零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會計核算

零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會計核算

（一）工資發(fā)放

1、現(xiàn)金工資性支出

日常零星工資性支出

收到人力資源部開具的支出證明單----->編制記賬憑證

借：應付工資——部門

管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它

貸：現(xiàn)金------>傳出納崗付款

注：

（1）注明“工資”字樣的支出記入“應付工資”，未注明的記入相關(guān)部門費用。

（2）差額工資、兌現(xiàn)、獎金等工資性支出

簽收出納崗傳來的已付款支出證明單----->分類------>編制記賬憑證

借：應付工資——部門

管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其他

貸：現(xiàn)金，傳出納肉登記核對

注：對于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎金等，為簡化手續(xù)，可先由出納崗先

憑支出證明單付款，再洛付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。

2、在職員工工資發(fā)放

簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關(guān)異動

信息----->將異動信息分類------>登記備忘錄

注：

（1）將異動信息按編制工資表時間不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三

類，再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。

（2）須根據(jù)分類后的異動信息準確登記備忘錄。

（3）備忘錄須將異動信息在預計發(fā)生月份分別登記一次。

（2）根據(jù)備忘錄編制工資表。

（4）打印、拷盤

打印工資明細表----->送人力資源部審核----->審核無誤后拷盤

（5）銀行代發(fā)工資款付出

每月固定口期前填寫付款審批單----->財務(wù)負責人審批----->連同工資軟

盤交出納崗劃款，保證固定口的下一口至IJ賬。

（6）編制正式工資表

月度工資表-----＞按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表------＞打

印工資明細表----＞傳人力資源作檔案保存

（7）編制記賬憑證

根據(jù)正式工資明細表開具扣款收據(jù)-----＞憑正式工資表匯總表、出納傳來

的銀行付款支票存根編制記賬憑證

借：應付工資——部門（在冊人員工資）

管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它（招聘人員、臨時工工資）

管理費用/營業(yè)費用——差旅費（外勤補貼）

應付福利——醫(yī)藥費/福利（醫(yī)貼、物資補貼）

管理費用——電費（扣個人水電費）（負數(shù)）

貸：其他應付款——長期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金

其他應收款

應交稅金——所得稅——個人所得稅

銀行存款-----＞傳給主管崗復核

（8）裝訂工資信息資料

工資發(fā)放完畢，將各種信息資料分類裝訂成冊，妥善保管。

3、勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放

（1）編制工資表程序與在職員工相同。

（2）每月固定日期前劃款，保證固定日的下一日到賬。

（3）編制憑證。

4、退休人員補貼發(fā)放

根據(jù)人力資源部退休人員補貼變動通知調(diào)整補貼明細表＞打印補貼明

細表送人力資源部復核＞復核無誤，拷盤4真寫付款審批單-----＞經(jīng)

財務(wù)負責人簽字-----＞收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證

借：管理費用——勞保（退休人員補貼）

貸：銀行存款-----＞傳主管崗復核

注：

（1）退休人員工資已改由社保發(fā)放，公司只負責發(fā)放退休人員補貼。

（2）新增退休人員時，應向人力資部詢問退休人員存折賬號及社保號，以

便向退休人員存折中劃入補貼。

（二）工資分配

1、分配當月工資

月末打印當月應付工資明細匯總表-----＞編制工資分配明細表，同時按工

資總額的14%計提福利費、2%計提工會經(jīng)費----＞編制記賬憑證

借：管理費用——工資/福利

營業(yè)費用—工資/福利

制造費用——工資/福利

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)?車間?工資福利

——輔助生產(chǎn)-車間-工資福利（五車間）

管理費用——工會經(jīng)費

貸：應付工資

應付福利——提取福利

其他應付款——工會經(jīng)費-----＞傳主管崗復核

注：

（1）工資分配后當月不能再有涉及應付工資憑證，因此可適當提前扎工資

賬，若有工資性支出，則可提前編制下月憑證。

（2）分配工資后，部門應付工資無余額。

2、提取生產(chǎn)車間工資

根據(jù)人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計算福利費---->編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)?車間?工資福利

——輔助生產(chǎn)-車間-工資福利（五車間）

貸：應付工資——車間

應付福利——提取福利

其他應付款——工會經(jīng)費

注：應付工資余額應為車間提取的產(chǎn)量工資與應付工資——其他之和。

（三）福利性費用支出

審核行政事務(wù)部簽批的托幼費、學雜費、醫(yī)藥費及黨群部簽批困難補助等

支出---->編制記賬憑證

借：應付福利——相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金----->傳出納崗

（四）公積金管理

1、公積金變動簽收人力資源部傳來的公積金變動表＞審核變動表

-----＞補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額＞交出納辦

理公積變動。

2、公積金退領(lǐng)及轉(zhuǎn)移收到人力資源部開具的公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移）申請表

-----＞審定申請表的填寫＞填寫公積金支取憑證（或公積轉(zhuǎn)移憑證）＞

交于部長加蓋銀行印鑒＞傳公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移）人。

（五）管理性工作

1、及時編制工資表，并拷盤送交銀行，保證月度工資按時準確發(fā)放。

2、及時清理其他應付款，保證代扣代繳到位。

3、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。

4、按月與銀行公積金核對，保證公積金準確繳存到個人戶頭。

5、保證每月工資按時準確發(fā)放。

（六）工作要求

1、熟悉公司各類貶務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

（注：在新會計準則下，應付工資和應付福利費統(tǒng)一于：應付職工薪酬核算，兩

者由二級科目分開.而現(xiàn)金統(tǒng)一由庫存現(xiàn)金科目來核算）

（一）庫存商品核算

每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本＞分出調(diào)庫

品種的數(shù)量及成本，登記庫存商品賬借方＞計算庫存商品賬加權(quán)平均單價

-----＞憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方＞

結(jié)庫存商品賬＞月末與銷售會計核對庫存商品賬。

（二）發(fā)出商品的核算

每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表''的數(shù)量及成本＞分出銷售

品種的數(shù)量及成本，登記發(fā)出商品賬借方＞同時，憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的A

類銷售單匯總表，登記發(fā)出商品賬借方＞計算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價

-----＞憑“主營業(yè)務(wù)收入明細表”登記發(fā)出商品賬貸方-----＞結(jié)發(fā)出商品賬

-----＞月末與銷售會計核對發(fā)出商品賬。

注：中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價二（本期收貨金額+期初結(jié)余金額）/（本期收貨

數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量）作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價。

（三）退貨的核算

每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單-----4艮據(jù)銷售單備注及單號，分

出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量“艮據(jù)庫存商品賬和發(fā)出商品賬上

月結(jié)存單價，算出退貨成本，形成退貨一覽表-----＞憑據(jù)退貨一覽表分品種沖

轉(zhuǎn)庫存商品賬和發(fā)出商品賬-----＞并將退貨一覽表交于成本崗記賬。

（四）主營業(yè)務(wù)收入核算

1、正常銷售

根據(jù)本月銷售會計銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（某一日

期以前發(fā)貨）和新賬（某一日期以后發(fā)貨）＞將發(fā)票分品種、分辦事處進

行數(shù)量、金額匯總＞與銷售會計銷售結(jié)算崗核對＞編制“主營業(yè)務(wù)收入

明細表”-----＞編制記賬憑證

（1）新賬：運行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證

借：應收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財務(wù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——增值稅（銷項）

（2）老賬：直接在財務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證

借：應收賬款——老賬——辦事處

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——增值稅（銷項）

2、退貨

發(fā)生退貨時，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票。開票鹵

憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票（當月開出的發(fā)票可作作廢處

理）c核算收入時以負數(shù)作TF常核算c

（五）主營業(yè)務(wù)成本核算

根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入明細表”及中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價計算當月主營業(yè)務(wù)成本

----->編制“主營業(yè)務(wù)成本明細表”----->編制記賬憑證

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫----->傳主管崗復核

（六）回款的核算

1、開收據(jù)

根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的交款明細客戶和金額開具收款收據(jù)----->將收據(jù)傳給出

納崗據(jù)此收款---->收回出納收款蓋章后的收據(jù)存根

2、編制回款憑證

收受銷售會計核算崗傳來的分辦事處回款單（現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單）----->

分出老賬回款和新賬回款

（1）老賬：直接在財務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：應收賬款——老賬-辦事處-----＞傳主管崗復核

（2）新賬：根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號、

回款金額、備注填寫＞運行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成記賬憑證＞從業(yè)務(wù)系統(tǒng)

中打開記賬憑證＞修訂記賬憑證＞打印記賬憑證

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸:應收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財務(wù)-----＞傳主管崗復核

注：

（1）新賬回款須按辦事處分開，一個辦事處固定用一個臨時憑證號，保證

財務(wù)系統(tǒng)一個辦事處回款生成一張記賬。

（2）自動結(jié)轉(zhuǎn)生成的回款記賬憑證，經(jīng)過修訂后，摘要欄“應收賬款”行應

填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時憑證號，“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號及回款日期。

（3）修訂自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應確保銀行存款明細科目與回款單一致。

（4）若一張回款單同時有老賬和新賬，應將老賬應收賬款補充到記賬憑證

中，并修改銀行存款金額，使銀行存款與回款單一致。

（七）編制產(chǎn)品銷售利潤表

各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細

表”相關(guān)數(shù)量、金額進行填列，有加工收入應納入“其他”中；銷售稅金、銷售費

用根據(jù)當月“利潤及利澗分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進

行填列。

（八）管理性工作

1、按月編制各產(chǎn)品利潤表，每季度結(jié)束后15日提交銷售情況分析。

2、每月與銷售會計核對中轉(zhuǎn)庫余額、應收賬款余額。

3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調(diào)銷售會計核算與財務(wù)銷

售核算關(guān)系，保證票據(jù)傳遞及時明晰，銷售核算準確規(guī)范。

（九）工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度，熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財務(wù)系統(tǒng)操作。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

（一）生產(chǎn)部門日常費用報銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致

-----＞審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊-----＞審核審批手續(xù)是否完備

“審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）?編制記賬

憑證

借：制造費用——車間部門——相關(guān)明細科目

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款

-----＞涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。

注：

（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小

寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不

能帶有訂書釘。

（3）費用審核要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導、財務(wù)

負責人審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費（出租車費）、

通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批

后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證,

待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具

還款收據(jù)。

（二）其他核算

1、水（電）費

收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證＞分出非生產(chǎn)用水（電）

發(fā)票＞將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票＞編制

記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——水/電

應交稅費——增值稅（進項）

管理費用——水/電

貸：銀行存款

-----＞傳主管崗復核

2、審核原輔材料領(lǐng)用

每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證-----＞

對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表》對照匯息表審核記賬憑證?傳主管

UL1

岡

注：材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此

憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、輔助生產(chǎn)。

（三）制造費用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

1、生產(chǎn)質(zhì)保費用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導）科目時

段余額表＞向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時＞編制生產(chǎn)費用（含

分管領(lǐng)導）、質(zhì)保部費用（含分管領(lǐng)導）分配表＞編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——車間生產(chǎn)費用

貸：制造費用——生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導）

——＞傳主管崗復核

2、車間制造費用

車間制造費用由財務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間制造費用

貸：制造費用——車間?相關(guān)明細科目

3、輔助生產(chǎn)成本

結(jié)賬后第三日查詢并打印當月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表?傳輔助

生產(chǎn)車間核算員進行輔助生產(chǎn)分配-----4艮據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助

生產(chǎn)分配明細表編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本一車間輔助費用

管理費用——輔助費用

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細科目

-----＞傳主管崗復核

注：

(1)必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關(guān)情況。

(2)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤?cè)敫鬈囬g的費用準確合理。

(3)結(jié)賬后第三E結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生，

因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。

(四)生產(chǎn)成本核算

1、基本生產(chǎn)成本的歸集

檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢＞檢查工資分配、原材料

領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制＞結(jié)賬后第三口打印各車間生產(chǎn)成本匯

總表及制造費用匯總表＞傳各車間成本核算員

2、產(chǎn)品成本核算

由車間成本核算員根據(jù)當月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時

及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品

和半成品之間,完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配.結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品

成本計算表交成本核算崗。

3、產(chǎn)成品入庫

（1）審核產(chǎn)成品明細賬

定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬＞核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉

庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一致＞取下入庫單（第④聯(lián)）＞分車間

分品種暫時保存

（2）審核成本計算表

檢查車間成本核算員編制的成本表-----＞核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入

庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致＞根據(jù)成本計算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬

憑證

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用

/輔助費用/制造費用

，傳主管崗復核

（3）編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各

產(chǎn)品成本變動情況。

（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細賬借方金額

根據(jù)已審核成本計算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)

成品、自制材料明細賬借方。

3、計算加權(quán)平均單價

產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本

期產(chǎn)成品發(fā)出單價。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

4、退貨入庫

貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品

種加權(quán)平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額

等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫存商品——商品**庫

貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

注：實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。

5、產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細賬登記的發(fā)出數(shù)量＞抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制

分類匯總-----＞計算發(fā)出金額（=數(shù)量x產(chǎn)成品加權(quán)平均單價）-----＞在倉庫明

細賬中登記發(fā)出金額-----＞憑獷總表編制記賬憑證

（1）銷售單

借：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

貸:庫存商品---商品**庫

-----＞傳銷售核算崗審核

注：

（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗

審核，紅字銷售單以負數(shù)進行核算。

（2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)

票，辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。

（2）領(lǐng)出返工

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn).車間-材料

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

）傳主管崗復核

注：

（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

（2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核算員。

（3）部門領(lǐng)用

借:管理費用——研究費

——召待費

制造費用——X*

銷售費用——X*

貸：庫存商品——**

-----＞傳主管崗復核

注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。

6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細賬

倉庫明細賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實物核,

并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。

7、盤點

每半年組織對倉庫實物盤點一次“督促倉庫管理員編制盤存表

及時提供盤點結(jié)果---->協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項------>根據(jù)公司處

理決定編制記賬憑證

(I)盤盈

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉

(2)盤虧

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

(五)管理性工作

1、每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。

3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識，

有效挖掘成本管理的潛能。

5、每半年組織倉庫進行一次盤點。

（六）工作要求

1、熟悉公司各類貶務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。

費用核算崗主要負責：各項費用的報銷審核，費用核算，臺賬管理，資產(chǎn)盤點,

投資核算。

①根據(jù)國家財政制度和總公司的要求，執(zhí)行財務(wù)費用核算相關(guān)規(guī)定，并對

流程中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)并改進；

②負責會計憑證的復核；

③按總公司要求對合規(guī)報銷憑證進行上報處理。

④編制相關(guān)報表及費用分析

1.負責與各往來單位的款項結(jié)算與對賬工作。

2.負責供應商管理：合作供應商、合同管理、結(jié)算、嘉獎提成、廣告、裝修、

補貼、存貨進價監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應商、勞務(wù)供應商的往來（運

費、包裝費、委托加工費等）。

3.負責子公司管理、核算、對賬，按時結(jié)算款項。

4.負責存貨質(zhì)量、銷售品種分布、滯銷商品等分析。

5.負責短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與管理。

6.負責保證金、押金、應收預收款的管理。

7.根據(jù)工作流程，及核并執(zhí)行對外匯款通知。

8.負責提交相關(guān)財務(wù)報表，保證準確及時，米表包括（但不限于）：庫存報

表、商品銷售分析表、應付帳款表、月度完成任務(wù)表、嘉獎報表、廣告報表、

大額資金使用報表、應收帳款報表、其他應收報表、其他應付款報表等。

9.服從領(lǐng)導交辦的其他臨時性工作。

1.負責財務(wù)會計電算應月軟件使用和年度帳目設(shè)置、科目設(shè)置變更、新舊年度會

計科目結(jié)轉(zhuǎn)等工作，對會計電算備份的軟盤資料負責管理。

2.負責崗位權(quán)限設(shè)置、所有客戶、商品類別、倉庫等標準編碼建立，價格設(shè)

置。

3.負責財務(wù)主工作站的管理，督促有關(guān)結(jié)算站點做好日常數(shù)據(jù)備份，嚴格按

照會計電算化管理制度要求進管理。

4.網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全備份、維護。

5.軟件操作糾錯。

6.完成領(lǐng)導交辦的其它工作。

1.負責對部門借款審核，對出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后，負責加蓋在銀行備

案的印章。

2.負責審核各項財務(wù)收支，嚴把財務(wù)關(guān)，做到按計劃列支，控制費用開支，

杜絕非正常開支C

3.負責會計憑證的審核，保證每一筆憑證內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確、

會計科目正確。審核編號連續(xù)、附件票據(jù)合規(guī)、戳記完備、簽章齊全。

4.登記應收帳款手工帳并于電腦帳核對。

5.按照正常審批程序，負責各類客戶的裝修返點計算、促銷返點計算、嘉

獎返點計算、差價返點計算支付等。

6.負責申請分公司資金；執(zhí)行對外匯款：交納本地按揭款；核算費用；核算

與管理各類租賃合同（含租入租出）、押金、俁證金；攤銷租金；管理工程合

同；核算工程利潤；統(tǒng)計、監(jiān)控資金流量等。

7.協(xié)助財務(wù)經(jīng)理計算分公司工資，并根據(jù)審核過工資表負責及時發(fā)放。

8.負責提交相關(guān)財務(wù)報表，保證準確及時，求表包括（但不限于）：每日日

報表、月度費用報表、各類返點報表、工程報表、資金流量表、租賃報表、應

收款報表等。

9.裝訂、管理本部門財務(wù)檔案。

10.負責領(lǐng)導交辦的有關(guān)文件打印、發(fā)放、統(tǒng)計工作。

11.完成領(lǐng)導交辦的其它工作。

1.對公司整體財務(wù)運行情況進行分析，做出書面報告。

2.對公司資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況進行具體量化分析，通過期間比較，

發(fā)現(xiàn)問題與異常，提出合理化建議。

3.對預算執(zhí)行情況、費用開支、資金收支計劃進行分析，甑別異常情況，提

出改進建議。

4.負責提交相關(guān)財務(wù)報表，保證準確及時，米表包括（但不限于）：資產(chǎn)負

債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費用分析表、趨勢分析表等。

5.分析公司收入、利潤實現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。

6.對公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，提出改進建議與措施。

7.完成領(lǐng)導交辦的其它工作。

一、日常工作內(nèi)容

1.月初首先輸入當月物料價，復核后打印一式六份分別交庫房、采購部、財

務(wù)部等。

2.每隔兩天到庫房收取各部門的領(lǐng)料、領(lǐng)物及直接領(lǐng)用單和驗收單。

3.將各種單據(jù)進行整理，驗收單上的外幣數(shù)要折合成本位幣，然后輸入電腦。

4.單據(jù)輸入完畢后，打印出明細單進行核對；如有錯誤，及時修改。

5.每隔10日，打印一份直接領(lǐng)用物料的數(shù)據(jù)，交成本核算員做成本很表。

二、月終工作內(nèi)容

1.每月25日要對各部門進行盤點，次日將盤點表的數(shù)據(jù)進行計算匯總。

2.每月25日以前將全部領(lǐng)料單輸入完畢后，再進行全面核對，特別是對一

進一出的物料一定要按驗收單的規(guī)格輸入。

3.計算領(lǐng)料單、驗收單合計數(shù)，須與明細賬的數(shù)額一致；否則要查找原因，

直到兩者相符為止。

4.打印各部門領(lǐng)用明細單與每日領(lǐng)用登記表核對。

5.打印各部門領(lǐng)用明細表，交各有關(guān)部門核查分析。

6.打印各供應商明細表，交各供應商相核對。

7.根據(jù)復核無誤的驗收單計算出當月各種材料的平均價，再計算出各部門領(lǐng)

用的各類物料的合計數(shù)，交會計轉(zhuǎn)賬。

8.計算打印出各種物料的庫存數(shù)，再與倉庫交來的庫存盤點表逐筆進行核

對。對兩者不符的，耍與各倉庫的保管人員共同查明原因，如果倉庫人員錯誤,

由其開單沖賬；如系本人輸入錯誤，則由本人在電腦里進行修改，以確保賬面

庫存與實物保存相符。

9.核算并打印各類物料收、發(fā)、存明細賬，并裝訂成冊，再與憑證賬中有關(guān)

科目核對。

1().備份各種電腦數(shù)據(jù)。

11.將電腦中新產(chǎn)生的科目更新舊的科目，耳將當月的數(shù)量、平均價、金額

替換上月的數(shù)據(jù)，將已備份的各種不需數(shù)據(jù)刪除。

一、負責登記，填寫各營業(yè)部門的各種會計明細賬、總賬、會計報表和裝訂

會計憑證等工作。

二、對各經(jīng)營科目的經(jīng)濟事項，辦理收支結(jié)算時，必須按財務(wù)管理制度和

開支標準等有關(guān)規(guī)定嚴格進行審查，包括內(nèi)容、用途、審批手續(xù)和原始單據(jù)金

額的大小等，并填制相對應的會計科目的記賬憑證。

三、記賬憑證的摘要一欄必須抓住重點，簡明扼要乂能說明問題。

四、認真按照記賬規(guī)定和審定的會計憑證進行登記，做到數(shù)字真實，賬證

相符，定期結(jié)賬，內(nèi)容完整。

五、賬務(wù)記載必須日清月結(jié)，不得積壓。借貸發(fā)生額每頁賬上均須有累計

數(shù)，余額必須按日及時結(jié)出。月終必須做賬上的月結(jié)工作。

六、經(jīng)營的各科目明細賬，每月終結(jié)時，均必須做出科目余額表。

七、經(jīng)管財產(chǎn)賬務(wù)的人員，每季按賬核對實物，做到賬物相符；若發(fā)現(xiàn)不

符，必須查明情況并向上級報告。

八、嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，遵守財經(jīng)紀律，按照《會計法》規(guī)定，填寫

各種明細賬簿賬目。

九、嚴格遵守公司各項規(guī)章制度，工作時不擅離職守，業(yè)務(wù)上精益求精，

不斷提高'Ik務(wù)T作水平.

一、負責日常費用報銷的審核（包括醫(yī)藥費、差旅費、郵電費、辦公費、運雜費、

財務(wù)費用等），應注意原始憑證真實、合理。

二、負責公司每月零星收款的核算。

三、每月按時付出以下款項：

1.公司發(fā)生的水、電、燃料費；員工宿舍房租、水、電費。

2.員工醫(yī)藥費。

四、每月月底負責分攤、結(jié)算的費用有：

1.各部門發(fā)生的辦公費、宣傳費、營業(yè)場所水、電、燃料費。

2.員工集體宿舍及家屬水、電、房租費。

五、每月計算司機的出車補助費，注意核對出車次數(shù)、范圍、標準。

六、登記各部門折扣率，每月按時列出折扣匯息表。

七、購領(lǐng)和保管財務(wù)部所用發(fā)票、收據(jù)，保管有關(guān)的文件、合同。

一、在財務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導下，負責低值易耗品、固定資產(chǎn)、商品、物料用

品、原材料的制證、賬簿管理和單位集團購買力的申報、記賬和報表工作。

二、督促檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財產(chǎn)物資的使用保

管情況，注意發(fā)現(xiàn)和處理財產(chǎn)物資管理中存在的問題，確保企業(yè)財產(chǎn)物資的合

理使用和安全管理。

三、負責審核和編制商品、物料用品、原材料的記賬和以上賬戶收支業(yè)務(wù)

的登記、結(jié)賬、對賬工作。

四、負責收集審核各部門的物資購置計劃，根據(jù)庫存情況核定購買量，按

規(guī)定報有關(guān)領(lǐng)導批準后，組織安排采購C

五、負責固定資產(chǎn)圻舊費用定期提取工作的報表審核。

六、協(xié)助會計主管組織全公司的低值易耗品和固定資產(chǎn)的清查、盤點和不

定期的抽杳工作。

七、每月負責匯總各部門的物資領(lǐng)用計劃，督導采購部門和倉庫落實計劃

的實施情況。

賬務(wù)處理

一、實收資本及資本公積

（一）實收資本

11.收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：實收資本

22.收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按評估確認價值

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

33.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實收資本

44.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）

貸：實收資本

（二）資本公積

1.捐贈公積

5（1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：資本公積

6（2）接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑

據(jù)）

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

貸：累計折舊

7（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品

采用售價核算的，還應結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價）

借：庫存商品

貸：資本公積等

82.資本折算差額

企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合

記帳本位幣的差額：

借：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

借或貸：資本公積

93.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積

借：銀行存款等

貸：實收資本

貸：資本公積

104.法定財產(chǎn)重估增值

借：材料物資

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

二、借入款項

（一）短期借款

111.借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

122.發(fā)生的短期借款利息

借：財務(wù)哉用

貸：預提費用（或銀行存款）

133.歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長期借款

141.借入各種長期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

貸：長期借款

152.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未

辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

貸：長期借款

163.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益

借：財務(wù)費用

貸：長期借款

174.歸還長期借款

借：長期借款

貸：銀行存款

（三）應付債券

181.按面值發(fā)行的低券，按實際收到的債券款

借:：銀行存款等

貸：應付債券（債券面值）

192.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：應付債券（債券面值）

貸：應付債券（債券溢價）

203.折價發(fā)行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

借：應付債券（債券折價）

貸：應付債券（債券面值）

214.企業(yè)按期提取應付債券利息

借：財務(wù)費用（或在建工程）

貸：應付債券（應計利息）

225.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時

借：應付債券（債券溢價）

借：財務(wù)費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額）

貸：應付債券（應計利息）

236.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時

借：財務(wù)費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）

貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）

貸：應付債券（應計利息）

247.債券到期，支付債券本息

借:：應付債券（債券面值、應計利息）

貸：銀行存款等

三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租

（一）商品購進

1.采用進價核算的商品購進

（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

25①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

26②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應付票據(jù)（商品進價）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

（2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫

27①采用支票等結(jié)算方式

支付貨款時，

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進價）

貸：商品采購（商品進價）

28②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出、承兌商業(yè)匯票時

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應付票據(jù)（商品進價）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進價）

貸：商品采購（商品進價）

29（3）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳

借：庫存商品（暫估進價）

貸：應付帳款（暫估進價）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（紅字）

貸：應付帳款（紅字）

付款時，分錄同（1）

2.進口商品

30（1）對外支付貨款，按商品進價

借：商品采購

貸：銀行存款

如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增

加進口商品的采購成本。

借：商品采購

貸：外匯價差

31（2）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額

借：商品采購

貸：銀行存款

32（3）支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金

借：商品采購

貸：應交稅金

交納時，

借：應交稅金

貸：銀行存款

33（4）進口商品驗收入庫

借：庫存商品

貸：商品采購

3.采用售價核算的商品購進

（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票

34①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營哉用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于

商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同）

35②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應付票據(jù)（商品進價）

商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

36（2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫

商品驗收入庫時：

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）等

商品到達驗收入庫時.，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

37（3）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：應付帳款（暫估進價）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（商品售價）（紅字）

貸：應付帳款（暫估進價）（紅字）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）

付款時，分錄同（1）

4.農(nóng)副產(chǎn)品收購

（1）自營收購

38①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款

借：商品采購

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

39②計算收購的應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購

貸：應交稅金

40③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應交的產(chǎn)品稅等

借：庫存商品

貸：商品采購

（2）預購

41①發(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額

借:：預付帳款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

42②收到預購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款

借：商品采購

貸：預付帳款

補付不足貨款

借：預付帳款

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

退回多付的貨款

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：預付帳款

43③計算收購應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等

借：商品采購

貸：應交稅金

44④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應交納的稅金等

借：庫存商品

貸：商品采購

5.購進商品溢余和短缺

（1）購進商品的溢余

發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

45①采用進價核算的商品

借：庫存商品（商品進價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

46②采用售價核算的商品

借：庫存商品（商品售價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

查明原因分別不同情況進行處理：

47①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

48②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：銀行存款

49③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

同時，將溢余商品作為代管商品處理。

（2）購進商品短缺與損耗

50①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”

科目核算

借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額）

貸：商品采購（商品短缺金額）

查明原因后，分別處理：

51②屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失

借：應付帳款（或其他應付款）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

52③屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作

“營業(yè)外支出”

借：營業(yè)外支出一非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

53④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用

借：經(jīng)營費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（二）商品銷售

1.商品銷售的實現(xiàn)

（1）國內(nèi)銷售

54①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

55②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，

借：應收帳款

貸：銀行存款

辦妥托收手續(xù)時，按商品售價

借：應收帳款

貸：商品銷售收入

收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款

借:銀行存款

貸：應收帳款

56③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)

借：應收票據(jù)

貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款

借：銀行存款

貸：應收票據(jù)

如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時

借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）

貸：應收票據(jù)（票面金額）

57④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

（2）出口銷售

58①出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單

借：應收帳款

貸：商品銷售收入

同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

59②出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應退的退

稅收入

借：應交稅金

貸：商品銷售成本

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：應交稅金

60③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額

借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款

61④收到銀行的結(jié)匯水單

借：銀行存款

貸：應收帳款

62⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應收帳款”和“匯兌

損益''科目

63⑥按合同規(guī)定應付國外的傭金

直接認定到商品的傭金，

借：商品銷售收入

貸：應收帳款（或應付帳款）

不能直接認定的累計傭金

借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款

（3）分期收款銷售

64①發(fā)出商品時，按商品進貨原價

借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

65②每期銷售實現(xiàn)時

借：應收帳款等

貸：商品銷售收入

66③計算出本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算）

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

2.商品銷售退回、折扣與折讓

（1）商品銷售退回

67①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應沖減本月

的銷售收入。

借：商品銷售收入

貸：銀行存款（或應付帳款）

68②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：庫存商品

貸：商品銷售成本

（2）商品銷售折扣與折讓

69①發(fā)生銷售折扣與折讓時

借：銀行存款（應收帳款扣除折扣與折讓后的金額）

借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）

貸：應收帳款（應收帳款金額）

70②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓

借：本年利潤

貸：銷售折扣與折讓

3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)

71（1）采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均

法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷

售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

72（2）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

73月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價

借：商品進銷差價

貸：商品銷售成本

（三）商品儲存

1.商品調(diào)價

（1）調(diào)整商品進價

商品進價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。

（2）調(diào)整商品售價

采用進價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售

收入。

74采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應調(diào)增庫存商品

借：庫存商品

貸：商品進銷差價

調(diào)低售價的差額相應調(diào)減庫存商品

借：商品進銷差價

貸：庫存商品

2.商品削價

（1）提取商品削價準備的企業(yè)

75①提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：商品削價準備

76②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失〔指已銷商品的售價低于進價的差

額）

借：商品削價準備

貸：商品銷售成本

（2）不提取商品削價準備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當期的損益中體現(xiàn)。

3.庫存商品溢余和短缺

（1）商品盤點溢余

在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢''科目核算。

77①采用進價核算的商品

借：庫存商品（商品進價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

78②采用售價核算的商品

借：庫存商品（商品售價）

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

79報經(jīng)部門批準后，作沖減“經(jīng)營費用”處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：經(jīng)營費用

（2）商品盤點短缺

發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

80①采用進價核算的商品

借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

貸：庫存商品（商品進價）

81②采用售價核算的商品

借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

查明原因后，分別情況進行處理：

82①屬于應由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

83②屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

84③屬于無法收回的其他損失

借：經(jīng)營費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（四）代購代銷商品

1.委托代銷商品

（1）發(fā)交受托單位代銷商品

85①采用進價核算的商品

借：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）

貸：庫存商品——有關(guān)明細科目（商品進價）

86②采用售價核算的商品

借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）

貸：庫存商品---有關(guān)明細科目（商品售價）

87（2）收到代銷單位報來的代銷清單

借：應收帳款——xx代銷單位（商品售價扣除代

銷手續(xù)費后的差額）

借：經(jīng)營費用（代銷手續(xù)費）

貸：商品銷售收入（商品售價）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

88①采用進價核算的商品

借:：商品銷售成本（商品進價）

貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）

②采用售價核算的商品

89平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：商品銷售成本（商品售價）

貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）

90月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進銷差價

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：商品銷售成本（商品售價與進價的差額）

91（4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額

借：銀行存款

貸：應收帳款——xx代銷單位

2.接受代銷商品

（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費的實物代銷方式）

92①采用進價核算的商品，按接收價

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

93②采用售價核算的商品

借：受托代銷商品（商品售價）

貸：代銷商品款（商品接收價）

貸：商品進銷差價（商品售價與接收價的差額）

94（2）接受代銷商品銷售后，按實際售價

借:：銀行存款（或應收帳款）

貸：商品銷售收入

（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

95①采用進價核算的商品

借：商品銷售成本（商品接收價）

貸：受托代銷商品（商品接收價）

同時，借；代銷商品款（商品接收價）

貸：應付帳款（商品接收價）

96②采用售價核算的商品

借：商品銷售成本（商品售價）

貸：受托代銷商品（商品售價）

同時，借：代銷商品款（商品接收價）

貸：應付帳款（商品接收價）

97月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價,

借：商品進銷差價

貸：商品銷售成本

98（4）付還委托單位商品款，按商品接收價

借：應付帳款

貸：銀行存款

3.采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品

（1）代購商品（包括代理進口）

99①收到受托單位的收購資金

借：銀行存款

貸：應付帳款等

100②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入

借：應付帳款等

貸：代購代銷收入

貸：銀行存款

（2）代銷商品（包括代理出口）

I01①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款

借：銀行存款

貸：應付帳款等

102②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借：應付帳款等

貸：代購代銷收入

貸：銀行存款

（五）商品加工

1.自行加工

（1）發(fā)出用于加工的庫存商品

103①采用進價核算的商品，按商品進價

借：加工商品

貸：庫存商品

104②采用售價核算的商品

借：加工商品（商品進價）

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

105（2）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額

借：加工商品

貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）

106（3）加工商品應交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護建設(shè)稅等

借：加工商品

貸：應交稅金

107（4）加工商品應交納的教育費附加

借：加工商品

貸：其他應交款

（5）加工完成，商品驗收入庫

108①采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費

用、運雜費、加工稅金和教育費附加等

借：庫存商品

貸：加工商品

109②采用售價核算的商品

借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）

貸：加工商品（加工前商品的進貨原價、加工

費用、加工稅金和教育費附加等）

貸：商品進銷差價（商品售價與商品加工成本的差額）

2.委托其他單位加工

（1）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（1）

110（2）支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額

借：加工商品

貸：銀行存款

（3）收回委托加工商品

111①采用進價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本

借：庫存商品

貸：加工商品

112②采用售價核算的商品

借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）

貸：加工商品（委托加工商品的實際加工成本）

貸：商品進銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額）

（六）出租商品

1131.購進出租商品

借：商品采購

借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款等

2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品

114（1）采用進價核算的商品，按商品進價

借：出租商品---出租商品原價

貸：庫存商品

115（2）采用售價核算的商品

借：出租商品——出租商品原價（商品進價）

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

1163.收到出租商品的租金收入，按實際收到金額

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

1174.出租商品攤銷，按應攤銷金額

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：出租商品——出租商品攤銷

1185.出租商品修理，發(fā)生的修理費用

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款

1196.出租商品出售或報廢

借:：出租商品——出租商品攤銷（己攤銷額）

借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額）

貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價）

四、材料物資、包裝物、低值易耗品

（-）材料物資、包裝物、低值易耗品購進

1201.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實

際成本（包括進價和運雜費等）

借：材料物資

貸：銀行存款

1212.購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本）

借:：材料物資等

貸：應付帳款

實際支付貨款時

借：應付帳款

貸：銀行存款

1223.購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫

支付貨款時

借：應付帳款

貸：銀行存款

材料物資等驗收入庫時

借：材料物資

貸：應付帳款

(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售

1.材料物資的領(lǐng)用、銷售

123(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實

際成本

借：經(jīng)營費用

貸：材料物資

124(2)用于在建工程的材料物資，按其實際成本

借：在建工程

貸：材料物資

125(3)對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時，按其實際成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：材料物資

2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售

126(1)企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進行攤銷

借：經(jīng)營費用

貸：包裝物

127（2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物

借：經(jīng)營費用

貸：包裝物

128（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：包裝物

（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）

129①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物

130②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時

借：待攤費用

貸：包裝物

分期攤銷時：

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：待攤費用

131③收到出租、出借包裝物的押金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應付款

132④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或現(xiàn)金等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

133⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：銀行存款

134⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借：其他應付款

貸：營業(yè)外收入

（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）

135①發(fā)出出租、出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

貸：包裝物（庫存包裝物）

136②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50%）

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營洪用（指出借包裝物）

貸：包裝物（包裝物攤銷）

137③收回可以繼續(xù)使用的包裝物

借：包裝物（庫存包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

138④收回不能繼續(xù)使用的包裝物

將收回的殘料價值入帳

借：材料物資

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與己提攤銷對沖

借：包裝物（包裝物攤銷）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

（7）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷

139①采用一次攤銷

在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M用

借：管理費用

貸：低值易耗品

低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用

借：材料物資

貸：管理費用

140②采用分次攤銷

領(lǐng)用低值易耗品時，按實際成本

借：待攤費用

貸：低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用

借：管理費用

貸：待攤費用

低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額

借：材料物資（殘料價值）

借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額）

貸：待攤費用（攤余價值）

141③采用五五攤銷

領(lǐng)用時，按實際成本

借：低值易耗品（在用低值易耗品）

貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）

根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實際成本的50%,計算當期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

借：管理費用

貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）

低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值后的差額計入

“管理費用,，

借：材料物資（殘料價值）

借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）

借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50%

減去殘料價值后的差額）

貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低

值易耗品的實際成本）

五、貨幣資金及結(jié)算款項

(一)貨幣資金

1.現(xiàn)金、銀行存款的收入

142(1)收到投資者投入的貨幣資金

借：銀行存款(或現(xiàn)金)

貸：實收資本

143(2)借入款項

借：銀行存款

貸：短期借款(或長期借款)

144(3)收到商品銷售帳款

借：銀行存款

貸：商品銷售收入(或應收帳款等)

145(4)收到其他業(yè)務(wù)收入款項

借：銀行存款(或現(xiàn)金)

貸：其