《現(xiàn)階段我國化妝品消費稅存在的問題及完善對策研究》10000字（論文）

PAGE"PageNumber"PageNumber現(xiàn)階段我國化妝品消費稅存在的問題及完善對策研究摘要近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，化妝品市場也得到了飛速發(fā)展。2020年我國化妝品零售銷售額將達(dá)到3400億元，比上年增長13.6%，2013年超過日本成為世界第二大化妝品消費國。在過去30年的改革開放期間，我國化妝品市場的銷售額以年均23.8%的速度快速增長，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增長率?；瘖y品幾乎從奢侈品變成了必需品。但是，化妝品市場的快速發(fā)展也伴隨著一系列的問題，現(xiàn)在大部分的化妝品已經(jīng)成為了普通人的生活必需品，但是仍然要征收30%的化妝品消費稅。這違背了消費稅的征稅目的、“征稅組合”和“調(diào)整消費方向”的稅制平衡性原則，也不利于化妝品行業(yè)的快速發(fā)展。同時，我國目前的化妝品消費稅存在化妝品的不科學(xué)分類、不合理的征收環(huán)節(jié)和征稅方法、征收范圍的“缺失”和“跨過門檻”、進(jìn)口化妝品消費稅和國內(nèi)化妝品消費稅的不統(tǒng)一等問題。因此，本文結(jié)合國內(nèi)外文獻(xiàn)對化妝品消費稅的研究，分析了我國化妝品消費稅的現(xiàn)狀。并提出了解決現(xiàn)有問題的政策建議。這對于完善我國的消費稅制度，規(guī)范收入的公平分配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會和諧具有非常實際的意義。關(guān)鍵詞：化妝品；消費稅；價內(nèi)稅；價外稅目錄TOC\o"1-2"\h\u11330摘要 II7555Abstract III24861.緒論 518311.1研究背景 57441.2研究意義 5176202.國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 6274442.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀 6206352.2國外研究現(xiàn)狀 7327653.我國化妝品市場現(xiàn)狀 7224053.1化妝品市場銷售情況 7211433.2化妝品進(jìn)出口情況 911074.現(xiàn)階段我國化妝品消費稅存在的問題 10147334.1化妝品消費稅稅率過高 1096094.2納稅環(huán)節(jié)不科學(xué) 11319044.3價內(nèi)稅不合理 11321034.4進(jìn)口化妝品與國內(nèi)化妝品消費稅規(guī)定不統(tǒng)一 1290545.針對我國消費稅問題提出的建議 13187545.1適度降低化妝品消費稅稅率 1377185.2調(diào)整消費稅征稅環(huán)節(jié) 13250835.3改變消費稅計稅方法 14195645.4統(tǒng)一進(jìn)口化妝品與國內(nèi)化妝品消費稅規(guī)定 15130556.結(jié)束語 1719298參考文獻(xiàn) 19PAGEpage_numberpage_number1.緒論1.1研究背景步入21世紀(jì)，我國化妝品市場發(fā)展迅速。國家藥監(jiān)局2021年首場新聞吹風(fēng)會透露，中國是世界第二大化妝品消費市場。國內(nèi)擁有5,400多家化妝品特許生產(chǎn)商、87,000多家各種化妝品注冊及注冊商家、近160萬個有效注冊及注冊產(chǎn)品，是世界第二大化妝品消費者市場。自1994年實施以來，化妝品消費稅的征稅方針在1999年和2006年分別經(jīng)歷了兩大調(diào)整。特別是2006年新合同的導(dǎo)入，即化妝品消費稅的課稅完全廢除。普通的護(hù)膚品和護(hù)發(fā)產(chǎn)品。征稅范圍包括所有種類的美容、化妝品、高級護(hù)膚化妝品、全套化妝品，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅表中的廁所水和香水同樣是30%。另外，只有護(hù)膚品是消費稅，護(hù)發(fā)產(chǎn)品是作為化妝品征稅的。銷售稅這對于我國化妝品消費稅的進(jìn)一步完善是非常重要的。但這兩大政策調(diào)整并不充分，化妝品消費稅仍存在諸多問題。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)有的化妝品消費稅政策已經(jīng)不能適應(yīng)化妝品市場的快速發(fā)展，甚至有些政策嚴(yán)重阻礙了化妝品市場的發(fā)展，脫離了征收化妝品消費稅的重要性。1.2研究意義我國目前的消費稅政策還存在很多問題，其中化妝品消費稅政策的問題尤為突出。因此,我的國家的化妝品消費稅的研究,應(yīng)對現(xiàn)有的問題提出政策建議,目前的消費稅制度的構(gòu)建上非常好的促進(jìn)作用,同時有助于改善的效果,帶來我的整個國家的稅制結(jié)構(gòu)。二十一世紀(jì)以來，我國的化妝品產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，但國內(nèi)的化妝品消費稅政策不能適應(yīng)化妝品市場的快速發(fā)展，一些未解決的問題甚至阻礙了化妝品市場的發(fā)展。研究化妝品消費稅并提出可行的政策建議迫在眉睫。2.國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀收集、整理的化妝品消費稅的相關(guān)文獻(xiàn),對目前國內(nèi)的調(diào)查化妝品消費稅相關(guān)的調(diào)查,主要是國內(nèi)化妝品消費稅征收的部分或全部廢除,課稅是否鏈接的調(diào)整,以及從非價格-價格稅稅。關(guān)于問題。(1)取消全部或部分征收化妝品消費稅。孟瑩瑩(2012)指出化妝品不會產(chǎn)生負(fù)外部性，認(rèn)為對普通化妝品征收消費稅沒有理論依據(jù)，應(yīng)該將化妝品稅的項目排除在消費稅范圍之外。楊芷晴(2013)指出，為了降低作為普通消費品的部分化妝品的消費稅率，有必要調(diào)整消費稅的稅率結(jié)構(gòu)。劉爽(2012)認(rèn)為，高端化妝品是奢侈品的一種，高端化妝品很難定義?；瘖y品現(xiàn)在，化妝品已經(jīng)成為普通人的生活必需品，統(tǒng)一30%的消費稅率過高，但實際上的奢侈稅率很低，違反了奢侈稅法的原則。收入分配和稅收的公平性。王妍(2010)提出，化妝品已經(jīng)成為普通人的生活必需品，不再是限制性的高端消費品，因此應(yīng)該取消消費稅。韋資百合區(qū)呈程(2012)提出，化妝品已經(jīng)成為老百姓的日用品，繼續(xù)征收消費稅已經(jīng)不符合國際慣例，建議取消化妝品消費稅的征收。因此，筆者分析了國內(nèi)外的現(xiàn)狀，建議廢除民間的化妝品消費稅。（2）納稅的調(diào)整。廉春慧(2006)提出，征稅并不是萬能的，應(yīng)該根據(jù)稅收項目和稅源的難易程度來實施生產(chǎn)、批發(fā)、零售的改革。在難以控制的情況下，可以實現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。還可以實現(xiàn)批發(fā)鏈路或批發(fā)鏈路與零售鏈路的雙重鏈路。在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收的消費稅，有減少稅務(wù)上的損失的優(yōu)點，但是管理更加困難，消費稅在規(guī)制上的作消費稅的。同時，也符合世界上大部分國家對零售部門征收消費稅的一般傾向。1995年，金銀首飾的征稅從生產(chǎn)和進(jìn)口改為零售，取得了良好的效果。孫針對制造環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)移價格問題，筆者認(rèn)為，通過遵守防止避稅規(guī)則、加強管理以及價格信息的公開，可以設(shè)定最低征稅價格。2.2國外研究現(xiàn)狀上述很多國內(nèi)學(xué)者主要考慮的是，我國目前的稅收征管體系不完善，征管難度大，征管成本高，不能盲目改變其他環(huán)節(jié)。作者認(rèn)為兩個環(huán)節(jié)需要調(diào)整，但不能直接從生產(chǎn)環(huán)節(jié)變成批發(fā)環(huán)節(jié)或零售環(huán)節(jié)。取而代之的是，需要以分階段、井然有序的方式分兩個階段征收。國外學(xué)者對這方面的研究較少，具體如下（1）價內(nèi)稅改為價外稅。Jensen（2019）指出消費稅的課征方式價格內(nèi)稅改為非價格稅，有助于抑制和調(diào)整消費者需求。消費結(jié)構(gòu)正確引導(dǎo)消費方向。Christophe和Larcker(2015)指出，有必要實施追加價稅。特別價稅的實施，避免了稅收的隱瞞，增加了稅收。由此，提高消費稅的透明性，有助于引導(dǎo)消費及其規(guī)制上的作用。價內(nèi)稅的實施，會對消費稅的調(diào)整產(chǎn)生影響。實行價內(nèi)稅，影響消費稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。第一，外價稅增加了征收成本，削減了影響財政收入的稅基。第二，計算變得更加復(fù)雜，不遵守單純的征收原則。Mcvay(2006)考慮了消費稅是否應(yīng)該征收消費稅的問題，高級化妝品和普通化妝品的科學(xué)區(qū)分，征收消費稅的不同稅率的使用，以及內(nèi)部價格的換算。對外部價稅的征稅，對排除關(guān)聯(lián)交易中的避稅有很大的影響。3.我國化妝品市場現(xiàn)狀據(jù)中國香氛、化妝品產(chǎn)業(yè)協(xié)會預(yù)測，到2021年，中國個人護(hù)理產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)的總勞動收入將達(dá)到1200億元，每年將創(chuàng)造5000多億元?？偢郊觾r值可以對應(yīng)23萬雇傭人口，年增長率保持在15%。中國將成為世界最大的化妝品市場。3.1化妝品市場銷售情況2020年，受疫情影響，國內(nèi)各行業(yè)普遍低壓，化妝品行業(yè)也迎來了低潮時刻；而后，隨著疫情的好轉(zhuǎn)，“顏值經(jīng)濟(jì)”社會大背景下，化妝品消費習(xí)慣培育成型，直播帶貨模式助推行業(yè)復(fù)蘇，化妝品行業(yè)逐步回暖，迎來增長；此外，新《條例》出臺，化妝品行業(yè)將迎來新氣象，并推動化妝品行業(yè)的健康發(fā)展。2021年，預(yù)計我國化妝品行業(yè)將繼續(xù)保持快速增長，并呈現(xiàn)細(xì)分化發(fā)展趨勢，直播電商風(fēng)口仍將繼續(xù)。目前化妝品產(chǎn)量、銷售量增長進(jìn)入快車道。對比往年數(shù)據(jù)，2015年-2019年中國化妝品品類零售總額呈平穩(wěn)增長，2015年中國化妝品品類銷售總額2049億元，2019年上升至2992億元，2020年中國化妝品品類的銷售總額也保持穩(wěn)中有長態(tài)勢。圖12015-2020年中國化妝品類零售總額（億）（數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局/）中國化妝品市場規(guī)模在近幾年保持了高速增長，從化妝品零售情況來看，2020年1-11月份全國化妝品零售額為3076億元，與去年同期相比增長9.5%，高于同期社會消費品零售總額增速14.3個百分點。據(jù)Euromonitor數(shù)據(jù)顯示，2015年至2019年，我國化妝品銷售規(guī)模自3157億元增長至4777億元，消費水平超越歐盟、日本，僅次于美國，顯著高于其他化妝品消費大國。據(jù)智研咨詢預(yù)計，2021年中國化妝品市場規(guī)模將突破5000億元?；瘖y品行業(yè)主要銷售渠道方面，中國化妝品銷售渠道中，具有傳統(tǒng)優(yōu)勢的百貨、KA(商超賣場)等渠道份額下滑明顯，二者在化妝品銷售額中的占比分別下降至18.0%和22%，百貨專柜所售賣的美妝產(chǎn)品相比KA渠道更為高端，近年來百貨渠道的份額所受沖擊相對較小，其份額穩(wěn)定在18%-19%的水平范圍內(nèi)。電商渠道高速崛起，市場份額從2015年的19%上升至2019年的30%，超過KA渠道和百貨渠道，成為現(xiàn)階段內(nèi)化妝品銷售的第一大渠道。專業(yè)性更強的CS(藥店、美妝店)渠道市場份額波動發(fā)展，2019年其銷售額占比為18%，略微超過百貨渠道，位列第三。3.2化妝品進(jìn)出口情況據(jù)海關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)計，2020年中國化妝品出口額將達(dá)到30.85億美元，比上年增長3%，出口量將達(dá)到705,600噸，比上年增長0.3%。比上年增長12.4%。2020年我國化妝品進(jìn)出口總額為70.58億美元，比上年增長7.7%，進(jìn)出口總額達(dá)到503,600噸比上年增長2.8%。2020年中國化妝品進(jìn)口將達(dá)到40.25億美元，比上年增長12.5%，進(jìn)口量將達(dá)到186,500噸，圖22015-2020年中國化妝品進(jìn)出口總量從這張圖可以看出，2020年的進(jìn)出口單價都將出現(xiàn)負(fù)增長。上述情況的發(fā)生，是由于2020年的全球大流行受到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素的影響，全球貿(mào)易普遍放緩。這對我國化妝品的進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生了影響。與進(jìn)口化妝品相比，我國出口化妝品與進(jìn)口化妝品的價格差基本保持在3.8倍左右。這一現(xiàn)象的主要原因如下。第一，我國化妝品處于國際化妝品市場的中端和低端，市場競爭力比較弱，價格比較低。第二，進(jìn)口化妝品的負(fù)擔(dān)較重，對進(jìn)口化妝品的征稅較重，減值占價格的40%以上，推高了進(jìn)口化妝品的價格。4.現(xiàn)階段我國化妝品消費稅存在的問題在宏觀背景下，化妝品行業(yè)有兩大發(fā)展動機。一是每年都有大量的新消費者，二是人們消費水平的持續(xù)改善。在過去的幾年里，中國的化妝品產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。2020年，中國化妝品的零售銷售額將達(dá)到3400億元，比上年增長13.63%。但是，在這個不斷擴大的化妝品市場中，政府卻沒有得到相應(yīng)的財政收入，主要原因是我國的化妝品消費稅制度還存在很多問題。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)有的問題對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會的影響越來越大。從稅收公平性的角度來看，就連化妝品的消費稅問題，也在一定程度上惡化了不公平的社會分配。4.1化妝品消費稅稅率過高從國際上征收化妝品消費稅的國家來看，大部分國家的化妝品消費稅都沒有很高的稅率。例如，韓國的化妝品消費稅率為10%，印度的化妝品消費稅率僅為6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國30%的消費稅率，韓國和印度的消費稅中都包含了化妝品。當(dāng)時的化妝品并不是生活必需品，屬于高級消費稅，所以要征收消費稅。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人們生活水平的提高，化妝品已幾乎成為人們?nèi)粘Ｉ畹谋匦杵罚瑢瘖y品的國際消費稅制度的發(fā)展趨勢正在不斷偏離。從我國的消費稅制度來看，對化妝品征收30%的消費稅的消費稅項目設(shè)計是不公平的。1994年對化妝品、貴重物品、珠寶首飾、翡翠征收消費稅，2006年對高爾夫、高爾夫用品、高級手表征收消費稅。有一個共同的特征。這四項稅是指奢侈或奢侈消費。。雖然都被定義為奢侈或奢侈消費，但消費稅率卻大不相同?；瘖y品的消費稅率為30%，高級手表的消費稅率為20%，高爾夫及高爾夫用品的消費稅率為10%，還有貴重物品。珠寶和珠寶。翡翠是5%和10%。這對化妝品制造商和消費者來說都是不公平的，不會助長化妝品公司的發(fā)展。4.2納稅環(huán)節(jié)不科學(xué)現(xiàn)在，我國實行的是單一環(huán)節(jié)征稅。但是，黃金和白銀的寶石，鉆石和鉆石寶石在零售環(huán)節(jié)征稅，香煙從生產(chǎn)環(huán)節(jié)到生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)都征稅。其他的應(yīng)用程序會被征稅。消費品只在生產(chǎn)、委托處理或進(jìn)口環(huán)節(jié)支付，之后的批發(fā)及零售環(huán)節(jié)不支付消費稅?；瘖y品的消費稅，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)支付，零售、批發(fā)環(huán)節(jié)不需要消費稅。通過對進(jìn)口化妝品征收消費稅，減輕了征稅和管理的難度，稅源的管理也變得容易，但是進(jìn)口企業(yè)和外國出口企業(yè)之間，也有為了降低當(dāng)時的納稅額的共謀。根據(jù)合同價格和“補償價格”進(jìn)口。納稅的目的另外，國內(nèi)的化妝品公司中，也有只是外國進(jìn)口化妝品公司的賣家。如果對進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅，就能減少進(jìn)口。為了達(dá)到避稅目的的關(guān)聯(lián)交易的價格。在制造環(huán)節(jié)征收消費稅的化妝品消費稅，主要有三個缺點。(1)如果在制造工序中征收消費稅，征收范圍就很難準(zhǔn)確劃分。生產(chǎn)和流通的部門，制造和單純加工的部門，批發(fā)和零售的部門，半成品和加工產(chǎn)品的部門等等，都很難解決問題。即使進(jìn)行了嚴(yán)格的劃分，也需要強制性地設(shè)置一系列的補貼規(guī)則，這不僅給相關(guān)的征收管理部門帶來麻煩，也增加了稅務(wù)部門的征稅成本。(2)為法人避稅提供制度空間。這樣一來，企業(yè)繳納的消費稅就會減少，利潤也不會減少，也不會違反相關(guān)的逃稅規(guī)則。(3)削弱了消費稅的調(diào)節(jié)功能。就像生產(chǎn)商在消費者不知情的情況下繳納了消費稅一樣，化妝品消費者無法明確知道自己要承擔(dān)的稅金，也無法促使消費者改變消費行為。消費者的消費行為的宏觀控制目的沒有得到充分的反映。4.3價內(nèi)稅不合理價內(nèi)稅是指商品的征稅價格中包含了稅金。消費者在購買商品或接受勞動服務(wù)時，賬單上不會顯示稅金，但實際上稅金會隱含在價格中。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，由于消費稅價內(nèi)稅的計稅方法和稅負(fù)的隱蔽，價內(nèi)稅的缺點越來越突出。（1）由于消費稅實行價內(nèi)征稅，雙重征稅問題依然存在。我國的消費稅是對特定消費品征收的特別消費稅，也是為了反映征收附加稅時的“禁止課稅”和“限制消費”這一財政政策目的而對特定商品征收的稅。所有的商品。因此，消費稅是對特定的消費品征收附加稅時的追加稅，從這個邏輯的觀點來看，不存在雙重征稅現(xiàn)象。但實際上，增值稅和消費稅的征稅價格中包含著消費稅的價格，存在雙重征稅的問題。（2）價格內(nèi)稅的性質(zhì)會影響其規(guī)制作用的發(fā)揮方式。作為一種間接的限制手段，消費稅可以通過影響人們的利益來引導(dǎo)人們的消費行為。但是，由于消費稅是價格內(nèi)稅，與消費品的價格不容易區(qū)分，化妝品的消費稅會導(dǎo)致價格上漲，消費者有可能會誤解這是通貨膨脹。價格的普遍上漲，或者也可以看作是品質(zhì)改善的結(jié)果。事實上，消費稅作為價格內(nèi)稅，使課稅與價格的關(guān)系變得模糊，課稅的政策信號變得毫無意義，從而削弱了規(guī)制的作用，難以達(dá)成州的規(guī)制意圖。4.4進(jìn)口化妝品與國內(nèi)化妝品消費稅規(guī)定不統(tǒng)一隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，化妝品行業(yè)也在飛速發(fā)展，越來越多的化妝品被發(fā)明、制造并推向市場。但是，現(xiàn)在消費稅的征收是基于進(jìn)口關(guān)稅，國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)是基于消費稅的規(guī)定，在是否征收消費稅的決定上越來越有差異，越來越多。而且更難。但是，根據(jù)課稅的原則，在進(jìn)口環(huán)節(jié)與國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)相同的商品將被同等對待，統(tǒng)一課稅政策將毫無違和感地實施。因此，進(jìn)口化妝品和國內(nèi)化妝品的消費稅規(guī)定存在差異?！敦斦亢蛧叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整完善消費稅政策的通知》(財稅[2006]No.33)規(guī)定，消費稅征收范圍包括各類美容、化妝品、奢侈品。護(hù)膚品和化妝品的完整組合?；瘖y品消費稅率是30%。其中廁所用水是一般的護(hù)膚化妝品，消費稅被取消了。表1進(jìn)口化妝品消費稅稅率商品編碼商品名稱稅率3304990091其他含瀕危植物成分美容化妝品30%3304300000指(趾)甲化妝品30%3304200000眼用化妝品30%3304910000其他美容化妝品30%3303000000唇用化妝品30%3304990099香水及花露水30%3304100000香粉,不論是否壓緊30%資料來源：海關(guān)總署公告2006年第15號《關(guān)于對進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整》從上表中國家稅務(wù)總局和海關(guān)總局關(guān)于化妝品消費稅的規(guī)定可以看出，海關(guān)總局在進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費稅表中規(guī)定了衛(wèi)生間的水和香水要征收消費稅。稅率和30%一樣。國家評議會第153號命令明確規(guī)定廁所的水是護(hù)膚品和護(hù)發(fā)產(chǎn)品，2006年國家稅務(wù)總局第33號命令明確規(guī)定取消護(hù)膚品。護(hù)發(fā)產(chǎn)品的消費稅被征收，廁所的水不屬于高級護(hù)膚品化妝品。從課稅原則的觀點來看，作為國內(nèi)稅，消費稅特別是我國是世界貿(mào)易組織的成員，因此國內(nèi)生產(chǎn)或委托的消費品和進(jìn)口的同樣的消費品必須受到同樣的待遇。無差別國家待遇原則，對進(jìn)口消費品及國產(chǎn)或委托消費品，實行無差別化的統(tǒng)一消費稅政策。同時，從稅收的公平性考慮到性別的原則，國內(nèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅沒有統(tǒng)一，與國內(nèi)企業(yè)相比，這些進(jìn)口廁所水企業(yè)非常不公平，在制定稅法的時候也違反了稅法。收入公平原則。5.針對我國消費稅問題提出的建議5.1適度降低化妝品消費稅稅率從我國化妝品總體稅負(fù)的角度看來?；瘖y品國內(nèi)生產(chǎn)和銷售的合計稅負(fù)達(dá)到42.5%。進(jìn)口化妝品時，在征收進(jìn)口關(guān)稅的情況下，根據(jù)進(jìn)口環(huán)節(jié)的征稅價格征收17%的附加稅和30%的消費稅。大部分進(jìn)口化妝品的總稅負(fù)在40%以上。化妝品稅負(fù)高的主要原因是化妝品的消費稅率高?；瘖y品的高稅負(fù)給我國經(jīng)濟(jì)帶來了惡劣影響，影響了化妝品進(jìn)出口貿(mào)易和國內(nèi)化妝品市場的健康發(fā)展，同時也對引導(dǎo)消費者消費起到了負(fù)面作用。行動，中國化妝品消費者海外購買泛濫的現(xiàn)象正在惡化。因此，適當(dāng)降低化妝品的消費稅率是不可或缺的。例如，從世界上對化妝品征收消費稅的國家的角度來看，印度的化妝品消費稅率為6%，韓國的化妝品消費稅率為10%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于30%的稅率。我國家的化妝品消費稅的。因此，有必要根據(jù)國際化妝品消費稅的發(fā)展趨勢，適當(dāng)降低我國的化妝品消費稅率。5.2調(diào)整消費稅征稅環(huán)節(jié)從國際消費稅征收管理模式來看，消費稅主要在零售環(huán)節(jié)征收，一方面反映了消費稅控制消費的意圖，另一方面減輕了生產(chǎn)企業(yè)和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。同時，它保證了低征收金和高征收金效率。從稅收公平原則入手，吸取西方經(jīng)驗教訓(xùn)，將消費稅征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向零售環(huán)節(jié)，不僅能更好地實現(xiàn)消費稅的調(diào)節(jié)功能，還能促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。首先，強化消費稅在規(guī)制上的作用。當(dāng)消費稅的支付環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向零售環(huán)節(jié)時，州消費稅稅率的調(diào)整將直接反映在消費品的價格上，對消費者的消費行為的調(diào)整效果將更加直接、更加明顯。第二，排除法人避稅空間，保證國家稅收。當(dāng)消費稅的支付環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向零售環(huán)節(jié)時，一方面，化妝品制造商的兩種主要避稅方式被排除。獨立的銷售公司或購買銷售公司和全套化妝品為確保國家稅收的盈利企業(yè)。另一方面，當(dāng)征稅環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)時，稅務(wù)部門采用配置征稅價格，銷售價格直接作為征稅價格使用，稅務(wù)部門的征稅效率提高。關(guān)于化妝品的加工，由于委托者沒有必要征收消費稅并支付，因此稅源的管理得到加強。第三，這會助長企業(yè)資金的循環(huán)。減少由企業(yè)繳納的消費稅引起的運營資本的占有，有助于減少對生產(chǎn)者的資本壓力。但是，由于化妝品零售商數(shù)量眾多，特點分散，如果將化妝品消費稅的繳納環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)變更為零售環(huán)節(jié)，那么稅收廳的征稅額會不會增加，也有人擔(dān)心會不會減稅。征稅效率關(guān)于這個問題，作者認(rèn)為，如果化妝品的消費稅是根據(jù)生產(chǎn)而匆忙征收的，上述問題也存在于零售環(huán)節(jié)，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來。網(wǎng)絡(luò)電子納稅的使用是未來不可避免的趨勢。如果各店鋪都有納稅賬戶，那么稅收廳只會計算零售商向店主支付的化妝品消費稅，而商家則可以按照自己的納稅賬戶納稅，存在征稅成本變高的問題。5.3改變消費稅計稅方法價內(nèi)稅是指商品的征稅價格中包含了稅金。消費者在購買商品或接受勞動服務(wù)時，賬單上不會顯示稅金，但實際上稅金會隱含在價格中。特別價稅是指征稅對象的商品或服務(wù)的價格加上消費稅。這是消費稅負(fù)擔(dān)的公開形式。從價內(nèi)稅和價外稅的定義可以看出，與價內(nèi)稅相比，從商品的價格中分離出來比較容易，在賬單上記載稅會通知消費者。。因此，作者建議將目前的消費稅計算方法從內(nèi)稅改為非價稅。除了更方便的計算之外，還有幾個理由。(1)可以消除附加價值稅和消費稅的雙重課稅。消費稅的計稅方法由內(nèi)稅改為非價稅后，增值稅和消費稅的計稅價格可以統(tǒng)一。增值稅的征稅額中不包含消費稅。消費稅的價格不包含附加稅。避免VAT對消費稅的雙重征稅問題。(2)提高消費者的征稅意識，推進(jìn)財政規(guī)制。消費稅從進(jìn)項價格稅變更為進(jìn)項價格稅之后，消費稅從消費品的價格中分離出來，通過在賬單上顯示稅的方式來通知消費者更加簡單。這樣一來，消費者在購買特定商品時可以明確掌握消費稅額，不僅提高了消費者的稅收意識，還提供了直觀的稅務(wù)體驗，提高了稅法的透明度，消費者的消費行為也會受到影響。發(fā)揮更直接的規(guī)制作用。5.4統(tǒng)一進(jìn)口化妝品與國內(nèi)化妝品消費稅規(guī)定如前所述，我國對進(jìn)口化妝品和國內(nèi)化妝品的消費稅規(guī)定存在差異。國家在特定的保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,加強國際競爭力的方案也說不定,但是國家的消費稅制度的影響和長期發(fā)展的觀點出發(fā),消費者行動限制和公平的消費稅的目的消費者收入的分配有必要考慮。國內(nèi)消費稅和代替法律征收消費稅的海關(guān)之間的不一致，不僅對特定的進(jìn)口企業(yè)非常不公平，也違反了社會公正分配和稅收公平原則的目的。在一定程度上扭曲了消費者的消費。進(jìn)口消費稅是代替海關(guān)征稅的一種，廁所的水在代替海關(guān)征稅的海關(guān)范圍內(nèi)，但不在國內(nèi)化妝品消費稅的范圍內(nèi)。有進(jìn)口的范圍被進(jìn)口的現(xiàn)象?；瘖y品消費稅和國內(nèi)化妝品消費稅沒有統(tǒng)一。要解決上述問題，作者建議:(1)加強財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總局之間關(guān)于海關(guān)征稅的溝通協(xié)調(diào)包括消費稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的附加稅的征收，海關(guān)征收的稅金，必須按照從屬法和新法優(yōu)越的原則，根據(jù)相關(guān)法律和相關(guān)法律實施。規(guī)則為了避免不同部門發(fā)布的規(guī)章制度的矛盾，需要加強不同部門之間的溝通和協(xié)調(diào)。此外，相關(guān)法律文件需要頻繁清理，發(fā)現(xiàn)其與上位法規(guī)定或其他部門規(guī)定相矛盾的，必須在規(guī)定時間內(nèi)修改或廢止。(2)代替海關(guān)征稅，以區(qū)別事業(yè)體的內(nèi)容和手續(xù)的內(nèi)容。作為消費稅的一部分，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅必須與國內(nèi)流通環(huán)節(jié)具有相同的實體內(nèi)容，特別是征稅范圍、稅項、稅率、計算標(biāo)準(zhǔn)等。國內(nèi)消費稅是關(guān)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的事業(yè)體內(nèi)容，根據(jù)國內(nèi)消費稅規(guī)定，一律實施。但是，關(guān)于稅務(wù)管理程序的內(nèi)容，由于海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費稅和附加稅，為了便于征收和管理，與國內(nèi)其他環(huán)節(jié)有不同的情況?！，F(xiàn)行的《海關(guān)法》、《海關(guān)規(guī)則》以及《課稅》、《征收及管理法》規(guī)定:“代替進(jìn)口環(huán)節(jié)的海關(guān)征收及管理關(guān)稅，應(yīng)遵循有關(guān)管理的規(guī)則?！边@里所提及的稅收管理應(yīng)被理解為稅收征收和管理程序的內(nèi)容，而不是稅收實體?？v橫的內(nèi)容(3)海關(guān)應(yīng)當(dāng)努力解除復(fù)查渠道的封鎖，改善救濟(jì)措施，提高行政效率。海關(guān)作為保護(hù)國家的國家機關(guān)，也有責(zé)任促進(jìn)國內(nèi)進(jìn)出口貿(mào)易市場的快速穩(wěn)定發(fā)展。因此，從上述分析可以看出，國內(nèi)稅收與海關(guān)監(jiān)管的不協(xié)調(diào)長期存在，與海關(guān)相關(guān)服務(wù)的不完善有關(guān)。因此,海關(guān)在海關(guān)的專業(yè)知識和專業(yè)能力的提高,為了救濟(jì)措施的改善,再解除封鎖通道的研究,及行政效率的改善,出色的工作,救濟(jì)措施和稅的重新研究相關(guān)的宣傳和輔導(dǎo),進(jìn)口企業(yè)有必要事先提供。工作人員在技能方面和只是方面的專業(yè)性。結(jié)束語本文結(jié)合理論分析和數(shù)據(jù)分析，從我國化妝品消費稅的政策和規(guī)定入手，分析我國化妝品消費稅目前存在的問題，并提出解決我國化妝品消費稅問題的政策建議。第一部分介紹了我國化妝品消費稅的背景以及本文研究的重要性。第二部分介紹了國內(nèi)外化妝品消費稅的研究現(xiàn)狀。第三部分分析了中國化妝品及化妝品市場的發(fā)展現(xiàn)狀，為之后的化妝品消費稅分析奠定了理論基礎(chǔ)。在第四部分中，我將重點放在發(fā)現(xiàn)目前化妝品消費稅存在的問題以及對以下問題的調(diào)查上。高端和通常的化妝品的分割及征稅的范圍,不正當(dāng)?shù)亩惵蔬^高,化妝品消費稅率,非科學(xué)的課稅鏈接。價內(nèi)稅的作弊行為,及國內(nèi)化妝品進(jìn)口化妝品消費稅和消費稅不一致等等的限制,問題的實質(zhì)性原因進(jìn)行分析。第五部分是這篇報道的中心部分。從促進(jìn)稅收公平入手，重點研究解決問題的對策，分析可行的解決方案。問題。本文研究的核心問題是，目前的化妝品消費稅政策已經(jīng)不適應(yīng)化妝品市場的發(fā)展，迫切需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。但是，通過對化妝品消費稅的分析，我們發(fā)現(xiàn)。目前的消費稅制度還存在很多其他稅種的問題。因此，本文提出的化妝品稅的政策建議，對于完善整個消費稅制度具有重要的參考意義。參考文獻(xiàn)[1]唐貢亮.稅收理論與政策[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2012：247—253[2]劉爽.我國奢侈品稅問題研究[D].東北財經(jīng)大學(xué)碩士論文,2012：28—36[3]孟瑩瑩.中國消費稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)博士論文,2012:210—220[4]王巖.論我國消費稅法律制度的完善[D].吉林大學(xué)碩士論文，2010：15—27[5]陳放.海關(guān)對跨境網(wǎng)購代購郵件的監(jiān)管研究—以北京海關(guān)郵辦處為例[D].復(fù)旦大學(xué)碩士論文,2011：34—44[6]孫開,金哲.論環(huán)境保護(hù)視角下消費稅改革的再次深化[J].財經(jīng)問題研究,2013(1)[7]楊芷晴.試析“營改增”背景下的消費稅改革[J].稅務(wù)研究,2013(7)[8]藏傳琴.我國消費稅的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)及其改進(jìn)[J].稅務(wù)研究,2013(7)[9]劉植才,黃鳳羽,劉榮.我國消費稅制度改革與完善研究[J].稅務(wù)研究,2008(5)[10]鄧子基.應(yīng)該修改和完善中國的消費稅制[J].經(jīng)濟(jì)研究,1997(2)[11]韋姿百,區(qū)呈程.我國消費稅制的國際比較與改革借鑒[J].商場現(xiàn)代化,2012(27)[12]廉春慧.從征稅環(huán)節(jié)談對我國消費稅改革的質(zhì)疑[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2006（11）[13]何志靜.從消費稅的設(shè)置目的談我國消費稅改革[J].經(jīng)濟(jì)消費,2005(