做賬實操-技術(shù)開發(fā)的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-技術(shù)開發(fā)的賬務(wù)處理示例（一）研究階段1.發(fā)生各項費用（如研發(fā)人員薪酬、領(lǐng)用材料、設(shè)備折舊等）支付研發(fā)人員工資（假設(shè)本月研發(fā)人員工資共50,000元）：借：研發(fā)支出——費用化支出（人員薪酬）50,000貸：應付職工薪酬50,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000領(lǐng)用原材料用于研發(fā)（假設(shè)領(lǐng)用材料價值20,000元）：借：研發(fā)支出——費用化支出（原材料）20,000貸：原材料20,000設(shè)備折舊（假設(shè)用于研發(fā)的設(shè)備原值300,000元，預計使用年限5年，無殘值，月折舊額為5,000元）：借：研發(fā)支出——費用化支出（設(shè)備折舊）5,000貸：累計折舊5,0002.期末結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出（研究階段支出通常全部費用化）：借：管理費用——研發(fā)費用75,000（50,000+20,000+5,000）貸：研發(fā)支出——費用化支出（人員薪酬）50,000——費用化支出（原材料）20,000——費用化支出（設(shè)備折舊）5,000（二）開發(fā)階段（符合資本化條件的情況）1.繼續(xù)發(fā)生各項支出（同樣涉及人員薪酬、材料、設(shè)備折舊等）支付研發(fā)人員工資（假設(shè)本月開發(fā)階段研發(fā)人員工資共60,000元）：借：研發(fā)支出——資本化支出（人員薪酬）60,000貸：應付職工薪酬60,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,000領(lǐng)用原材料用于開發(fā)（假設(shè)領(lǐng)用材料價值30,000元）：借：研發(fā)支出——資本化支出（原材料）30,000貸：原材料30,000設(shè)備折舊（同樣使用上述研發(fā)設(shè)備，月折舊額5,000元）：借：研發(fā)支出——資本化支出（設(shè)備折舊）5,000貸：累計折舊5,0002.項目達到預定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出形成無形資產(chǎn)（假設(shè)開發(fā)階段所有支出符合資本化條件，累計資本化支出共計100,000元）：借：無形資產(chǎn)——技術(shù)開發(fā)成果100,000貸：研發(fā)支出——資本化支出（人員薪酬）60,000——資本化支出（原材料）30,000——資本化支出（設(shè)備折舊）5,000（三）技術(shù)開發(fā)成果轉(zhuǎn)讓（假設(shè)將開發(fā)完成的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，取得收入150,000元，增值稅稅率為6%）1.確認收入：借：銀行存款（或應收賬款等）159,000貸：主營業(yè)務(wù)收入——技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入150,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9,000（150,000×6%）2.結(jié)轉(zhuǎn)成本（即無形資產(chǎn)的攤銷成本，假設(shè)按直線法攤銷，預計使用年限10年，無殘值，已攤銷1個月，月攤銷額833元，累計攤銷833元）：借：主營業(yè)務(wù)成本——技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本833貸：累計攤銷833（四）期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入——技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入150,000貸：本年利潤150,0002.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本：借：本年利潤833貸：主營業(yè)務(wù)成本——技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本833會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑