分類核算。

第六十一條其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算與管理

（一）公司財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)要指定專人負(fù)責(zé)核算與管理，按欠

款對(duì)象、業(yè)務(wù)分類設(shè)置明細(xì)賬；

（二）對(duì)已入賬的應(yīng)付款項(xiàng)要定期與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)，如有差錯(cuò)

應(yīng)查明原因，確保雙方余額一致。

（三）對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定

進(jìn)行處理。

第六十二條借款費(fèi)用的核算方法

（一）用資本化的確認(rèn)原則公司發(fā)生的借款費(fèi)用包括因惜款而發(fā)生

的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯

兌差額。處理原則如下

1.司發(fā)生的借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)

建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在

發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

2.合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生

產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地

產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

（二）本化期間

1.同時(shí)滿足下列條件時(shí)，開(kāi)始資本化

1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生

產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。

2.暫停資本化：若符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中

發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)0一個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的

資本化；中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建

或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。

3.停止資本化：當(dāng)所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)

定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。

（三）借款費(fèi)用資本化金額

1.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以

專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入

銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確

定應(yīng)予資本化的利息金額；

2.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根

據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般

借款的資本化率（加權(quán)平均利率），計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的

利息金額。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不超過(guò)

當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

3.外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)予以資

本化。

4.專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件

的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，予以資本化；在

達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。一般借

款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

第十二章成本費(fèi)用、控制管理辦法

第六十三條成本費(fèi)用管理

（-）正確劃分成本開(kāi)支界限，確定成本開(kāi)支范圍，建立嚴(yán)格的材

料物資出庫(kù)領(lǐng)用制度，憑證和賬簿的管理制度等。

（二）嚴(yán)格劃分各種成本的界限，不得通過(guò)調(diào)整期間費(fèi)用等調(diào)節(jié)盈

虧。

（三）公司的營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用要嚴(yán)格公

司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本和亂擠亂進(jìn)

成本。

（四）公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、

醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金等不得超過(guò)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。固定

資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷。

（五）公司費(fèi)用開(kāi)支按計(jì)劃從嚴(yán)控制，建立和完善內(nèi)部審批制度，防

止越權(quán)簽批。各部門自覺(jué)接受財(cái)務(wù)監(jiān)督，不允許自批自報(bào)。所有費(fèi)用

開(kāi)支憑證都應(yīng)當(dāng)有經(jīng)手人（或制表人）、實(shí)物驗(yàn)收人（或?qū)徍巳耍┖?/p>

審批人等三人以上簽字。

第六十四條成本費(fèi)用的核算

（一）公司在財(cái)務(wù)部門指定專職會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)成本核算及管理工作。

會(huì)計(jì)人員為保證管理工作需要，有權(quán)向本公司其他相關(guān)部門索取有關(guān)

資料。

（二）成本費(fèi)用核算的任務(wù)是正確、及時(shí)、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)

程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際費(fèi)用；監(jiān)督成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況；促進(jìn)經(jīng)營(yíng)

發(fā)展，挖掘公司內(nèi)部潛力，降低成本費(fèi)用。

（三）公司成本核算的主要對(duì)象，是工程成本。

（四）工程成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容包括：材料費(fèi)、人工費(fèi)、苗木費(fèi)、機(jī)械使

用費(fèi)、間接費(fèi)用等，公司主要業(yè)務(wù)屬于園林施工企業(yè)，按照國(guó)家財(cái)政

部最新頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，公司主要設(shè)置“工程施工”“工

程結(jié)算”等成本費(fèi)用科目：

第六十五條費(fèi)用項(xiàng)目包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

銷售費(fèi)用是指各公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的不屬于生產(chǎn)成本的其

他費(fèi)用，包括銷售部門人員的工資、福利、保險(xiǎn)費(fèi)（高危作業(yè)者）、

廣告宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)等；

管理費(fèi)用是指公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)

用，包括公司的董事會(huì)和行政管理部門在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,

或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、

訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅等。

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包

括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手

續(xù)費(fèi)等。

第六十六條成本費(fèi)用預(yù)算

（一）為健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，推動(dòng)公

司加強(qiáng)預(yù)算管理。

（二）成本費(fèi)用預(yù)算按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的

程序編制，并遵循“量入為出，收支平衡”的原則。

（三）成本費(fèi)用預(yù)算的編制，由公司完成此項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的部門，

按組成工程項(xiàng)目的構(gòu)成要素，制定出相關(guān)的工程成本預(yù)算。

（四）各預(yù)算執(zhí)行部門必須嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，原則上不得

突破當(dāng)月預(yù)算，如遇特殊原因無(wú)法保證當(dāng)月預(yù)算的，應(yīng)在年度內(nèi)平衡,

不突破年度預(yù)算。在日?？刂浦校鞴颈仨毥∪珣{證記錄，完善各

項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)監(jiān)控，對(duì)預(yù)算

執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，各預(yù)算業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決

辦法。

（五）公司應(yīng)當(dāng)在每季后15天內(nèi)召開(kāi)一次預(yù)算分析會(huì)。公司財(cái)

務(wù)部門應(yīng)提供預(yù)算的執(zhí)行情況，其他執(zhí)行業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)收集有關(guān)業(yè)務(wù)

方面的信息，認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中

發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目應(yīng)查找原因，提出

改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。

（六）為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，公司應(yīng)制定激勵(lì)政策，設(shè)立

節(jié)約獎(jiǎng)、改善提案獎(jiǎng)、效益獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)。

（七）成本費(fèi)用預(yù)算由公司股東大會(huì)普通決議審核通過(guò)生效

第十三章收入、稅費(fèi)及利潤(rùn)分配的管理

第六十七條收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者

權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

第六十八條銷售商品的收入確認(rèn)

（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。

（二）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有

對(duì)已售出商品實(shí)施控制。

（三）收入的金額能夠可靠的計(jì)量；

（四）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

第六十九條建造合同收入的確認(rèn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同

的結(jié)果能夠可靠的估價(jià)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比確認(rèn)合同收入和合同

費(fèi)用。

（一）在建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，于資產(chǎn)負(fù)債表

日按照完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。合同完工進(jìn)度按累計(jì)

實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。

（二）如建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，但合同成本能夠收回

的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其

發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即

確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。使建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)

的不確定因素不復(fù)存在的，按照完工百分匕法確定與建造合同有關(guān)的

收入和費(fèi)用。

（三）合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)

期費(fèi)用。

第七十條稅費(fèi)是公司應(yīng)繳納各種稅的統(tǒng)稱。公司的稅種主要有

營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅、地方教育附加稅、

企業(yè)所得稅、印花稅等。

（一）增值稅按銷售商品或提供勞務(wù)的增值額計(jì)繳增值稅，主要

商品的增值稅稅率為17%。

（二）營(yíng)業(yè)稅按應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的3%計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。

（三）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅、地方教育附加稅分別按應(yīng)

納流轉(zhuǎn)稅的7%,3%,2%繳納。

（四）公司所得稅根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，

公司按應(yīng)納稅所得額的25%計(jì)繳企業(yè)所得稅。

第七十一條公司應(yīng)按國(guó)家規(guī)定繳納各種稅費(fèi)，同時(shí)做好公司的

稅收策劃工作。

第七十二條利潤(rùn)分配，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按國(guó)家財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)制

度的規(guī)定分配形式和分配順序，在國(guó)家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行分配。

利潤(rùn)分配的過(guò)程和結(jié)果，是關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能否得到保護(hù),

企業(yè)能否長(zhǎng)期發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展的重要問(wèn)題，為此企業(yè)必須加強(qiáng)利潤(rùn)分

配的管理和核算。

第七十三條利潤(rùn)分配的順序按照《中華人民共和國(guó)公司法》等

有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)按照下列內(nèi)容、順

序和金額進(jìn)行分配：

（一）彌補(bǔ)以前年度虧損。

（二）提取法定盈余公積金。法定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提取,

法定盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不在提取。提取的法定盈

余公積金用于彌補(bǔ)以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后留成

的法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25%。

（三）公司從稅后利潤(rùn)中提取公積金后所余稅后，經(jīng)股東大會(huì)決議,

還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。

（四）公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，按照股東持有

的股份比例分配；

（五）利潤(rùn)分配方案須由公司股東大會(huì)普通決議審核通過(guò)。

（六）公司股東大會(huì)對(duì)利潤(rùn)分配方案作出決議后，公司董事須在股

東大會(huì)召開(kāi)后2個(gè)月內(nèi)完成股利（或股份）得派發(fā)事項(xiàng)。

第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析

第七十四條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

的總結(jié)性書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)

益變動(dòng)表、有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

（一）月報(bào)：每月需向公司董事會(huì)報(bào)送反映當(dāng)月資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成

果的報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及相關(guān)附表。

（二）年報(bào)：在年度終了，為了進(jìn)一步全面了解公司全年的經(jīng)營(yíng)成

果和財(cái)務(wù)變動(dòng)情況，除報(bào)送月報(bào)的資料外，還需報(bào)送董事會(huì)要求的其

他報(bào)表。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制時(shí)間、報(bào)送部門。公司的月份、季度財(cái)務(wù)報(bào)

表應(yīng)于月份終了后，次月15日前報(bào)公司董事會(huì)，年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于

年度終了后四個(gè)月內(nèi)向公司董事會(huì)報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告。年度報(bào)告應(yīng)附

有經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后的審計(jì)報(bào)告。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表的歸檔管理。財(cái)務(wù)報(bào)表不得隨便借閱，為加強(qiáng)會(huì)計(jì)

檔案管理，應(yīng)按規(guī)定辦理歸檔手續(xù)。

第七十五條年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

（一）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，年終決算后，

應(yīng)認(rèn)真編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

（二）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的主要內(nèi)容：會(huì)訐核算和會(huì)計(jì)報(bào)表方法的變

更；公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)情況；資金增減和

周轉(zhuǎn)情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況;股本及其變動(dòng)情況；稅金繳納情況；

對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)。

（三）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編寫要求：內(nèi)容完整、情況具體、分析

深入、結(jié)論正確、措施得力。

第七十六條財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn),

采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀

況及其變動(dòng)，預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)前景，使財(cái)務(wù)報(bào)告能在領(lǐng)導(dǎo)決策的制定過(guò)

程中得到充分的應(yīng)用。

（一）財(cái)務(wù)分析的原則

1.全面性原則。各種財(cái)務(wù)分析方法不是相互對(duì)立而是相互補(bǔ)充，

應(yīng)該綜合運(yùn)用各種指標(biāo)和技術(shù)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金

流量進(jìn)行全面分析。

2.客觀性原則。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，要從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持實(shí)事求

是的原則。

3.相關(guān)性原則。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間彼此關(guān)聯(lián)，在分析過(guò)程中，要用聯(lián)

系的、發(fā)展的、全面的觀點(diǎn)辯證的思考問(wèn)題，注意償債能力與盈利能

力的關(guān)系、報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

4.可比性原則。對(duì)指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)確保計(jì)算口徑一致。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法主要包括趨勢(shì)分析法、比例分析法和因

果分析法。

（三）公司應(yīng)建立按季財(cái)務(wù)分析制度，動(dòng)態(tài)掌握公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)

狀況，檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況，分析存在的問(wèn)題和原因，提出相應(yīng)的

改進(jìn)措施。

第十五章財(cái)務(wù)檔案管理及保密制度

第七十七條公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案管理，保證財(cái)務(wù)檔案的安全、及

時(shí)、完整；以及提升財(cái)務(wù)人員保密意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)部保密工作，規(guī)避

財(cái)務(wù)泄密風(fēng)險(xiǎn)。

第七十八條財(cái)務(wù)檔案管理部門

（一）公司檔案主管部門和財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案工作的指

導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)檔案的具體管理工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)

部門指定專人負(fù)責(zé)在專門地點(diǎn)保管。保管地點(diǎn)應(yīng)具備完善的防潮、防

霉、防蛀、防火、防盜等條件。

（二）財(cái)務(wù)部門及公司內(nèi)部有關(guān)的分公司、子公司，必須建立財(cái)

務(wù)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證財(cái)務(wù)檔案

妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

第七十九條財(cái)務(wù)檔案歸檔的范圍

（一）會(huì)計(jì)憑證。包括外來(lái)的和自制的各種原始憑證、原始憑證

匯總表、憑證、記賬憑證匯總表，銀行存款（借款）對(duì)賬單及余額

調(diào)節(jié)表等。年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。

（二）會(huì)計(jì)賬簿。包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、各種輔助登記簿

等。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告。包括《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定和主管部門臨時(shí)通知編

報(bào)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情

況說(shuō)明書(shū)。上級(jí)主管部門對(duì)報(bào)告的批復(fù)及社會(huì)更it的審計(jì)報(bào)告。

（四）其它會(huì)計(jì)核算資料。凡與會(huì)計(jì)核算緊密相關(guān)的，由財(cái)務(wù)部門

負(fù)責(zé)辦理的有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)資料。包括經(jīng)營(yíng)意向、決策資料r財(cái)務(wù)

安排、關(guān)系客戶資料、財(cái)務(wù)會(huì)議記錄，公司有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、證件、

印章，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料及其會(huì)計(jì)載體（包括計(jì)算機(jī)、稅控裝置及

程序、電算化程序、備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動(dòng)硬盤等），財(cái)

務(wù)設(shè)備等各種資源。

（五）增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

第八十條財(cái)務(wù)檔案的整理

會(huì)計(jì)年度終了后，應(yīng)將裝訂成冊(cè)的財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理立卷。各種

財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按財(cái)務(wù)檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地組成幾個(gè)類型的案

卷，將各卷按順序編號(hào)。

（一）會(huì)計(jì)憑證。

1.按月立卷：每月末將裝訂成冊(cè)的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每

月立卷一份。

2.分散裝訂：根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美

觀。

3.裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全，包括：?jiǎn)挝幻Q、年度、月

份、起止日期、號(hào)碼、裝訂人簽章等。

（二）會(huì)計(jì)賬簿。

各種會(huì)計(jì)賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其它均

需整理妥善保管。

1.會(huì)計(jì)賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結(jié)

轉(zhuǎn)下年，，字樣，不填其它內(nèi)容。

2.會(huì)計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)，核對(duì)各個(gè)賬

戶賬面是否齊全，是否按順序排列。

3.活頁(yè)賬簿去空白頁(yè)后，將本賬面數(shù)項(xiàng)填寫齊全，撤去賬尺，用

堅(jiān)固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊(cè)。不同規(guī)格的活頁(yè)賬不得裝

訂在一起。

4.會(huì)計(jì)賬簿的裝訂順序：

會(huì)計(jì)賬簿裝訂封面一賬簿啟用表一賬戶目錄一按本賬簿頁(yè)數(shù)順

序裝訂賬頁(yè)一會(huì)計(jì)賬簿裝訂封底。

5.裝訂后的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角，掉頁(yè)現(xiàn)象c

6.賬簿裝訂的封口處，應(yīng)加蓋裝訂人印章。

7.裝訂后，會(huì)計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱

和編號(hào)。

8.會(huì)計(jì)賬簿的編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、

銀行存（借）款H記賬、分戶明細(xì)賬、輔助賬。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表。

會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成并按時(shí)報(bào)送后，留存報(bào)表均應(yīng)按月裝訂成冊(cè)，年

度終了統(tǒng)一歸檔保管。

第八十一條財(cái)務(wù)檔案的歸檔保管

（一）當(dāng)年的財(cái)務(wù)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)部門保管

一年，期滿后存入檔案并由專人保管。

（二）財(cái)務(wù)檔案管理人員負(fù)責(zé)全部財(cái)務(wù)檔案的整理、立卷、保管、

調(diào)閱、銷毀等一系列工作。

（三）機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原

管理人員編制財(cái)務(wù)檔案移交清冊(cè)，將全部案卷逐一點(diǎn)交，接管人員逐

一接收。

第八十二條財(cái)務(wù)檔案的借閱使用

（一）財(cái)務(wù)部建立財(cái)務(wù)檔案清冊(cè)和借閱登記清冊(cè)。

（二）凡需借財(cái)務(wù)檔案人員，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，

方可辦理調(diào)閱手續(xù)。

（三）借閱財(cái)務(wù)檔案人員，不得在案卷中標(biāo)畫(huà)，不得拆散原卷冊(cè)，

更不得抽換。

（四）借閱財(cái)務(wù)檔案人員，不得將財(cái)務(wù)檔案攜帶出外，特殊情況，

須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，需要復(fù)制財(cái)務(wù)檔案的，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)后方可復(fù)制。

第八十三條各種財(cái)務(wù)檔案保管期限

會(huì)計(jì)檔案

保管期限表

序號(hào)檔案名稱保管期限備注

—-會(huì)計(jì)憑證類

1原始憑證15年

2記賬憑證15年

3匯總憑證15年

會(huì)計(jì)賬簿類

4總賬15包括日記賬

5明細(xì)賬15

6日記賬15年現(xiàn)金司銀行存款日記賬保管25年

7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年

8輔助賬簿15年

財(cái)務(wù)報(bào)告類包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告

9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析

10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析

四其他類

11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年

12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久

13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久

14銀行余額調(diào)節(jié)表5年

15銀行對(duì)賬單5年

第八十四條財(cái)務(wù)檔案的保密

（一）財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)檔案保管員要加強(qiáng)保密觀念，嚴(yán)格執(zhí)行保

密制度，不得泄露本公司的財(cái)務(wù)機(jī)密和經(jīng)營(yíng)機(jī)密，不得將本公司的財(cái)

務(wù)檔案流傳在外。對(duì)內(nèi)對(duì)外提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，要根據(jù)數(shù)據(jù)的保密等級(jí)

履行必要程序：

1.公司客戶名單、與客戶的交易數(shù)據(jù)，成本數(shù)據(jù)、設(shè)備清單為絕

密資料，不對(duì)任何內(nèi)外部部門提供，因特殊情況要提供的，需請(qǐng)示財(cái)

務(wù)部經(jīng)理。

2.財(cái)務(wù)部稽核、付款崗位保管的技術(shù)合同、技術(shù)研發(fā)協(xié)議等為絕

密資料，各崗位人員只能在自己的工作權(quán)限內(nèi)使用上述文件，沒(méi)有對(duì)

內(nèi)對(duì)外提供的權(quán)利，因特殊情況要提供的，需請(qǐng)示財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

3.網(wǎng)上銀行密碼、支票匯票密碼為絕密信息，各使用人員嚴(yán)格保

密不得泄露給任何人。

4.公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，井購(gòu)、投資意向?yàn)榻^密信息，不對(duì)外提供。

5.供應(yīng)商信息，與供應(yīng)商的交易數(shù)據(jù)為機(jī)密數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)外部門提

供，要請(qǐng)示主管以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

6.其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、文件資料統(tǒng)歸為秘密級(jí)，對(duì)公司內(nèi)其他部門索

要的秘密級(jí)數(shù)據(jù)，要根據(jù)索要人目的、崗位職責(zé)、所在部門的職能酌

情提供，無(wú)法判斷時(shí)要請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，并要求對(duì)方控制數(shù)據(jù)的使用范圍。

對(duì)外部單位索要的數(shù)據(jù)，需請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。

（二）財(cái)務(wù)部計(jì)算機(jī)應(yīng)設(shè)立開(kāi)機(jī)密碼，光盤、磁盤和文字檔案要

入柜保管，不可散失在外。

（三）財(cái)務(wù)人員獲得授權(quán)對(duì)內(nèi)外提供資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅提供給索要

人直接相關(guān)的內(nèi)容，不得直接引出財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，或直接將相關(guān)數(shù)據(jù)

全部提供給索要人。提供或公示數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)提供給直接相關(guān)人，不得

使用群發(fā)等方式向非相關(guān)人提供數(shù)據(jù)。

第八十五條財(cái)務(wù)檔案的銷毀

（一）財(cái)務(wù)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)由檔案部門提出銷毀清單,

匯同財(cái)務(wù)部門共同鑒定后，編制財(cái)務(wù)檔案銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)主管經(jīng)理和

上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，方可銷毀。對(duì)其中未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)的原始

憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時(shí)

為止。

（二）按規(guī)定銷毀財(cái)務(wù)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)部門、審計(jì)

部門共同派人監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前要認(rèn)真清點(diǎn)、核對(duì),

銷毀后，在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書(shū)面形式報(bào)告有關(guān)

領(lǐng)導(dǎo)。

第十六章會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第八十六條會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

進(jìn)行；保證業(yè)務(wù)活動(dòng)以正確的金額，在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間，記錄于規(guī)定

的賬戶；保證賬面資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)定期核對(duì)，并揭示薄弱環(huán)節(jié)；保證

企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法、有效、有序地進(jìn)行。

第八十七條貨幣資金

貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是防止現(xiàn)金的錯(cuò)誤記錄和舞弊行為

的產(chǎn)生。

（一）不相容崗位控制

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債

權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出納員開(kāi)具支票時(shí)，必須經(jīng)財(cái)會(huì)主管審核批

準(zhǔn)后方可加蓋銀行預(yù)留印章。簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定啟用支票使用登

記簿。嚴(yán)格限制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的

全過(guò)程。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制

1.公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人根據(jù)貨幣資金

授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦

理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

2.公司實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，各種現(xiàn)金，銀行收付款業(yè)務(wù)集中

于財(cái)會(huì)部門，其他任何部門未經(jīng)財(cái)會(huì)部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理

收付款業(yè)務(wù)和出具收付款收據(jù)。未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員不得辦理貨幣

資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

（三）貨幣資金支付程序控制

1.支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂?/p>

交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)

容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

2.支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)

行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

3.支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核,

復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相

關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付公司是否妥當(dāng)

等。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4.對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)決策和審批。

5.所有付款業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付。購(gòu)買實(shí)物、支

付費(fèi)用時(shí)，必須有對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票、收據(jù)和必要的驗(yàn)收憑證，同時(shí)有

經(jīng)辦人、驗(yàn)收人業(yè)務(wù)主管簽章。各種借款的支付必須寫明用途，按規(guī)

定履行審批手續(xù)。工資、獎(jiǎng)金、勞保和勞務(wù)費(fèi)的支付，必須有合法依

據(jù)。

（四）現(xiàn)金管理

1?按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定使用現(xiàn)金。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支

范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，一律不得支付現(xiàn)金。從銀行

提取現(xiàn)金時(shí)，要寫明真實(shí)用途，同時(shí)，必須由公司財(cái)會(huì)主管審核蓋章

后，才能向銀行辦理提款。不得超限額提取備用金。

2.為支付公司日常開(kāi)支所需，設(shè)立備用金，標(biāo)準(zhǔn)為每日人民幣伍

仟元，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

3.借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出

貨幣資金。

4.現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)

金和以白條抵庫(kù)，公司定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面

余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

（五）銀行存款管理

1.按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理銀行賬戶。定期檢

查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。

2.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期

支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債

務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人

資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。

3.定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，

使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原

因，及時(shí)處理。

4.定期或不定期地對(duì)銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單及收付款憑證

進(jìn)行核對(duì)，每月一次，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理。在對(duì)銀行對(duì)帳單抽查

之前，應(yīng)將公司銀行對(duì)帳單的余額與開(kāi)戶銀行進(jìn)行核對(duì)或取得銀行確

認(rèn)的書(shū)面證明。

5.取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不

得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

（六）票據(jù)及有關(guān)印章的管理

L發(fā)票和收據(jù)必須按規(guī)定保管、登記、使用、檢查。領(lǐng)用空白發(fā)

票和收據(jù)必須進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

2.財(cái)會(huì)部門應(yīng)保管好銀行預(yù)留印鑒和個(gè)人印章，分專人分別保管。

嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。嚴(yán)禁印章和支票由同一個(gè)人

保管。

第八十八條實(shí)物資產(chǎn)

每年四季度對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物

相符。對(duì)盤盈或盤虧的財(cái)產(chǎn)要按規(guī)定及時(shí)處理。各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有

專人保管，對(duì)造成財(cái)產(chǎn)非正常損失或流失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員

的責(zé)任，確保財(cái)產(chǎn)安全和完整。實(shí)物資產(chǎn)的保管人員、使用人員、核

算人員、收發(fā)審批人員相互分離。

（一）固定資產(chǎn)控制

1.保證固定資產(chǎn)取得合理性。購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)充分考慮固定資產(chǎn)

的技術(shù)性能、企業(yè)規(guī)模發(fā)展的需要、資金的投入與投資回報(bào)等因素。

避免低效率使用甚至因閑置而造成資金擱置。

2.保證固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性。固定資產(chǎn)賬面上應(yīng)準(zhǔn)確反映取得

這些資產(chǎn)時(shí)和正式投入使