做賬實(shí)操-企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的保險中介公司賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的保險中介公司賬務(wù)處理主要會計(jì)科目的設(shè)置（1）資產(chǎn)類1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、存放中央銀行款項(xiàng)4、存放同業(yè)款項(xiàng)5、結(jié)算備付金6、存出保證金7、拆出資金8、交易性金融資產(chǎn)9、買入返售金融資產(chǎn)10、應(yīng)收票據(jù)11、應(yīng)收賬款12、應(yīng)收股利13、應(yīng)收利息14、應(yīng)收代位追償款15、應(yīng)收分保賬款16、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金17、其他應(yīng)收款18、壞賬準(zhǔn)備19、拆出資金20、貸款損失準(zhǔn)備21、代理兌付證券22、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)23、累計(jì)攤銷24、遞延所得資產(chǎn)25、待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）負(fù)債類1、存入保證金2、拆入資金3、向中央銀行借款4、同業(yè)存放5、吸收存款6、交易性金融負(fù)債7、應(yīng)付賬款8、預(yù)收賬款9、應(yīng)付職工薪酬10、應(yīng)交稅費(fèi)11、應(yīng)付利息12、其他應(yīng)付款13、應(yīng)付保單紅利14、應(yīng)付分保賬款15、代理承銷證券款16、代理兌付證券款17、代理業(yè)務(wù)負(fù)債18、遞延收益19、保險責(zé)任準(zhǔn)備金20、長期應(yīng)付款21、遞延所得稅負(fù)債（3）共同類1、清算資金往來2、貨幣兌換3、衍生工具4、套期工具（4）所有者權(quán)益類1、實(shí)收資本2、資本公積3、盈余公積4、一般風(fēng)險準(zhǔn)備5、本年利潤6、利潤分配（5）成本類1、勞務(wù)成本2、研發(fā)支出（6）損益類1、利息收入2、手續(xù)費(fèi)及傭金收入3、保費(fèi)收入4、其他業(yè)務(wù)收入5、匯兌損益6、公允價值變動損益7、投資收益8、攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金9、攤回賠付支出10、攤回分保費(fèi)用11、營業(yè)外收入12、其他業(yè)務(wù)支出13、營業(yè)稅金及附加14、利息支出15、手續(xù)費(fèi)及傭金支出16、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)17、資產(chǎn)減值是損失18、營業(yè)外支出19、所得稅企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的保險中介公司賬務(wù)處理一、保險中介基本概述根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，保險中介屬于“金融業(yè)”門類下“保險業(yè)”大類“保險中介服務(wù)”中類。保險中介機(jī)構(gòu)是指介于保險經(jīng)營機(jī)構(gòu)之間或保險經(jīng)營機(jī)構(gòu)與投保人之間，專門從事保險業(yè)務(wù)咨詢與招攬、風(fēng)險管理與安排、價值衡量與評估、損失鑒定與理算等中介服務(wù)活動，并從中依法獲取傭金或手續(xù)費(fèi)的單位。目前我國保險中主要包括四大類：保險代理、保險經(jīng)紀(jì)、保險公估和其他保險中介。保險中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《保險中介公司會計(jì)核算辦法》和有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行會計(jì)核算。二、保險中介公司常用會計(jì)分錄（1）繳存營業(yè)保證金時借：存出營業(yè)保證金貸：銀行存款（2）為投保人墊付保費(fèi)給保險公司時借：應(yīng)收賬款（墊付保費(fèi)）貸：銀行存款收到投保人支付的保費(fèi)時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（墊付保費(fèi)）（3）代收保費(fèi)時1、收到投保人交付的保費(fèi)時借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款（代收保費(fèi)）2、將保費(fèi)解付給保險公司時借：應(yīng)付賬款（代收保費(fèi)）貸：銀行存款（4）支付給協(xié)作方的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款（5）應(yīng)收其他中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（6）核算取得的傭金、手續(xù)費(fèi)等主營業(yè)務(wù)收入時借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（7）提供追償服務(wù)獲得的收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（8）支付給業(yè)務(wù)員的傭金借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款（9）業(yè)務(wù)部門的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資等借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款（10）廣告費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（11）期末損益結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用稅金及附加等3、結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤注：虧損做反向分錄會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記