《索菱事業(yè)公司會(huì)計(jì)造假的審計(jì)防范的案例分析》7300字（論文）

索菱事業(yè)公司會(huì)計(jì)造假的審計(jì)防范的案例分析目錄TOC\o"1-3"\h\u17716摘要 摘要隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的上市公司會(huì)計(jì)造假事件不斷發(fā)生，給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了一定影響。本文重點(diǎn)以索菱實(shí)業(yè)股份有限公司的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象為案例，總結(jié)其造假原因及手段，通過(guò)文獻(xiàn)研究法，網(wǎng)絡(luò)，期刊雜志等相關(guān)資料的查閱分析，提出相關(guān)的審計(jì)防范措施，希望一定程度上可以對(duì)索菱公司的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象起到防范作用，并促進(jìn)公司的發(fā)展。關(guān)鍵詞：索菱實(shí)業(yè)有限公司會(huì)計(jì)造假審計(jì)防范緒論從企業(yè)的發(fā)展歷程來(lái)看,審計(jì)防范的作用越來(lái)越突出。已經(jīng)慢慢成為企業(yè)不可或缺的一部分,但隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增多,上市公司不斷發(fā)生會(huì)計(jì)造假事例,不但嚴(yán)重的妨礙了企業(yè)的內(nèi)部健康發(fā)展。會(huì)計(jì)造假還造成了證券市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序,并進(jìn)而成為阻礙國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大問(wèn)題。而審計(jì)防范則可以有效防治會(huì)計(jì)造假這一問(wèn)題,可以充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能,督促公司加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，提髙經(jīng)濟(jì)效益。建立規(guī)范的審計(jì)程序等,可以使審計(jì)質(zhì)量得到保障。更好的對(duì)企業(yè)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和管理,讓審計(jì)工作成為企業(yè)發(fā)展中的有效手段,高效管理企業(yè)。因此可以有效減少會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象發(fā)生,為宏觀經(jīng)濟(jì)控制和管理服務(wù)。促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展,一定程度上保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展。會(huì)計(jì)造假理論概念會(huì)計(jì)造假概述會(huì)計(jì)造假是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，違反了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則制度，做假賬和編制虛假報(bào)表財(cái)務(wù)，提供虛假會(huì)計(jì)信息的行為。一個(gè)國(guó)家的法律法規(guī)制度，經(jīng)濟(jì)政策，市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制等都是構(gòu)成會(huì)計(jì)行為的重要環(huán)境要素，企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為無(wú)非是追求短期的經(jīng)濟(jì)利益。因?yàn)槟壳坝嘘P(guān)法律法規(guī)制度的不健全，相關(guān)體制、機(jī)制的不完善，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)造假的處罰力度較輕，一般不承擔(dān)法律責(zé)任。給相關(guān)造假人員提供了機(jī)會(huì)，以較低的代價(jià)去賺取大量金錢(qián)。導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)造假不斷發(fā)生。會(huì)計(jì)造假危害1.影響投資者的利益財(cái)務(wù)指標(biāo)信息主要是投資者及時(shí)了解上市企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r的重要基本信息數(shù)據(jù)來(lái)源。各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中的數(shù)據(jù)主要是用于辨別上市公司的實(shí)際盈利增長(zhǎng)能力,償債風(fēng)險(xiǎn)能力,經(jīng)營(yíng)能力的主要指標(biāo)。因而，就財(cái)務(wù)信息而言，真實(shí)性顯得尤為重要。若對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行造假，隱瞞其真實(shí)數(shù)據(jù)信息，會(huì)造成投資決策者利用虛假信息產(chǎn)生錯(cuò)誤的判斷，最后造成決策失誤，給廣大投資者帶來(lái)重大損失。2.給公司造成損失公司做假賬，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的信用，公司的聲譽(yù)會(huì)大打折扣。還會(huì)使公司內(nèi)部控制系統(tǒng)失效，導(dǎo)致公司內(nèi)部會(huì)計(jì)職能無(wú)法有效發(fā)揮，助長(zhǎng)不法之風(fēng)。雖然做假賬可以給公司帶來(lái)利益，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，它只是暫時(shí)性的，而一旦被查到，公司將會(huì)因觸犯法律法規(guī)和相關(guān)條款而受到制裁和懲罰。這個(gè)影響將會(huì)是深遠(yuǎn)的，無(wú)法去估量其損失。3.影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序會(huì)計(jì)造假會(huì)加劇公司內(nèi)部部門(mén)之間的信用危機(jī)，虛假數(shù)據(jù)會(huì)誤導(dǎo)決策者的判斷，導(dǎo)致決策失誤。數(shù)據(jù)欺詐破壞市場(chǎng)規(guī)則，加劇市場(chǎng)投機(jī)和市場(chǎng)波動(dòng)，擾亂社會(huì)和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序，影響社會(huì)穩(wěn)定，助長(zhǎng)腐敗風(fēng)氣和資源配置低下，并導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。二、索菱公司簡(jiǎn)介及其會(huì)計(jì)造假案例回顧（一）公司簡(jiǎn)介深圳市索菱實(shí)業(yè)有限公司，2015年6月在深圳證券交易所中小板上市。主要經(jīng)營(yíng)汽車(chē)影音導(dǎo)航系統(tǒng)、智能軌跡倒車(chē)系統(tǒng)、智能信息系統(tǒng)等產(chǎn)品。極力為用戶提供安全、舒適的行車(chē)環(huán)境和智能化管理服務(wù)，為客戶提供專(zhuān)業(yè)化、個(gè)性化的車(chē)載電子系統(tǒng)的解決方案。（二）會(huì)計(jì)造假案列回顧1.經(jīng)證監(jiān)會(huì)查實(shí)由于2016-2018年凈利潤(rùn)為負(fù)，在2019年，根據(jù)公司出具的2018年的年度報(bào)告修改了前兩年的有關(guān)數(shù)據(jù)，有關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的真實(shí)性以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等事項(xiàng)保持懷疑的態(tài)度，更是被亞太會(huì)計(jì)事務(wù)所出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在這種情況下，索菱公司在2019年的4月份受到證監(jiān)會(huì)的立案調(diào)查通知書(shū)，是由于相關(guān)行為涉嫌信息披露違法違規(guī)，已被證監(jiān)會(huì)進(jìn)行立案調(diào)查。經(jīng)過(guò)相關(guān)調(diào)查，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定索菱公司在2016到2018年的年報(bào)中存在著虛假記載，后兩年存在重大遺漏。索菱股份在2016至2018年期間更是通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，虛構(gòu)海外業(yè)務(wù)、偽造回款單據(jù)、虛增巨額利潤(rùn)等不正當(dāng)手段進(jìn)行會(huì)計(jì)造假。2.自曝在經(jīng)過(guò)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查之后，索菱股份更是發(fā)布公告表示，經(jīng)過(guò)一番自查之后，公司在2016年-2018年連續(xù)三年，通過(guò)虛增收入，虛減費(fèi)用的方式，虛增收入11.75億、虛增利潤(rùn)10.53億。盡管它自曝的造假金額比證監(jiān)會(huì)的多，但是它卻將金額在2016年-2018年做了重新分配，在2016年和2017年自查結(jié)果要比證監(jiān)會(huì)的少0.81億和2.58億，而2018年則比證監(jiān)會(huì)的要多5.43億元。這樣處理之下，2016年和2017年的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)調(diào)整后不會(huì)是虧損的，而2018年仍然是虧損。相關(guān)規(guī)定公司連續(xù)三年凈利潤(rùn)為負(fù)，公司股票將可能被終止掛牌上市，而索菱公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正之后，公司股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形就消除了。三、會(huì)計(jì)造假的手段及動(dòng)因分析（一）索菱會(huì)計(jì)造假手段1.虛增預(yù)付款上市之后，索菱股份支付的預(yù)付款猛增，這一現(xiàn)象反映在企業(yè)“其他應(yīng)收款”科目中。年份20142015上2015下20162017201820192020其他應(yīng)收款0.620.833.053.084.9717.8722.4615.75表1-1:其他應(yīng)收款(億元)數(shù)據(jù)來(lái)源：2015年6月公司上市，上市之后的索菱股份開(kāi)始原形畢露。最異常的是2015年上半年的時(shí)候母公司其他應(yīng)收款還只有8300萬(wàn)，而下半年猛增到3.05億元，到了2018年，這一數(shù)字激增到了17.87億。直到2018年年報(bào)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)至少在2017年，所謂的對(duì)索菱電子科技等子公司的其他應(yīng)收款都是虛假的。原本17年年報(bào)合并報(bào)表顯示，公司有對(duì)外預(yù)付款1700萬(wàn)，現(xiàn)在竟然發(fā)現(xiàn)是幾億元對(duì)外的和經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的借款。這些借款實(shí)際是付給了許多的貿(mào)易公司，其中深圳市隆蕊塑膠電子有限公司就在其中。就這樣，索菱股份的資金就大量轉(zhuǎn)移到另外一家非上市的公司，上市公司就這樣被掏空。2.虛假外包，員工工資造假表1-2:員工工資表(萬(wàn)元)單位：萬(wàn)元/人2014年2015年2016年2017年2018年2019年生產(chǎn)1.1321.3111.085766604224人均生產(chǎn)工人工資6.026.058.5714.8123.0441.81數(shù)據(jù)來(lái)源：上市前企業(yè)員工成本還算正常，一年6萬(wàn)左右，在上市后生產(chǎn)工人工資在2017年達(dá)到148100元，2018年達(dá)到230400元，2019年達(dá)到418100元，人均年薪400000多，這數(shù)據(jù)有些夸大了，很明顯員工的工資造假了。而在2014年度的招股書(shū)所示，公司對(duì)外加工的模式是由公司進(jìn)行采購(gòu)原材料，委托外面企業(yè)進(jìn)行加工，公司只需要支付相應(yīng)的費(fèi)用就可以。一般對(duì)外委托企業(yè)加工，基本都是對(duì)技術(shù)要求不高的環(huán)節(jié)，所以支付價(jià)格應(yīng)該會(huì)更便宜，更為公司節(jié)省一部分費(fèi)用。如下圖所示，公司的環(huán)節(jié)一共有37個(gè)，其中自己生產(chǎn)的環(huán)節(jié)有32個(gè)，委托對(duì)外加工的只有5個(gè)環(huán)節(jié)。然而自己生產(chǎn)的費(fèi)用是11320000元，對(duì)外加工的5個(gè)環(huán)節(jié)費(fèi)用卻達(dá)到了17440000元，比自己生產(chǎn)的32個(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用還高，顯然這是不合理的。查看索菱股份委托對(duì)外加工的企業(yè)，其中最大的外包企業(yè)就是隆蕊塑膠電子有限公司。和上文造假進(jìn)行資金套現(xiàn)的是同一家公司。表1-3:工序費(fèi)用表工序數(shù)量總費(fèi)用自己生產(chǎn)321132萬(wàn)委外加工51744萬(wàn)數(shù)據(jù)來(lái)源：3.虛構(gòu)利潤(rùn)索菱公司的自爆看似公開(kāi)了更大金額的造假，實(shí)則是有目的性的挪移資金。經(jīng)證監(jiān)會(huì)查明，在索菱股份披露的二零一六和二零一七年年度報(bào)告中，兩年一共虛增營(yíng)業(yè)收入609647147.54元，虛減費(fèi)用19753579.54元，一共虛增利潤(rùn)總額為629400727.08元。4.關(guān)聯(lián)交易索菱股份的業(yè)務(wù)是從隆蕊電子采購(gòu)原材料，然后加工后賣(mài)給國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶。但是實(shí)際上，在索菱股份背后還有索菱電子，索菱電子充當(dāng)了造假的資金中樞，具體操作方式是通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易的形式將資金從索菱股份套出到索菱電子，然后由索菱電子，向虛構(gòu)的海外客戶和國(guó)內(nèi)客戶打款并下達(dá)購(gòu)買(mǎi)指令，這些企業(yè)收到款后，下達(dá)虛構(gòu)的銷(xiāo)售單，并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)回索菱股份，完成銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，另一方面，索菱股份從隆蕊電子處進(jìn)行虛假采購(gòu)，這樣從采購(gòu)到銷(xiāo)售，均為虛構(gòu)，只有資金和發(fā)票在流轉(zhuǎn)，在財(cái)務(wù)賬面上反映為收入和利潤(rùn)，實(shí)際業(yè)務(wù)卻都是假的。而通過(guò)企查查數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，索菱電子和隆蕊電子在工商信息中留下的電話和郵箱是一樣的，廣東索菱電子科技有限公司的法定代表人是肖行亦，正好也是索菱股份的實(shí)際控制人。虛假記載索菱股份在二零一六至二零一八年的年度報(bào)告中，存在著虛假記載營(yíng)業(yè)收入及費(fèi)用等。2017年應(yīng)該及時(shí)入賬的沒(méi)有及時(shí)入賬，該披露的借款42500萬(wàn)元以及擔(dān)保的7500萬(wàn)元也沒(méi)有披露。2018年索菱股份未及時(shí)入賬和披露23000萬(wàn)元借款也存在著重大遺漏，沒(méi)有記載進(jìn)報(bào)告中。上文中有表述對(duì)其他應(yīng)收款，員工工資進(jìn)行虛假記載，從而轉(zhuǎn)移出公司大量資金。（二）索菱公司造假動(dòng)因分析1.治理結(jié)構(gòu)不完善索菱股份有限公司治理機(jī)制不健全，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)混亂，這也是索菱公司陷入困境的主要原因。多名高層管理人員辭職，在二零一九年的一月份，索菱股份就發(fā)布了公告，公司職工代表監(jiān)事辭去監(jiān)事職位。同年的二月份，三月份，四月份，索菱公司的副總經(jīng)理，內(nèi)審負(fù)責(zé)人，董事會(huì)秘書(shū)等相繼提出離職。這也導(dǎo)致了公司實(shí)際控制人肖行亦在擔(dān)任董事長(zhǎng)的同時(shí)，還兼任公司總經(jīng)理，董秘等多個(gè)職務(wù)，沒(méi)有實(shí)行不相容崗位分離，內(nèi)部控制制度失效，審議機(jī)制形同虛設(shè)。這也方便了利用職務(wù)之便，違規(guī)操縱索菱股份進(jìn)行不正當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)交易等手段轉(zhuǎn)移索菱股份的資金。無(wú)償把索菱公司的資金以支付預(yù)付款的形式持續(xù)并且頻繁的向親屬實(shí)際控制的相關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移，累計(jì)轉(zhuǎn)款金額巨大。公司董事會(huì)日常運(yùn)作和信息公開(kāi)披露工作質(zhì)量整體不高。相關(guān)監(jiān)管部門(mén)在對(duì)索菱股份有限公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，公司董事長(zhǎng)肖行亦也簽字明確承認(rèn)了一些違法違規(guī)操作。2.外部審計(jì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)索菱公司二零一六年和二零一七年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，出具存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告。瑞華事務(wù)所既沒(méi)依照要求執(zhí)行重大錯(cuò)報(bào)的識(shí)別，也未按照要求執(zhí)行函證程序。發(fā)出的詢(xún)證函，也沒(méi)有注意發(fā)函地址與其實(shí)際注冊(cè)的地址不一樣。發(fā)函與回函聯(lián)系人，發(fā)現(xiàn)不是企業(yè)的客戶和員工，也只是采取電話的方式聯(lián)系，沒(méi)采取其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)保證函證的有用性。瑞華所還存在著審計(jì)工作底稿缺失的情況，在2017年的審計(jì)說(shuō)明中有記錄索引號(hào)為4100-9的。但在審計(jì)工作底稿中卻沒(méi)有索引號(hào)為4100-9的相關(guān)資料。然而瑞華事務(wù)所在對(duì)索菱公司2016，2017年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，卻依然出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。3.追求利益企業(yè)重點(diǎn)在于追求利益，對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的追求是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)造假的主要原因。通過(guò)會(huì)計(jì)造假虛增利潤(rùn)，能讓企業(yè)快速達(dá)到上市的要求。企業(yè)上市之后又可以為自己融資到大量資金，為企業(yè)自身和管理層人員帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。然而上市是有限制條件的，盈利是其重要指標(biāo)。因此索菱實(shí)業(yè)股份有限公司也不例外。上市后，索菱公司股票價(jià)格一度達(dá)到了每股17.48元，給股東帶來(lái)了巨大財(cái)富。2015年是索菱股份有限公司上市年份，在上市前幾年即2011至2015年，公司的收入和利潤(rùn)不僅整齊且穩(wěn)定，公司的收益也穩(wěn)定在百分之九十五左右。而僅一年時(shí)間，2016年就開(kāi)始有變化，收入打折，經(jīng)營(yíng)虧損。上市前后變化不得不讓人懷疑其索菱公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假，對(duì)其公司利潤(rùn)進(jìn)行虛假記入是為了達(dá)到可以成功上市進(jìn)行圈錢(qián)，賺取巨額財(cái)富。4.造假成本低，罰款金額小上市企業(yè)的違法違規(guī)成本相對(duì)較低，有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)用一些不正當(dāng)?shù)氖侄渭赐ㄟ^(guò)會(huì)計(jì)造假來(lái)為企業(yè)和私人謀取不正當(dāng)利益。而我國(guó)對(duì)上司公司的違規(guī)相關(guān)的處罰力度比較輕，索菱的欺詐上市和會(huì)計(jì)造假的情況，證監(jiān)會(huì)對(duì)索菱股份的罰款額度是60萬(wàn)元，并且60萬(wàn)元已經(jīng)是最嚴(yán)重的處罰了。然而60萬(wàn)元對(duì)于索菱這樣一個(gè)上市企業(yè)而言，顯然60萬(wàn)元的處罰力度不值一提。罰款和其造假所獲得的利潤(rùn)完全不成比例，也沒(méi)有被終止上市。我國(guó)相關(guān)證券法在會(huì)計(jì)造假方面處罰太輕，而在巨大的金錢(qián)誘惑下，企業(yè)管理層人員往往會(huì)以身試法。四、審計(jì)防范措施（一）公司層面1.完善治理結(jié)構(gòu)公司的治理結(jié)構(gòu)不僅規(guī)定了股東、董事會(huì)和管理層的責(zé)任和分工，而且還明確了在決策公司的事務(wù)時(shí)應(yīng)該遵循的規(guī)則。索菱股份應(yīng)制定合規(guī)高效、精簡(jiǎn)透明、制衡的內(nèi)部工作管理原則，充分考慮到企業(yè)的發(fā)展方向與治理要求等方面的問(wèn)題，設(shè)置相符合的企業(yè)職能機(jī)構(gòu)，并明確各職能部門(mén)的有關(guān)權(quán)限，避免內(nèi)部職能交叉、缺失、重疊或者其他相關(guān)職責(zé)權(quán)利過(guò)度集中，形成各司其職，各擔(dān)其責(zé)，相互制約，相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部工作機(jī)制。索菱公司首先應(yīng)當(dāng)對(duì)各管理機(jī)構(gòu)的工作職能以及職責(zé)進(jìn)行準(zhǔn)確科學(xué)合理的歸類(lèi)分解。然后應(yīng)當(dāng)確定具體各個(gè)工作崗位的職能名稱(chēng)和工作職責(zé)以及具體工作職能要求,需明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)權(quán)限和之間的職責(zé)關(guān)系。在索菱公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的職務(wù)設(shè)立管理過(guò)程中,應(yīng)嚴(yán)格遵循不相容性和職務(wù)分離制的原則,努力準(zhǔn)確識(shí)別和分出不相容性的職務(wù)。索菱公司應(yīng)該制定相關(guān)管理制度和文件，并按照其規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理決策、重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)、重要部門(mén)的管理層人事任免及大額流動(dòng)資金支付時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)以及公司的規(guī)章制度來(lái)做決策。任何個(gè)人都不可以私自簽名進(jìn)行決策，或者隨意更改已通過(guò)的決策事項(xiàng)。2.加強(qiáng)內(nèi)部控制索菱股份有限公司應(yīng)盡快建立健全公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度。明確內(nèi)部監(jiān)督的職能組織架構(gòu)、崗位的配置和職責(zé)分配的相關(guān)權(quán)限。對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督檢查，尋找公司目前內(nèi)部控制存在的重大問(wèn)題和突出薄弱環(huán)節(jié)。從而通過(guò)公司內(nèi)部監(jiān)督對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制建立與管理實(shí)施中可能存在的問(wèn)題和薄弱缺陷進(jìn)行整改，從而促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷改進(jìn)。索菱公司還應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)督。公司在接受相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督時(shí)，應(yīng)與外部有關(guān)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行溝通，從而來(lái)檢查公司單位內(nèi)部遵循各項(xiàng)法律法規(guī)的具體情況。應(yīng)根據(jù)提供的相關(guān)信息制定整改措施，進(jìn)行自我檢查和監(jiān)督。并定期與客戶進(jìn)行溝通交流，收集相關(guān)客戶的業(yè)務(wù)信息，以檢查單位有關(guān)銷(xiāo)售交易處理及相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)處理是否正確，核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的記錄是否完整并且正確，并制定相關(guān)措施并監(jiān)督其措施的實(shí)施。公司還應(yīng)定期將會(huì)計(jì)記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行比較，做到賬實(shí)相符。索菱公司內(nèi)外部審計(jì)人員應(yīng)定期向其提供內(nèi)部有關(guān)決策建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估內(nèi)部控制的合理設(shè)計(jì)以及測(cè)試其管理有效性，識(shí)別潛在的管理缺陷并向內(nèi)部管理層提出相關(guān)有效建議，以及可以采取的替代方案，同時(shí)為做出成本效益決策方案提供有用的信息。索菱公司應(yīng)及時(shí)制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍、有關(guān)責(zé)任和計(jì)劃，并以此為基礎(chǔ)合理配置內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)的跟蹤監(jiān)控內(nèi)部控制制度是否存在有重大缺陷和漏洞。并針對(duì)公司內(nèi)部違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的行為和內(nèi)部控制管理的漏洞，向公司管理層及時(shí)提出有效的整改建議。（二）行業(yè)層面1.外部審計(jì)審計(jì)最重要的則是保持獨(dú)立性，由于事務(wù)所的費(fèi)用是由被審計(jì)的企業(yè)支付的，所以在審計(jì)過(guò)程中，一定程度上會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，所以相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)公司業(yè)務(wù)的時(shí)候，應(yīng)保持該有的獨(dú)立性。執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序要規(guī)范，相關(guān)審計(jì)人員也一定要進(jìn)行復(fù)核，避免審計(jì)本身出現(xiàn)重大紕漏。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)有職業(yè)操守，堅(jiān)守職業(yè)底線，不被經(jīng)濟(jì)利益所左右。2.信息及時(shí)披露上市企業(yè)應(yīng)及時(shí)向廣大投資者公開(kāi)披露重大信息。該及時(shí)入賬的金額應(yīng)及時(shí)披露在相關(guān)報(bào)告當(dāng)中。借款以及擔(dān)保金額也應(yīng)及時(shí)披露，不應(yīng)向公眾隱瞞信息。關(guān)于上市企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略決策，經(jīng)營(yíng)范圍的重大調(diào)整，以及企業(yè)信息公開(kāi)披露關(guān)于上市公司的重大資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略方針和關(guān)于公司重大經(jīng)營(yíng)范圍的重大經(jīng)濟(jì)政策決定變化,公司的重大投資管理業(yè)務(wù)活動(dòng)和重大的政策決定,公司因?yàn)榇嬖诎l(fā)生重大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)虧損或者無(wú)法承受其他重大損失,因前期未及時(shí)公開(kāi)披露的上市公司有關(guān)信息披露記載行為存在重大信息差錯(cuò)、未嚴(yán)格要求按規(guī)定及時(shí)公開(kāi)披露或者虛假公布信息披露記載等相關(guān)信息都應(yīng)該及時(shí)披露，告知廣大投資者。（三）國(guó)家層面會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象屢屢發(fā)生，主要原因是違法的成本較低，違法收益卻很高。應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象表示零容忍的問(wèn)責(zé)態(tài)度。對(duì)會(huì)計(jì)造假的行政處罰力度加大。還要加快建立健全各級(jí)證券市場(chǎng)監(jiān)督體制機(jī)制，對(duì)重大會(huì)計(jì)違法違規(guī)案件加大懲治力度，加強(qiáng)對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)造假的刑事偵查力度，依法構(gòu)建資本市場(chǎng)合理秩序，從而凈化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體環(huán)境。不僅要進(jìn)行行政罰款，還要追究其刑事責(zé)任，嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)造假行為。無(wú)論行政責(zé)任、刑事責(zé)任還是民事責(zé)任都無(wú)法逃脫，才會(huì)讓會(huì)計(jì)造假者望而卻步，從而凈化資本市場(chǎng)的整體環(huán)境。因而，修訂完善《刑法》有關(guān)會(huì)計(jì)造假的規(guī)定，大幅提高刑期上限和罰金數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)涉及會(huì)計(jì)造假的控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高以及相關(guān)機(jī)構(gòu)從嚴(yán)追責(zé)，是從嚴(yán)打擊會(huì)計(jì)造假違法行為的重要舉措。結(jié)論索菱公司的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象，暴露出的不僅是公司內(nèi)部本身存在的諸多問(wèn)題，為其提供審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所也有很多值得關(guān)注的問(wèn)題。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)索菱公司主要是管理層結(jié)構(gòu)混亂，不相容職務(wù)沒(méi)有分離，會(huì)計(jì)信息失真。避免會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生，就要從完善公司的治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造好的內(nèi)部環(huán)境，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)生應(yīng)有的監(jiān)督作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，不被利益所誘惑。積極完善復(fù)核制度，提高審計(jì)報(bào)告的可信度，保證財(cái)務(wù)報(bào)告使用者獲得有效信息。而想完全杜絕會(huì)計(jì)造假，則需要廣大會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員和社會(huì)群眾的充分重視和共同努力，需要政府及相關(guān)部門(mén)等其他各個(gè)層面的積極實(shí)施、協(xié)調(diào)和改善，解決會(huì)計(jì)造假問(wèn)題指日可待。參考文獻(xiàn)[1]YijingGuo.Rese