做賬實操-土特產(chǎn)加工過程中的損耗賬務處理分錄

會計實操文庫做賬實操-土特產(chǎn)加工過程中的損耗賬務處理分錄一、損耗的確認與分類首先要識別損耗類型，土特產(chǎn)加工損耗一般分為正常損耗與非正常損耗。正常損耗是指在生產(chǎn)工藝正常流程下，因原材料自身特性、必要加工工序等不可避免產(chǎn)生的損耗，比如晾曬果干時水分蒸發(fā)導致的重量減輕、炒制堅果過程中少量果仁破碎等；非正常損耗則是由于意外事件、操作失誤、設備故障等異常因素引發(fā)的，像儲存不當致使土特產(chǎn)發(fā)霉變質(zhì)、加工設備突發(fā)故障造成半成品損壞。二、正常損耗的賬務處理1.成本分攤：正常損耗的成本無需單獨轉(zhuǎn)出，而是將其包含在合格品成本中。假設一家果脯加工廠，采購新鮮水果1000千克，單價5元/千克，共5000元，投入人工及制造費用2000元，加工后理論應得果脯800千克，但因正常水分蒸發(fā)、去核去皮等損耗，實際產(chǎn)出700千克果脯。此時，總成本7000元（5000+2000），則單位果脯成本=7000÷700=10元/千克，將損耗成本分攤到了每千克合格品里。2.會計分錄：在生產(chǎn)領用原材料、歸集人工與制造費用時，按常規(guī)賬務處理，如：借：生產(chǎn)成本—直接材料5000生產(chǎn)成本—直接人工[人工費用金額]生產(chǎn)成本—制造費用[制造費用金額]貸：原材料—新鮮水果5000應付職工薪酬[人工費用金額]累計折舊、制造費用—水電費等[制造費用金額]加工完成入庫：借：庫存商品—果脯7000（700×10）貸：生產(chǎn)成本—直接材料5000生產(chǎn)成本—直接人工[人工費用金額]生產(chǎn)成本—制造費用[制造費用金額]三、非正常損耗的賬務處理1.成本轉(zhuǎn)出：發(fā)現(xiàn)非正常損耗時，要將損耗部分已歸集的成本從生產(chǎn)成本中轉(zhuǎn)出，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。例如，某土特產(chǎn)加工廠加工一批特色醬料，因儲存容器密封不嚴，導致200千克半成品醬料變質(zhì)無法繼續(xù)加工，該半成品已投入原材料成本1000元、人工成本300元、制造費用200元。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1500貸：生產(chǎn)成本—直接材料1000生產(chǎn)成本—直接人工300生產(chǎn)成本—制造費用2002.損失確認：經(jīng)調(diào)查核實損耗原因后，若確定為企業(yè)內(nèi)部管理不善，將這部分損失確認為管理費用；若因自然災害等不可抗力因素，損失計入營業(yè)外支出。假設上述案例為管理不善導致，最終處理分錄：借：管理費用—非正常損耗1500貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢15003.殘值處理：若非正常損耗的土特產(chǎn)有殘值，比如變質(zhì)醬料可作為肥料原料出售得200元，收到現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200同時沖減已確認的損失，若之前計入管理費用，則調(diào)整管理費用金額。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調(diào)整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關業(yè)務原始憑證分析填列現(xiàn)金