CIA內(nèi)部審計(jì)師《科目1：內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》考前點(diǎn)題卷一（含答案）

CIA內(nèi)部審計(jì)師《科目1：內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》考前點(diǎn)題卷一（含答案）

［單選題」.對(duì)組織的外部審計(jì)師的獨(dú)立性的評(píng)估應(yīng)當(dāng)：

A.只有在外部審計(jì)師被指派時(shí)進(jìn)行B.沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與

C.只有在外部審計(jì)師被指派時(shí)才由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與

D.在指派時(shí)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與，并且應(yīng)該定期進(jìn)行

參考答案：D

［單選題］3.某人是外部評(píng)估小組的成員，在評(píng)估正在檢查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的

獨(dú)立性時(shí)，他最不應(yīng)考慮以下哪項(xiàng)要素？（）

A.接觸并經(jīng)常與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他管制部門(mén)溝通

B.對(duì)于填補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工空缺職位，有必要考慮教育與經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)

C.內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)經(jīng)營(yíng)職責(zé)的程度

D.檢查內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的范圍和深度

參考答案：B

參考解析：A不正確，獨(dú)立性通過(guò)組織的地位和客觀性實(shí)現(xiàn)，組織的地位通過(guò)與

董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他的管制部門(mén)的直接溝通而得以加強(qiáng)。B正確。這些標(biāo)

準(zhǔn)與專(zhuān)業(yè)的熟練性有關(guān)，與獨(dú)立性無(wú)關(guān)。首席審計(jì)官應(yīng)該在充分考慮各職位的

工作范圍和職責(zé)層次的前提下，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)各職位確立合適的教育程度和

工作經(jīng)驗(yàn)要求。C不正確，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)職責(zé)損害了客觀性，進(jìn)而損害了獨(dú)立性。D

不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍是其組織地位的職能體現(xiàn)，并因此促進(jìn)了獨(dú)

立性。

［單選題］4.以下哪項(xiàng)目標(biāo)將風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略定位在最優(yōu)水平上？

A.成本最小化

B.市場(chǎng)份額最大化

C.損失最小化

D.股東價(jià)值最大化

參考答案：D

參考解析：A.不正確，這不是一種全面的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。B.不正確，這不是一

種全面的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。C.不正確，這不是一種全面的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。D.正

確。這是一種全面的方法，它可以使風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略貫穿于整個(gè)組織。

［單選題］5.《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計(jì)官建立和保持質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。下面除

了哪項(xiàng)都是質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要素？（）

A.已完成審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部復(fù)核

B.內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人績(jī)效的年度評(píng)價(jià)

C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)遵循情況的外部評(píng)估

D.審計(jì)工作監(jiān)督

參考答案：B

參考解析：B正確。質(zhì)量保證和改進(jìn)方案包括合理的監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)估與持續(xù)監(jiān)督

和定期的外部評(píng)估。而內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人績(jī)效的評(píng)價(jià)屬于員工管理范疇。

［單選題］6.初步調(diào)查披露企業(yè)從來(lái)沒(méi)有對(duì)以往報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，

隨后的現(xiàn)場(chǎng)工作證實(shí)這種情況依舊存在。以下哪項(xiàng)行動(dòng)方案應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)師

所遵循的？（）

A.不采取行動(dòng)，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)方面的控制

B.與首席審計(jì)官討論這個(gè)問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題需要特別的解決方案

C.與有關(guān)負(fù)責(zé)這個(gè)問(wèn)題的人員討論，他們應(yīng)知道如何解決這個(gè)問(wèn)題

D.命令有關(guān)的負(fù)責(zé)人員解決這個(gè)問(wèn)題，他們有足夠的時(shí)間去做這些事情

參考答案：C

參考解析：A不正確，所觀察到的狀況使組織處于風(fēng)險(xiǎn)之中，除非情況變化或糾

正了這種情形。B不正確，沒(méi)有得到糾正的情形不是獨(dú)有的，不需要特別的解決

方案。C正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達(dá)到期望的結(jié)

果，或者確認(rèn)管理高層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而

產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。而且，在提出審計(jì)報(bào)告前，對(duì)結(jié)論和建議的討論應(yīng)在管理層的適

當(dāng)層面進(jìn)行。客戶管理層要在“適當(dāng)?shù)摹睂用嫒〉每蛻舻暮献鳎ɑ蛑辽偈抢?/p>

解），是解決任何問(wèn)題至關(guān)重要的組成內(nèi)容。D不正確，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)客戶沒(méi)有

直接的權(quán)力，實(shí)施這類(lèi)權(quán)力會(huì)有損客觀性。

［單選題］7.與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職能是：（）

A.確保報(bào)告程序的遵循性

B.審查費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，并將各項(xiàng)與實(shí)際開(kāi)支相核對(duì)

C.確定是否有員工未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開(kāi)支

D.識(shí)別會(huì)增大未授權(quán)費(fèi)用支出發(fā)生可能性的不適當(dāng)?shù)目刂?/p>

參考答案：D

參考解析：A不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》并未要求內(nèi)部審計(jì)師確保遵循報(bào)告程序。B不正

確，《標(biāo)準(zhǔn)》并不要求在某個(gè)期間內(nèi)資金流量與實(shí)際費(fèi)用項(xiàng)目相符。C不正確，

這是人事或財(cái)務(wù)部門(mén)的職能。D正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任識(shí)別不充分的控制、評(píng)

估管理的效果以及指出常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

［單選題］8.內(nèi)部審計(jì)師對(duì)公司信用卡的使用情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)主要關(guān)注的應(yīng)是：

I.職責(zé)分工不充分。II.采購(gòu)職能被削弱。III.信用卡可能被用于私利。IV.銀

行要求公司進(jìn)行大額付款而不是多筆小額付款。

A.I和III

B.只有n和iv

c.只有in

DI、II、in和iv

參考答案：A

［單選題］9.審計(jì)師定期評(píng)估控制和控制程序。下列哪項(xiàng)最好地描述了內(nèi)部審計(jì)

師認(rèn)為的控制的概念？

A.管理層采取行動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，增加實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性

B.控制程序應(yīng)該為各級(jí)管理層所用

C.控制代表了會(huì)計(jì)師和審計(jì)師設(shè)計(jì)的確保處理的正確性的特定程序

D.管理層定期解雇沒(méi)達(dá)成期望目標(biāo)的員工

參考答案：A

參考解析：A.正確。根據(jù)《框架》，控制是指管理層、董事會(huì)及其他各方開(kāi)展

的旨在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增加既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)可能性的各種活動(dòng)。管理層負(fù)

責(zé)計(jì)劃、組織并指導(dǎo)實(shí)施充分的行動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和目的提供合理保證。

［單選題］10.一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量保證程序在合理的程度上保證審計(jì)工作符

合各項(xiàng)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)。以下哪項(xiàng)是為了反饋審計(jì)部門(mén)工作效果而設(shè)的？I.適當(dāng)?shù)谋O(jiān)

督。n,適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。in.內(nèi)部評(píng)價(jià)。iv,外部評(píng)價(jià)。

A.I、II和in

B.I、n和iv

ci、in和iv

D.IKin和IV

參考答案：c

參考解析：c.正確。質(zhì)量保證程序包括適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、內(nèi)部評(píng)價(jià)、外部評(píng)價(jià)。

［單選題］11.內(nèi)部審計(jì)師想要測(cè)試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請(qǐng)都經(jīng)

過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定醫(yī)生開(kāi)出的索賠申請(qǐng)的合法性和

該申請(qǐng)是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：（）

A.對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確

定其處理是否正確

B.抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)

C.抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理由于被拒絕索賠文件較

少，內(nèi)部審計(jì)師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍

D.從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持

性文件證據(jù)

參考答案：D

參考解析：A不正確，對(duì)所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯(cuò)

誤處理。B不正確，從存檔的索賠單中抽樣不合適，因?yàn)橛胁糠炙髻r沒(méi)有得到賠

款，檢查的范圍過(guò)大。C不正確，從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分

的批準(zhǔn)和文件處理情況，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。D正確。從已經(jīng)支付的索賠申請(qǐng)中

抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當(dāng)?shù)?，也能有效?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

［單選題］12.以下哪項(xiàng)審計(jì)技術(shù)可以對(duì)計(jì)算機(jī)交易進(jìn)行連續(xù)監(jiān)測(cè)和分析，以便開(kāi)

展詳細(xì)的審計(jì)？（）

A.整合測(cè)試法

B.平行模擬

C.測(cè)試數(shù)據(jù)

D.嵌入式審計(jì)模塊

參考答案：D

參考解析：A不正確，整合測(cè)試法對(duì)信息系統(tǒng)的相關(guān)審計(jì)只針對(duì)程序和數(shù)據(jù)。B

不正確，平行模擬主要針對(duì)程序。C不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)無(wú)疑主要針對(duì)數(shù)據(jù)。D正

確。想要做到連續(xù)的檢測(cè)和分析，嵌入式審計(jì)模塊（又稱(chēng)“內(nèi)設(shè)審計(jì)模塊”）可

以說(shuō)是最好的方式。

［單選題］13.某當(dāng)?shù)劂y行聘請(qǐng)地區(qū)銀行的內(nèi)部審計(jì)師供職于該銀行的董事會(huì)。這

家銀行與地區(qū)銀行在許多同類(lèi)市場(chǎng)上都存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，但更關(guān)注消費(fèi)者的理財(cái)

業(yè)務(wù)，而非商業(yè)理財(cái)。在接受這個(gè)職位時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師：I.會(huì)違反IIA的《職

業(yè)道德規(guī)范》，因?yàn)楣┞氂诋?dāng)?shù)劂y行的董事會(huì)可能會(huì)與內(nèi)部審計(jì)師所在銀行的

最佳利益發(fā)生沖突。II.會(huì)違反IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》，因?yàn)樵诠┞氂诋?dāng)?shù)劂y

行的董事會(huì)時(shí)所取得的信息可能會(huì)影響有關(guān)潛在的購(gòu)并建議。

A.僅有I

B.僅有II

c.I和n

D.既非I,也非n

參考答案：c

參考解析：C.正確。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與或有任何可

能會(huì)損害，或據(jù)推測(cè)會(huì)損害其無(wú)偏評(píng)估的任何活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些

可能會(huì)與組織的利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系。相應(yīng)地，在當(dāng)?shù)劂y行的董事會(huì)供職

會(huì)構(gòu)成利益沖突，并可能損害內(nèi)部審計(jì)師客觀地執(zhí)行有關(guān)潛在購(gòu)并業(yè)務(wù)的能

力。

［單選題］14.在對(duì)銀行開(kāi)展的審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部審計(jì)師將主要問(wèn)題

的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問(wèn)題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“待改進(jìn)的地方”。

以下哪項(xiàng)可恰當(dāng)?shù)貧w在“待改進(jìn)的地方”？（）

A.很多擔(dān)保貸款沒(méi)有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)

B.貸款官員還對(duì)貸款收益的支付出具支票

C.由于沒(méi)有將給客戶特定的對(duì)賬郵件和每月的報(bào)表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必

要的郵寄成本

D.在某個(gè)分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現(xiàn)金

參考答案：C

參考解析：A不正確，很多擔(dān)保貸款沒(méi)有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)是嚴(yán)

重的風(fēng)險(xiǎn)暴露，會(huì)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大的影響。B不正確，不能允許貸款

官員準(zhǔn)備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個(gè)職務(wù)應(yīng)分離以防止可能的員

工舞弊。C正確。對(duì)于所考慮的主要問(wèn)題，缺陷應(yīng)是重大的，并且需要糾正；非

重要的問(wèn)題可以指出，但不需要糾正。銀行沒(méi)有將給客戶特定的對(duì)賬郵件和每

月的報(bào)表合并郵寄而發(fā)生不必要的郵寄成本不構(gòu)成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露。D不正確，

限制接觸現(xiàn)金的做法違反了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。

［單選題］15.風(fēng)險(xiǎn)管理是：（）

A.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序

B.衡量風(fēng)險(xiǎn)，確定可能帶來(lái)的后果

C.確定風(fēng)險(xiǎn)威脅以及發(fā)生的可能性

D.識(shí)別、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)的總體過(guò)程，以及應(yīng)該采取何種行動(dòng)來(lái)應(yīng)對(duì)不確定性

參考答案：D

參考解析：D正確。風(fēng)險(xiǎn)管理是各經(jīng)濟(jì)、社會(huì)單位在對(duì)其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)

行識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效

的控制，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的結(jié)果，以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的

過(guò)程。

［單選題］16.某內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)部門(mén)的管理層沒(méi)有制定用以確定該部門(mén)

目標(biāo)和目的是否達(dá)到的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)。在此情形下，以下哪項(xiàng)內(nèi)容將被視為對(duì)《標(biāo)

準(zhǔn)》的違犯？0

A.沒(méi)有向恰當(dāng)層次的管理層報(bào)告上述缺乏標(biāo)準(zhǔn)的情況

B.制定恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，并將它們提交被審計(jì)部門(mén)的管理層，作為評(píng)估其業(yè)務(wù)運(yùn)作的

基礎(chǔ)

C.根據(jù)新制定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)運(yùn)作發(fā)表意見(jiàn)

D.允許被審計(jì)部門(mén)的管理層制定恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，并由內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行

審查

參考答案：B

參考解析：A不正確，《框架》沒(méi)有對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失時(shí)一定要報(bào)告作出規(guī)定。B

正確。內(nèi)部審計(jì)師不能單方面制定標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)估控制需要適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)

師應(yīng)查明管理人員建立的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，以確定是否已經(jīng)達(dá)到目標(biāo)和目的。

如標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在他們的評(píng)估中使用上述標(biāo)準(zhǔn)。如標(biāo)準(zhǔn)不適

當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理人員一起制定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)既定操作

目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定操作標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守。如果管理目標(biāo)和

標(biāo)準(zhǔn)模糊，審計(jì)師應(yīng)尋求權(quán)威解釋。如果內(nèi)部審計(jì)師需要解釋或選擇操作標(biāo)

準(zhǔn)，應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就衡量操作業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn)。C不正確，這是《框

架》規(guī)定的做法，有了新標(biāo)準(zhǔn)，就必須采用新的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。D不正確，這是

《框架》規(guī)定的關(guān)于合作開(kāi)發(fā)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的一種推薦做法。

［單選題］17.以下哪項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)部門(mén)控制環(huán)境的影響（正面或負(fù)面影響均包括

在內(nèi)）最??？

A.該部門(mén)做出長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)決定，以實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)的最大化

B.該部門(mén)的經(jīng)理在所有業(yè)務(wù)交易中都確定并體現(xiàn)了誠(chéng)實(shí)守信的調(diào)子

C.該部門(mén)的很多工作由其他部門(mén)的人員重復(fù)執(zhí)行或復(fù)核

D.在交易的恰當(dāng)授權(quán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了缺陷

參考答案：A

［單選題］18.在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計(jì)

師有可能因沒(méi)有指出并報(bào)告以下哪項(xiàng)內(nèi)容而沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆?/p>

責(zé)？

A.旨在監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)的政策、實(shí)務(wù)和程序以及對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工

作要弱于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作

B.基于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個(gè)人的共謀而失效

C.沒(méi)有書(shū)面政策規(guī)定受禁止的活動(dòng)以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)所要采取的行動(dòng)

D.部門(mén)員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實(shí)簽章與偽造簽章

參考答案：C

［單選題］19.內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這些原則的其中一

項(xiàng)是職能分離。以下哪項(xiàng)例證沒(méi)有破壞職能分離原則？（）

A.財(cái)務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財(cái)務(wù)主管助理以便使用支票簽

名機(jī)器

B.對(duì)存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉(cāng)庫(kù)職員有對(duì)破損的商品進(jìn)行處理的權(quán)限

C.銷(xiāo)售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，并有注銷(xiāo)賬戶的權(quán)限

D.將未分發(fā)的薪金支票交給部門(mén)的出勤員，以便郵寄給不在場(chǎng)的員工

參考答案：A

參考解析：A正確。職能分離這項(xiàng)控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯(cuò)誤及

隱藏差錯(cuò)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財(cái)務(wù)

部門(mén)應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財(cái)務(wù)主管助理向財(cái)務(wù)主管報(bào)告，

財(cái)務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機(jī)器與財(cái)務(wù)主管助理

的其他職責(zé)沒(méi)有沖突，它沒(méi)有涉及交易的授權(quán)或記錄。B不正確，由于有權(quán)處理

破損商品會(huì)掩蓋倉(cāng)庫(kù)職員對(duì)存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的。C不

正確，銷(xiāo)售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，然后再以壞賬注銷(xiāo)這個(gè)賬戶。銷(xiāo)

售經(jīng)理的賒銷(xiāo)權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的。D不正確，由于出勤員

可以隱瞞某位員工的離開(kāi)并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職

責(zé)不相容。

［單選題］20.某CIA由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一

份工作。該審計(jì)師在新的組織中的哪項(xiàng)行為違反了ILA《職業(yè)道德規(guī)范》？

A.CIA在新工作中使用以前雇主那兒使用過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，來(lái)確定應(yīng)優(yōu)先考慮

的審計(jì)事項(xiàng)

B.新審計(jì)部門(mén)不使用PPS抽樣法，但審計(jì)師認(rèn)為PPS抽樣法對(duì)于新雇主實(shí)施的

許多審計(jì)類(lèi)型都有好處，他召開(kāi)培訓(xùn)會(huì)議并且制作表格來(lái)按照以前雇主的使用

C.在以前的公司工作時(shí)，該審計(jì)師進(jìn)行大量研究來(lái)確定財(cái)務(wù)部門(mén)的“最佳行

為”，以作為該公司審計(jì)工作的一部分由于大部分研究工作是在業(yè)余時(shí)間在家

中進(jìn)行，他保留了許多資料并計(jì)劃在對(duì)新雇主財(cái)務(wù)部門(mén)審計(jì)時(shí)使用

D.以上行為均不違反《職業(yè)道德規(guī)范》

參考答案：D

［單選題］21.協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與執(zhí)法檢查者的工作對(duì)組織是有益的，因?yàn)閮?nèi)部

審計(jì)師能：

A.影響執(zhí)法檢查者對(duì)法律的解釋?zhuān)员愎镜膶?shí)務(wù)符合規(guī)定

B.建議執(zhí)法檢查者改變檢查范圍以便限制其偏好

C.幫助執(zhí)法檢查者進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作，以減少其現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間

D.通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作底稿和報(bào)告向執(zhí)法檢查者提供足夠的符合性測(cè)試的證據(jù)

參考答案：D

［單選題］22.下列哪一項(xiàng)恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷？（）

A.提供有關(guān)控制系統(tǒng)的詳細(xì)信息

B.與其他控制評(píng)估方法相比，完成這種問(wèn)卷所需時(shí)間更短

C.要求內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾?/p>

D.提供間接證據(jù)，仍需要證實(shí)

參考答案：D

參考解析：A不正確，問(wèn)卷通常提供的是“是否”型回答，因此調(diào)查問(wèn)卷提供的

證據(jù)不如其他審計(jì)程序提供的證據(jù)詳細(xì)。B不正確，問(wèn)卷通常比較長(zhǎng)，完成問(wèn)卷

是比較耗時(shí)的。C不正確，審計(jì)人員不需要在場(chǎng)。D正確。內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷由

一系列關(guān)于內(nèi)部控制的問(wèn)題組成，控制是用于防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違規(guī)行為。這

些問(wèn)題的答案，將幫助內(nèi)部審計(jì)師識(shí)別與特定審計(jì)認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制政策和

程序，并設(shè)計(jì)控制測(cè)試以評(píng)估內(nèi)控程序和運(yùn)行的有效性。問(wèn)卷提供了一個(gè)框

架，以保證某些方面沒(méi)有被忽略；但是這種方法并不足以了解整個(gè)系統(tǒng)。因

此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過(guò)其他程序加以證實(shí)，如觀察、檢

查、流程圖，檢查文件等。

［單選題］23.當(dāng)前對(duì)付款活動(dòng)的審計(jì)表明在應(yīng)付憑單賬項(xiàng)處理過(guò)程中存在許多重

要錯(cuò)誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項(xiàng)通知單。由于有許多

例外情況不得不分析，花在該部分的審計(jì)時(shí)間已超過(guò)了預(yù)計(jì)。審計(jì)師觀察了每

個(gè)應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對(duì)應(yīng)付賬款、購(gòu)買(mǎi)、收貨三部門(mén)抽取了樣本并分

析了交易記錄，得到了交易量、錯(cuò)誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資

料。目前，在這三個(gè)部門(mén)中任何一個(gè)部門(mén)，在詳細(xì)測(cè)試、實(shí)地觀察和例外事項(xiàng)

分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未查明。審計(jì)師為查明原因，應(yīng)采取的最適

宜的行動(dòng)過(guò)程是：（）

A.詢(xún)問(wèn)處理應(yīng)付賬款和涉及交易的人員，獲取相應(yīng)建議

B.擴(kuò)大樣本量，但抽取樣本的屬性與測(cè)試樣本的屬性相同

C.集中精力審計(jì)現(xiàn)金支付方面，以期通過(guò)這些測(cè)試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息

D.在給管理當(dāng)局的特別報(bào)告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問(wèn)題，對(duì)其發(fā)生原因不作表

述，也不下結(jié)論

參考答案：A

參考解析：A正確。在目前情況下，為查明原因，審計(jì)師與了解情況的人員進(jìn)行

面談，以獲得相關(guān)信息，然后進(jìn)行分析，應(yīng)該說(shuō)是最適宜的行動(dòng)過(guò)程。B不正

確，由于時(shí)間有限，擴(kuò)大測(cè)試的樣本量不太適宜。C不正確，審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)付賬

款方面的問(wèn)題，審計(jì)現(xiàn)金支付方面與本審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)。D不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該

包括審計(jì)結(jié)論和問(wèn)題發(fā)生的原因，否則是不完整的。

［單選題］24.首席審計(jì)執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為這名申

請(qǐng)者熟練掌握了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)，不過(guò)，申請(qǐng)者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信

息技術(shù)方面的知識(shí)很有限。以下哪項(xiàng)行動(dòng)最適當(dāng)？？

A.由于缺乏《標(biāo)準(zhǔn)》所需的知識(shí)，因而拒絕其申請(qǐng)

B.盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識(shí)，但仍可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位

C.鼓勵(lì)申請(qǐng)者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘

D.如果部門(mén)的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)，可以為申

請(qǐng)者提供一個(gè)職位

參考答案：D

參考解析：A.不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒(méi)有要求每位內(nèi)部審計(jì)師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的

知識(shí)。B.不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專(zhuān)家。C.

不正確，鼓勵(lì)申請(qǐng)者參加其他的培訓(xùn)對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的需要而言是不充

分的。D.正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能

和其他的勝任能力。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程

度。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備

會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)

和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的

每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格。

［單選題］25.內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的主要目標(biāo)是：（）

A.為所開(kāi)展的業(yè)務(wù)程序提供計(jì)劃和執(zhí)行的書(shū)面化記錄

B.可以當(dāng)做編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式

C.將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來(lái)，并向管理層提出改進(jìn)建議

D.遵守《標(biāo)準(zhǔn)》

參考答案：A

參考解析：A正確。業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持，有

助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制訂、實(shí)施和復(fù)核，形成文件以說(shuō)明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成，便于

第三方的復(fù)核，為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù)，可以為一些諸如保險(xiǎn)

索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持，有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)

發(fā)展，可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守《標(biāo)準(zhǔn)》。B不正確，不能將工作底稿當(dāng)做編

制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式。C不正確，記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿內(nèi)容

的實(shí)例，不是編制工作底稿的主要目標(biāo)。D不正確，編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍?zhuān)業(yè)

實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但不是其存在的主要目標(biāo)。

［單選題］26.以下最具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)是：

A.在政府機(jī)構(gòu)有記載的不動(dòng)產(chǎn)契約

B.由會(huì)計(jì)填寫(xiě)的并且從銀行退回的已核銷(xiāo)支票

C.由經(jīng)理保管的雇員時(shí)間卡

D.由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔的供貨商發(fā)票

參考答案：A

參考解析：A.正確。這些信息是外部單位收集的，并且沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)被審計(jì)區(qū)域

的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此最具證明力。B.不正確，這是內(nèi)一外證據(jù)，產(chǎn)生于審計(jì)業(yè)務(wù)

客戶，可能受到篡改。C.不正確，這是內(nèi)部證據(jù)，產(chǎn)生于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶，可能

受到篡改。D.不正確，這是外一內(nèi)證據(jù)。盡管它產(chǎn)生于外部，但是由審計(jì)業(yè)務(wù)

客戶保存，因此也可能被篡改。

［單選題］27.以下哪種行為將被視為對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的違犯？I.與審計(jì)業(yè)務(wù)客戶一

起審查審計(jì)報(bào)告草案，已獲取審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見(jiàn)，在撰寫(xiě)最終審計(jì)報(bào)告

時(shí)，考慮審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。II,應(yīng)用程序開(kāi)發(fā)小組準(zhǔn)備將一些控制程

序內(nèi)置在正在開(kāi)發(fā)的計(jì)算機(jī)主要應(yīng)用程序中，某審計(jì)師是該小組的成員，但他

又參加了對(duì)這些控制程序的審計(jì)工作。III,鑒于資源有限，首席審計(jì)官開(kāi)展了

風(fēng)險(xiǎn)分析，以確定應(yīng)對(duì)哪些部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。（）

A.只有in是對(duì)的

B.只有I和in是對(duì)的

c.I、n和ni都對(duì)

D.以上說(shuō)法都不對(duì)

參考答案：c

參考解析：I.違反《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)椴皇撬械膱?bào)告草案都能與審計(jì)業(yè)務(wù)客戶一

起審查。n.違反《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)規(guī)定：審計(jì)師應(yīng)該避免評(píng)價(jià)自己以前負(fù)責(zé)

過(guò)的工作，以避免影響客觀性。in.違反《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)橘Y源限制可能影響?yīng)毩?/p>

性。當(dāng)資源受限時(shí)，首席審計(jì)官首先應(yīng)該做的是評(píng)價(jià)由于資源受限制可能帶來(lái)

的后果，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)溝通與報(bào)告。故選c。

［單選題］28.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：

A.保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

B.要求內(nèi)部審計(jì)師確定風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)

C.包括確認(rèn)那些對(duì)組織目標(biāo)具有負(fù)面影響的事件

D.包括為組織選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)

參考答案：C

參考解析：A.不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程不能完全保證一定實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。B.不正

確，讓內(nèi)部審計(jì)師確定控制活動(dòng)會(huì)損害他們的獨(dú)立性和客觀性。C.正確。該項(xiàng)

選擇所述內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容。D.不正確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注的不是選

擇最佳風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)，而是選擇符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)。并且選擇活動(dòng)是由

管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行，而不是由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行。

［單選題］29.假設(shè)你所在的組織打算收購(gòu)一家小型有毒廢品處理企業(yè)。作為內(nèi)部

審計(jì)師，你是收購(gòu)審查小組的一員，專(zhuān)職從事收購(gòu)的謹(jǐn)慎性審查。作為內(nèi)部審

計(jì)人員，你的審計(jì)范圍最不可能包括：

A.評(píng)估最近投訴廢品公司的訴訟影響

B.審查被收購(gòu)公司取得廢品原料的程序，并與法律規(guī)定相比較

C.分析公司對(duì)貸款合同的遵循性和披露情況

D.評(píng)估廢品公司經(jīng)營(yíng)的效率性和獲利能力

參考答案：A

參考解析：A.正確。從事收購(gòu)的謹(jǐn)慎性審查，作為審計(jì)人員，審計(jì)范圍最不可

能包括評(píng)估最近投訴廢品公司的訴訟影響。

［單選題］30.以下哪種情形違反了HA的《職業(yè)道德規(guī)范》？（）

A.在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚，他

在法庭上泄漏了機(jī)密審計(jì)信息

B.某辦公用品制造去司的13審計(jì)師最近完成了對(duì)公司市場(chǎng)部進(jìn)行的審計(jì)，基

于本次審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，周末他花費(fèi)幾個(gè)小時(shí)為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢(xún)，指導(dǎo)這

家醫(yī)院市場(chǎng)部實(shí)施類(lèi)似的審計(jì)

C.某內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的IIA會(huì)議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司

電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)而設(shè)計(jì)的程序，許多該公司主要競(jìng)爭(zhēng)者的內(nèi)部審計(jì)

師都參加了此次會(huì)議

D.在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革

的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該內(nèi)部審計(jì)師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購(gòu)

人了該公司股票

參考答案：D

參考解析：A不正確，《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重其所獲得信息

的價(jià)值和所有權(quán)，沒(méi)有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息，除非是在法律或職業(yè)義務(wù)的情

況下。B不正確，該兼職并無(wú)問(wèn)題，因?yàn)闆](méi)有與競(jìng)爭(zhēng)者或供應(yīng)商打交道。C不正

確，作講演不違反《職業(yè)道德規(guī)范》，相反，HA的宗旨是“通過(guò)知識(shí)共享來(lái)取

得進(jìn)步”。D正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》規(guī)定HA成員和內(nèi)部審計(jì)師不能將秘密信

息用于任何個(gè)人私利。

［單選題］31.為了節(jié)省時(shí)間，CAE不再要求針對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)完成標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控

制調(diào)查問(wèn)卷。這種做法是否違反《標(biāo)準(zhǔn)》？

A.違反，因?yàn)閼?yīng)該針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)估，而內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷則是

評(píng)估控制必須采取的強(qiáng)制手段

B.違反，因?yàn)閼?yīng)該針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)估，而內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷則是

最高效的評(píng)估手段

C.沒(méi)有違反，因?yàn)樵跁r(shí)間比較緊的情況下，審計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)判斷，省略必

要的程序

D.沒(méi)有違反，因?yàn)椴⒉灰髮徲?jì)師針對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)完成內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷

參考答案：D

［單選題］32.一家投資于車(chē)輛修理的公用事業(yè)單位最有可能執(zhí)行以下哪項(xiàng)內(nèi)部控

制以降低車(chē)輛失竊的風(fēng)險(xiǎn)？

A.審核保險(xiǎn)范圍的適當(dāng)性

B.對(duì)所有修理工作通知單作系統(tǒng)地報(bào)告

C.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)所有車(chē)輛，將結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

D.在安全地點(diǎn)存放維修車(chē)輛，并在保管員同意后發(fā)出和返庫(kù)

參考答案：D

［單選題］33.在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員的指導(dǎo)策略時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)首先考

慮：

A.組織的目標(biāo)

B.學(xué)習(xí)內(nèi)容

C.學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望

D.預(yù)算約束

參考答案：A

參考解析：A.正確。幫助實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)，沒(méi)有目

標(biāo)，就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)該培訓(xùn)指導(dǎo)策略的方向。B.不正確，不根據(jù)組織目標(biāo)設(shè)定培訓(xùn)

活動(dòng)的具體目標(biāo)，就無(wú)法勾畫(huà)出培訓(xùn)的內(nèi)容。C.不正確，學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望應(yīng)在

確定培訓(xùn)目標(biāo)之后才考慮。D.不正確，預(yù)算約束不應(yīng)被首先考慮，而應(yīng)在該培

訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)程中晚些時(shí)候才考慮。

［單選題］34.依據(jù)COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，首席執(zhí)行官（CEO）通常對(duì)下列內(nèi)容負(fù)

責(zé)，除了：（）

A.與銷(xiāo)售、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)和其他經(jīng)理人會(huì)晤以了解操作風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

B.監(jiān)督那些與組織風(fēng)險(xiǎn)偏好相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)

C.領(lǐng)導(dǎo)高級(jí)管理層并提供指導(dǎo)

D.建立通用風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言

參考答案：D

參考解析：D正確。建立通用風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言通常是風(fēng)險(xiǎn)管理官的職責(zé)。其他職能

都在CEO的職責(zé)范圍內(nèi)。

［單選題］35.以下哪項(xiàng)行動(dòng)違反工作底稿的保密性概念？（）

A.在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方

B.有時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿

C.讓外部審計(jì)師復(fù)印工作底稿

D.有時(shí)誤放工作底稿

參考答案：D

參考解析：A不正確，在外勤期間對(duì)工作底稿進(jìn)行持續(xù)的實(shí)物控制是恰當(dāng)?shù)?。B

不正確，在經(jīng)首席審計(jì)官批準(zhǔn)后，可以向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。C不正確，內(nèi)

部和外部審計(jì)師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。D正確。工作底稿應(yīng)該總

是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過(guò)程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有

和控制之中，或存放在安全的地方。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，人們應(yīng)將工

作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)誤放工作底稿，

違反了機(jī)密性要求。

［單選題］36.內(nèi)部審計(jì)師正在執(zhí)行一項(xiàng)測(cè)試，以確定煤氣電力用具公司是否應(yīng)將

其服務(wù)中心從一個(gè)區(qū)域轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)區(qū)域去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車(chē)，

駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。審計(jì)師想確定搬遷到另一區(qū)域會(huì)帶來(lái)的駕駛

平均里程的減少數(shù)量。以下哪個(gè)統(tǒng)計(jì)抽樣方法更適合于這種測(cè)試？（）

A.屬性抽樣

B.發(fā)現(xiàn)抽樣

C.按概率比例大小（貨幣單位）抽樣

D.單位平均值抽樣

參考答案：D

參考解析：A不正確，屬性抽樣不產(chǎn)生有關(guān)數(shù)量值。B不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是用來(lái)

發(fā)現(xiàn)總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來(lái)估計(jì)某個(gè)變量。C不正確，將

個(gè)體賬面價(jià)值加總得到總體賬面價(jià)值，是PPS抽樣所用到的。D正確。當(dāng)據(jù)以推

斷總體價(jià)值的個(gè)體賬面價(jià)值不能取得時(shí)，單位平均值抽樣是用來(lái)估計(jì)變量的唯

一的變量抽樣方法。

［單選題］37.在初步調(diào)查階段，以下哪種評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計(jì)師

對(duì)系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會(huì)和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法？（）

A.流程圖法

B.調(diào)查問(wèn)卷法

C.矩陣圖法

D.詳細(xì)描述法

參考答案：A

參考解析：A正確。流程圖用圖示來(lái)表示業(yè)務(wù)的循序漸進(jìn)，包括憑單（信息）編

制、授權(quán)、流程、存儲(chǔ)等。流程圖使內(nèi)部審計(jì)師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部

控制的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)重點(diǎn)的恰當(dāng)領(lǐng)域。B不正確，調(diào)查問(wèn)卷只為評(píng)價(jià)

提供議程。C不正確，矩陣圖法不能對(duì)系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會(huì)，只有流程圖能做到這

一點(diǎn)。D不正確，詳細(xì)描述法不能提供評(píng)價(jià)復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。

［單選題］38.與采購(gòu)循環(huán)相關(guān)的一種風(fēng)險(xiǎn)是訂貨量可能超過(guò)需求量。以下哪種控

制能防止這種情況？（）

A.在請(qǐng)購(gòu)單被提交給采購(gòu)部門(mén)之前由部門(mén)主管進(jìn)行審查

B.當(dāng)計(jì)算機(jī)提示存貨水平過(guò)低時(shí)由采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行訂貨

C.驗(yàn)收部門(mén)在收到原始采購(gòu)訂單之后才對(duì)待驗(yàn)收商品進(jìn)行卸貨

D.在檢查部門(mén)提供了包括供應(yīng)商編制的送貨單在內(nèi)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告之后，商品才被

入庫(kù)保存

參考答案：A

參考解析：A正確。采購(gòu)部門(mén)憑經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)主管審查后的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)，

可以有效地防止過(guò)量采購(gòu)。B不正確，如果沒(méi)有有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的參與，而僅由采

購(gòu)部門(mén)根據(jù)計(jì)算機(jī)提示進(jìn)行采購(gòu)的話，在無(wú)法確知需求量的情況下還是可能出

現(xiàn)過(guò)量采購(gòu)問(wèn)題的。C不正確，當(dāng)商品進(jìn)入驗(yàn)收部門(mén)時(shí)，訂貨行為早已發(fā)生，無(wú)

法防止訂貨量超過(guò)需求量。D不正確，這時(shí)訂貨行為早已發(fā)生，無(wú)法防止訂貨量

超過(guò)需求量。

［單選題］39.通常，記錄內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)該：（）

A.依據(jù)政府公布的指導(dǎo)意見(jiàn)來(lái)保管

B.保管3年

C.按內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策的要求處理

D.在隨后開(kāi)展的兩項(xiàng)審計(jì)后銷(xiāo)毀

參考答案：C

參考解析：A不正確，工作底稿是組織的資產(chǎn)，并且僅有處理政府合同的工作底

稿受政府公布的指導(dǎo)意見(jiàn)影響。B不正確，沒(méi)有要求具體的保管期限。C正確。

首席審計(jì)官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄制定保管要求，這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、

管理要求和其他相關(guān)要求相一致。因此，工作底稿應(yīng)根據(jù)組織的政策保管或處

理。

［單選題］40.以下哪項(xiàng)不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中？？

A.審核時(shí)間

B.業(yè)務(wù)目標(biāo)

C.未經(jīng)審核的活動(dòng)

D.所開(kāi)展的工作的性質(zhì)和程度

參考答案：B

參考解析：A.不正確，審核時(shí)間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)以及所開(kāi)展的工作的性

質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。B.正確。范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動(dòng)，

并在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候包含審核時(shí)間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)也

應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫(huà)出業(yè)務(wù)的邊界。所開(kāi)展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描

述。

［單選題］41.以下哪一個(gè)審計(jì)證據(jù)最具說(shuō)服力？（）

A.在政府機(jī)構(gòu)有記載的不動(dòng)產(chǎn)契約

B.由會(huì)計(jì)填寫(xiě)的并且從銀行退回的已核銷(xiāo)支票

C.由經(jīng)理保管的雇員時(shí)間卡

D.由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔的供貨商發(fā)票

參考答案：A

參考解析：A正確。這些信息是外部單位收集的，并且沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)被審計(jì)區(qū)域的

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此最具證明力。B不正確，這是內(nèi)一外證據(jù)，產(chǎn)生于審計(jì)業(yè)務(wù)客

戶，可能受到篡改。C不正確，這是內(nèi)部證據(jù)，產(chǎn)生于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶，可能受到

篡改。D不正確，這是外一內(nèi)證據(jù)。盡管它產(chǎn)生于外部，但是由審計(jì)業(yè)務(wù)客戶保

存，因此也可能被篡改。

［單選題］42.某內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)估新政策和程序在保持適度風(fēng)險(xiǎn)方面的充分

性。為實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，最不相關(guān)的程序是：

A.與經(jīng)營(yíng)管理人員面談，明確那些比較模糊的業(yè)務(wù)程序

B.如有必要，與最高管理層或董事會(huì)成員面談，以明確政策性的內(nèi)容

C.測(cè)試投資樣本是否符合新業(yè)務(wù)程序的要求

D.審閱最近公布的新規(guī)章，并確定新程序是否符合這些規(guī)章的要求

參考答案：C

［單選題］43.成本節(jié)約的定位屬于：

A.項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)

B.財(cái)務(wù)審計(jì)

C.遵循性審計(jì)

D.經(jīng)營(yíng)審計(jì)

參考答案：D

參考解析：A.不正確，項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)關(guān)注結(jié)果是否符合合同。B.不正確，外部

審計(jì)師關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)。C.不正確，遵循性審計(jì)關(guān)注于遵循性。D.正確。經(jīng)營(yíng)審

計(jì)關(guān)注于成本。

［單選題］44.在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展以下哪項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，聘用有醫(yī)療保健福利方面有

專(zhuān)長(zhǎng)的外部服務(wù)提供者比較合適？

A.評(píng)價(jià)組織對(duì)包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算

B.將組織醫(yī)療保健福利項(xiàng)目的成本與同行業(yè)其他項(xiàng)目的成本進(jìn)行比較

C.對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便對(duì)組織主要部門(mén)的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計(jì)

D.以上答案都正確

參考答案：D

參考解析：D.正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、

技能和其他的勝任能力。對(duì)于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部

或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議

和幫助。對(duì)于咨詢(xún)業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、

技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢(xún)業(yè)務(wù)，或者獲取專(zhuān)家的建議

和幫助。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏有關(guān)醫(yī)療保健成本方面的專(zhuān)家，應(yīng)該

聘請(qǐng)能提供所需的知識(shí)、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服

務(wù)提供者在估計(jì)公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方

面以及培訓(xùn)審計(jì)醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。

［單選題］45.首席審計(jì)官被任命參加一項(xiàng)評(píng)估外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會(huì)。承

擔(dān)外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人邀請(qǐng)首席審計(jì)官一起到其私人的狩獵場(chǎng)打獵

一周。該首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：（）

A.接受，如果他們雙方的時(shí)間安排允許的話

B.拒絕，鑒于雙方的利害沖突

C.只要不占用工作時(shí)間就可以接受

D.詢(xún)問(wèn)總會(huì)計(jì)師這樣做是否違背公司的道德規(guī)范

參考答案：B

參考解析：A不正確，不管其時(shí)間是否允許，首席審計(jì)官不能參加可能影響公正

執(zhí)業(yè)的活動(dòng)。B正確。IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)參與可能

妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的一些活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些與組織的

目標(biāo)相沖突的活動(dòng)和關(guān)系。首席審計(jì)官作為評(píng)委參與被評(píng)對(duì)象的活動(dòng)顯然會(huì)妨

礙其公正評(píng)價(jià)，因此不合適。C不正確，不管是否屬于工作時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)師都

不能參與可能影響公正執(zhí)行業(yè)務(wù)的活動(dòng)。D不正確，總會(huì)計(jì)師（有譯為“主計(jì)

長(zhǎng)”）無(wú)權(quán)判斷這一活動(dòng)是否違背公司道德規(guī)范。

［單選題］46.如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項(xiàng)可能存在的濫用公司資產(chǎn)的舞弊

中風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域是：（）

A.高級(jí)經(jīng)理使用公司的旅行和招待資金進(jìn)行很可能未經(jīng)批準(zhǔn)的活動(dòng)

B.向虛構(gòu)的供應(yīng)商購(gòu)人物資

C.資助提供給了可能與總裁有關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)或者沒(méi)有用于該公司章程規(guī)定的目的

D.工資部門(mén)職員增加虛構(gòu)的員工

參考答案：C

參考解析：A不正確，旅行和招待資金由于費(fèi)用開(kāi)支范圍的限制所涉及的金額不

大。B不正確，向虛構(gòu)的供應(yīng)商購(gòu)人物資由于費(fèi)用開(kāi)支范圍的限制所涉及的金額

不大。C正確。衡量風(fēng)險(xiǎn)高低的標(biāo)準(zhǔn)一是金額，二是發(fā)生的可能性。在內(nèi)部控制

非常薄弱的情況下，資助提供給了可能與總裁有關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)或者沒(méi)有用于該機(jī)

構(gòu)章程規(guī)定的目的，其所涉及的金額可能較大，而且非常薄弱的內(nèi)部控制很容

易導(dǎo)致巧立名目的“資助”被用于舞弊目的。D不正確，增加虛構(gòu)的員工由于費(fèi)

用開(kāi)支范圍的限制所涉及的金額不大。

［單選題］47.在經(jīng)營(yíng)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認(rèn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

相比較，目的是：（）

A.評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性

B.對(duì)旨在保護(hù)資產(chǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試

C.確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司程序

D.評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)并顯示哪里需要額外的審計(jì)

參考答案：D

參考解析：A不正確，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試內(nèi)部報(bào)告的準(zhǔn)確性。B不正

確，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試存貨安全設(shè)計(jì)控制。C不正確，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比

較不能測(cè)試政策遵循性。D正確。這種分析性程序?qū)樽庸敬尕浌芾淼男Ч?/p>

效率提供評(píng)價(jià)說(shuō)明。

［單選題］48.以下哪項(xiàng)代表了最佳風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)？

A.根據(jù)未來(lái)事件發(fā)生的可能性和對(duì)實(shí)現(xiàn)組織長(zhǎng)期目標(biāo)的影響來(lái)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估其固有和控制風(fēng)險(xiǎn)，以及其對(duì)財(cái)務(wù)誤報(bào)的影響程度

C.評(píng)估現(xiàn)有和未來(lái)事件的風(fēng)險(xiǎn)水平，它們對(duì)實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)的影響，以及潛在

的原因

D.評(píng)估現(xiàn)有和未來(lái)事件的風(fēng)險(xiǎn)水平，它們對(duì)完成組織的使命的影響，以及消除

已有或潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的可能性

參考答案：C

參考解析：A.不正確，這不是最佳技術(shù)，因?yàn)樗鼉H僅采用了兩因素分析方法去

進(jìn)行風(fēng)（即事件和影響）。B.不正確，這不是最佳技術(shù)，因?yàn)樗鼪](méi)有采用綜合方

法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。C.正確。這是最佳的做法，因?yàn)樗捎镁C合方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管

理，其不僅僅考慮了事件和影響情況，也考慮了事件發(fā)生的原因。D.不正確，

該選項(xiàng)也是采用兩因素分析方法，此外還談及消除風(fēng)險(xiǎn)而非緩解風(fēng)險(xiǎn)。

［單選題］49.某新上任大型零售公司的首席審計(jì)官在審計(jì)活動(dòng)中對(duì)存貨廣泛使用

符合性測(cè)試表示質(zhì)疑，他聲稱(chēng)這個(gè)方法不符合重要性原則。以下陳述中哪一條

是對(duì)這位首席審計(jì)官的說(shuō)法最合理的反應(yīng)？I.重要性不僅與每一商店的規(guī)模大

小有關(guān)，也與影響整個(gè)組織的控制結(jié)構(gòu)有關(guān)。II,根據(jù)定義，任何偏離規(guī)定控

制程序的情形都是重要的。IIL確保公司控制結(jié)構(gòu)中重要的金額都受到檢查的

唯一方法是全面審計(jì)所有存貨。（）

A.只有I

B.只有in

c.只有I和n

D.I、n和ni都對(duì)

參考答案：A

參考解析：I.正確。重要性被定義為對(duì)組織的潛在損害項(xiàng)目，重要性包括數(shù)量

和性質(zhì)兩個(gè)方面，而不限于在數(shù)量上被確定的項(xiàng)目。U.不正確，有一些性質(zhì)輕

微的控制錯(cuò)誤不被認(rèn)為是重要的。in.不正確，可以使用抽樣方法來(lái)全面覆蓋整

個(gè)組織的控制結(jié)構(gòu)。故選A。

［單選題］50.保險(xiǎn)公司正收到各醫(yī)院通過(guò)計(jì)算機(jī)媒體直接發(fā)來(lái)的住院保險(xiǎn)索賠，

但醫(yī)院沒(méi)有向保險(xiǎn)公司移交保險(xiǎn)單。要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項(xiàng)

控制程序最為有效：（）

A.應(yīng)用整合測(cè)試法（ITF）,以對(duì)數(shù)據(jù)處理透明的方式測(cè)試處理過(guò)程的準(zhǔn)確性

B.編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類(lèi)別特性辨別反常的索賠種類(lèi)或索賠數(shù)目，供索賠

處理部門(mén)調(diào)查

C.應(yīng)用通用審計(jì)軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險(xiǎn)客戶主要數(shù)目清單相對(duì)比

D.針對(duì)從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求

參考答案：B

參考解析：B正確。監(jiān)控是對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)估。管理層考慮內(nèi)部控制是否適

當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)且按預(yù)期運(yùn)行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨(dú)

的、定期評(píng)價(jià)的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經(jīng)營(yíng)的一

部分，它包括管理和監(jiān)督性的復(fù)核、比較、核對(duì)以及由部門(mén)人員所采取的可作

為其日?；顒?dòng)一部分的其他行動(dòng)。因而，對(duì)索賠數(shù)量及性質(zhì)的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)

部控制的疏忽。

［單選題］51.以下哪種情形代表了薪酬部門(mén)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)？（）

A.薪酬部門(mén)人員要輪換其職務(wù)

B.薪金支票由員工的直接管理員發(fā)放

C.薪金記錄要每季度與稅收?qǐng)?bào)告核對(duì)

D.時(shí)間記錄職能是獨(dú)立于薪酬部門(mén)的

參考答案：B

參考解析：A不正確，薪酬部門(mén)人員定期輪崗是好的內(nèi)部控制。B正確。薪金支

票由員工的直接管理員發(fā)放沒(méi)有職責(zé)分離是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。薪金支票由

員工的直接管理員發(fā)放，可能存在離職員工但不報(bào)告的情形。直接管理員可能

用打卡機(jī)記錄員工的上下班時(shí)間并冒取薪金支票。只有與薪金記錄或業(yè)務(wù)部門(mén)

無(wú)關(guān)的人員才能發(fā)送薪金支票。C不正確，現(xiàn)金記錄要每季度與稅收?qǐng)?bào)告核對(duì)是

好的內(nèi)部控制。D不正確，時(shí)間記錄職能是獨(dú)立于薪酬部門(mén)的，這屬于好的內(nèi)部

控制。

［單選題］52.公司管理層剛實(shí)施一項(xiàng)政策，要求各部門(mén)立即削減10%的員工及預(yù)

算。CAE響應(yīng)了此“縮減規(guī)模”（即全面縮減員工人數(shù)）計(jì)劃，要求審計(jì)經(jīng)理們對(duì)

每項(xiàng)工作分配的時(shí)間均縮減10%,以下哪項(xiàng)說(shuō)法正確？

A.CAE行為將導(dǎo)致與以前審計(jì)計(jì)劃大致相同的風(fēng)險(xiǎn)，只是降低了10%

B.各審計(jì)經(jīng)理可以通過(guò)同時(shí)削減10%的審計(jì)程序獲得相當(dāng)于以前界定的90%的審

計(jì)收益范圍

C.CAE應(yīng)當(dāng)重新估定風(fēng)險(xiǎn)次序并削減特定的審計(jì)任務(wù)，而不是全面削減10%

D.以上各項(xiàng)均正確

參考答案：C

［單選題］53.最能證明是否積累了過(guò)量存貨的證據(jù)是：（）

A.將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購(gòu)的存貨總和相比較

B.盤(pán)點(diǎn)存貨并將盤(pán)點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤(pán)存記錄相比較

C.審查采購(gòu)訂單

D.分析上一季度過(guò)量存貨報(bào)告

參考答案：A

參考解析：A正確。將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購(gòu)的存貨總和相比較，可以知

道存貨總量是否大大超過(guò)實(shí)際需求量，從而得到存在過(guò)量存貨的證據(jù)。B不正

確，盤(pán)點(diǎn)存貨并將盤(pán)點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤(pán)存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實(shí)際

數(shù)量的證據(jù)，而不能知道是否過(guò)量。C不正確，審查采購(gòu)訂單未與現(xiàn)有存貨和實(shí)

際需要相比較，得不出過(guò)量的證據(jù)。D不正確，分析上一季度的過(guò)量存貨報(bào)告并

不能取得目前存貨是否過(guò)量的證據(jù)。

［單選題］54.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)目前正在接手其成立三年以來(lái)的第一次外部評(píng)估。在

與一些內(nèi)部審計(jì)職員的面談中，審查小組了解到這三年來(lái)內(nèi)部審計(jì)師們的一些

行為，以下哪一種行為將影響質(zhì)量保證審查小組對(duì)該內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)客觀性的評(píng)

價(jià)？（）

A.在工薪審計(jì)時(shí)一位內(nèi)部審計(jì)師告訴審查小組，工薪經(jīng)理來(lái)找他，表示他正在

尋找一個(gè)會(huì)計(jì)來(lái)為他的兼職生意編制財(cái)務(wù)報(bào)表，該內(nèi)部審計(jì)師同意做這項(xiàng)工

作，以便在業(yè)余時(shí)間掙些外快

B.在對(duì)公司辦公室擴(kuò)建工程的審計(jì)中，設(shè)備管理副總經(jīng)理送給內(nèi)部審計(jì)師一個(gè)

公司名稱(chēng)的紀(jì)念杯這種紀(jì)念杯曾在奠基儀式上發(fā)給了每個(gè)員工

C.審查了一個(gè)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的設(shè)置之后，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議審計(jì)

完成三個(gè)月之后，審計(jì)業(yè)務(wù)客戶要求審計(jì)師復(fù)查某些控制措施的充分性，內(nèi)部

審計(jì)師同意并實(shí)施了該復(fù)查

D.內(nèi)部審計(jì)師被要求參加一個(gè)工作小組，目的是解決減少公司存貨被盜或減少

損失的問(wèn)題，這是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承接的第一項(xiàng)咨詢(xún)性業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師的任務(wù)

是向工作小組提出有關(guān)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┑慕ㄗh

參考答案：A

參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)師在工薪審計(jì)時(shí)接手為其做兼職會(huì)計(jì)的做法使他與

審計(jì)業(yè)務(wù)客戶之間存在利益沖突，從而損害其客觀性，將會(huì)影響該審查小組的

評(píng)價(jià)。B不正確，根據(jù)《框架》，接受一些公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳性

物品不應(yīng)該阻礙內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。因此，接受刻有公司名稱(chēng)的紀(jì)念杯無(wú)

損審計(jì)師的客觀性。C不正確，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建

議，并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，這些都是恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)行為，不會(huì)損害其客觀性。D不正

確，內(nèi)部審計(jì)師提供上述咨詢(xún)服務(wù)是一種正常的審計(jì)業(yè)務(wù)工作，不會(huì)損害其客

觀性。

［單選題］55.以下哪項(xiàng)控制措施能防止由獨(dú)立承包商開(kāi)具的費(fèi)用賬單所引起的糾

紛？（）

A.及時(shí)記錄承付款和開(kāi)支

B.簽署包含開(kāi)單費(fèi)用條款的書(shū)面協(xié)議

C.在采購(gòu)和應(yīng)付款部門(mén)之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

D.提交月度報(bào)告，將實(shí)際開(kāi)支與批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行比較

參考答案：B

參考解析：A不正確，及時(shí)報(bào)告不會(huì)解決這個(gè)問(wèn)題。B正確。這種協(xié)議的存在將

防止與費(fèi)用補(bǔ)償有關(guān)的爭(zhēng)議。C不正確，在問(wèn)題的陳述中沒(méi)有證據(jù)表明存在不相

容職務(wù)。D不正確，每月通過(guò)報(bào)告進(jìn)行比較可能會(huì)發(fā)現(xiàn)某個(gè)問(wèn)題，但不能防止由

費(fèi)用引起的糾紛。

［單選題］56.在審計(jì)抽樣中可能會(huì)發(fā)生兩類(lèi)錯(cuò)誤：第一類(lèi)錯(cuò)誤和第二類(lèi)錯(cuò)誤。這

些風(fēng)險(xiǎn)：（）

A.直接來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)師取得的樣本不能代表總體的概率

B.可以通過(guò)運(yùn)用更可靠、更昂貴的審計(jì)程序來(lái)降低

C.其重要性是由根據(jù)不正確的樣本得出結(jié)論的經(jīng)濟(jì)后果確定的

D.分別指：（1）內(nèi)部控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)；（2）結(jié)果錯(cuò)誤沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：A

參考解析：A正確。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的

概率，也就是說(shuō)，根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)檢測(cè)總體中的每個(gè)元素所得

出的結(jié)論不同。第一類(lèi)錯(cuò)誤和第二類(lèi)錯(cuò)誤是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的主要方面。第一類(lèi)錯(cuò)誤

是誤拒風(fēng)險(xiǎn)或信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣結(jié)果表明存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重

大錯(cuò)誤的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)的效率性有關(guān)。第二類(lèi)錯(cuò)誤是誤差風(fēng)險(xiǎn)或信

賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣結(jié)果表明不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能

性，這種風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)的有效性有關(guān)。相比較而言，第二類(lèi)錯(cuò)誤更嚴(yán)重。B不正

確，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)取決于業(yè)務(wù)程序的質(zhì)量。C不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小并不完全取

決于錯(cuò)誤結(jié)論所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果。D不正確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)

險(xiǎn)。

［單選題］57.內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造的公司進(jìn)行確認(rèn)業(yè)務(wù)。審計(jì)師

沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何雇員因?yàn)樽兏锏某h縮減他們被要求的職責(zé)，但是審計(jì)師注意到

對(duì)這個(gè)變革的態(tài)度普遍不好。以下哪項(xiàng)最有可能糾正該事項(xiàng)？

A.扁平化組織結(jié)構(gòu)以促進(jìn)管理層級(jí)之間更好的溝通

B.改寫(xiě)變革的需要并找出方法與雇員溝通價(jià)值觀

C.培養(yǎng)一個(gè)“筒倉(cāng)”心態(tài)使雇員能更好地看到項(xiàng)目中他們的職責(zé)范圍

D.用新的項(xiàng)目、主題和變革推動(dòng)者振作這個(gè)進(jìn)程

參考答案：B

［單選題］58.對(duì)于經(jīng)常進(jìn)行新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的組織來(lái)說(shuō)，同時(shí)按產(chǎn)品和職能劃分部門(mén)

以及實(shí)施雙重授權(quán)制是比較適宜的。在以下組織結(jié)構(gòu)中，最適合于該類(lèi)型組織

的結(jié)構(gòu)是：

A.專(zhuān)家官僚式

B.機(jī)械式

C.矩陣式

D.機(jī)械官僚式

參考答案：C

參考解析：A.不正確，專(zhuān)家官僚式是一種具有高復(fù)雜性、低標(biāo)準(zhǔn)化的組織結(jié)

構(gòu)，在這種組織結(jié)構(gòu)中專(zhuān)家必須存在。B.不正確，機(jī)械式組織結(jié)構(gòu)是一種高度

正規(guī)化和標(biāo)準(zhǔn)化的組織結(jié)構(gòu)，而且這種結(jié)構(gòu)不實(shí)施雙重授權(quán)。這不是最佳的組

織結(jié)構(gòu)。C.正確。矩陣式組織結(jié)構(gòu)將按職能劃分部門(mén)與按產(chǎn)品劃分部門(mén)結(jié)合起

來(lái)，建立了一個(gè)雙重報(bào)告的結(jié)構(gòu)，并且這種結(jié)構(gòu)最適合那些有必要經(jīng)常建立產(chǎn)

品開(kāi)發(fā)小組的組織；D.不正確，在機(jī)械官僚式組織結(jié)構(gòu)中，規(guī)章制度無(wú)所不

在，而且任務(wù)都是高度常規(guī)性的。

［單選題］59.內(nèi)部審計(jì)師必須能夠仔細(xì)地區(qū)分范圍限制和審計(jì)中的其他限制的區(qū)

別，以下哪項(xiàng)不屬于范圍限制？（）

A.業(yè)務(wù)客戶的分部經(jīng)理表示該分部正在對(duì)一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并

表示對(duì)信息系統(tǒng)的這部分已計(jì)劃的審計(jì)業(yè)務(wù)要推遲到下一年進(jìn)行

B.審計(jì)委員會(huì)檢查了當(dāng)年的審計(jì)工作安排，刪除了首席審計(jì)官認(rèn)為很有必要實(shí)

施的審計(jì)項(xiàng)目

C.業(yè)務(wù)客戶表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)榻M織正在與這些客戶就一項(xiàng)長(zhǎng)期合同

進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾

D.以上三項(xiàng)都不是

參考答案：B

參考解析：A不正確，拖延有關(guān)部分主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)是范圍限制。這種

拖延限制了業(yè)務(wù)的開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)師要向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告有關(guān)的范圍

限制，以便他們能確定這種限制是否正當(dāng)。B正確。審計(jì)委員會(huì)決定從年度業(yè)務(wù)

工作安排中去掉某項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于范圍限制。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)就是檢查并批準(zhǔn)

本年度已計(jì)劃的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。C不正確，禁止與特定的客戶聯(lián)系是范圍

限制，這種禁止限制了特定審計(jì)程序的開(kāi)展。D不正確，答案A和C已指出了范

圍限制。

［單選題］60.《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)師擁有以下哪些技能？I.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)理

解人際關(guān)系的重要性并善于處理人際關(guān)系；II.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能夠識(shí)別和評(píng)價(jià)

偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重要性和重大性；III.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是諸如經(jīng)濟(jì)學(xué)、商

法、稅收、金融和信息技術(shù)方面的專(zhuān)家；IV.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備出色的口頭和書(shū)

面表達(dá)能力。

A.只有n

B.I和n

CIII和w

D.I、n和iv都對(duì)

參考答案：D

參考解析：D.正確。內(nèi)部審計(jì)師被期望能夠識(shí)別良好的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，理解人際關(guān)

系，并具有出色的口頭和書(shū)面表達(dá)能力。不要求審計(jì)師成為與審計(jì)職責(zé)有關(guān)的

廣泛領(lǐng)域的專(zhuān)家。

［單選題］61.誰(shuí)將主要負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供內(nèi)部審計(jì)與其他機(jī)構(gòu)就確認(rèn)工作和

咨詢(xún)活動(dòng)協(xié)調(diào)工作，以便在專(zhuān)業(yè)和組織方面受益的信息？

A.外部審計(jì)師

B.首席審計(jì)執(zhí)行官

C.首席執(zhí)行官

D.每個(gè)確認(rèn)和咨詢(xún)機(jī)構(gòu)

參考答案：B

［單選題］62.什么是剩余風(fēng)險(xiǎn)？

A.風(fēng)險(xiǎn)的影響

B.控制下的風(fēng)險(xiǎn)

C.未被管理的風(fēng)險(xiǎn)

D.環(huán)境中的潛在風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：C

［單選題］63.以下哪種情況有助于提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和外部審計(jì)部門(mén)之間的總體

審計(jì)效率？

A.縮小內(nèi)部審計(jì)的范圍，以避免發(fā)生潛在的利益沖突

B.對(duì)同一部門(mén)的多次審計(jì)被安排在不同時(shí)間進(jìn)行

C.在開(kāi)展外部審計(jì)之前，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各職能部門(mén)進(jìn)行審計(jì)

D.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)情況縮小外部審計(jì)的范圍

參考答案：D

參考解析：D.正確。根據(jù)《框架》，外部審計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)工

作的成果，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)對(duì)內(nèi)外部審計(jì)師計(jì)劃的審計(jì)工作進(jìn)行討論，以確

保適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面和最大限度地減少重復(fù)工作。外部審計(jì)師可以得到內(nèi)部審

計(jì)報(bào)告，以幫助外部審計(jì)師決定和調(diào)整工作范圍及時(shí)間。

［單選題］64.計(jì)算機(jī)程序庫(kù)應(yīng)如何保證安全？

A.安裝程序訪問(wèn)的記錄系統(tǒng)

B.監(jiān)督對(duì)程序庫(kù)介質(zhì)的實(shí)物訪問(wèn)

C.限制實(shí)物和邏輯訪問(wèn)

D.拒絕通過(guò)終端的遠(yuǎn)程訪問(wèn)

參考答案：C

參考解析：A.不正確，日志系統(tǒng)只能記錄對(duì)程序庫(kù)進(jìn)行訪問(wèn)的行為以便事后追

究責(zé)任，并不能保證程序的即時(shí)安全。B.不正確，監(jiān)督對(duì)程序庫(kù)介質(zhì)的實(shí)物訪

問(wèn)僅對(duì)物理介質(zhì)進(jìn)行控制。C.正確。為確保程序庫(kù)的安全，應(yīng)同時(shí)從物理介質(zhì)

和邏輯訪問(wèn)兩方面進(jìn)行控制，限制事物和邏輯訪問(wèn)正好滿足了這兩方面的要

求。D.不正確，拒絕通過(guò)終端的遠(yuǎn)程訪問(wèn)僅對(duì)邏輯訪問(wèn)進(jìn)行控制。

［單選題］65.內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作中應(yīng)保持客觀性。假定首席審計(jì)官收到一筆

年度獎(jiǎng)金作為個(gè)人報(bào)酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎(jiǎng)金會(huì)損害首席審

計(jì)官的客觀性？（）

A.該獎(jiǎng)金是由董事會(huì)或其所屬的薪酬管理委員會(huì)管理的

B.該獎(jiǎng)金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來(lái)的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果的

C.內(nèi)部審計(jì)工作范圍是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制而不是評(píng)價(jià)賬戶余額

D.以上三項(xiàng)都對(duì)

參考答案：B

參考解析：A不正確，董事會(huì)應(yīng)該確定首席審計(jì)官的報(bào)酬。B正確。該獎(jiǎng)金是基

于收到的貨幣金額或所提議的未來(lái)的節(jié)約額作為審計(jì)結(jié)果時(shí)，客觀性就可能受

損?；谏鲜銮闆r的獎(jiǎng)金或會(huì)不適當(dāng)?shù)赜绊懰_(kāi)展的業(yè)務(wù)，或會(huì)不適當(dāng)?shù)赜绊?/p>

所提出的建議。C不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍包括評(píng)價(jià)和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、

控制和治理過(guò)程的改進(jìn)。D不正確，如果董事會(huì)確定了首席審計(jì)官的報(bào)酬或者如

果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作范圍是評(píng)價(jià)控制而不是賬戶余額，客觀性是不會(huì)受損

的。

［單選題］66.內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉

及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本，審計(jì)業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類(lèi)

審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門(mén)的管轄范圍。內(nèi)部審計(jì)

師對(duì)此的最恰當(dāng)反應(yīng)是：

A.與審計(jì)業(yè)務(wù)客戶一起查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程以及已批準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃，

該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)范圍

B.鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，應(yīng)讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定

C.在開(kāi)始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否符合經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)

立的標(biāo)準(zhǔn)

D.由于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒(méi)有成效，應(yīng)當(dāng)終止

參考答案：A

［單選題］67.分部經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長(zhǎng)是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，以下哪

項(xiàng)審計(jì)程序與這一結(jié)論最為相關(guān)？

A.對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)

B.抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年的相比較，測(cè)試成本組成，并分析

標(biāo)準(zhǔn)成本差異

C.對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)以確定是否有重大變化

D.抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購(gòu)人價(jià)格，以便確定原材料成本

記錄的準(zhǔn)確性

參考答案：B

參考解析：A.不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。B.正確。分

析經(jīng)營(yíng)情況與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率相關(guān)。C.不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營(yíng)效率提高

的信號(hào)，但相比之下選項(xiàng)B更相關(guān)。D.不正確。這一程序與評(píng)價(jià)原材料采購(gòu)正

確性相關(guān)，卻無(wú)法提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)效率方面的信息。

［單選題］68.在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計(jì)師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反

了法律規(guī)定。出于對(duì)公司的忠誠(chéng)，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有收集有關(guān)傾倒物的信息。該

內(nèi)部審計(jì)師的行為：（）

A.因有意成為違法活動(dòng)的一員而違法了道德規(guī)范

B.因沒(méi)有保護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范

C.沒(méi)有違反道德規(guī)范，在任何事件上都需要對(duì)雇主忠誠(chéng)

D.沒(méi)有違反道德規(guī)范，因?yàn)闆](méi)有收集有關(guān)違例事件的信息

參考答案：A

參考解析：A正確。因?yàn)樾袨橐?guī)則禁止內(nèi)部審計(jì)師有意成為違法活動(dòng)的一員。內(nèi)

部審計(jì)師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實(shí)，如果不披露，可能會(huì)歪曲他們所

報(bào)告的審核活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師還明顯沒(méi)有審慎地開(kāi)展其工作。B不正確，因?yàn)?/p>

IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》沒(méi)有強(qiáng)加對(duì)公眾的責(zé)任。C不正確，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師不

應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德目標(biāo)，并要尊重和致力于

組織的合法地位和道德目標(biāo)。不過(guò)，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不

是道德的。D不正確，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報(bào)告

這類(lèi)信息。

［單選題］69.在進(jìn)行存貨控制有效性的檢查過(guò)程中，審計(jì)師在工作底稿中記錄了

大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及機(jī)械設(shè)備部門(mén)的業(yè)務(wù)，與上年度其他部門(mén)

相比，機(jī)械設(shè)備部門(mén)確實(shí)進(jìn)行了一些額外數(shù)量的周期性調(diào)整，審計(jì)師應(yīng)該：（）

A.與部門(mén)經(jīng)理面談，并實(shí)施其他的審計(jì)程序以確定機(jī)械設(shè)備部門(mén)內(nèi)部的業(yè)務(wù)控

制和處理程序是否適當(dāng)

B.不用再做更進(jìn)一步的工作，因?yàn)橥ㄟ^(guò)分析程序涉及的事項(xiàng)沒(méi)有列入已設(shè)計(jì)的

審計(jì)方案中

C.向?qū)徲?jì)部門(mén)經(jīng)理通報(bào)懷疑有舞弊行為

D.在審計(jì)工作底稿中加上批注，以備在復(fù)核時(shí)進(jìn)行詳細(xì)檢查

參考答案：A

參考解析：A正確。當(dāng)分析性審計(jì)程序確認(rèn)存在意外的結(jié)果或關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師

應(yīng)檢查和評(píng)估這樣的結(jié)果或關(guān)系。檢查和評(píng)估應(yīng)包括詢(xún)問(wèn)管理部門(mén)，應(yīng)用其他

審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證證明證據(jù)等等，直到內(nèi)部審計(jì)師獲得滿意、充分的解釋為止。

未被解釋的結(jié)果和關(guān)系可能預(yù)示存在某一重要風(fēng)險(xiǎn)，如潛在的錯(cuò)誤、違規(guī)和不

法行為，審計(jì)師應(yīng)該給予特別的關(guān)注；應(yīng)該將情況向有關(guān)管理層報(bào)告，并根據(jù)

具體情況建議采取適當(dāng)?shù)拇胧?。B不正確，審計(jì)方案是一個(gè)工作指南，并不能限

制審計(jì)師獲取方案編制時(shí)所未知的信息。C不正確，該事實(shí)不能支持已經(jīng)發(fā)生舞

弊這一結(jié)論。D不正確，對(duì)存貨重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該立刻解決。

［單選題］70.以下哪一項(xiàng)描述了控制薄弱環(huán)節(jié)？

A.采購(gòu)代理投資公開(kāi)上市的互助基金，而該基金的投資組合中包括公司某供應(yīng)

商的股票

B.采購(gòu)程序被設(shè)計(jì)良好除非采購(gòu)監(jiān)事另有指示，這些程序一般得到遵守

C.由于1,000美元以上的采購(gòu)活動(dòng)需要兩個(gè)人的簽名，正常的經(jīng)營(yíng)性采購(gòu)都在

500美元到1,000美元之間

D.事先編好的空白采購(gòu)訂單在采購(gòu)部門(mén)內(nèi)部保管

參考答案：B

參考解析：就風(fēng)險(xiǎn)而言，管理層的判斷凌駕于一個(gè)設(shè)計(jì)良好的控制系統(tǒng)之上就

相當(dāng)于沒(méi)有控制。

［單選題］71.以下不屬于“風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移”的是：

A.多樣化

B.套期保值

C.自保險(xiǎn)

D.損害免責(zé)協(xié)議

參考答案：C

參考解析：C.正確。自保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)保留。

［單選題］72.首席審計(jì)官采取的以下哪項(xiàng)活動(dòng)不違反《職業(yè)道德規(guī)范》？（）

A.首席審計(jì)官?zèng)Q定拖延對(duì)分部的審計(jì)，以便分部經(jīng)理（首席審計(jì)官的親戚）有時(shí)

間將“有些事情”進(jìn)行整理

B.為節(jié)約公司資源，首席審計(jì)官以所有助理人員都是新人，不會(huì)從培訓(xùn)中受益

為由，取消了所有助理人員未來(lái)兩年的培訓(xùn)

C.為節(jié)約公司資源，首席審計(jì)官限制了對(duì)國(guó)外部分的審計(jì)程序，以便從國(guó)外經(jīng)

理處證實(shí)沒(méi)有發(fā)生主要的人事變動(dòng)

D.首席審計(jì)官拒絕向作為投資者之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營(yíng)信息

參考答案：D

參考解析：A不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師要誠(chéng)實(shí)、

審慎和盡責(zé)地開(kāi)展其工作”。B不正確，根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則，“內(nèi)

部審計(jì)師應(yīng)不斷提高其服務(wù)的熟練性、效率和質(zhì)量”。C不正確，根據(jù)《職業(yè)道

德規(guī)范》行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)

服務(wù)”。標(biāo)準(zhǔn)要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和有用。D正確。根據(jù)《職業(yè)道

德規(guī)范》的行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過(guò)程中所獲

得的信息”。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免將工作信息用于任何個(gè)人的

利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標(biāo)”。因此，在

內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計(jì)官使用公司的經(jīng)營(yíng)信息可能是非法的。

［單選題］73.在對(duì)金庫(kù)管理的確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮如下因素，除

了：

A.審計(jì)委員會(huì)要求確認(rèn)金庫(kù)部門(mén)遵守了已作為財(cái)務(wù)管理手段的一項(xiàng)新政策

B.金庫(kù)管理部門(mén)還沒(méi)有制定任何的風(fēng)險(xiǎn)管理政策

C.由于某分部的近期銷(xiāo)售，金庫(kù)部門(mén)所管理的現(xiàn)金和有價(jià)證券已增加了350%

D.外部審計(jì)師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難

參考答案：D

［單選題］74.首席審計(jì)執(zhí)行官正在為下一預(yù)算年度的業(yè)務(wù)工作安排作準(zhǔn)備，并且

受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對(duì)采購(gòu)或人事部門(mén)的業(yè)務(wù)時(shí)，不應(yīng)

考慮哪些因素？

A.這兩個(gè)部門(mén)的其中一個(gè)部門(mén)已發(fā)生運(yùn)營(yíng)方面的重要變化

B.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)近期新增的人員是某個(gè)部門(mén)的專(zhuān)家

C.其中一個(gè)部門(mén)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)的收益的機(jī)會(huì)要多于另一個(gè)部門(mén)

D.其中一個(gè)部門(mén)的最新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要比另一個(gè)部門(mén)重要

參考答案：B

參考解析：B.正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：最近

一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的有效性的最新評(píng)估，

管理高層、審計(jì)委員會(huì)和管制機(jī)構(gòu)的要求，當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問(wèn)題，企業(yè)

的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)，審計(jì)人

員的變動(dòng)與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)

的意外要求。新增的、對(duì)某個(gè)部門(mén)具有專(zhuān)長(zhǎng)的員工可能沒(méi)有另一個(gè)部門(mén)所具備

的因素重要。

［單選題］75.審計(jì)委員會(huì)最有可能參與以下哪一事項(xiàng)的審批？？

A.審計(jì)職員的晉升和加薪

B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)觀察結(jié)果和建議

C.審計(jì)工作日程安排

D.首席審計(jì)執(zhí)行官的任命

參考答案：D

［單選題］76.某跨國(guó)公司的首席審計(jì)執(zhí)行官需要組建審計(jì)小組，于是對(duì)新近收購(gòu)

的另一個(gè)國(guó)家的子公司進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)因素應(yīng)予以考慮？I.地方習(xí)俗。II.

內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力。in.內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。M貨幣的匯率。

A.I、II、III

B.n、IILIV

c.僅有I和ni

D.僅有I和n

參考答案：A

參考解析：A.正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備

應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可用資源的評(píng)價(jià)。因此，在

為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的能力。

因此，在對(duì)國(guó)外的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須考慮內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力以及對(duì)地

方習(xí)俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國(guó)家，性和道德

問(wèn)題就很重要。B.不正確，匯率與確定團(tuán)隊(duì)成員所需的特征是不相關(guān)的。C.不

正確，內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力一定要考慮。D.不正確，經(jīng)驗(yàn)必須要考慮。

［單選題］77.如果允許一個(gè)職員單獨(dú)接觸公司裝有投資證券的保險(xiǎn)柜，可能產(chǎn)生

哪種后果？（）

A.職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個(gè)人貸款

B.職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)

C.公司無(wú)法與其職員取得真誠(chéng)合作

D.當(dāng)公司職員接觸保險(xiǎn)柜時(shí)，可能沒(méi)有記錄

參考答案：A

參考解析：A正確。員工可以臨時(shí)借用證券并不被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣救耘f收到股利

和利息。B不正確，小偷總會(huì)被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。C不正確，真誠(chéng)合作以個(gè)人的個(gè)性和

以前的記錄為基礎(chǔ)。D不正確，銀行將會(huì)有記錄。

［單選題］78.在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無(wú)效的？（）

A.測(cè)試銀行賬戶

B.進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推理

C.每個(gè)賬戶都具有同等的重要性

D.抽樣單位的數(shù)字大

參考答案：C

參考解析：A不正確，PPS抽樣在測(cè)試銀行賬戶時(shí)有效，如果金額大的項(xiàng)目比金

額小的項(xiàng)目更重要的話（在變量抽樣中通常都是這樣的）。B不正確，PPS抽樣可

以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推斷。C正確。貨幣單位抽樣給數(shù)量大、更重要的項(xiàng)目分配更多的權(quán)

重，如果全部項(xiàng)目的重要性都是相同的，PPS不適用。D不正確，如果金額大的

項(xiàng)目比金額小的項(xiàng)目更重要，PPS抽樣是有效的。

［單選題］79.公司的一個(gè)分部由于采納了內(nèi)部審計(jì)師的建議而使成本節(jié)約，按照

公司的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》

的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵海ǎ?/p>

A.接受該禮物，因?yàn)閷徲?jì)已經(jīng)結(jié)束、報(bào)告已經(jīng)提出

B.接受該禮物并全部捐給