做賬實(shí)操-行政單位內(nèi)部控制管理制度

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-行政單位內(nèi)部控制管理制度一、總則目的為了提高行政單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提高公共服務(wù)的效率和效果，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本內(nèi)部控制制度。適用范圍本制度適用于本行政單位及下屬各級(jí)機(jī)構(gòu)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程?；驹瓌t（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，突出重點(diǎn)，實(shí)施有針對(duì)性的控制。（3）制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的機(jī)制，確保權(quán)力不被濫用。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位的業(yè)務(wù)范圍、管理模式、風(fēng)險(xiǎn)狀況等相適應(yīng)，并隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)的調(diào)整和管理要求的提高，適時(shí)進(jìn)行修訂和完善。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，每年至少組織一次全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，由單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與，識(shí)別和分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、收支管理風(fēng)險(xiǎn)、政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)以及合同管理風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析（1）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)：如預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，預(yù)算調(diào)整隨意性大等，可能導(dǎo)致單位資金浪費(fèi)或短缺，影響公共服務(wù)的正常開展。（2）收支管理風(fēng)險(xiǎn)：收入來(lái)源不穩(wěn)定、收入確認(rèn)不及時(shí)，支出審批不規(guī)范、支出超預(yù)算等，可能造成單位財(cái)務(wù)狀況惡化，甚至出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為。（3）政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)流程不規(guī)范，采購(gòu)方式選擇不當(dāng)，供應(yīng)商管理不善等，可能導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格虛高、采購(gòu)質(zhì)量不合格，損害單位利益。（4）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)購(gòu)置未經(jīng)審批，資產(chǎn)登記不完整，資產(chǎn)使用效率低下，資產(chǎn)處置不合規(guī)等，容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。（5）建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目立項(xiàng)缺乏可行性研究，項(xiàng)目招投標(biāo)存在暗箱操作，項(xiàng)目施工過(guò)程監(jiān)管不力，項(xiàng)目竣工結(jié)算不及時(shí)等，可能導(dǎo)致項(xiàng)目超支、工期延誤、質(zhì)量問(wèn)題等。（6）合同管理風(fēng)險(xiǎn)：合同簽訂前審查不嚴(yán)格，合同條款不明確，合同履行過(guò)程中監(jiān)控不到位，合同變更不規(guī)范等，可能引發(fā)合同糾紛，給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：（1）對(duì)于預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性；嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差及時(shí)進(jìn)行糾正；規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，確保預(yù)算調(diào)整的合理性。（2）針對(duì)收支管理風(fēng)險(xiǎn)，拓寬收入渠道，加強(qiáng)收入管理，確保收入及時(shí)足額入賬；嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，加強(qiáng)對(duì)支出的監(jiān)控，杜絕超預(yù)算支出。（3）在政府采購(gòu)方面，建立健全政府采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，嚴(yán)格按照政府采購(gòu)法及相關(guān)規(guī)定選擇采購(gòu)方式，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的資格審查和管理，建立供應(yīng)商誠(chéng)信檔案。（4）對(duì)于資產(chǎn)管理，完善資產(chǎn)購(gòu)置審批制度，加強(qiáng)資產(chǎn)登記、清查和盤點(diǎn)工作，提高資產(chǎn)使用效率，規(guī)范資產(chǎn)處置程序，確保資產(chǎn)處置公開、公平、公正。（5）在建設(shè)項(xiàng)目管理中，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性研究，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目招投標(biāo)制度，加強(qiáng)項(xiàng)目施工過(guò)程的監(jiān)督管理，建立項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)制度，確保項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度和投資控制在合理范圍內(nèi)。（6）關(guān)于合同管理，建立合同審查制度，在合同簽訂前由法律、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門共同對(duì)合同進(jìn)行審查，明確合同條款，加強(qiáng)合同履行過(guò)程的監(jiān)控，及時(shí)處理合同變更和糾紛。三、控制活動(dòng)預(yù)算控制（1）預(yù)算編制：按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，組織各部門編制年度預(yù)算草案，預(yù)算草案應(yīng)充分考慮單位的工作任務(wù)、業(yè)務(wù)發(fā)展需求、政策變化等因素，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。（2）預(yù)算審批：?jiǎn)挝活A(yù)算草案編制完成后，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過(guò)，并按照規(guī)定的程序報(bào)上級(jí)主管部門審批。審批通過(guò)后的預(yù)算作為單位年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，不得隨意調(diào)整。（3）預(yù)算執(zhí)行：各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中的重大偏差，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。（4）預(yù)算調(diào)整：如遇特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照嚴(yán)格的審批程序進(jìn)行，由提出調(diào)整的部門說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過(guò)，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。收支控制（1）收入控制：?jiǎn)挝坏母黜?xiàng)收入應(yīng)納入預(yù)算管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，確保收入合法合規(guī)。建立收入臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)收入的核算和管理，及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)。（2）支出控制：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支。支出事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。對(duì)重大支出事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策。政府采購(gòu)控制（1）采購(gòu)計(jì)劃：各部門根據(jù)工作需要，結(jié)合預(yù)算安排，編制政府采購(gòu)計(jì)劃，明確采購(gòu)項(xiàng)目、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)金額、采購(gòu)時(shí)間等內(nèi)容，政府采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。（2）采購(gòu)實(shí)施：按照政府采購(gòu)法及相關(guān)規(guī)定，選擇合適的采購(gòu)方式，如公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)等，組織實(shí)施政府采購(gòu)活動(dòng)。在采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守采購(gòu)程序，確保采購(gòu)過(guò)程公開、公平、公正。（3）采購(gòu)驗(yàn)收：采購(gòu)物資或服務(wù)到貨后，應(yīng)組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后辦理入庫(kù)或入賬手續(xù)。驗(yàn)收人員應(yīng)在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上簽字確認(rèn)，對(duì)驗(yàn)收結(jié)果負(fù)責(zé)。資產(chǎn)管理控制（1）資產(chǎn)購(gòu)置：資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)根據(jù)單位工作需要和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)政府采購(gòu)方式進(jìn)行，購(gòu)置完成后應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)登記手續(xù)，建立固定資產(chǎn)卡片。（2）資產(chǎn)使用：建立資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用責(zé)任，定期對(duì)資產(chǎn)使用情況進(jìn)行清查，確保資產(chǎn)安全、完整。對(duì)資產(chǎn)的出租、出借、對(duì)外投資等行為，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并簽訂相關(guān)協(xié)議。（3）資產(chǎn)處置：資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)公開拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行，處置收入應(yīng)及時(shí)上繳財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)。建設(shè)項(xiàng)目控制（1）項(xiàng)目立項(xiàng)：建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究，編制項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等文件，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過(guò)，并報(bào)上級(jí)主管部門審批。審批通過(guò)后的項(xiàng)目方可立項(xiàng)實(shí)施。（2）項(xiàng)目招投標(biāo)：對(duì)依法必須進(jìn)行招標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照招投標(biāo)法及相關(guān)規(guī)定組織招投標(biāo)活動(dòng)，選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的施工單位、監(jiān)理單位等，確保招投標(biāo)過(guò)程公開、公平、公正。（3）項(xiàng)目施工：加強(qiáng)項(xiàng)目施工過(guò)程的監(jiān)督管理，建立項(xiàng)目施工進(jìn)度報(bào)告制度，定期對(duì)項(xiàng)目施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全等情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。施工單位應(yīng)按照合同約定進(jìn)行施工，監(jiān)理單位應(yīng)認(rèn)真履行監(jiān)理職責(zé)。（4）項(xiàng)目竣工：項(xiàng)目竣工后，應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后辦理竣工結(jié)算手續(xù)，編制竣工決算報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)后，將項(xiàng)目交付使用。合同控制（1）合同簽訂：合同簽訂前應(yīng)進(jìn)行充分的談判和協(xié)商，明確合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，合同條款應(yīng)具體、明確、合法合規(guī)。合同簽訂應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由法定代表人或授權(quán)委托人簽字蓋章。（2）合同履行：建立合同履行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)合同履行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。合同履行過(guò)程中，如需要變更合同條款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行變更，并簽訂書面變更協(xié)議。（3）合同歸檔：合同簽訂完成后，應(yīng)及時(shí)將合同文本及相關(guān)資料進(jìn)行歸檔，妥善保管，以便日后查閱和使用。四、信息與溝通內(nèi)部信息傳遞建立健全內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確各部門在信息收集、處理、傳遞過(guò)程中的職責(zé)，確保信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地在單位內(nèi)部傳遞。定期召開工作會(huì)議，通報(bào)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等，促進(jìn)部門之間的溝通與協(xié)調(diào)。外部信息獲取與交流加強(qiáng)與上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門等外部單位的溝通與交流，及時(shí)獲取政策法規(guī)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等信息，積極配合外部單位的監(jiān)督檢查工作，對(duì)外部單位提出的問(wèn)題和建議應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改落實(shí)。信息系統(tǒng)建設(shè)利用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立單位內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，將預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)流程納入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享和業(yè)務(wù)的自動(dòng)化處理，提高內(nèi)部控制的效率和效果。五、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行定期審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷和存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干擾。日常監(jiān)督檢查各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本部門業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。單位應(yīng)建立內(nèi)部控制缺陷報(bào)告制度，各部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行研究分析，采取措施加以整改。監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用將內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果作為單位績(jī)效考核、干部任免、評(píng)先評(píng)優(yōu)等方面的重要依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行良好的部門和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的部門和個(gè)人進(jìn)行批評(píng)教育，并追究相關(guān)責(zé)任。六、附則本制度由單位[具體負(fù)責(zé)部門]負(fù)責(zé)解釋。本制度自發(fā)布之日起施行，如有未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策執(zhí)行。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)