第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅學(xué)習(xí)培訓(xùn)資料

【例】某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入為500萬(wàn)元，聯(lián)運(yùn)支出100萬(wàn)元，該公司應(yīng)納稅為：解：應(yīng)納稅額＝（500－100）

3%＝12（萬(wàn)元）【例】某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司將一批貨物從上海運(yùn)往日本，全程運(yùn)費(fèi)收入25.8萬(wàn)元，到日本后由日本某運(yùn)輸公司運(yùn)抵目的地，付給日本運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)折合人民幣7.5萬(wàn)元。計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，為運(yùn)費(fèi)全額減去付給國(guó)外接運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)后余額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（25.8-7.5）×3%=0.549（萬(wàn)元）【例】某建筑公司承建一座教學(xué)樓工程，取得工程結(jié)算收入25000000元，其中包括裝修費(fèi)7500000元，該項(xiàng)裝修所用材料12000000元。因承建項(xiàng)目提前竣工、加之質(zhì)量?jī)?yōu)良，取得建設(shè)單位按合同約定的獎(jiǎng)勵(lì)200000年。計(jì)算該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

應(yīng)納稅額=（25000000+200000）×3%=756000（元）例：某校因建圖書(shū)館對(duì)外招標(biāo)，中標(biāo)者為一有安裝資質(zhì)的安裝公司，買(mǎi)電梯和安裝電梯均由該公司完成，中標(biāo)價(jià)格為500萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元為安裝勞務(wù)費(fèi)，400萬(wàn)元為電梯價(jià)格。此時(shí)應(yīng)就500萬(wàn)元計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。如果是學(xué)校買(mǎi)梯，而安裝公司只負(fù)責(zé)安裝，則只就100萬(wàn)元的安裝費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。如果是電梯生產(chǎn)廠家中標(biāo)，銷(xiāo)售其電梯400萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)安裝，收取100萬(wàn)的安裝費(fèi)，在合同中分別注明價(jià)款，且具有安裝資質(zhì)，此時(shí)400萬(wàn)的電梯計(jì)征增值稅，100萬(wàn)的安裝費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。如果沒(méi)有在合同中分別注明電梯價(jià)款和安裝費(fèi)，則應(yīng)視同混合銷(xiāo)售，就500萬(wàn)元計(jì)征增值稅。如果不具備安裝資質(zhì)，將電梯安裝工程轉(zhuǎn)包給有安裝資質(zhì)的安裝公司，則400萬(wàn)元的電梯計(jì)征增值稅，100萬(wàn)元的安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅由總承包人代扣代繳。

【例】某金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，2004年8月購(gòu)入A債券購(gòu)入價(jià)50萬(wàn)元，當(dāng)月又將債券賣(mài)出，A債券售出價(jià)55萬(wàn)元，。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[（55-50）5%=0.25萬(wàn)元

郵電通訊業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算【例】某電信局2003年2月取得下列收入：電報(bào)、電傳業(yè)務(wù)收入36000元，電話(huà)費(fèi)收入23580000元，電信物品銷(xiāo)售收入890000元，其他電信業(yè)務(wù)收入32000元。計(jì)算該電信局應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。解答：電信部門(mén)自己銷(xiāo)售無(wú)線(xiàn)尋呼、移動(dòng)電話(huà)，并提供相關(guān)的電信服務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額=（36000+23580000+890000+32000）×3%=24538000×3%=736140（元）5.文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)不包括這些場(chǎng)所從事的其它游藝活動(dòng)或其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。

【例】某影劇院2003年2月取得下列收入：（1）放映電影門(mén)票收入250000元；（2）為外地一歌唱團(tuán)提供演出場(chǎng)所演出，由該影劇院售票，門(mén)票收入28600元，分得6000元；（3）將場(chǎng)地出租給一上市公司召開(kāi)股東大會(huì)，租金收入8500元；（4）自辦的舞廳，當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入56000元。計(jì)算該影劇院應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。（該地娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率適用18%）。解答：出租場(chǎng)地收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征收項(xiàng)目；因負(fù)責(zé)為歌唱團(tuán)賣(mài)票，負(fù)有代扣代繳業(yè)務(wù)；舞廳收入應(yīng)按“娛樂(lè)業(yè)”征稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（250000+6000）×3%+8500×5%+56000×18%=7680+425+10080=18185（元）

6.娛樂(lè)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)向顧客收取的全部費(fèi)用注意包括煙酒費(fèi)和飲料費(fèi)【例】某娛樂(lè)城2002年12月有以下收入：門(mén)票收入650000元；點(diǎn)歌費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)250000元；銷(xiāo)售煙酒、飲料收入320000元；其他娛樂(lè)收入125000元。計(jì)算該娛樂(lè)城應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。（該娛樂(lè)城適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率）。解答：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（650000+250000+320000+125000）×20%=269000（元）服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算【例】北京某旅行社組織50人的旅行團(tuán)到拉薩五日游，每人收費(fèi)7800元，替每位旅客支付交通費(fèi)2500元，門(mén)票費(fèi)1200元，住房、餐飲費(fèi)2250元，計(jì)算組織此次旅行活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。解答：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（7800-2500-1200-2250）×50×5%=4625（元）【例】甲歌舞團(tuán)與乙演出公司簽訂協(xié)議，由乙公司為甲承辦一次演出活動(dòng)，演出在丙劇院進(jìn)行，連續(xù)演出三場(chǎng)，劇院代售門(mén)票，其取得門(mén)票收入30萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)議規(guī)定演出結(jié)束后甲付給乙中介費(fèi)7萬(wàn)元，付給丙租金5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算此項(xiàng)活動(dòng)中甲、乙、丙三方應(yīng)如何交稅？交多少稅？甲歌舞團(tuán)進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入減去付給演出公司，提供場(chǎng)所單位的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。按文化體育稅目交營(yíng)業(yè)稅，但由劇院代售門(mén)票的，由售票者代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（30-7-5）×3%=0.54（萬(wàn)元）乙演出公司承辦演出活動(dòng)，以收到的中介費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，按服務(wù)業(yè)（代理）稅目交營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=7×5%=0.35（萬(wàn)元）丙劇院為演出活動(dòng)有償提供場(chǎng)所，以租賃費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，按服務(wù)業(yè)（租賃業(yè)）稅目交營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5×5%=0.25（萬(wàn)元）

應(yīng)代扣代繳甲營(yíng)業(yè)稅=0.54（萬(wàn)元）例.某飲食服務(wù)企業(yè)設(shè)有大、小餐廳和歌舞廳。2002年某月大餐廳取得飲食收入50萬(wàn)元；小餐廳提供卡拉OK設(shè)備及小舞池，取得收入30萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，歌舞廳點(diǎn)歌費(fèi)收入2萬(wàn)元，顧客購(gòu)買(mǎi)煙酒8萬(wàn)元，門(mén)票收入10萬(wàn)元，問(wèn)該服務(wù)企業(yè)應(yīng)該如何繳納營(yíng)業(yè)稅？（1）該企業(yè)應(yīng)按娛樂(lè)和飲食業(yè)服務(wù)業(yè)分別繳納營(yíng)業(yè)稅（2）娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅(30+5+2+8+10)×20%=11（萬(wàn)元）（3）飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅50×5%=2.5（萬(wàn)元）8.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

【例】北方實(shí)業(yè)公司直接從境外某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)汽車(chē)專(zhuān)用技術(shù)的專(zhuān)利權(quán)，支付轉(zhuǎn)讓價(jià)格折合人民幣6500000元。北方公司以該專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)7500000元投資入股A汽車(chē)集團(tuán)公司。A汽車(chē)集團(tuán)公司又將該專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給B汽車(chē)制造廠，轉(zhuǎn)讓價(jià)格9000000元。計(jì)算該專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。解答：該專(zhuān)利權(quán)在境內(nèi)使用，北方公司購(gòu)入時(shí)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅；北方公司將此專(zhuān)利權(quán)投資入股的行為不征營(yíng)業(yè)稅；A公司作價(jià)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。（1）北方公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=6500000×5%=325000（元）（2）A公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=9000000×5%=450000（元）【例】某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車(chē)間，取得收入1200萬(wàn)元，該車(chē)間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元；

要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

【答】應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+（560-420）×5%=67（萬(wàn)元）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額是指納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！纠磕硣?guó)有企業(yè)將閑置不用的一座舊廠房出售給某百貨公司，售價(jià)180萬(wàn)元，該廠房原值365萬(wàn)元，已提折舊275萬(wàn)元。計(jì)算此筆銷(xiāo)售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。解答：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=180×5%=90000（元）

【例題】某廣告公司2004年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為90萬(wàn)元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為25萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且