做賬實(shí)操-行政事業(yè)單位會計(jì)科目表

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-行政事業(yè)單位會計(jì)科目表一、資產(chǎn)類科目編碼科目名稱核算內(nèi)容1001庫存現(xiàn)金核算單位的庫存現(xiàn)金1002銀行存款核算單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款1011零余額賬戶用款額度核算實(shí)行國庫集中支付的單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度1021其他貨幣資金核算單位的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金1101短期投資核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資1201財(cái)政應(yīng)返還額度核算實(shí)行國庫集中支付的單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度，包括財(cái)政直接支付額度和財(cái)政授權(quán)支付額度1211應(yīng)收票據(jù)核算單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票1212應(yīng)收賬款核算單位因出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項(xiàng)1213預(yù)付賬款核算單位按照購貨、勞務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)1215應(yīng)收股利核算事業(yè)單位持有長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)收取的現(xiàn)金股利或利潤1216應(yīng)收利息核算事業(yè)單位長期債券投資應(yīng)當(dāng)收取的利息1219其他應(yīng)收款核算單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)1221壞賬準(zhǔn)備核算事業(yè)單位對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1301存貨核算單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用或出售而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實(shí)際成本1302加工物品核算單位自制或委托外單位加工的各種物品的實(shí)際成本1401長期股權(quán)投資核算事業(yè)單位按照規(guī)定取得的，持有時(shí)間超過1年（不含1年）的股權(quán)性質(zhì)的投資1402長期債券投資核算事業(yè)單位按照規(guī)定取得的，持有時(shí)間超過1年（不含1年）的債券性質(zhì)的投資1501固定資產(chǎn)核算單位為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動或其他活動需要而擁有的，使用年限超過1年（含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)1502累計(jì)折舊核算單位固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額1503在建工程核算單位已經(jīng)發(fā)生必要的建筑或安裝工程支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)建造工程的實(shí)際成本1504工程物資核算單位為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本1505固定資產(chǎn)清理核算單位因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的費(fèi)用等1601無形資產(chǎn)核算單位擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等1602累計(jì)攤銷核算單位無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額1603研發(fā)支出核算單位自行開展研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)支出1701公共基礎(chǔ)設(shè)施核算由政府會計(jì)主體擁有并直接管理的，為社會公眾提供公共服務(wù)的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，如道路、橋梁、水利設(shè)施等1702公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）核算公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計(jì)折舊或攤銷額1703政府儲備物資核算政府會計(jì)主體為應(yīng)對突發(fā)事件等特殊情況而儲備的物資，如防汛物資、救災(zāi)物資等1801文物文化資產(chǎn)核算單位為滿足社會公共文化需求而擁有的文物、文化遺產(chǎn)等資產(chǎn)1802保障性住房核算政府會計(jì)主體為滿足社會公共住房需求而擁有的保障性住房資產(chǎn)1803保障性住房累計(jì)折舊核算保障性住房的累計(jì)折舊額1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損二、負(fù)債類科目編碼科目名稱核算內(nèi)容2001短期借款核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款2101應(yīng)繳財(cái)政款核算單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，如行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、政府性基金等2201應(yīng)付職工薪酬核算單位為職工提供服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等2202應(yīng)付賬款核算單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)2203預(yù)收賬款核算單位按照購貨、勞務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)收購買單位的款項(xiàng)2204應(yīng)付票據(jù)核算單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票2205應(yīng)付股利核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤2206應(yīng)付利息核算單位按照借款合同約定應(yīng)支付的利息2207其他應(yīng)付款核算單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)2301長期借款核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款2302長期應(yīng)付款核算單位除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等2303專項(xiàng)應(yīng)付款核算單位取得的國家指定用途的專項(xiàng)撥款，如科研項(xiàng)目專項(xiàng)撥款等2401預(yù)提費(fèi)用核算單位預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)等2501預(yù)計(jì)負(fù)債核算單位因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，如未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等2601遞延收益核算單位取得的應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助2701代管資金核算單位接受其他單位或個(gè)人委托代為管理的資金三、凈資產(chǎn)類科目編碼科目名稱核算內(nèi)容3001累計(jì)盈余核算單位歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后的滾存余額3002專用基金核算單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的基金，如職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)化基金等3003權(quán)益法調(diào)整核算事業(yè)單位采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動份額調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額而形成的累計(jì)權(quán)益變動額3004本期盈余核算單位本期實(shí)現(xiàn)的盈余（或虧損）3005本年盈余分配核算單位本年度盈余的分配（或虧損的彌補(bǔ)）情況3006無償調(diào)撥凈資產(chǎn)核算單位無償調(diào)入或調(diào)出資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動額3007以前年度盈余調(diào)整核算單位本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度會計(jì)差錯(cuò)更正所涉及的盈余調(diào)整情況四、收入類科目編碼科目名稱核算內(nèi)容4001財(cái)政撥款收入核算單位從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本建設(shè)撥款、專項(xiàng)撥款等4002事業(yè)收入核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入，不包括從財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款4003上級補(bǔ)助收入核算事業(yè)單位從上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入4004附屬單位上繳收入核算事業(yè)單位附屬單位按照規(guī)定上繳的收入4005經(jīng)營收入核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展經(jīng)營活動取得的收入4006非同級財(cái)政撥款收入核算單位從非同級財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，如從上級主管部門取得的專項(xiàng)撥款等4007投資收益核算事業(yè)單位對外投資取得的收益或損失4008捐贈收入核算單位接受捐贈取得的收入4009利息收入核算單位的銀行存款、債券投資等取得的利息收入4010租金收入核算單位出租資產(chǎn)取得的收入4011其他收入核算單位取得的除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，如罰沒收入、廢品回收收入等五、支出類科目編碼科目名稱核算內(nèi)容5001業(yè)務(wù)活動費(fèi)用核算單位為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)而開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用5002單位管理費(fèi)用核算事業(yè)單位為組織和管理其業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包括業(yè)務(wù)活動費(fèi)用中已核算的部分5003經(jīng)營費(fèi)用核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用5004上繳上級費(fèi)用核算事業(yè)單位向上級單位上繳的費(fèi)用5005對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用核算事業(yè)單位對附屬單位的補(bǔ)助費(fèi)用5006所得稅費(fèi)用核算單位應(yīng)繳納的所得稅5007其他費(fèi)用核算單位發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如捐贈支出、罰沒支出等以上會計(jì)科目表僅供參考，具體使用時(shí)應(yīng)根據(jù)相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、制度及單位實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。不同地區(qū)、不同類型的行政事業(yè)單位可能會在科目設(shè)置、核算內(nèi)容上存在一定差異。會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1