單元五 施工項目成本管理

施工成本管理的任務與措施

施工成本計劃

施工成本控制

施工成本分析單元五施工項目成本管理施工成本管理的任務施工成本預測（估計、估算）（決策與計劃的依據(jù)）施工成本計劃（書面方案、文本文件、目標、責任制、控制和核算的基礎、數(shù)量指標、質(zhì)量指標、效益指標）施工成本控制（一系列動作、動態(tài)原理）施工成本核算（實際發(fā)生額）(所有的依據(jù))施工成本分析（影響因素分析，可能有偏差）施工成本考核（完成，獎罰）

1、施工成本預測：根據(jù)成本信息和施工項目的具體情況，運用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢作出科學估計。實質(zhì)是施工以前對成本的估算；施工項目成本預測是施工項目成本決策與計劃的依據(jù)2、施工成本計劃：以貨幣的形式編制施工項目在計劃期內(nèi)的生產(chǎn)費用、成本費用、成本降低率及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案。它是建立施工項目成本管理責任制、開展成本控制和核算的基礎。

3、施工成本控制：是指在施工過程中，對影響施工項目的各因素加強管理，采取各種有效措施，將各種消耗和支出嚴格控制在成本計劃范圍內(nèi)。

可分為事先控制事中控制（過程控制）事后控制應貫穿于施工項目從投標階段開始直到項目保證金返還的全過程。實際成本與計劃成本之間的比較分析，消除損失浪費.合同文件和成本計劃是成本控制的目標，進度報告和工程變更和索賠資料是成本控制過程中動態(tài)資料。4、施工成本核算施工成本核算：是指按規(guī)定開支范圍對施工費用進行歸集，計算出施工費用的實際發(fā)生額，并根據(jù)成本核算對象，采用適當?shù)姆椒?，計算出該施工項目的總成本和單位成本施工項目成本核算所提供的各種成本信息是成本預測、成本計劃、成本控制、成本分析和成本考核等各個環(huán)節(jié)的依據(jù)。4、施工成本核算計算實際發(fā)生額計算總成本和單位成本5、施工成本分析：在成本形成的過程中，對施工成本進行對比評價和總結(jié)工作，貫穿于施工成本管理的全過程。影響施工項目成本變動的因素：

一是外部的屬于市場經(jīng)濟的因素二是內(nèi)部的屬于企業(yè)經(jīng)營管理的因素－－分析的重點

6、施工成本考核將成本的實際指標與計劃、定額、預算進行對比和考核評定項目成本計劃的完成情況和各責任者的業(yè)績，并以此給以獎勵和處罰。施工項目完成后施工成本降低額和施工成本降低率作為成本考核的主要指標。成本考核是實現(xiàn)成本目標責任制的保證和實現(xiàn)決策目標的重要手段。1、

組織措施：

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實行項目經(jīng)理責任制

?

落實施工成本管理的組織機構(gòu)和人員

?

明確各級施工成本管理者的任務、職能分工、權(quán)力責任

?

編制施工成本控制工作計劃和工詳細的工作流程2、技術(shù)措施：

?

提供多個不同的技術(shù)方案

?

對不同的技術(shù)方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析分清各種措施的內(nèi)容是其他各類措施的前提和保障

施工成本管理的措施

3、經(jīng)濟措施

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編制資金使用計劃、確定、分解施工成本管理目標

?

對目標進行風險分析，制定防范性對策

?

通過偏差原因分析和未完工程成本預測，發(fā)現(xiàn)潛在問題，采取主動控制的預防措施

4、合同措施

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合同談判、修訂合同條款、處理合同執(zhí)行中的索賠問題

?

具體分析不同合同之間的相互聯(lián)系和影響 1.施工成本計劃的類型 2.施工成本計劃的編制依據(jù) 3.施工成本計劃的編制方法

施工成本計劃施工成本計劃的類型類型名稱階段依據(jù)特點競爭性成本計劃投標、簽訂合同工程量清單粗略指導性成本計劃選派項目經(jīng)理預算定額，施工圖預算企業(yè)實施性成本計劃施工準備施工定額，施工預算對內(nèi)施工預算于施工圖預算的區(qū)別1）編制依據(jù)不同2）使用范圍不同3）發(fā)揮作用不同施工定額→施工預算預算定額→施工圖預算施工預算適用于施工單位內(nèi)部施工圖預算適用于建設單位、施工單位施工預算是企業(yè)內(nèi)部進行生產(chǎn)的手段施工圖預算是招標報價的主要依據(jù)

在編制實施性計劃成本時，需要對施工預算和施工圖預算進行對比，采用的“兩算”對比法有實物對比法和金額對比法。1）實物對比法：將施工預算和施工圖預算計算出的人工、材料消耗量進行比較，算出節(jié)約和超支的數(shù)量及百分比。2）金額對比法：將施工預算和施工圖預算計算出的人工費、材料費、機械費進行比較，算出節(jié)約和超支的金額和百分比。1Z202020 施工成本計劃“兩算”對比的內(nèi)容如下：1）人工量與人工費的對比分析：施工預算比施工圖預算低6%左右。2）材料消耗量及材料費的對比分析：施工預算低于施工圖預算。3）施工機械費的對比分析：施工預算是實際進場機械。4）周轉(zhuǎn)材料使用費的對比分析：施工預算腳手架按施工方案，施工圖預算按綜合搭設方案；施工預算模版按接觸面積，施工圖預算模版按混凝土體積。投標報價文件企業(yè)定額、施工預算（注意）施工組織設計或施工方案人工、材料、機械臺班的市場價企業(yè)頒布的材料指導價、企業(yè)內(nèi)部機械臺班價格、勞動力內(nèi)部掛牌價格周轉(zhuǎn)設備內(nèi)部租賃價格、攤銷損耗標準已簽訂的工程合同、分包合同有關財務成本核算制度和財務歷史資料施工成本計劃的編制依據(jù)施工成本的構(gòu)成：1）按施工成本組成2）按施工項目組成3）按施工進度施工成本計劃的編制方法施工成本的構(gòu)成：

施工成本（直接費＋間接費）

人工費

材料費

施工機械使用費企業(yè)管理費按施工成本組成編制施工成本計劃的方法

項目施工成本

單項工程施工成本

單位工程施工成本

分部工程施工成本分項工程施工成本自上而下由粗到細建設項目組成的劃分按施工項目組成編制施工成本計劃的方法按施工進度編制施工成本計劃的方法1.時標網(wǎng)絡圖上按月編制的成本計劃（直方圖法）2.時間成本累計曲線（S形曲線）123456789101112時間1000800600400200100200350500600800800700500400100200時標網(wǎng)絡圖上按月編制的成本計劃成本例如單位時間計劃成本消耗量50004000300020001000

時間成本累計曲線（S形曲線）0123456789101112

100300650115017502550335040504550495051505250成本時間單位時間計劃成本累計消耗量1Z202031 施工成本控制的依據(jù)1Z202032 施工成本控制的步驟1Z202033 施工成本控制的方法施工成本控制

1、工程承包合同

2、施工成本計劃

3、進度報告

4、工程變更

除了上述幾種施工成本控制工作的主要依據(jù)外，有關施工組織設計、分包合同文件等也都是施工成本控制的依據(jù)是施工成本控制的指導性文件干擾素：會計核算施工成本控制的依據(jù)施工成本控制的步驟管理行為程序：建立管理體系的評審組織和評審程序—運行的程序—考核、檢查—制定對策糾偏指標控制程序：確定目標—收集數(shù)據(jù)—分析偏差—考核施工成本的過程控制方法(量價分離)人：單價、消耗量材：材料用量、材料價格機：臺班數(shù)量、臺班單價分包：贏得值（掙值）法(三個參數(shù))已完工作預算費用BCWP計劃工作預算費用BCWS已完工作實際費用ACWP

施工成本控制的方法贏得值（掙值）法在上述基本參數(shù)的基礎上，產(chǎn)生四個評價指標。費用偏差CV=已完工作預算費用-已完工作實際費用進度偏差SV=已完工作預算費用-計劃工作預算費用費用偏差為負值時，項目運行超支；正值時，運行節(jié)約；進度偏差為負值時，項目進度延誤；正值時，進度提前。費用績效指數(shù)CPI=已完工作預算費用/已完工作實際費用進度績效指數(shù)SPI=已完工作預算費用/計劃工作預算費用費用績效指數(shù)<1，超支；>1，節(jié)約進度績效指數(shù)<1，進度延誤；>1，進度提前偏差分析的方法

1）橫道圖法：具有形象、直觀、一目了然等優(yōu)點，但反映的信息量少。

2）表格法：靈活、適用性強；信息量大；可借助計算機進行數(shù)據(jù)處理，提高速度

3）曲線法（贏值法）明確三種分析方法干擾素：直方圖法、因果分析法網(wǎng)絡圖法、排列圖法偏差分析的表達方法已完工程實際施工成本擬完工程計劃施工成本(進度比較)已完工程計劃施工成本(成本比較)施工成本增加

工期拖延

三種施工成本參數(shù)曲線施工成本時間施工成本增加總額會分析看懂圖在曲線法中，最理想的狀態(tài)是BCWP、BCWS、ACWP三條曲線靠得很近，平穩(wěn)上升，表示項目按照預定計劃目標進行，如果三條曲線離散度不斷增加，澤預示著可能發(fā)生關系到項目成敗的重大問題。1 施工成本分析的依據(jù)2 施工成本分析的方法

施工成本分析1、會計核算:會計核算主要是價值核算。2、業(yè)務核算：根據(jù)業(yè)務部門的需要而建立的核算制度，包括：原始記錄和計算登記表。如單位工程及分部分項工程進度登記、質(zhì)量登記、工效、定額計算登記、物資消耗記錄、測試記錄等。3、統(tǒng)計核算：統(tǒng)計核算是利用會計核算資料和業(yè)務核算資料，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動客觀現(xiàn)狀的大量數(shù)據(jù)，按統(tǒng)計方法加以系統(tǒng)整理，表明其規(guī)律性。干擾素：成本核算對已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算對已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算對已發(fā)生的、尚未發(fā)生的、或正在發(fā)生的經(jīng)濟活動進行核算施工成本分析的依據(jù)成本分析的基本方法

1）比較法：“指標對比分析法”，通過技術(shù)經(jīng)濟指標的對比，檢查目標的實際完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進而挖掘內(nèi)部潛力的方法。將實際指標與目標指標的對比

?將實際指標與目標指標的對比

?本期實際指標與上期實際指標的對比

?

與本行業(yè)平均水平、先進水平對比施工成本分析的方法2）因素分析法：“連環(huán)置換法”，用來分析各種因素對成本的影響程度。

在成本分析時，首先假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其它因素則不變，然后逐個替換，分析比較其計算結(jié)果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。因素之間的排序規(guī)則：先實物量，后價值量先絕對值，后相對值

4）比率法

用兩個以上的指標的比例進行分析的方法，特點是：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關系。常用的方法：?

相關比率法

?

構(gòu)成比率法

?

動態(tài)比率法3）差額計算法：是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標值與實際值的差額來計算對成本的影響程度綜合成本的分析方法

1）分部分項工程成本分析是施工項目成本分析的基礎。方法是：進行預算成本、目標成本和實際成本的“三算”對比。2)月（季）成本分析是施工項目的中間成本分析.依據(jù)是當月的成本報表3)年度成本分析針對下一年的施工進展情況規(guī)劃出切實可行的成本管理措施,以保證施工項目成本目標的實現(xiàn).依據(jù)是年度報表4)竣工成本綜合分析

?竣工成本分析

?主要資源節(jié)超對比分析

?主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟效果分析

以