《稅務(wù)會計(jì)論文：我國增值稅減稅改革的意義》2900字

稅務(wù)會計(jì)課程論文姓名：學(xué)號：題目：我國增值稅減稅改革的意義摘要：2019年，我國加強(qiáng)了增值稅改革，并實(shí)施了規(guī)模更大，內(nèi)容更細(xì)的減稅措施切實(shí)降低了市場主體稅負(fù)。另外，增值稅新政改革最大的亮點(diǎn)之一是，普通納稅人增值稅稅率從原來的16%、10%下調(diào)到13%、9%，增值稅起征點(diǎn)上調(diào)，使得我國制造業(yè)和小微企業(yè)成了最大的受益者。本文以減稅含義為基礎(chǔ)，闡述了增值稅新政改革的主要內(nèi)容，深入論述了增值稅改革對我國企業(yè)發(fā)展的重要影響，并詳細(xì)總結(jié)了相關(guān)增值稅改革的成果。正文：近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力日益增大，經(jīng)濟(jì)總體下行態(tài)勢日益顯現(xiàn)，盡管經(jīng)濟(jì)增長比預(yù)期要好，但是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢較以往相比卻有所下降。再加上西方資本主義國家大規(guī)模的稅收制度改革，中美經(jīng)貿(mào)出現(xiàn)摩擦以及其他來自國際間的壓力，使我國所面臨的局勢日趨緊張。雖然國務(wù)院出臺了一系列促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施，例如，通過供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等措施，改善了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。減稅降費(fèi)是我國深化供給結(jié)構(gòu)改革的一大舉措，而深化增值稅改革則是其中一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅中最主要的稅種之一，其改革對企業(yè)稅負(fù)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有較大影響。我國結(jié)構(gòu)性減稅正在逐步推行，在增值稅深化改革的進(jìn)程中，“簡并增值稅稅率”是我國增值稅改革中的一項(xiàng)重大措施，也最能反映增值稅改革的效果?？v觀國際，各國在推行增值稅改革的過程中，一般都在尋求一種簡單明確的增值稅稅制，簡并增值稅稅率、降低稅收優(yōu)惠、擴(kuò)寬增值稅稅基已成為當(dāng)今世界增值稅制度的主流。深化增值稅改革以后，我國每月新增一般納稅人8.88萬戶，將近改革前的一倍，更大范圍減稅降費(fèi)，為我國經(jīng)濟(jì)注入生機(jī)與活力。一、增值稅概念（一）增值稅的概念增值稅是指在我國境內(nèi)從事勞務(wù)服務(wù)，或者提供加工、進(jìn)口商品以及商品銷售等活動所取得的個(gè)人和單位所得的增值稅額。增值稅是我國的主要稅種之一，與增值稅制有關(guān)的政策法規(guī)制定和增值稅系列有關(guān)的改革對我國稅收政策都是不可或缺存在。為滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，我國采取了積極財(cái)政政策與稅制改革相結(jié)合。（二）增值稅稅率調(diào)整過程我國增值稅稅率在近幾年間進(jìn)行了多次調(diào)整，如圖1所示。1994年增值稅暫行條例確定的基本稅率分別為17%、13%，2012年，營業(yè)稅改革試點(diǎn)的兩個(gè)階段分別是11%和6%,2017年，除了13%一檔稅率之外，2018年、2019年又先后兩次降低增值稅稅率，在我國經(jīng)濟(jì)一路快速發(fā)展的同時(shí)，也積極的采取了一系列減稅措施來減輕企業(yè)壓力，幫助企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展REF_Ref69401287\w\hREF_Ref69401287\w\h。圖1：我國增值稅稅率調(diào)整圖例資料來源：國家稅務(wù)總局.二、增值稅減稅改革的主要內(nèi)容（一）我國增值稅減稅改革的政策方法具體來說，稅收減免是對各主要稅種的政策性減稅，而增稅則是對各個(gè)稅種和附屬稅種進(jìn)行增稅改革?？傮w而言，結(jié)構(gòu)化的減稅對減輕企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)是非常有益的。有學(xué)者指出，結(jié)構(gòu)性減稅的含義有兩個(gè)：一是，減稅就是降低個(gè)體企業(yè)和經(jīng)營者的整體稅負(fù)；二是，結(jié)構(gòu)性減稅并非是整體的減稅，而是選擇性的、針對性的。從邏輯上講，一方面一些學(xué)者認(rèn)為，減稅并非是一種權(quán)宜之計(jì)，應(yīng)從長期的戰(zhàn)略角度出發(fā)，也不能脫離原有的稅制改革。而從另一方面來說，結(jié)構(gòu)性減稅并非全面的、廣泛的，它不同于增減共存的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，其基本出發(fā)點(diǎn)和目的是為了減輕納稅人稅負(fù)水平和政府組織稅收收入。（二）我國增值稅減稅改革主要內(nèi)容就減稅而言，其主要是通過稅收優(yōu)惠政策來提升企業(yè)研發(fā)與創(chuàng)新能力，給市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了新活力，增加了就業(yè)規(guī)模，并刺激了我國居民消費(fèi)積極性；李克強(qiáng)在2019年《政府工作報(bào)告》中提出，要切實(shí)減輕企業(yè)，特別是小微型企業(yè)的社會保障繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，并要讓廣大的市場主體，尤其是中小微企業(yè)能夠更好地體會到這一點(diǎn)。自2016年以來，我國實(shí)施了大量減稅降費(fèi)政策，涉及到了更多的稅種，并不斷地對其進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化。此外，小型微利企業(yè)的所得稅減免政策主要依據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)總額、職工人數(shù)以及應(yīng)納稅所得額度等。從企業(yè)所得稅方面來看，小微企業(yè)的納稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)由2016年的30萬元增加到2019年的300萬元，同時(shí)，其稅率的計(jì)算方式也從原來的單一測算改為分段測算。從2016到現(xiàn)在，我們國家實(shí)行了一系列的減稅和降低費(fèi)用，可以較好的減弱我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期內(nèi)的波動，并在經(jīng)濟(jì)逆周期內(nèi)發(fā)揮了一定的調(diào)整效果，是推動我國近年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的關(guān)鍵動力之一。三、增值稅改革的意義和成果（一）增值稅改革的意義傳統(tǒng)上的結(jié)構(gòu)性減稅，是在宏觀調(diào)控和需求決策的選擇框架下，對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，穩(wěn)定總需求，以平衡經(jīng)濟(jì)周期的波動為重點(diǎn)，破解短期性與周期性的平衡難題。實(shí)行更加全面的的減稅政策，可以大幅度降低企業(yè)和居民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，全力構(gòu)建符合經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展要求的稅制結(jié)構(gòu)，起到減稅負(fù)、促民生、穩(wěn)增長，擴(kuò)內(nèi)需的多重作用。通過擴(kuò)大減稅降費(fèi)力度，緩解企業(yè)稅費(fèi)壓力，合理降低成本，提升企業(yè)盈利，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而激起企業(yè)投資動力，提高投資能力。其次，我們國家的減稅降費(fèi)既是應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下滑的一種短期措施，也是提高人民福祉和獲得感的一種長期措施。一是，完善收入再分配。減少中低收入人群和高收入人群的稅后收入差距，進(jìn)而發(fā)揮改善收入分配的職能。二是刺激居民消費(fèi)。減少個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)其稅后可支配收入的增長；增值稅稅率的下調(diào)有助于降低產(chǎn)品與服務(wù)的稅費(fèi)成本，刺激居民消費(fèi)幅度。最后，新政還針對其他行業(yè)小微企業(yè)，給予了各種形式的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣措施，使得社會各界稅收做到了只減不增。例如，對于郵政、電信等行業(yè)的小微企業(yè)來說，由于其在運(yùn)營發(fā)展過程中有采購業(yè)務(wù)存在，很難取得抵扣發(fā)票，因而新政就按照十分之一抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而增加了進(jìn)項(xiàng)稅的特定抵扣額。(二）增值稅改革的成果1.擴(kuò)大稅收范圍2018年，我國實(shí)施了新的增值稅減稅政策，隨后持續(xù)加大了對增值稅的全面減稅。這一改革提出了許多舉措，既緩解了小微企業(yè)在生產(chǎn)與發(fā)展方面的稅收負(fù)擔(dān)，也為社會和市場的發(fā)展注入了生機(jī)和活力。2019年，增值稅新政改革中明確規(guī)定了增值稅從原來的每月3萬元增加到10萬元，或季度銷售額30萬元就可以了。這次增值稅體征點(diǎn)增加較多，也是歷屆最高的一次，將過去許多沒有享受過國家免征政策小微企業(yè)也列入了增值稅收免征行業(yè)之中。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)了解到，這一起點(diǎn)大幅度的提高，使我國2900萬多家小微型企業(yè)獲得了免稅政策，免稅金額已經(jīng)超過490億元，稅收優(yōu)惠的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。2.稅率降低在2019年，增值稅兩檔稅率持續(xù)降低，而且下降幅度更大，2018年16%降至13%，而10%則降至9%。在增值稅新政改革的基礎(chǔ)上，稅率的降低給我國制造業(yè)和小微企業(yè)帶來了很多好處。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，在2019年第三季度，我國新減稅金額突破了3400億元，由此可見增值稅新政改取得了良好的效果。再次，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范疇當(dāng)中，使抵扣鏈條更加健全。原先的政策規(guī)定，旅客運(yùn)輸服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，以致于企業(yè)原抵免鏈條破裂。同時(shí)，由于部分進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，只能納入企業(yè)的采購成本中，因此使這些企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本一直處于較高水平。因此，新一輪的增值稅改革，將交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)從10%降到了9%，而旅客運(yùn)