管理會(huì)計(jì)第九版課件

管理會(huì)計(jì)第九版課件演講人：日期：管理會(huì)計(jì)概述成本習(xí)性分析本量利分析預(yù)測(cè)分析短期經(jīng)營決策目錄長(zhǎng)期投資決策全面預(yù)算管理責(zé)任會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目錄管理會(huì)計(jì)概述01管理會(huì)計(jì)是一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)分支，旨在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，通過一系列專門方法，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的資料及其他資料進(jìn)行加工、整理和報(bào)告，使企業(yè)各級(jí)管理人員能據(jù)以對(duì)日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并幫助決策者作出各種專門決策。定義管理會(huì)計(jì)側(cè)重于面向未來、履行預(yù)測(cè)、決策職能，屬于“經(jīng)營型會(huì)計(jì)”；同時(shí)，管理會(huì)計(jì)側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理人員提供經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)測(cè)決策的相關(guān)信息，具有內(nèi)向性。特點(diǎn)管理會(huì)計(jì)的定義與特點(diǎn)職能管理會(huì)計(jì)的職能包括預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃（預(yù)算）、控制、評(píng)價(jià)等五個(gè)方面。這些職能相互關(guān)聯(lián)、相互支持，共同構(gòu)成了管理會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容。作用管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。它可以幫助企業(yè)制定科學(xué)的經(jīng)營決策，提高經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高管理效率；以及促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等。管理會(huì)計(jì)的職能與作用聯(lián)系管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是基礎(chǔ)，管理會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的延伸與發(fā)展；兩者在核算內(nèi)容上有交叉重疊部分，如成本、費(fèi)用核算等；兩者在核算方法上相互補(bǔ)充；兩者提供的信息具有共同的特征，即相關(guān)性和可靠性。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系區(qū)別管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在服務(wù)對(duì)象、工作重點(diǎn)、核算程序、對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求、信息特征及信息載體等方面均存在顯著的區(qū)別。具體來說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)外部的利益相關(guān)者，而管理會(huì)計(jì)則主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的管理者；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)在于反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而管理會(huì)計(jì)則更側(cè)重于面向未來、履行預(yù)測(cè)和決策職能；在核算程序上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須遵循固定的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，而管理會(huì)計(jì)則可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和管理者的需求進(jìn)行靈活調(diào)整；此外，在會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求、信息特征及信息載體等方面也存在一定的差異。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系成本習(xí)性分析02成本分類習(xí)性概念固定成本特征變動(dòng)成本特征成本分類與習(xí)性概念根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，成本可分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。固定成本是指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)的成本，如租金、管理人員工資等。成本習(xí)性是指成本變動(dòng)與業(yè)務(wù)量變動(dòng)之間的依存關(guān)系，即當(dāng)業(yè)務(wù)量發(fā)生變動(dòng)時(shí)，成本將如何隨之變動(dòng)。變動(dòng)成本是指其總額隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本，如直接材料、直接人工等。123通過在坐標(biāo)圖上標(biāo)出各期的業(yè)務(wù)量和成本數(shù)據(jù)點(diǎn)，觀察其分布趨勢(shì)來大致判斷成本的習(xí)性。散點(diǎn)圖法通過選取一定時(shí)期內(nèi)最高和最低的業(yè)務(wù)量及其對(duì)應(yīng)的成本數(shù)據(jù)，來計(jì)算單位變動(dòng)成本和固定成本總額。高低點(diǎn)法利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，通過建立業(yè)務(wù)量與成本之間的回歸方程來精確地描述成本的習(xí)性。回歸分析法成本習(xí)性分析方法成本習(xí)性分析的應(yīng)用保本點(diǎn)分析利用成本習(xí)性分析的結(jié)果，可以確定企業(yè)在不同業(yè)務(wù)量水平下的保本點(diǎn)，從而為企業(yè)制定價(jià)格策略和產(chǎn)銷策略提供依據(jù)。經(jīng)營決策在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，需要考慮不同方案對(duì)企業(yè)成本的影響，此時(shí)可利用成本習(xí)性分析來預(yù)測(cè)和比較不同方案下的成本水平。預(yù)算編制在編制預(yù)算時(shí)，可利用成本習(xí)性分析來預(yù)測(cè)未來期間的成本水平和變化趨勢(shì)，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性。成本控制通過對(duì)實(shí)際成本與預(yù)算成本的差異進(jìn)行分析，可發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的問題和不足之處，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施加以改進(jìn)。本量利分析0303本量利分析的前提假設(shè)包括成本性態(tài)分析假設(shè)、相關(guān)范圍及線性假設(shè)、產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定假設(shè)等。01本量利分析的基本概念本量利分析是一種研究產(chǎn)品價(jià)格、業(yè)務(wù)量、成本等因素之間關(guān)系的方法，用于企業(yè)決策。02本量利關(guān)系圖通過繪制本量利關(guān)系圖，可以直觀地展示成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的關(guān)系。本量利關(guān)系概述01盈虧平衡點(diǎn)是指企業(yè)達(dá)到不盈不虧狀態(tài)的業(yè)務(wù)量或銷售額。盈虧平衡點(diǎn)的概念02包括公式法和圖解法兩種，其中公式法是通過代數(shù)運(yùn)算求解，圖解法是通過繪制本量利關(guān)系圖求解。盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算方法03企業(yè)可以利用盈虧平衡點(diǎn)來制定產(chǎn)品價(jià)格、確定產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、制定促銷策略等。盈虧平衡點(diǎn)在決策中的應(yīng)用盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算與應(yīng)用盈利條件下的本量利關(guān)系01在盈利條件下，企業(yè)的業(yè)務(wù)量或銷售額超過盈虧平衡點(diǎn)，此時(shí)企業(yè)開始盈利。盈利條件下的決策分析02企業(yè)可以通過本量利分析來預(yù)測(cè)不同業(yè)務(wù)量或銷售額下的利潤水平，從而制定相應(yīng)的決策方案。敏感性分析03敏感性分析是指研究各因素變化對(duì)利潤的影響程度，企業(yè)可以通過敏感性分析來了解各因素變化對(duì)利潤的影響方向和影響程度，從而制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。盈利條件下的本量利分析預(yù)測(cè)分析04預(yù)測(cè)分析是一種統(tǒng)計(jì)方法，它運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)有資料以及主觀經(jīng)驗(yàn)等，對(duì)未來可能發(fā)生的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和估算。預(yù)測(cè)分析定義預(yù)測(cè)分析對(duì)于企業(yè)制定計(jì)劃、做出決策、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面具有重要意義，它可以幫助企業(yè)更好地了解未來市場(chǎng)趨勢(shì)和變化，從而做出更加明智的決策。預(yù)測(cè)分析的意義預(yù)測(cè)分析的概念與意義趨勢(shì)分析法根據(jù)歷史銷售數(shù)據(jù)，通過一定的統(tǒng)計(jì)方法（如移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法等）對(duì)未來銷售趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。因果分析法通過分析影響銷售的因素（如價(jià)格、促銷、競(jìng)爭(zhēng)等），建立數(shù)學(xué)模型對(duì)未來銷售情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。市場(chǎng)調(diào)查法通過市場(chǎng)調(diào)查了解消費(fèi)者需求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等信息，對(duì)未來銷售情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)方法根據(jù)歷史成本數(shù)據(jù)、生產(chǎn)計(jì)劃、原材料價(jià)格等信息，對(duì)未來成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便企業(yè)更好地控制成本。成本預(yù)測(cè)根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃等信息，預(yù)測(cè)未來所需資金量，以便企業(yè)提前做好資金籌措和規(guī)劃。資金需要量預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)可以采用趨勢(shì)分析法、因果分析法、比例分析法等多種方法進(jìn)行。同時(shí)，也可以結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷和估算。預(yù)測(cè)方法成本預(yù)測(cè)與資金需要量預(yù)測(cè)短期經(jīng)營決策05決策分析的定義決策分析是指運(yùn)用各種定性和定量的方法，對(duì)決策方案進(jìn)行評(píng)價(jià)和選擇的過程。決策分析的重要性決策分析是企業(yè)短期經(jīng)營決策的核心環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。決策分析的基本步驟確定決策目標(biāo)、收集相關(guān)信息、提出備選方案、評(píng)估方案優(yōu)劣、選擇最優(yōu)方案。決策分析概述邊際分析法通過比較不同方案的邊際成本和邊際收益，選擇最優(yōu)方案。差量分析法通過計(jì)算不同方案的差量收入和差量成本，選擇經(jīng)濟(jì)效益最高的方案。本量利分析法通過分析成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的關(guān)系，確定企業(yè)的保本點(diǎn)和盈利區(qū)間。短期經(jīng)營決策的方法定價(jià)決策與生產(chǎn)決策定價(jià)決策和生產(chǎn)決策是相互關(guān)聯(lián)的，二者需要綜合考慮。例如，在制定價(jià)格時(shí)需要考慮生產(chǎn)成本和市場(chǎng)需求；在制定生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)需要考慮價(jià)格和銷售預(yù)測(cè)。定價(jià)決策與生產(chǎn)決策的關(guān)聯(lián)根據(jù)市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況和成本信息，制定具有競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格策略。包括成本導(dǎo)向定價(jià)法、市場(chǎng)導(dǎo)向定價(jià)法和競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)法等。定價(jià)決策根據(jù)企業(yè)資源條件、市場(chǎng)需求和生產(chǎn)能力，制定最優(yōu)的生產(chǎn)計(jì)劃。包括品種決策、產(chǎn)量決策和工藝決策等。生產(chǎn)決策長(zhǎng)期投資決策06長(zhǎng)期投資決策的定義長(zhǎng)期投資決策是指企業(yè)為了達(dá)到一定的目標(biāo)，在充分考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的基礎(chǔ)上，對(duì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的投資成本、預(yù)期收益及相關(guān)因素進(jìn)行分析，并運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)多個(gè)可行方案進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)，從中選擇一個(gè)最佳方案的過程。長(zhǎng)期投資決策的特點(diǎn)長(zhǎng)期投資決策涉及金額大、時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高，因此需要進(jìn)行全面的分析和評(píng)價(jià)。長(zhǎng)期投資決策的意義正確的長(zhǎng)期投資決策有助于企業(yè)提高經(jīng)營效率和獲利能力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。長(zhǎng)期投資決策概述盈利指數(shù)指項(xiàng)目的未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值與現(xiàn)金流出現(xiàn)值的比率，它反映了項(xiàng)目的投資效率。投資回收期指從投資開始到收回全部初始投資所需的時(shí)間，它反映了項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度和資金回收速度。凈現(xiàn)值指項(xiàng)目未來現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額，按預(yù)定的折現(xiàn)率折算到項(xiàng)目實(shí)施起始年的現(xiàn)值之和，它反映了項(xiàng)目投資的盈利能力。內(nèi)含報(bào)酬率指能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，或者說是使投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為零的折現(xiàn)率，它反映了項(xiàng)目的實(shí)際收益率。長(zhǎng)期投資決策的評(píng)價(jià)指標(biāo)通過比較不同項(xiàng)目的投資回收期來選擇投資方案，適用于風(fēng)險(xiǎn)較大、資金較為緊張的情況。投資回收期法通過比較不同項(xiàng)目的凈現(xiàn)值來選擇投資方案，適用于資金較為充裕、追求最大收益的情況。凈現(xiàn)值法通過計(jì)算項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率并與企業(yè)要求的最低報(bào)酬率進(jìn)行比較來選擇投資方案，適用于資金成本較高、風(fēng)險(xiǎn)較大的情況。內(nèi)含報(bào)酬率法在實(shí)際應(yīng)用中，可以將多種方法結(jié)合起來使用，以更全面地評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的可行性和優(yōu)劣。例如，可以先用投資回收期法進(jìn)行初步篩選，再用凈現(xiàn)值法和內(nèi)含報(bào)酬率法進(jìn)行詳細(xì)評(píng)價(jià)。多種方法結(jié)合使用長(zhǎng)期投資決策的方法與應(yīng)用全面預(yù)算管理07全面預(yù)算定義全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃，它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣形式表示出來。全面預(yù)算構(gòu)成全面預(yù)算通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分，其中經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)整體，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和利潤表預(yù)算等。全面預(yù)算的概念與體系增量預(yù)算法是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法；零基預(yù)算法則是不考慮以往的會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)來編制預(yù)算。固定預(yù)算法是在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法；彈性預(yù)算法是在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。定期預(yù)算法是以固定不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法；滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是在上期預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動(dòng)推移，使預(yù)算期間保持一定的時(shí)期跨度。增量預(yù)算法與零基預(yù)算法固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法全面預(yù)算的編制方法與程序全面預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算的執(zhí)行企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能會(huì)由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循一定的程序和原則。預(yù)算的調(diào)整責(zé)任會(huì)計(jì)08責(zé)任會(huì)計(jì)的定義責(zé)任會(huì)計(jì)是為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃與控制，以實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)的一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)明確各責(zé)任中心的職責(zé)和權(quán)限，合理規(guī)劃和控制各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)提供依據(jù)。責(zé)任會(huì)計(jì)的原則包括可控性原則、目標(biāo)一致性原則、責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則等。010203責(zé)任會(huì)計(jì)概述根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，將企業(yè)內(nèi)部劃分為不同的責(zé)任中心，如成本中心、利潤中心等。責(zé)任中心的劃分針對(duì)各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況，制定相應(yīng)的考核指標(biāo)和方法，對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行定期考核和評(píng)價(jià)。責(zé)任中心的考核將考核結(jié)果與各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲機(jī)制相結(jié)合，激勵(lì)各責(zé)任中心積極履行職責(zé)，完成經(jīng)濟(jì)任務(wù)。考核結(jié)果的運(yùn)用責(zé)任中心的劃分與考核內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定與應(yīng)用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格、成本價(jià)格等因素，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的定義內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)所采用的結(jié)算價(jià)格。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的應(yīng)用通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，實(shí)現(xiàn)各責(zé)任中心之間的經(jīng)濟(jì)核算和成本控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置和高效利用。同時(shí)，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格也是制定業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的重要依據(jù)之一。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)09指對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營期間的經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績(jī)做出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的定義發(fā)現(xiàn)和解決問題，激勵(lì)和約束經(jīng)營者，促進(jìn)和引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目的客觀公正、全面準(zhǔn)確、可操作性強(qiáng)、動(dòng)態(tài)調(diào)整。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的原則業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)概述財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法包括杜邦分析法、沃爾評(píng)分法等，主要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法包括關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）、平衡計(jì)分