《企業(yè)內(nèi)部控制研究的文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)》3000字

企業(yè)內(nèi)部控制研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u4126企業(yè)內(nèi)部控制研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 1130631研究現(xiàn)狀 113331.1國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 188611.2文獻(xiàn)述評(píng) 2122第2章概念界定與相關(guān)理論基礎(chǔ) 2119892.1概念界定 2198062.1內(nèi)部控制 3124502.2理論基礎(chǔ) 41研究現(xiàn)狀1.1國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀內(nèi)部控制制度建設(shè)以企業(yè)內(nèi)部控制自身建設(shè)為視角，Schwartz（2013）提到了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的關(guān)系是相輔相成密不可分的[1]。Kinney（2017）提出內(nèi)部控制的質(zhì)量保證離不開(kāi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制度、政策的適時(shí)更新[2]。黃鵬濤（2017）研究提出應(yīng)將內(nèi)部控制建設(shè)和行業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和改進(jìn)[4]。黃燕麗（2017）提出建立完善的醫(yī)藥企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)提升整體管理水平[5]。王婷（2020）提出內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)呈現(xiàn)內(nèi)生型增長(zhǎng)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[6]。狄珍宇，丁麗萍（2021）從醫(yī)藥企業(yè)制度風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)二者關(guān)系著手，提出內(nèi)部控制制度的優(yōu)化提高可以一定程度上降低民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)[7]。許紅金（2021）提出內(nèi)部控制和企業(yè)管理水平高低直接相關(guān),有效加強(qiáng)內(nèi)部控制,有助于提升企業(yè)整體管理水平,使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)更加合理、科學(xué)[8]。楊小麗（2021）研究認(rèn)為在企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要想降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理可以為企業(yè)的發(fā)展提供保障[9]。（2）內(nèi)部控制帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果從企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果出發(fā)，DeanNeu,JeffEverett,AbuShirazetal.（2014）研究認(rèn)為內(nèi)部控制管理的缺陷，財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性更大[3]。同時(shí)，JeffEverett（2014）圍繞企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督對(duì)抑制企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊作用分析，比較全面地闡述了運(yùn)用一系列控制行為，加強(qiáng)企業(yè)及其管理者倫理道德和行為準(zhǔn)則的重要性和必要性，醫(yī)藥行業(yè)的特殊性要求企業(yè)以及管理者具有倫理道德和行為準(zhǔn)則才能保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，否則很容易造成醫(yī)藥行業(yè)的腐敗混亂。李春輝和李野（2004）對(duì)我國(guó)民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制如果不加以監(jiān)管，則會(huì)是企業(yè)和管理者承受巨大的損失，影響企業(yè)的發(fā)展[10]。邵仲巖，張聞煜（2017）按照管理層管理和經(jīng)營(yíng)層執(zhí)行角度對(duì)醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行研究，提出企業(yè)應(yīng)考慮行業(yè)情況結(jié)合自身目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)完善管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，否則會(huì)阻礙企業(yè)優(yōu)化提升[11]。孫亞菊（2018）提出加強(qiáng)我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè),是推進(jìn)我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)向規(guī)范化、現(xiàn)代化、科學(xué)化發(fā)展的重要方法[12]。丘旅華（2020）指出我國(guó)的醫(yī)藥行業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展則離不開(kāi)民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)的完善發(fā)展，因此民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果不加以控制，會(huì)給醫(yī)藥行業(yè)和人民生活帶來(lái)惡劣的影響[13]。1.2文獻(xiàn)述評(píng)基于對(duì)以上內(nèi)控相關(guān)文獻(xiàn)內(nèi)容的分析和研究，可以發(fā)現(xiàn)，西方國(guó)家針對(duì)于內(nèi)部控制的探究時(shí)間比較早，不論是理論研究還是實(shí)踐應(yīng)用，其探究方向都較為寬廣，研究成果較為豐富。相對(duì)來(lái)說(shuō)，我國(guó)內(nèi)控研究起步比較晚，其中對(duì)民營(yíng)醫(yī)藥類企業(yè)內(nèi)部控制探究的相關(guān)文獻(xiàn)較少，理論研究不夠深入，大多數(shù)學(xué)者的研究都是針對(duì)于整個(gè)醫(yī)藥行業(yè)而并非有針對(duì)性的對(duì)民營(yíng)醫(yī)藥類企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行探究。雖然民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)隨著社會(huì)的發(fā)展也在與時(shí)俱進(jìn)的更新其內(nèi)部控制系統(tǒng)，但企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。因此，本文對(duì)于民營(yíng)醫(yī)藥類企業(yè)內(nèi)部控制的探究以及完善提出建議。第2章概念界定與相關(guān)理論基礎(chǔ)本部分作為本文的一個(gè)過(guò)渡部分，主要包括了概念界定和理論基礎(chǔ)兩大部分。其中概念界定對(duì)民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)和內(nèi)部控制進(jìn)行了一個(gè)詳細(xì)描述，理論基礎(chǔ)包括目標(biāo)管理理論、委托代理理論以及公司治理理論等內(nèi)容。2.1概念界定2.1.1民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)是指民間私人投資、私人經(jīng)營(yíng)以及私人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的從事醫(yī)藥生產(chǎn)、制造和銷售的企業(yè)。民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)包括：企業(yè)小、機(jī)制靈活、可以跟著市場(chǎng)應(yīng)變；自主經(jīng)營(yíng)、自由性強(qiáng)等。缺點(diǎn)包括：起步晚、發(fā)展慢；融資困難；自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。2.1內(nèi)部控制（1）內(nèi)部控制的含義美國(guó)COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的涵義進(jìn)行了界定：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及相關(guān)員工實(shí)施的，為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果與效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性，而提供合理保證的過(guò)程。為了將內(nèi)部控制的作用和價(jià)值更好的發(fā)揮出來(lái)，必須由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及所有員工共同努力。建立內(nèi)部控制并保證其科學(xué)有效的實(shí)施是董事會(huì)的主要職責(zé)；保障內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定運(yùn)行是經(jīng)理層的主要職責(zé)；對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督是監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé)；保障內(nèi)部控制的良好執(zhí)行是全體員工的主要職責(zé)。內(nèi)部控制的五要素內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督（如表2-1所示）。表2-1內(nèi)部控制五要素要素名稱要素涵義內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的基本氛圍，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)控制活動(dòng)確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)信息與溝通為內(nèi)部控制的其他要素有效發(fā)揮作用提供了信息支撐,也為企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供了信息支持內(nèi)部監(jiān)督是由專業(yè)的人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)判的活動(dòng)，其種類包括個(gè)別評(píng)估以及持續(xù)監(jiān)督，其意義在于使得企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展。（3）內(nèi)部控制的特點(diǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)包括經(jīng)常性、全面性、潛在性和關(guān)聯(lián)性（如表2-2所示）。表2-2內(nèi)部控制的特點(diǎn)特點(diǎn)涵義經(jīng)常性即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核全面性即內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，而不是局部性控制潛在性即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開(kāi)來(lái)，而是隱藏與融匯在其中關(guān)聯(lián)性即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為2.2理論基礎(chǔ)2.2.1目標(biāo)管理理論基于目標(biāo)設(shè)置理論的研究背景下，現(xiàn)代管理學(xué)之父PeterF.Drucker提出了目標(biāo)管理理論，這一理論包含的主要內(nèi)容是目標(biāo)激勵(lì)措施。目標(biāo)管理的主要目的是使團(tuán)體組織就某一問(wèn)題，聽(tīng)取全部人員意見(jiàn)后，制定的客觀、切實(shí)可行的規(guī)劃。這一管理體制的形成主要源于FrederickWinslowTaylor的行為管理以及科學(xué)管理等相關(guān)理論知識(shí)的鋪墊。目標(biāo)管理的主旨在于“用自我控制”的管理代替“壓制性的管理”。理論主張經(jīng)理權(quán)力下放，經(jīng)理權(quán)力下放有利于為職工創(chuàng)造一個(gè)舒適的工作舞臺(tái)。由于民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)眾多，所以更需要權(quán)利的下放，才能使得每位員工在各自負(fù)責(zé)的環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮能力，從而提高效率和效益。目標(biāo)管理的目的就是體現(xiàn)效益，傳統(tǒng)的管理方式，往往容易犯主觀主義錯(cuò)誤。2.2.2委托代理理論對(duì)于委托代理理論來(lái)說(shuō)，其最早是由伯利與米恩斯共同提出的，在他們看來(lái)如果公司股份的持有者對(duì)公司自行管理不利于公司的持續(xù)健康發(fā)展，其理論的核心內(nèi)容是使公司的所有權(quán)以及經(jīng)營(yíng)權(quán)分割開(kāi)來(lái)，目前該理論在很多公司的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中被廣泛應(yīng)用。但有一點(diǎn)需要注意的地方是，公司的經(jīng)營(yíng)者也并不能對(duì)公司的所有大小事務(wù)完全管理，在分級(jí)管理的過(guò)程中，會(huì)存在信息不對(duì)稱的問(wèn)題。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，內(nèi)部控制會(huì)在維護(hù)受托方與委托方間的關(guān)系以及避免委托者的利益遭到威脅方面發(fā)揮其重要作用及價(jià)值。2.2.3公司治理理論公司治理理論是經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)用在企業(yè)所有權(quán)層次的一門科學(xué)。公司治理，又被稱為法人治理結(jié)構(gòu)，是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)