開展新舊醫(yī)院會計制度銜接內部審計的思考文檔資料

開展新舊醫(yī)院會計制度銜接內部審計的思考［文檔資料]開展新舊醫(yī)院會計制度銜接內部審計的思考本文檔格式為WORD，感謝你的閱讀?！尽縍722。12【】B【】1004—4949（2014）04—0515—02自2012年1月1日起在全國范圍內開始施行了新《醫(yī)院會計制度》。新制度繼承了原有會計制度的優(yōu)點,融合了多種理念，并進行了合理的創(chuàng)新，充分體現了醫(yī)院的公益性特點，強化了醫(yī)院的收支管理和成本核算，對于加強醫(yī)院經濟管理、規(guī)范會計核算、提高醫(yī)院會計信息質量、實現公立醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生服務功能和社會功能、促進醫(yī)院科學發(fā)展都具有十分重要的意義1新舊《醫(yī)院會計制度》的主要差異新制度繼承了原有會計制度的優(yōu)點，融合了多種理念,并進行了合理的創(chuàng)新，與原制度相比,在會計體系及核算方面主要有以下幾方面的變化:1.1明確醫(yī)院會計核算原則，完善會計科目體系新制度提出了以權責發(fā)生制為主、兼有收付實現制會計核算方式的核算基礎,并提出醫(yī)院的會計五要素:資產、負債、凈資產、收入和費用,建立了五大類52個一級會計科目，有的科目其核算內容和要求發(fā)生了本質上的變化,但名稱上沒有多大變化。新制度還增設了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、國有資產管理等公共財政相關的會計核算內容.1。2將基建項目核算并入醫(yī)院核算體系，強化全面預算功能新制度明確了國家對醫(yī)院實行“核定收支、定向補助、超支不補、結余按規(guī)定使用”的預算管理辦法，將基建賬數據并入醫(yī)院“大賬”，使醫(yī)院的核算體系能夠真實、全面的反映醫(yī)院的資產、負債和收支等整體經濟活動，保證資金預算的真實性、完整性和嚴肅性.1。3計提固定資產折舊，定資產核算更加全面真實新制度規(guī)定醫(yī)院應當按月計提固定資產折舊(圖書除外），在固定資產的預計使用壽命內分攤固定資產的成本，并根據資金來源不同，對固定資產采取不同的折舊會計處理方法。1。4強化成本核算與控制新制度將醫(yī)院的成本核算分為醫(yī)療服務項目成本核算、病種成本核算、科室成本核算、診次和床日成本核算，并規(guī)定醫(yī)院成本核算的核算對象一般為科室、診次和床日，三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院的核算對象還應以病種、醫(yī)療服務項目等進行成本核算。1。5完善財務報表體系新制度完善了醫(yī)院的財務報告體系，新增了現金流量表、財政補助收支明細情況表、會計報表附注及財務情況說明書。2開展新舊醫(yī)院會計制度銜接內部審計的意義2.1審計部門重要性醫(yī)院的內部審計部門是醫(yī)院管理的重要組成部分，它可以促使醫(yī)院內部控制的規(guī)范管理，堵塞漏洞，提高效益，是保障醫(yī)院依法經營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段。由前面的分析可以看出，新舊《醫(yī)院會計制度》存在著諸多差異，在銜接過程中能否順利、準確、高效,對于醫(yī)院的財務及相關部門都面臨著嚴峻的考驗，因此，開展新舊醫(yī)院會計制度銜接的內部審計作是非常有必要的。2。2提高審計的時效性和主動性內審部門通過宙計，可以積極介入并監(jiān)控醫(yī)院新制度的執(zhí)行情況，變被動審計為主動審計，及時跟進評估、查漏補缺,促進醫(yī)院各項財務制度的有效落實。2.3積極調整審計工作思路和工作重點通過審計，促使內審人員盡快熟悉和掌握新制度的變化及核算內容，適應新制度對醫(yī)院審計工作帶來的新變化，在今后的審計工作中，積極調整審計工作思路和側重點,更全面、有針對性地開展審計工作。3開展新舊醫(yī)院會計制度銜接內部審計的方法和步驟3.1審計準備階段內審人員可通過與相關人員面談、召開座談會等方式對醫(yī)院新舊制度的銜接情況進行初步調查了解，包括財務部門所做的準備工作、人員分工、銜接方案、實施步驟、工作進程等方面，可確定審計重點。3。2審計實施階段內審人員可采用觀察、查閱、復算、核對、查詢及函證、分析性復核等方法對以下資料及事項進行審核確認：？有關醫(yī)院的會計核算的制度、文件是否按照新制度要求進行調整、更新。？有關編制新財務報表的內部職責分工是否運作高效、各司其職。？是否按新制度要求設置和使用了會計科目，原有會計科目的名稱和編號是否按照財政部下發(fā)的《關于印發(fā)的通知》（財會［2011］5號)的附表《新舊醫(yī)院會計制度科目對照表》要求進行了過渡，其會計科目及明細科目的余額轉換是否正確。?是否全面清查、盤點了醫(yī)院的資產、負債，其壞賬準備的計提比例是否按新制度規(guī)定的“累計計提的壞賬金額不超過年末應收醫(yī)療款和其他應收款科目余額的2%，4％”;列出應收醫(yī)療款賬齡超過3年、確認無法收回的項目,這些項目是否經報批后做核銷處理。？是否按新制度規(guī)定的固定資產價值標準調整了醫(yī)院的固定資產賬目，其折舊計提的方法、金額是否正確。？是否按新制度將基建賬目并人醫(yī)院的新帳套，并增設了相關會計科目,其余額轉換是否正確。?醫(yī)院凈資產中各項基金科目的設置是否符合新制度要求，其計算及結轉金額是否準確無誤.？對比分析醫(yī)院2011年12月31日和2012年1月31日的科目余額匯總表、資產負債表、收入支出表及附表的相關余額轉換是否準確、平衡，有關編制新財務報表的相關方法、情況明、分錄調整等是否清晰、完整、無誤。?是否按照新制度的規(guī)定增設了醫(yī)院的《現金流量表》、《財政補助收支明細情況表》、會計報表附注及財務情況說明書。?是否按照新制度規(guī)定開展了醫(yī)的成本核算，開展的程度如何,是否出具了相應的報表。3.3審計完成階段？整理、分析和評價審計證據.審計人員對上述審計實施過程中取得的審計證據（如各類數據核對、分析情況等）進行整理、分析、評價,對其進行必要的分類，并對其可靠性、充分性、相關性進行鑒定，在此基礎上，選擇最適宜的、最具有說服力的證據，作為編寫審計報告的依據。?匯總問題，出具并提交審計報告。內審人員根據審計過程中發(fā)現的問題，提出審計意見、建議，并出具審計報告征求意見稿，在交換意見后，修改定稿并上報給有關院領導。如有必要，還可根據財務及相關部