會計理論現(xiàn)代會計理論研究報告

第二章現(xiàn)代會計理論研究方法第一節(jié)現(xiàn)代會計理論的種類第二節(jié)傳統(tǒng)的研究方法第三節(jié)創(chuàng)新的研究方法第一節(jié)現(xiàn)代會計理論的種類一、描述性理論（descriptivetheory）1、涵義：傳統(tǒng)的會計理論基本上都是屬于描述性的，即要描述、論證和解釋會計實務(wù)中的各種慣例。2、特點：這種理論著重要說明的是會計“是什么”（whatitis），或者試圖提出和說明存在哪些會計信息及其如何加以揭示并傳遞給財務(wù)報告使用者。20世紀80年代以來，實證研究方法日益興盛，實證研究仍然屬于描述性理論，因為它主要是解釋現(xiàn)實中存在的會計現(xiàn)象，但實證會計理論又不完全等同于早期的描述性理論，因為它還試圖解釋現(xiàn)存會計實務(wù)的依據(jù)（why）。然而，它又不試圖回答“會計實務(wù)應(yīng)當是怎樣”的問題，所以它不屬于規(guī)范性理論。二、規(guī)范性理論(normativetheory)1、涵義：所謂規(guī)范性理論，就是試圖根據(jù)會計活動的規(guī)則來概括會計的理論概念，并試圖導致“良好的”或“理想的”會計實務(wù)。2、特點：這種理論著重于說明會計“應(yīng)當是什么”（Whatshoulditbe），而不限于說明會計“是什么”。它是要從邏輯性方面概括或指明怎樣才算是良好的會計實務(wù)。一般來說，會計準則旨在規(guī)范會計實務(wù)，因此，20世紀80年代以來，西方各國都加強會計準則的研究和制訂。第二節(jié)傳統(tǒng)的研究方法傳統(tǒng)的研究方法是指長期占主導地位的一些會計理論構(gòu)建方法，主要有歸納法、演繹法、倫理法、社會學法、經(jīng)濟學法等。一、歸納法（inductiveapproach）1、概念：歸納法是一種從大量特殊事項的觀察、計量、分類中概括出一般性關(guān)系或結(jié)論的研究方法。2、特點：它是通過對大量現(xiàn)象進行觀察，然后加以分類，從中概括出有關(guān)概念的內(nèi)在聯(lián)系，再把它們組織或表述為理論。3、基本步驟：（1）觀察與記錄全部的觀察結(jié)果；（2）分析與分類記錄結(jié)果；（3）從觀察到的關(guān)系中推導出會計的一般概念或原則；（4）驗證推導出的結(jié)論。

觀察分類概括驗證4、優(yōu)缺點：可以不受預(yù)定的模式束縛，并把理論概念或結(jié)論建立在大量現(xiàn)象的基礎(chǔ)上，但歸納概括的結(jié)論難免以偏概全。二、演繹法（deductiveapproach）1、涵義：它是以有關(guān)財務(wù)報告目標、假設(shè)或其他概念為前提，推導出能指導會計實務(wù)的原則、準則及相應(yīng)的會計方法程序。2、特點：它是從一定的基本概念出發(fā)，推導出研究對象的邏輯性結(jié)構(gòu)。如：根據(jù)“持續(xù)經(jīng)營”假設(shè)，可以推出結(jié)論：生產(chǎn)企業(yè)獲取或持有資產(chǎn)是為了將來的生產(chǎn)耗用而不是銷售變現(xiàn)，因此可以不考慮其市價變動，并進而推導出歷史成本計量原則。3、推導程序：

具體運用可以有兩種不同的邏輯推演思路：（1）會計假設(shè)→基本原則→準則→具體程序（2）目標→信息質(zhì)量特征→要素→確認、計量與報告的標準前提命題推導結(jié)論驗證具體問題4、優(yōu)缺點：可以保持相關(guān)概念之間的內(nèi)在關(guān)系，使理論構(gòu)建具有邏輯嚴密性。但它的推導結(jié)構(gòu)取決于前提命題，如果前提命題錯誤，則整個理論結(jié)構(gòu)都將是錯誤的。三、倫理法（ethicalapproach）倫理法，又稱道德法，它是提出將一些財務(wù)報告或會計信息應(yīng)符合要求的道德標準，作為建立會計原則、準則或理論體系的依據(jù)，這些標準主要包括公允（fairness）、真實(truth)、合理(justice)、不偏不倚(unbias)等。四、社會學法(sociologicalapproach)用社會學法構(gòu)建會計理論，強調(diào)會計信息要能反映企業(yè)經(jīng)營活動對社會的影響，或企業(yè)所應(yīng)承擔的社會責任。這一研究方法是把“公允性”概念擴展到“社會福利”方面，并強調(diào)會計技術(shù)和方法的社會效應(yīng)。五、經(jīng)濟學法（economicapproach）這一方法側(cè)重于采用不同的會計技術(shù)方法對宏觀經(jīng)濟指標變動的控制能力的影響，強調(diào)講求總體的（宏觀的）經(jīng)濟效益(generaleconomicwelfare)。其基本觀點是：（1）會計政策和會計程序應(yīng)當反映經(jīng)濟現(xiàn)實（一個國家的總體經(jīng)濟形勢）；（2）會計方法的選擇還應(yīng)當考慮經(jīng)濟后果(economicconsequence)（體現(xiàn)政府宏觀經(jīng)濟政策的預(yù)期目標）。第三節(jié)創(chuàng)新的研究方法20世紀70、80年代以來，會計理論研究出現(xiàn)了一些新的方法，主要有事項法、系統(tǒng)法、實證法等。一、事項法（eventapproach）1、涵義：事項法主張按照具體的經(jīng)濟事項來報告企業(yè)的經(jīng)濟活動，并以此為基礎(chǔ)重新構(gòu)建財務(wù)會計的確認、計量和報告的理論與方法。事項法的主要倡導是美國會計學家喬治·索特（GeorgeSorter），他在1969年發(fā)表的《構(gòu)建基本會計理論的事項法》一文中全面闡述了以事項法為基礎(chǔ)所形成的基本會計理論。2、基本觀點：按事項法的觀點來看，會計的目標在于提供與各種可能的決策模型相關(guān)的經(jīng)濟事項，會計人員的任務(wù)只是提供有關(guān)事項的信息，而讓使用者自己選擇適用的事項。所謂事項（events），是指可以觀察到的，亦可用會計數(shù)據(jù)表現(xiàn)其特性的具體活動、交易和事件。二、系統(tǒng)法(systematicapproach)1、涵義：系統(tǒng)是指為達到預(yù)期的特定目標的一組相互聯(lián)系、相互作用的要素組成的有機整體。2、特點：（1）確立會計信息系統(tǒng)的目標；（2）研究該系統(tǒng)所包含的構(gòu)成要素及它們之間的層次關(guān)系；（3）該系統(tǒng)必須隨環(huán)境的變化而變化。三、實證法(positiveapproach)1、涵義：所謂“實證法”，是指通過搜集被觀察事物或現(xiàn)象的經(jīng)驗性（或歷史性）數(shù)據(jù)來驗證一些理論假說或命題，借以建立相應(yīng)的理論體系。2、特點：它必須對現(xiàn)實提出一些假說或者假定，然后通過經(jīng)驗或?qū)嶋H證據(jù)來證明，進而取舍有關(guān)的會計原則、準則和程序，直至整