做賬實操-每月會計報稅的稅費有哪些

會計實操文庫做賬實操-每月會計報稅的稅費有哪些一般納稅人企業(yè)1.增值稅：月報稅率為13%、9%、6%看行業(yè)增值稅計算方式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額2.附加稅月報附加稅包含城建稅、教育費附加、地方教育費附加城建稅：按繳納的增值稅的7%（市區(qū)）/5%（縣城、鎮(zhèn)）/1%繳納（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）;小微企業(yè)減半征收至2027年12月31日.教育費附加：按繳納的增值稅的3%繳納;小微企業(yè)減半征收至2027年12月31日.地方教育費附加：按繳納的增值稅的2%繳納。小微企業(yè)減半征收至2027年12月31日.計算方式:增值稅稅額x稅率3.企業(yè)所得稅：按季度申報需要繳納的稅率與企業(yè)利潤和是否小微企業(yè)有關(guān)，小微企業(yè)利潤<300萬，稅率5%，利潤≥300萬，稅率為25%，一般企業(yè)25%,高新技術(shù)企業(yè)、設(shè)在西部的鼓勵類企業(yè)15%。小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：滿足以下三個條件1.企業(yè)從事國家無限制和禁止的行業(yè)，且企業(yè)年度的應(yīng)該納稅所得額不超過300萬的；2.企業(yè)的從業(yè)或者在職員工人數(shù)不超過300人的；3.企業(yè)目前的現(xiàn)有資產(chǎn)總金額在5000萬以下的。該政策執(zhí)行至2027年12月31日。企業(yè)所得稅計算方式:利潤總額x稅率企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)費用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)、限額比例以前年度未彌補(bǔ)虧損不超過本年調(diào)整后應(yīng)納稅所得額部分工資薪金支出據(jù)實扣除勞動保護(hù)支出據(jù)實扣除職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分職工工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分部分企業(yè)職工培訓(xùn)費用據(jù)實扣除小規(guī)模企業(yè)1.增值稅按季申報稅率現(xiàn)在為1%，若企業(yè)月開票額≤10萬或季開票額≤30萬，免增值稅。增值稅計算方式:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)應(yīng)交增值稅=不含稅收入x1%2.附加稅按季度申報城建稅按繳納的增值稅的7%（市區(qū)）/5%（縣城、鎮(zhèn)）/1%繳納（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)），減半征收至2027年12月31日.繳納教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納。減半征收至2027年12月31日.地方教育費附加按繳納的增值稅的2%。減半征收至2027年12月31日.繳納附加稅計算方式:增值稅稅額x稅率3.企業(yè)所得稅按季度申報需要繳納的稅率與企業(yè)利潤有關(guān)，企業(yè)利潤<300萬，稅率5%利潤≥300萬，稅率為25%。該政策執(zhí)行至2027年12月31日。企業(yè)所得稅計算方式:利潤總額x稅率4.個人所得稅月報起征點5000，月工資超過5000才繳納。計算方式:個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入-五險一金-起征點5000元-個稅專項附加扣除個稅專項附加扣除贍養(yǎng)老人：獨生子女3000元/月非獨生子女3000元/月每人分?jǐn)偛怀^每月1500元子女教育：學(xué)前、學(xué)歷教育2000元/月/每個子女大病醫(yī)療：扣除醫(yī)保報銷后個人承擔(dān)累計超過15000元的部分最多80000元/年住房貸款利息：首套住房貸款利息1000元/月直轄市、省會城市、計劃單列城市1500元/月租房支出：市轄區(qū)人口>100萬1100元/月市轄區(qū)人口≤100萬800元/月學(xué)歷(學(xué)位)：400元/月繼續(xù)教育：技能人員職業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格3600元/年嬰幼兒照護(hù)：歲以下嬰幼兒2000元/月/每孩計算個人所得稅：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=年應(yīng)稅收入額-準(zhǔn)予稅前扣除金額個體工商戶計算個人所得稅：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=年應(yīng)稅收入額-準(zhǔn)予稅前扣除金額年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。該政策執(zhí)行至2027年12月31日。5.印花稅季報印花稅計算方式：（銷項+進(jìn)項）x0.03%，小微企業(yè)、小規(guī)模納稅人、個體工商戶減半征收至2027年12月31日.印花稅稅率表序號項目稅率1買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同0.03%2借款合同、融資租賃合同0.005%3土地使用權(quán)出讓書據(jù)，所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)建物0.05%4租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、證券交易0.1%5商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)0.03%6營業(yè)賬簿0.025%會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、