做賬實操-綠豆餅加工廠的賬務處理

會計實操文庫做賬實操-綠豆餅加工廠的賬務處理一、原料采購環(huán)節(jié)1.采購綠豆原料例如，購入一批綠豆用于制作綠豆餅，價款為80,000元，增值稅稅額7,200元（農(nóng)產(chǎn)品按9%計算進項稅額，若后續(xù)加工產(chǎn)品適用13%稅率，后續(xù)生產(chǎn)領用環(huán)節(jié)可加計扣除1%，此處先按9%核算進項稅額），款項通過銀行轉賬支付，綠豆已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料——綠豆72,800應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7,200貸：銀行存款80,0002.采購輔助材料（如面粉、白糖、包裝材料等）購入面粉用于搭配綠豆制作餅皮，價款20,000元，增值稅稅額1,800元，款項暫未支付，面粉已入庫。會計分錄：借：原材料——面粉20,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,800貸：應付賬款21,800購入白糖用于增加綠豆餅的甜度，價款5,000元，增值稅稅額650元，通過銀行承兌匯票支付，白糖已入庫。會計分錄：借：原材料——白糖5,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650貸：應付票據(jù)5,650購入用于包裝綠豆餅的包裝盒，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，現(xiàn)金支付，包裝盒已入庫。會計分錄：借：原材料——包裝材料10,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金10,3003.采購生產(chǎn)設備（如烘焙設備、攪拌機等）購置一臺新型烘焙設備，設備價款60,000元，增值稅稅額7,800元，通過銀行貸款支付，設備已交付安裝調(diào)試。會計分錄：借：在建工程——烘焙設備60,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7,800貸：長期借款67,800安裝調(diào)試完成后，達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——烘焙設備60,000貸：在建工程——烘焙設備60,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領用原材料生產(chǎn)部門領用綠豆、面粉、白糖、包裝材料等投入綠豆餅生產(chǎn)，領用綠豆價值40,000元，領用面粉價值12,000元，領用白糖價值3,000元，領用包裝材料價值6,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本——直接材料61,000貸：原材料——綠豆40,000原材料——面粉12,000原材料——白糖3,000原材料——包裝材料6,0002.核算人工成本結算本月生產(chǎn)工人工資25,000元，通過銀行轉賬發(fā)放。計提工資時：借：生產(chǎn)成本——直接人工25,000貸：應付職工薪酬——工資25,000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬——工資25,000貸：銀行存款25,0003.分攤制造費用假設本月發(fā)生的制造費用（如車間設備折舊費、水電費等）總計12,000元，按照一定的分配標準（比如生產(chǎn)工時等）分配到綠豆餅加工生產(chǎn)成本中。會計分錄：借：生產(chǎn)成本——制造費用12,000貸：制造費用12,0004.產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的綠豆餅產(chǎn)品完工入庫，成本共計98,000元（61,000+25,000+12,000）。會計分錄：借：庫存商品——綠豆餅98,000貸：生產(chǎn)成本98,000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務銷售一批綠豆餅，價款為150,000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額19,500元，款項通過銀行轉賬當即收到。會計分錄：借：銀行存款169,500貸：主營業(yè)務收入——綠豆餅銷售150,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19,500同時結轉銷售成本，假設銷售的這批綠豆餅成本是80,000元。借：主營業(yè)務成本——綠豆餅80,000貸：庫存商品——綠豆餅80,0002.賒銷業(yè)務向某客戶銷售綠豆餅，價款120,000元，增值稅稅額15,600元，雙方約定貨款在30天后支付。會計分錄：借：應收賬款135,600貸：主營業(yè)務收入——綠豆餅銷售120,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15,600待30天后收到款項時：借：銀行存款135,600貸：應收賬款135,600同時也要按相應成本結轉銷售成本（假設成本為70,000元）：借：主營業(yè)務成本——綠豆餅70,000貸：庫存商品——綠豆餅70,000四、其他常見賬務處理1.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額加計扣除（生產(chǎn)領用環(huán)節(jié)體現(xiàn)）生產(chǎn)領用了前期購入的綠豆用于生產(chǎn)適用13%稅率的產(chǎn)品，按規(guī)定可加計扣除1%的進項稅額（假設領用綠豆成本為30,000元用于生產(chǎn)上述綠豆餅產(chǎn)品）。加計扣除進項稅額=30,000÷(19%)×1%≈329.67元會計分錄：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）329.67貸：生產(chǎn)成本——直接材料329.672.支付銷售費用（如廣告宣傳、運輸?shù)龋┲Ц稄V告宣傳費用：為推廣產(chǎn)品，支付廣告公司廣告費用8,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用——廣告宣傳費8,000貸：銀行存款8,000支付運輸費用（若負責送貨）：支付給運輸公司產(chǎn)品配送費用6,000元，銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用——運輸費6,000貸：銀行存款6,0003.計提固定資產(chǎn)折舊（車間與管理部門）對生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)（如烘焙設備、攪拌機等）計提折舊8,000元，對管理部門的固定資產(chǎn)（如辦公電腦等）計提折舊3,000元。會計分錄：借：制造費用——折舊費8,000管理部門——折舊費3,000貸：累計折舊11,0004.繳納增值稅假設本期應繳納增值稅10,000元，通過銀行轉賬繳納。會計分錄：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10,000貸：銀行存款10,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調(diào)整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、