建安企業(yè)營(yíng)改增答疑解惑

“營(yíng)改增”答疑(dáyí)Q&A張鐘元制作(zhìzuò)共三十六頁(yè)零、“營(yíng)改增”后一般納稅人與小規(guī)模納稅人認(rèn)定(rèndìng)標(biāo)準(zhǔn)是什么？“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條的規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含本數(shù))。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）。

海盛公司與盛昌公司均屬于一般納稅人。謎より男子共三十六頁(yè)一、建筑服務(wù)(fúwù)稅率和征收率是怎么規(guī)定的?“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A答：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。1、小規(guī)模納稅人可以至稅務(wù)局代開征收率為3%的增值稅專用發(fā)票；2、承包方如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，業(yè)主如果是一般納稅人是可以抵扣的，這句話可以引申為如果我公司選擇11%稅率的一般計(jì)稅方式開具專用發(fā)票，分包選擇3%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方式開具的專用發(fā)票是可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的。鐘元解釋共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A二、鋼結(jié)構(gòu)制作(zhìzuò)安裝業(yè)務(wù)是全額按17%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅?答：上述屬于兼營(yíng)行為，鋼結(jié)構(gòu)制作按17%計(jì)稅，安裝業(yè)務(wù)按照按11%計(jì)稅。因本人太帥無(wú)法顯示鋼結(jié)構(gòu)制作適用的是制作加工業(yè)17%的稅率，安裝業(yè)務(wù)適用的是建筑服務(wù)業(yè)11%的稅率，根據(jù)上述方法將合同分開簽訂可以進(jìn)行合理的稅收籌劃。作業(yè)：思考一下包含水電費(fèi)的房屋租賃費(fèi)如何進(jìn)行稅收籌劃？共三十六頁(yè)三、建筑業(yè)納稅人不同(bùtónɡ)的建筑項(xiàng)目，是否可以選用不同(bùtónɡ)的計(jì)稅方法?“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A答：可以。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項(xiàng)目，分別選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程項(xiàng)目，要在合同談簽時(shí)與甲方充分溝通，并在合同條款中予以明確！計(jì)稅方式一旦選擇，自始無(wú)效！玩老梗不是我的風(fēng)格共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A四、建筑業(yè)納稅人什么情況下可以選擇(xuǎnzé)簡(jiǎn)易征收?答：(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(三)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A四、建筑業(yè)納稅人什么情況(qíngkuàng)下可以選擇簡(jiǎn)易征收?答：建筑工程老項(xiàng)目，是指：1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。3.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A老項(xiàng)目(xiàngmù)清包工甲供材有奶就是娘施工許可證合同4月30日前只有人兒共三十六頁(yè)五、建筑服務(wù)一般納稅人對(duì)老項(xiàng)目已選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，未滿36個(gè)月的，能否(nénɡfǒu)變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅?“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A答：不能。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))相關(guān)規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。不要考慮36個(gè)月不36個(gè)月，記得一句話一旦選擇，自始無(wú)效。孔子曰：中午不睡下午崩潰共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A六、沒(méi)有(méiyǒu)開工許可證和備案合同，但工程實(shí)際開工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐證，才能認(rèn)定為老項(xiàng)目?答：對(duì)于現(xiàn)實(shí)中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒(méi)有注明開工時(shí)間的情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實(shí)際已開工的證明，可以按照建筑工程老項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。孟子說(shuō)：孔子說(shuō)的對(duì)雖然是實(shí)質(zhì)重于形式原則，這里還是可以解讀為法律原則，有許可證的看許可證、沒(méi)有的看合同、再?zèng)]有的看開工日期情況說(shuō)明，情況說(shuō)明業(yè)主、甲方、乙方、監(jiān)理簽章確認(rèn)也是可以的，前提是要與國(guó)稅局提前進(jìn)行溝通。共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A七、一個(gè)建筑工程總包已經(jīng)滿足老項(xiàng)目認(rèn)定條件(tiáojiàn)，實(shí)行簡(jiǎn)易征收，下游分包如何鑒定是否實(shí)行簡(jiǎn)易征收未予明確，現(xiàn)實(shí)情況是5月1日之后，很多老項(xiàng)目陸續(xù)與下游分包簽訂合同，但確屬“為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)”，此類分包單位可以按老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)征嗎?答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目，建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。關(guān)鍵要看合同上注明的開工日期！國(guó)稅局暫時(shí)無(wú)法核查是否為分包，只有在承包方開具發(fā)票時(shí)，才需要分包合同、發(fā)票、完稅證明等資料。友誼的小船說(shuō)翻就翻共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A八、建筑業(yè)老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但如果取得了增值稅專用發(fā)票，是要先認(rèn)證(rènzhèng)再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，還是不認(rèn)證(rènzhèng)直接以含稅價(jià)進(jìn)成本呢?答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照相關(guān)公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，為避免用途發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，因取得增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證造成無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建筑業(yè)納稅人取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將專用發(fā)票認(rèn)證但不進(jìn)行抵扣，待轉(zhuǎn)變用途時(shí)據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。1、確定為簡(jiǎn)易計(jì)稅的可以只認(rèn)證不抵扣，全部計(jì)入成本。不確定的可以先認(rèn)證抵扣，待確認(rèn)時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。2、不動(dòng)產(chǎn)第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。因?yàn)樗茌d舟亦能煮粥共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A九、分包抵扣金額大于開票金額，是否不用預(yù)繳，直接回機(jī)構(gòu)(jīgòu)所在地開票，分包抵扣的資料稅務(wù)局還需要審核嗎?答：分包抵扣金額大于開票金額的，當(dāng)期不用預(yù)繳。納稅人應(yīng)做好記錄，待取得全部款項(xiàng)時(shí)再予以預(yù)繳。1、上述提法有誤，應(yīng)為抵減分包開票金額。2、需要確保承包合同有余量可以抵減。廣告位招租共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A十、建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅備案，應(yīng)在項(xiàng)目所在地備案還是在機(jī)構(gòu)所在地備案?答：機(jī)構(gòu)所在地。臨港經(jīng)濟(jì)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局共三十六頁(yè)十一、建筑項(xiàng)目(xiàngmù)采用不同計(jì)稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計(jì)稅?“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的4月30日前購(gòu)入的工程物資，應(yīng)按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目，在5月1日后購(gòu)進(jìn)的工程材料，發(fā)生轉(zhuǎn)讓、變賣和處置等應(yīng)稅行為的，按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。5月1日后，取得專用發(fā)票先行申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，后期按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑工程項(xiàng)目的工程材料實(shí)際投入使用的數(shù)量和金額，在當(dāng)期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?？⒐そY(jié)算后，處置結(jié)余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。鐘元解讀按照簡(jiǎn)易計(jì)稅繳稅的工程項(xiàng)目不能抵扣，即使抵扣了也要轉(zhuǎn)出，稅該怎么交怎么交。不能吃的碗里的，看的鍋里的。共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A十二、一般(yībān)納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)如何繳納增值稅?答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A十三、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法(fāngfǎ)的，應(yīng)如何繳納增值稅?答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A十四、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，如何計(jì)算(jìsuàn)應(yīng)預(yù)繳稅款?答：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。十五、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款?答：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%?？缡∈械墓こ躺婕案蕉?、印花稅等地稅所征稅金的也需要在施工所在地完稅聽說(shuō)光大銀行老總姓龐共三十六頁(yè)申報(bào)環(huán)節(jié)TaxDeclaration預(yù)繳稅款完稅證明復(fù)印件預(yù)繳稅款臺(tái)帳差額繳稅備案表發(fā)票復(fù)印件預(yù)繳環(huán)節(jié)Pre-Pay合同原件及復(fù)印件外經(jīng)證預(yù)繳稅款表預(yù)繳稅款情況說(shuō)明一般(yībān)計(jì)稅預(yù)繳2%簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳3%“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A十六、提供建筑(jiànzhù)服務(wù)預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，如果抵減不完，如何處理？答：根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第八條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅允許留抵是你的跑不了！笑話用完了逼死寶寶了共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A十七(shíqī)、建筑業(yè)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)如何補(bǔ)繳?答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,建筑業(yè)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅需要在地稅局進(jìn)行補(bǔ)繳。誰(shuí)的孩子誰(shuí)養(yǎng)。每天早晨都被自己帥醒共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A十八、建筑業(yè)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款(tuìkuǎn)減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還?答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，建筑業(yè)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。退還的營(yíng)業(yè)稅需要在地稅局進(jìn)行補(bǔ)繳。誰(shuí)的孩子誰(shuí)養(yǎng)。爺爺都是從孫子走過(guò)來(lái)的共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A十九、納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款(fùkuǎn)單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。原則上：總公司代付貨款時(shí)，分公司可以抵扣、子公司不可以抵扣。在實(shí)際操作時(shí)一定嚴(yán)格名字一致，避免不同稅務(wù)局不同的解讀。沒(méi)零錢的收銀員找給我倆塑料袋共三十六頁(yè)二十、甲供材料是否計(jì)入建筑服務(wù)銷售額?二十一、銷售建筑服務(wù)如何開具發(fā)票?“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定(guīdìng)，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷售額。答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(三)項(xiàng)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A二十二、哪些建筑業(yè)納稅人適用(shìyòng)取消認(rèn)證?答：對(duì)納稅信用A級(jí)、B級(jí)的建筑業(yè)增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇并勾選用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。未納入納稅信用A級(jí)、B級(jí)的建筑業(yè)增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認(rèn)證。因?yàn)橥饨?jīng)證超期和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票失控對(duì)我公司納稅信用等級(jí)產(chǎn)生嚴(yán)重后果，所以外經(jīng)證和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是我公司管控的重點(diǎn)，分別出臺(tái)管理制度。笑話用完了逼死寶寶了共三十六頁(yè)資金流合同流“四流一致”真實(shí)交易——最實(shí)質(zhì)、最根本、最核心貨物流發(fā)票流“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A二十三、索取的增值稅專用發(fā)票(zhuānyònɡfāpiào)如何抵扣？共三十六頁(yè)發(fā)票流資金流貨物流“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A發(fā)票真實(shí)有效：完稅查驗(yàn)無(wú)誤、開具單位、施工地要與合同相符，量?jī)r(jià)與預(yù)算(yùsuàn)、市場(chǎng)相符。實(shí)名制：資金支付單位即為發(fā)票開具單位，必須實(shí)際到賬，不允許支票背書、委托收款。真實(shí)交易：實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，量?jī)r(jià)及施工地相符，有發(fā)貨單、出入庫(kù)單、分割單進(jìn)行佐證。共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A

合同(hétong)流答：大宗材料采購(gòu)要求以海盛公司名義簽訂采購(gòu)合同，因涉及合同履行風(fēng)險(xiǎn)，簽訂的合同金額原則上必須為固定價(jià)格合同，同時(shí)需將采購(gòu)款先行打入海盛公司賬戶，由海盛公司實(shí)名支付給材料供應(yīng)商。為管控風(fēng)險(xiǎn)，一般情況下海盛公司單方面持有加蓋雙方印章的合同。對(duì)于勞務(wù)派遣、設(shè)備租賃等發(fā)票進(jìn)行抵扣的勞務(wù)流/貨物流，需要用工合同及農(nóng)民工工資發(fā)放證明、機(jī)械所屬及臺(tái)班證明等作為佐證。共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A二十四、什么(shénme)是增值稅進(jìn)項(xiàng)（發(fā)票）稅額？什么(shénme)是增值稅銷項(xiàng)（發(fā)票）稅額？答：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。從2010年1月1日開始，增值稅專用發(fā)票的抵扣期限延長(zhǎng)為180天。即從開票之日起順延180天，在180天內(nèi)可以認(rèn)證抵扣，超出期限可以認(rèn)證，但不可以抵扣銷項(xiàng)增值稅。納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為銷項(xiàng)稅額。

買東西、買服務(wù)開進(jìn)來(lái)的發(fā)票為進(jìn)項(xiàng)票；賣東西、賣服務(wù)開出去的發(fā)票為銷項(xiàng)票！別跟我談感情，多傷錢啊！共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A二十五、外經(jīng)證注銷需要注意(zhùyì)什么？答：根據(jù)國(guó)家政策及公司制度規(guī)定，外經(jīng)證注銷需注意一下幾點(diǎn)：1、辦理完預(yù)繳稅款后一定及時(shí)將外經(jīng)證歸還至我公司，歸還時(shí)及時(shí)登記外經(jīng)證領(lǐng)取臺(tái)帳。2、歸還的外經(jīng)證必須出具外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)局意見并加蓋當(dāng)?shù)囟悇?wù)局銀行。3、注銷完畢后及時(shí)登記外經(jīng)證管理臺(tái)帳。4、如果分包商持外經(jīng)證遲遲未辦理預(yù)繳手續(xù)，在60天內(nèi)提示。分包商領(lǐng)取外經(jīng)證時(shí)，必須讓其認(rèn)真閱讀我公司《外經(jīng)證管理辦法》，并在外經(jīng)證領(lǐng)取臺(tái)賬上簽字。我從不記仇因?yàn)楫?dāng)場(chǎng)必報(bào)共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A二十六、預(yù)繳稅款(shuìkuǎn)需要注意什么？答：根據(jù)國(guó)家政策及公司制度規(guī)定，預(yù)繳稅款除按照外經(jīng)證的要求執(zhí)行外，還需注意一下幾點(diǎn)：1、辦理時(shí)需要營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，需要承包商領(lǐng)取和歸還時(shí)簽認(rèn)，做好痕跡化管理，避免遺失。2、由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局出具的預(yù)繳稅款完稅證明一定交至我公司，同時(shí)做好臺(tái)帳登記，當(dāng)月報(bào)稅時(shí)需提供給機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局。3、繳納稅款的銀行回單一定及時(shí)歸還當(dāng)?shù)鼐侄悇?wù)局，否則公司無(wú)法領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A二十七、外經(jīng)證及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票(fāpiào)出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)給海盛公司帶來(lái)什么影響？答：外經(jīng)證及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)可大可小，具體影響主要有以下幾種：1、降級(jí)：影響納稅信用等級(jí)，因稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)公示，進(jìn)而影響企業(yè)投融資等信用甚至投標(biāo)承攬。2、經(jīng)濟(jì)處罰：補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金。3、刑事責(zé)任：最高可判處無(wú)期徒刑。沒(méi)活兒了沒(méi)人了3、刑事責(zé)任：最高可判處無(wú)期徒刑。共三十六頁(yè)“營(yíng)改增”答疑(dáyí)

Q&A二十八