做賬實操-展覽服務(wù)業(yè)的成本核算示例

會計實操文庫做賬實操-展覽服務(wù)業(yè)的成本核算示例（以一場中型行業(yè)展覽為例）場地租賃成本租用專業(yè)展覽館的場地舉辦展覽，根據(jù)展覽館所處地段、展覽檔期等因素，場地租金按每平方米每天2030元計算，假設(shè)展覽面積為5000平方米，展覽持續(xù)3天，場地租賃成本就是（20×5000）×3=300000元（此處按較低租金標(biāo)準(zhǔn)估算，實際可能更高）。展位搭建及布置成本1.標(biāo)準(zhǔn)展位搭建費用：標(biāo)準(zhǔn)展位（通常為3×3平方米規(guī)格）搭建，包含基本的展板、楣板、插座等配置，每個展位搭建成本約5000元，假設(shè)有200個標(biāo)準(zhǔn)展位，費用為5000×200=1000000元。2.特裝展位搭建費用：對于有特殊設(shè)計要求的特裝展位，平均每個展位搭建成本約20000元，假設(shè)有50個特裝展位，花費20000×50=1000000元。3.公共區(qū)域布置費用：展覽館公共區(qū)域的裝飾、指示牌設(shè)置、通道鋪設(shè)等，預(yù)計費用約50000元。展位搭建及布置成本合計：1000000+1000000+50000=2050000元。展品運輸及倉儲成本1.展品運輸費用：根據(jù)參展商展品的數(shù)量、體積、運輸距離等因素，安排車輛運輸展品到展覽館。假設(shè)平均每家參展商展品運輸費用為2000元，有250家參展商，運輸費用就是2000×250=500000元。2.倉儲費用：在展覽前和展覽結(jié)束后，可能需要臨時倉儲展品，按照每天每立方米5元的倉儲費，假設(shè)展品總體積需要1000立方米的倉儲空間，倉儲時間按5天算（含展前和展后），倉儲費用為5×1000×5=25000元。展品運輸及倉儲成本總計：500000+25000=525000元。人力成本1.項目管理團隊工資：組建10人的項目管理團隊，負(fù)責(zé)展覽策劃、組織協(xié)調(diào)、現(xiàn)場管理等工作，平均月工資每人8000元，按照3天展覽籌備及執(zhí)行時間占整月工作時間的比例來分?jǐn)偣べY（假設(shè)一個月按22個工作日算），每人每天工資約為8000÷22≈364元，10人3天的工資支出就是364×10×3=10920元。員工培訓(xùn)及福利費用（按工資總額的15%計算，10人月工資總額為10×8000=80000元），每月福利費用約為80000×15%=12000元，分?jǐn)偟?天展覽中大約為12000÷22×3≈1636元（取整）。人力成本總計：10920+1636=12556元。2.臨時工作人員工資：聘請100名臨時工作人員，如展位搭建工人、現(xiàn)場引導(dǎo)員、保安、保潔等，按日薪150元計算，3天的工資支出為150×100×3=45000元。人力成本總計（含項目管理團隊和臨時工作人員）：12556+45000=57556元。營銷及宣傳成本1.市場推廣費用：通過參加行業(yè)展會、網(wǎng)絡(luò)廣告、發(fā)送邀請函等方式宣傳展覽活動，預(yù)計投入50000元左右。2.宣傳資料制作費用：制作展覽手冊、海報、宣傳單頁等資料，費用約20000元。營銷及宣傳成本總計：50000+20000=70000元。餐飲及配套服務(wù)成本1.餐飲服務(wù)費用：為參展商、工作人員和觀眾提供餐飲服務(wù)，按照每餐每人50元的標(biāo)準(zhǔn)（簡單快餐形式），假設(shè)每天就餐人數(shù)平均為3000人，每天提供2餐，展覽3天，餐飲費用就是50×2×3000×3=900000元。2.配套服務(wù)費用：提供諸如充電設(shè)施、休息區(qū)布置等配套服務(wù)，預(yù)計費用約30000元。餐飲及配套服務(wù)成本總計：900000+30000=930000元。其他成本1.通訊及水電費：展覽期間的通訊、水電等費用，根據(jù)場地規(guī)模和使用時長估算，預(yù)計約20000元。2.保險費用（為展覽活動購買保險）：費用約10000元。3.設(shè)備租賃及維護(hù)費用（如叉車等用于展品搬運等設(shè)備）：租賃叉車等設(shè)備及日常維護(hù)費用，預(yù)計約15000元。其他成本總計：20000+10000+15000=45000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜棾杀鞠嗉涌傻么舜握褂[服務(wù)總成本：300000+2050000+525000+57556+70000+930000+45000=3982556元。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和